子供の浮腫

総税負担。所得税の税負担の計算。連邦税務局は安全な税負担を変更しました

利益を上げようと努力している起業家は、避けられない税負担を感じています。当然のことながら、法律で定義された一線を越えないことが重要ですが、納税コストを削減したいという願望。それにもかかわらず、この場合、ほぼ確実に税法の違反があり、計画的または予定外に検出できるため、税負担が低すぎることはありません。

税負担はどのような構成要素で構成されているか、起業活動におけるその役割は何か、さまざまな経済レベルでそれを計算する方法、起業家が自分でできるかどうかなど、これらすべての問題について以下で説明します。今すぐ参加しましょう！

絶対的および相対的な税負担

税負担の概念は、州に対する起業家の財政的義務を確立するために使用されます。相対値または絶対値として表示できます。

納税者の義務のために起業家に負担がかかる金額は、特定の数値で表されます。 絶対値税負担。

起業家は、費用と収入の比率を計画し、ビジネスを最適化し、収益性を評価するために、この数値を知る必要があります。

税務当局は、税負担を、起業家が事業から税金費用に割り当てる資金を特徴付ける尺度として解釈します。このアプローチには、連邦税務局によって考慮される多くのパラメーターが含まれているため、相対的なものです。

それが理由です 相対指定税負担により、税負担が起業家の財政状態と事業の収益性に与える影響をよりよく分析できます。

税負担が同一視される場合もある 実効税率- 総課税ベースにおける特定の税金の実際の支払いのパーセンテージ。特定の税の税負担に関しては、この定義を適用することが認められており、これは一部の規則で行われています。

州の文書

税負担は、オンサイト税務監査の「幸運な人」を選択する基準の中で最初にランク付けされるため、その文書規制は、主に連邦税務局によって発行された文書を参照しています。納税者と規制当局との関係は、次の法律によって規制されています。

連邦税務局の命令ロシア連邦 2007 年 5 月 30 日付「現地税務調査のための計画システムの概念の承認について」No. MM-3-06/333 およびその付属書 No. 3 - 毎年補充および更新される情報データ。
2013 年 7 月 17 日付けのロシア連邦連邦税務局の書簡「課税ベースの合法化に関する税務当局の委員会の作業について」No. AS-4-2 / 12722 には、計算式が含まれています。の税負担さまざまな種類税および特別税制。

ノート！この情報はすべて連邦税務局の公式ウェブサイトに掲載されています。

誰が、なぜそれを必要とするのか

どのくらいのお金が税金に使われるかを決定することは、さまざまなレベルで経済主体の活動を決定する重要なポイントです。

納税者自身– 活動の有効性を評価し、税務調査のリスクがどの程度高いかを判断し、最適な税制を決定し、今後の行動を予測することができます。
連邦税務局これらの数字の助けを借りて、それはその管理活動を設計し、税制全体の近代化に影響を与える能力も持っています。
財務省およびその他の経済国家構造は、税負担の指標に基づいて、地域および州レベルでの経済状況を研究し、国の将来の財政政策を計画および予測します。

どのような負荷を考慮しますか?

上記の文書は、情報情報に加えて、起業家に特別に開発された式を使用して税負担を独自に計算する機会を与えることができます。

最初の文書 (連邦税務局の命令) には次の内容が含まれます。一般式これは計算に役立ちます 総税負担、つまり、州統計委員会によって記録された収入額に関連して、納税申告書に基づいて支払いのために発生した資金の割合（収入および利益報告書）。

重要！このような負荷の計算には個人所得税が含まれますが、VAT は含まれません。同時に、予算外資金への拠出は、すべてが連邦税務局によって監督されているわけではないため、計算から除外されます。

2 番目の文書 (連邦税務局の書簡) には、さまざまな税金と特定の特別な課税制度に関するいくつかの計算式が含まれています。

税負担の計算式

集計負荷

非常に平均的に計算されます。その計算式は非常に単純です。それは個人の税控除と収入です。洗練されたバージョンでは、次のようになります。

HH = SnOg x 100% / SVg - VAT、

- 課税年度のレポートに従って支払われた税金の額。
SVg- 税の年間期間に対応する会計書類からの収入額; 付加価値税と物品税は含まれません。
この方法論は、ロシア連邦の財務省によって開発され、使用が推奨されています。

計算された指標が連邦税務局のウェブサイトで毎年更新される業界平均値よりも小さい場合、負荷は低いと認識され、税務当局の注意を引くことになります。

ノート！さまざまな経済出版物で提案されている、総計で税負担を計算するための他の方法があります。

例。ホテル事業に従事している条件付きDolgozhdan LLCの負荷を計算してみましょう。

連邦税務局は、この種のビジネスの平均負荷レベルを 9% と決定しています。

データに基づく企業収益決算報告 2015年は4000万ルーブルに達しました。同社が今年提出した納税申告書には、次の金額の税額控除が示されていました。

VAT - 110万ルーブル;
所得税 - 120万ルーブル;
法人財産税 - 52万ルーブル;
輸送税 - 25万ルーブル。

従業員の給与から 75 万ルーブルの個人所得税が差し引かれました。保険料および振込先年金基金、この計算には値がありません。

: 1,100,000 + 1,200,000 + 520,000 + 250,000 + 750,000 = 2,625,000 ルーブル。利益指標で割ります: 2,625,000 / 40,000,000 = 0.065. 100% を掛けると 6.5% になります。

計算された結果は、連邦税務局がこの事業部門に対して決定した平均 (9%) を下回っています。したがって、Dolgozhdan LLCはフィールド税務監査の計画に含まれるか、その従業員が税務署に召喚されて説明されます。

特定の税負担

ほとんどの場合、税負担は VAT と所得税によって計算されます。

所得税負担

連邦税務局は、次の指標を下回っていることが判明した場合に警告します。

貿易企業の場合 - 1％未満。
生産や契約に携わる組織を含む他の組織の場合 - 3％未満。

次の式に従って計算されます。

HHp \u003d Np /（Dr + Dvn）、

どこ：
HHp– 所得税の税負担;
Np– 年次申告の結果に基づく所得税。
博士– 利益申告のデータに基づいて決定される販売収入。
Dvn- 同じ宣言による組織のその他の (営業外) 収入。
結果は 100% で乗算されます。

VAT税負担のレベル

FTS が認識する低レベル報告年の 4 四半期すべてで、VAT の税控除額がこの税の合計額の 89% 以上になる場合、VAT の税負担。

ロシア市場の状況 (NBRF) に焦点を当てて、関連する宣言のセクション 3 に従って、課税ベースの指標で支払われた VAT の額 (NVAT) を割ります。
VAT 税 = VAT / Nbrf
ロシア市場と輸出市場の両方の指標 (NBtotal) を含む総課税ベースに対する申告書の VAT 額 (NNDS) の比率を求めます。
VAT VAT = VAT / Nbotot.

さまざまなタイプの起業家の税負担のニュアンス

知財。個人事業主は個人所得税の税負担を計算しなければなりません。これを行うには、申告書の指標を申告書に記載されている 3 個人所得税で割る必要があります。
USN 支払者申告に従って発生した負担のレベルを取り、それを3個人所得税に従って所得で割る必要があります。
ESHNの起業家それぞれの税の指標を、3個人所得税申告による所得金額で割ります。
オスノを選んだ方、VATと所得税を要約し、損益計算書に反映された総収入に対する受け取った金額の比率を見つけます。

重要な情報！リストされているものに加えて、ビジネスマンが土地、水、財産などの他の税金を支払う場合. （個人所得税を除く）、これらの税金はすべて総負担の計算に含まれます。

税負担のレベルが低いことが判明した場合、これはまだ強制的な罰則を意味するものではありません。監査の結果に基づいてのみ課すことができ、そのような状況ではリスクが自然に高まります。

税負担は、すべてのレベルの予算のために支払者から源泉徴収される税額です。負荷の大きさは、連邦税務局によって決定された式に従って計算されます。関連する計算の例と、最大許容負荷値が記事に記載されています。

税負担は、税金の総額（個人所得税を含むすべての税金を意味する）として理解され、次のように表されます。

相対的な意味で、つまり収益のパーセンテージ (シェア);
絶対値で - すなわち一定期間（年、四半期、月単位で）ルーブルで。

次の理由により、支払者と税務署の両方が負荷を評価する必要があります。

指標が、特定の種類の活動に採用されている平均値を一貫して下回っている場合 (たとえば、生産食品または織物の生産）、検査官は任命するかもしれませんフィールドチェック。このような状況は、企業または起業家が税金の一部を隠していることを必ずしも示すものではありませんが、いずれにしても監査が行われます。
指標が十分に高く、会社の発展を妨げる場合、これは別の税制への切り替えを検討する機会です。たとえば、簡易税制への切り替えです。

負担を評価するために、会社 (会計士またはその他の権限のある人物) は、税金の合計額を評価し、その結果の値を収入 (パーセンテージで表す) で測定する必要があります。次に、結果のパーセンテージが連邦税務局の命令によって承認された指標と比較されます（現在の値を含む参照情報は毎年公開されています）。

計算式と計算例

最も簡単な計算オプションは、すべての税金の合計を求め、それらを同じ期間に受け取った収入で割り、100 を掛けてパーセンテージで表すことです。

（税額／所得額）×100％

同様の式が同じ順序で (口頭での説明で) 与えられます。

Rosstat のデータは、VAT を除いて計算された損益計算書の情報を参照しています。この金額には、支払われたすべての個人所得税が含まれていますが、予算外の資金への拠出は含まれていないことを理解することも重要です。したがって、私たちは支払われた税金についてのみ話しています。

専門家の意見

コッヘルギン・セルゲイ

会社がパイプライン輸送の分野で働いていると仮定しましょう。 2017 暦年、彼女は合計 200 万ルーブルの税金を譲渡しました。同時に、総収入は1億ルーブルです。次に、(2/100)*100% = 2% となり、業界平均よりも 2 倍以上低くなります (連邦税務局の命令に従って 4.5%)。税務署に質問があるかもしれないので、現地調査を行う可能性が高いです。

所得税負担の計算

また、税務サービスは、個々の起業家または営利企業の特定の税金を計算するためのいくつかの式を開発しました。それらは特定の税制に依存します-関連する推奨事項は、手紙の1つに示されています。

計算は税ごとに個別に行われ、次に集計され、同じ期間の収入量と関連付けられます。たとえば、所得税の場合、計算式は次のようになります。

Np は申告によって決定される所得税の金額、Dreal は売上から受け取った収入、Dvn は営業外収入 (たとえば、過年度の利益、在庫の結果としての剰余金の特定による収入など) です。）。

専門家の意見

コッヘルギン・セルゲイ

税務スペシャリスト、財務マネージャー、サイトエキスパート

同社は個人および法人に印刷サービスを提供しており、暦年には 4,900 万ルーブルの収入がありました。さらに、同じ期間に、100万ルーブルの営業外収入を受け取りました。所得税の総額は200万ルーブルに達した。次に、2/(49+1)*100% = 4% です。他の税の計算によると、総負担が同程度であれば、税務調査官も監査を実施する可能性が高い（業界の平均値は9.2％）。

付加価値税の計算

VAT に基づいて値を決定する場合、次の 2 つの方法を使用できます。

どちらの方法も、申告データから決定される VAT の値に基づいています。ただし、異なる課税ベースが使用されます。最初のケースではロシア市場のベース (セクション 3)、2 番目のケースではベースの合計 (セクション 3 と 4) です。

専門家の意見

コッヘルギン・セルゲイ

税務スペシャリスト、財務マネージャー、サイトエキスパート

同社の課税ベースは2000万ルーブルに達し、同時期のVAT税は200万ルーブルでした。次に、(2/20)*100% = 10% です。

IPの計算例

この場合、負担は所得税によって決定されます。これは、個人としての起業家のすべての収入を反映しています。式は非常に単純です。

ここで、Nndfl は個人所得税、Dndfl は起業家の収入であり、3-NDFL 宣言に示されています。

簡易税制の計算

単純化されたシステムでは、申告データに従って USN 税を決定し、この値を同じ申告からの収入で割るだけで十分です。

専門家の意見

コッヘルギン・セルゲイ

税務スペシャリスト、財務マネージャー、サイトエキスパート

起業家は通常どおりに働くのではなく、単純化された税制に従って働きます。彼は4000万ルーブルの収入を受け取り、税金自体は6％に達しました。 240万ルーブルそれが彼の税負担です。また、収入と支出の差額で計算すると15%台で税率が決まる。同時に、（ロシア連邦の特定の主題の地方当局の決定により）1％に減らすことができます。

ESHNの計算

起業家や企業が農業分野で働く場合、多くの場合、6% の均一税を支払います。この場合、計算式はまったく同じで、税額を同じ期間の収入額で割ります。たとえば、農家は 1 年に 7000 万ルーブルを稼いだので、6% の税金を 1 つ支払うだけで済みます。この場合、420 万ルーブルになります。この制度は、農業活動による収入額が70％を超える場合にのみ適用されます。

OSNOの計算

で共通システム起業家または会社は、個人所得税だけでなく、以下も支払います。

付加価値税 (18% または 20%);
動産税 (地域によって最大 2%)。

計算式はほぼ同じになります。

ここで、Nnds は VAT 税、Np は申告による所得税です。収益とは、損益計算書でのみ受け取る収入を指します。計算は VAT なしで行われます。

専門家の意見

コッヘルギン・セルゲイ

税務スペシャリスト、財務マネージャー、サイトエキスパート

起業家は 200 万ルーブルの付加価値税と所得税 - 1000 万ルーブルを支払いました。同時に、同期間の収益は1億2000万ルーブルに達しました。次に、(10+2)/120 = 0.1、つまり 10% - これは彼の税負担になります。

低負荷インジケータの説明方法

こちらも既述の通り低率平均値よりも大幅に小さい値ですが、必ずしも会社が収入の一部を不法に隠していることを意味するわけではありません。このような状況の発生は、いくつかの客観的な理由による可能性があります。

経済活動の種類が正しく定義されていません。
商品/サービスの販売に一時的な (季節的な) 問題があった。
同社は投資開発モデルの実装を開始しました。そのため、生産の拡大、新しい設備、不動産の取得などにかなりの額の資金が投資されています。
貿易の構造では、内部だけでなく、外部（輸出）操作も行われます。収益の減少は、とりわけ、為替レートの変動が原因である可能性があります。
会社は、後でより良い価格で販売できる耐久財 (衣料品など) を備蓄することにしました。
仕入先の判断による販売価格の上昇に伴う市況の変化。

これらの理由により、担当者は税務署に説明書を作成します。結果に応じてノートが発行されるデスク監査税務当局に直接送信された後、最大3暦日までそこにあると見なされます。

- 支払った税額と納税者の収入のパーセンテージ。

「税負担」という言葉も同様の意味で使われています。

「税負担」、「税負担」という用語について英語- 「税負担」、「課税の発生」。

- 納税者の税負担のレベルを示す値。

は、課税期間の未払税額の合計を経済基盤 (収入 (収益)、利益、純資産など) で割ったものとして定義されます。ロシアでは、納税額と納税者の所得の割合として税負担を考慮するのが通例です。しかし、これは税負担を計算する唯一の方法ではありません。

税負担のマクロ経済分析は、今後 3 年間の税政策の主な方向性に関する財務省の年次報告書 (通常はセクション I) で提供されます。セクション内のレポートのテキストへのリンク。

税負担の分析は、組織（納税者）の税指標と業界または関連市場の他の企業の税指標の比較に含まれています。

税負担は、納税者の税負担の程度を示します。税負担の計算方法はたくさんあります。したがって、納税者が支払った税金の額は、収入、利益、純資産などと相関させることができます。

2007 年以降、税負担のレベルは、税務署が分析する指標の 1 つになりました。このように、税務当局が現地調査の対象を選択する過程で使用する、納税者のリスクの自己評価に関する公開基準が承認されました。

脱税を示す可能性のある状況の 1 つ、したがって現地での税務調査が行われる可能性が高い状況の 1 つは、この納税者の税負担が特定の業界 (タイプ) の事業体の平均レベルを下回っていることです。経済活動の）。この状況に対して、理論的に納税者 (納税者) が支払うべき税額と実際に支払われた税額との差額という特別な用語が導入されています。

税務局は毎年 (2006 年から) 経済活動の主要な種類に対する税負担を公表し、2007 年 5 月 30 日付のロシア連邦税務局命令の付録 3 に引用しています。 N MM-3-06 / [メール保護]（命令のデータは、通常、大幅に遅れて受信されることに注意してください。産業別の税負担または収益性の規模に関する最新のデータは、翌年の 5 月 5 日まで、連邦税務局のウェブサイトで公開されます（下の表の下のリンク)))。

順序で示されている業界は、通常、分類子のセクションに対応しています。

この文書によると、税負担は、税務当局の報告に基づいて支払われた税金の額と、連邦国家統計局 (Rosstat) に基づいて組織の売上高 (収入) の比率として計算されることが示されています。

そう、

			2015		2017	2018
			9,7%		10,8%	11,0%

税負担の例 業界別 ():

				2016	2017	2018
農業、狩猟と林業	2,9%	3,4%	3,5%	3,5%	4,3%	4,1%
採掘:				32,3%	38,7%	43,5%
燃料およびエネルギー鉱物の抽出				35,6%	45,40%	52,5%
燃料およびエネルギー鉱物を除く鉱物の抽出				11,9%	18,82%	17,9%
製造業	7,2%	7,1%	7,1%	7,9%	8,18%	7,1%
工事				10,9	10,2%	10,4%
卸売および小売業; 自動車修理車両、オートバイ、家庭用品、身の回り品				2,8	3,2%	2,9%
不動産事業、賃貸事業、サービス提供事業	17,9%	17,5%	17,2%	15,4%	21,3%	20,5%

* 連邦税務局のウェブサイトに掲載されている業界別の税負担と収益性に関する最新データ:

税負担の計算手順

2007 年 5 月 30 日付ロシア連邦税務局命令 N MM-3-06 / [メール保護]「現地税務調査のための計画システムの概念の承認について」では、次のように定義されています。

税負担は、税務当局の報告に基づいて支払われた税金の額と、連邦国家統計局 (Rosstat) に基づいて組織の売上高 (収入) の比率として計算されます。

次の式で計算されます。

HH = H: D * 100%

H - 計算期間に発生した税額。

D - VAT と物品税を除く、会計データに基づく売上金の形での収入。

例

その年の組織の収入は1億ルーブルに達しました。その年の総納税額は1000万ルーブルに達しました。

税負担 10% (1000 万: 1 億 * 100)。

ノート

1) 納税義務者である法人が源泉徴収した税額を考慮せずに税負担を計算する（納税者が別人であるため）。

例

組織は、当局から施設を借りて、税務代理人として、賃貸料に対して VAT を支払います。このような VAT の金額は、税負担の計算には含まれません (付録 2 に示されています)。納税申告書付加価値税のため）。

ただし、納税者が税理士として納付する個人所得税は、税負担の計算に含まれます（例えば、納税時に納付する個人所得税賃金従業員）。これは、ロシア連邦の連邦税務局が税負担の計算にそのような個人所得税を含めているためです (以下を参照)。

２）税負担は個人所得税（個人所得税）で計算

従業員と請負業者の給与に対する個人所得税は、納税者が納税者として支払うため、論理的には、この税は計算に含めるべきではありません。

しかし、ロシア連邦の連邦税務局は、税負担の計算に個人所得税を含めています。 30.05.07 No. MM-3-06 / [メール保護]、記号の下に*と示されています-「計算は個人所得税からの収入を考慮して行われました。」

3) 保険料の額は、税負担の計算には関与しません。

保険料は考慮されていません。付録 3 に示されている産業別の税負担に関するデータは、これらの保険料を考慮せずに提供されているためです (これは、文書の注に示されています)。どうやらこれは、正式な保険が税金に適用されないという事実によるものです。

2017年以降保険料ロシア連邦の税法に含まれており、ロシア連邦の連邦税務局によって管理されています。このため、税負担の計算に保険料が含まれる可能性があります。しかし、このためには、2007 年 5 月 30 日付のロシア連邦税務局の命令に変更が必要です N MM-3-06 / [メール保護]

たとえば、2007 年までは、同様の税である統一社会税 (UST) が存在し、UST の金額が税負担の計算に含まれていました。しかし、ロシア連邦の税法 (2007 年から 2016 年までの期間) からの保険料の配分に関連して、保険料は税負担の計算から除外されました。

同時に、管理目的のために、保険料を税負担の計算に含めることができ、保険料の有無にかかわらず税負担を計算できます（保険料を含む税負担は、賃金からの納税額を監視するのに役立ちます）。

4) 収入額は、VAT および物品税抜きの収入として財務諸表に従って決定されます。

収入額を決定するには、収入が行 2110 に示されているフォーム 2 (フォーム 2) を使用するのが最も便利です。

5) 税額は、納税申告書に従って課税期間について決定されます。

この場合、計算には支払いのために計算された税額が含まれます。

つまり、課税期間中に発生した (および課税期間中に支払われなかった) 税額を計算に含めます。計算のために、課税期間に実際に支払われた税額を使用すると、税負担は別の課税期間の納税によって歪められます。したがって、たとえば、今年は前年の所得税が支払われます。

6) 税関が管理する税金および手数料は、税負担の計算には含まれません。

したがって、ロシア連邦財務省は、2017 年 1 月 11 日付けの書簡 N 03-01-15 / 208 で、ロシアに輸入された商品の VAT と関税は税負担の計算に含まれていないと報告しました。どうやら、この結論は輸出税にも当てはまるようです (ただし、直接的な説明はありません)。

7) ロシア連邦の連邦税務局は、暦年ごとの税負担に関するデータを公開しています。したがって、同じ期間（暦年）の税負担を計算することをお勧めします。

2007 年 5 月 30 日付ロシア連邦税務局命令 N MM-3-06 / [メール保護]経済活動の種類別の組織の販売された商品、製品、作品、サービス、および資産の収益性 - 毎年発行される指標も承認されています。

税負担と合わせて、いわゆる税金が税金ごとに計算されることが多いです。これら 2 つの指標の分析は、多くの有用な情報を提供します。

税務当局は、納税者が属する活動の種類をどのように判断しますか?

州の登録中に、納税者はコードを示す活動の主な種類と追加の種類を示します。この情報は、またはに含まれています。主な活動タイプのコードに従って、税務当局は納税者の活動タイプを決定し、関連業界と納税者の税負担を比較します。納税者の税負担が大幅に少ない場合、税務当局はそれを課税と呼び、納税者に適切な説明を要求します。

登録情報で、それが主なタイプの活動として示されている場合、それはもはやあなたにとって主なものではありません。税務署またはあなた自身を混乱させないように変更を加えることをお勧めします。

以下は、OKVED コードの税務サービスによって示される活動の種類の対応です。

OKVED に基づく活動の種類

活動の種類	OKVED コード	OKVED-2 に準拠したコード
農業、狩猟、林業
釣り、養魚
鉱業
含む：
燃料およびエネルギー鉱物の抽出
燃料とエネルギー以外の鉱物の抽出

製造業
含む：
飲料、たばこを含む食品の製造
繊維および衣料品の生産
皮革、皮革製品、履物の製造
木工および木材およびコルク製品の製造（家具を除く）
パルプ、木材パルプ、紙、段ボールおよびそれらの製品の製造
出版・印刷活動、記録媒体の複製
コークスおよび石油製品の生産
化学生産
ゴム・プラスチック製品の製造
その他の非金属鉱物製品の製造
冶金生産および完成品の生産
機械設備の製造
電気機器および電子機器の製造
車両および機器の製造
その他の作品

電気、ガス、水の製造と配給
含む：
電気エネルギーの生産、送電、分配
ガス燃料の製造・販売
蒸気・温水の製造・送配電（熱エネルギー）

工事

卸売および小売業; 自動車、オートバイ、家庭用品および身の回り品の修理
含む：
自動車、オートバイの貿易、整備、修理
代理店を介した取引を含む卸売業（自動車およびオートバイの取引を除く）
自動車とオートバイを除く小売業。家財道具の修理

ホテルとレストラン

輸送と通信
含む：
鉄道輸送活動
パイプライン輸送
水運活動
航空輸送活動


不動産事業、賃貸事業、サービス提供事業
その他の共同、社会的、個人的なサービスの提供
含む：
レクリエーションと娯楽、文化とスポーツの組織のための活動

税負担の少なさをどう説明する？

ロシアの連邦税務局の指標と比較して低い税負担は、納税者の活動における「疑い」の兆候の1つであるため、納税者は、自分自身と内の両方で理由を説明する必要があります。税務調査官とのコミュニケーションの事例。

経済活動の種類の誤った認定

ロシア連邦の連邦税務局のデータでは、税負担は経済活動の種類によって決定されます。しかし、これらのタイプは拡大されたセクションに表示されており、多くのタイプの活動は、ロシア連邦の連邦税務局によって示されている対応するタイプに正確に帰することはできません.

納税者の財政的および経済的状況

一部の企業が他の企業よりも成功していることは明らかです。したがって、税負担が少ない理由としては、事業の収益性が低いことが考えられます。この場合、低い税負担の正当な理由としては、次のことが考えられます。原材料の購入価格の上昇; 賃金水準の引き上げなど

収益性が低い理由は、販売ネットワークの開発、生産の開発、新しいタイプの活動などの継続的な投資に関連している場合があります。この場合、これらの投資の計算を行うことをお勧めします。そこから、そのような投資の金額と収入、費用、および結果が、それらを考慮せずに表示されます。

個別税の税負担

税務当局は、個々の税金についても税負担の概念を使用しています。したがって、2013 年 7 月 17 日付のロシア連邦税務局の書簡 N AS-4-2 / 12722「課税ベースの合法化に関する税務当局の委員会の作業について」1 は、法人所得税の税負担の軽さは、委員会での検討の対象となります、物品税、簡易課税制度を適用する際に支払う単一の税、単一の農業税、個人事業主が支払う個人所得税。

たとえば、法人所得税の税負担は、売上高と営業外所得の合計額に対する計算された所得税額の比率として定義されます (所得税申告書のシート 02 の 180 行で、所得税申告のシート 02 の行 010 および 020) を、関連する報告 (税) 期間に適用します。

製品（商品、作品、サービス）の生産に従事する組織の所得税に対する低い税負担の下で、3％未満の負担として理解されています。

貿易活動に従事する組織にとって、低所得税負担とは、負担が 1% 未満であることを意味すると理解されています。

1) 文書 (2013 年 7 月 17 日のロシア連邦税務局の書簡 N AS-4-2 / 12722) は、2017 年 3 月 21 日のロシア連邦税務局の書簡 N ED-4 によって取り消されました。 -15 / [メール保護]「課税ベースの合法化のための委員会について」ですが、委員会は実際に機能し続けています。

その他の税負担の評価

毎年、世界銀行 (世界銀行グループ) と監査およびコンサルティング会社のプライスウォーターハウスクーパース (PwC) は、世界の国々の税制のランキングを実施しています: 納税 (). ランキングは、次の 3 つの指標に基づいています。

税負担 (総税率) - 税引前利益における納税額の割合として計算されます。

税務会計の人件費 - 計算の要件を満たすために必要な時間、主な種類の税金に関するレポートの作成。

納税回数です。

同時に、調査の目的のために、調査で指定されたパラメーターを使用して、仮想組織が受け入れられます。

連邦税務局は基準を定義しています 税務リスク税金と手数料の計算で起こりうるエラーと不正確さを特定するために、納税者による財務および経済活動の自己評価。

割り当てられた合計 12の税務リスク基準、すなわち：
1. 納税者の税負担が、特定の産業（経済活動の種類）の事業体の平均水準を下回っている。
2.反映会計また 税申告いくつかの損失課税期間.
3.反射 税申告一定期間の大幅な減税。
4.リーディング 収入の伸び率に対する費用の伸び率商品（作品、サービス）の販売から。
5. ロシア連邦の構成団体における経済活動の種類の平均レベルを下回る、従業員 1 人あたりの平均月給の支払い。
6. 納税者に特別な税制を適用する権利を与える、ロシア連邦の税法によって確立された指標の値の限界値への繰り返しのアプローチ。
7.個人事業主の反省 彼の収入の額にできるだけ近い費用の額暦年で受け取った。
8. 合理的な経済的またはその他の理由 (事業目的) なしに、取引相手、ディーラーまたは仲介者 (「取引相手のチェーン」) との契約の締結に基づく金融および経済活動の構築。
9. 納税者による届出に対する説明の不提出税務当局パフォーマンス指標の不一致の特定について。
10.繰り返し 登録抹消および税務当局への登録場所の変更（税務当局間の「移動」）による納税者。
11.収益性レベルの大幅な逸脱 会計データによると統計によると、特定の活動分野の収益性レベルについて。
12. 金融・経済活動の実施 税務リスクが高い.
税務リスクの最初の 2 つの基準について考えてみましょう。

納税者が独自に計算できる 税負担業界平均から逸脱している場合は、これらの不一致の原因を特定します。

したがって、税負担は、支払われた税金と手数料の額と、特定の課税期間の納税者の収入の比率として 100% を掛けて計算されます。

支払われた税金と手数料の額は、暦年に支払われたすべての税金の合計から、税務当局によって納税者の決済口座に返還された税金の額を差し引いて計算されます。同時に、計算では 納税者が納税代理人として納付した税額は含まない.

納税者の収入は、納税者が受け取ったすべての収入の合計として決定されます。 損益計算書（貸借対照表フォームNo.2の付録）。

この方法で計算された値は、指定された平均的な業界指標を下回ってはなりません。

税負担の計算例：
1.OOO「ロケット」は、建設分野での活動を行っています。 2011 年、納税者は「損益計算書」に、商品、製品、作品、サービスの販売による収益 (行 010 フォーム 2) - 553 兆ドル、受取利息 (行 060 フォーム 2) を反映しました。 - 0 兆、その他の収入 (行 090 フォーム No. 2) - 5 兆したがって、2011年のRaketa LLCの総収入は558,000ルーブルに達しました。 2012年に支払われた税金の額は15,000ルーブルに達し、税務当局から当座預金に返還された税金の額は3,000ルーブルに達しました。したがって、2011 年の税負担は 2.2% でした (12/558*100% = 2.2%)。 2011 年の業界平均税負担は 12.2% でした。 Raketa LLCの税負担は業界平均（2.2％）を下回っているため< 12,2%), налогоплательщику необходимо уточнить свои налоговые обязательства.
2.OOO「Romashka」は、卸売業の分野で事業を展開しています。 2011 年、納税者は「損益計算書」に、商品、製品、作品、サービスの販売による収益 (行 010 フォーム 2) - 1,356 兆ドル、受取利息 (行 060 フォーム 2) を反映しました。 - 5 兆、その他の収入 (行 090 フォーム No. 2) - 19 兆。したがって、2011年のRomashka LLCの総収入は1,380,000ルーブルに達しました。 2008年に支払われた税金の額は63,000ルーブルに達し、税務当局から当座預金に返還された税金の額は4,000ルーブルに達しました。したがって、2011 年の税負担は 4.3% (59/1,380*100% = 4.3%) でした。 2011 年の業界平均は 2.4% です。 Romashka LLCの税負担は業界平均よりも高いため（4.3％）< 2,4%), налогоплательщику по первому критерию риска уточнять свои налоговые обязательства нет необходимости.
2番目のリスク基準を決定するとき」 複数の課税期間にわたる損失の会計または税務報告への反映» 納税者は、損失は、会計と所得税の両方における損失、または簡素化された税制の適用に関連して支払われる単一の税金の反映として理解されるという事実に導かれなければなりません。

このリスク基準は、納税者の活動が 2 年以上連続して損失を反映している場合に発生しますが、組織が 2011 年の財務および経済活動の結果に基づいて損失を受け取った場合、納税者はこのカレンダーを考慮しない場合があります。納税者が客観的な理由により損失を被り、税務当局が関連情報と裏付け文書を持っていることを条件として、活動が赤字で実行された2年間のうちの1年。

// ティバ共和国連邦税務局

会社の税負担を計算し、得られたデータを連邦税務局の指標と比較します。これにより、リスクについて事前に知り、検査官の質問に備えることができます。 2017年の経済活動の種類別の税負担の安全な指標 - この記事.

連邦税務局は、経済活動の種類ごとの税負担と収益性の安全な指標を計算し、そのウェブサイト www.nalog.ru で公開しています。会社の負荷と収益性が活動の種類の平均を下回っている場合は、オンサイト検査が可能です。

検査官があなたの会社に質問をするかどうかを今すぐ確認できます。

2017年の経済活動の種類別税負担：計算方法

税負担 - 財務諸表によると、収入に対して支払われた税金の比率に 100% を掛けて計算される指標。

組織の税負担を計算する式:

報告データによる暦年の税額/決算年次報告書の2110行「収益」の額×100%

2017年の負荷を計算するには、従業員の個人所得税を含む、会社が支払うすべての税金を考慮する必要があります。

2017 年には、保険料は支払われた税額に含まれていません (2013 年 3 月 22 日付のロシア連邦税務局の書簡 No. ED-3-3 / [メール保護]）。おそらく、来年には、税務当局が計算に拠出金を含めることになります。これは、税務当局自身がこれらの支払いを管理し、今年のデータを取得するためです。したがって、2018 年第 1 四半期のレポートを作成する際に、企業は拠出金を含む税負担を決定します。

2017 年に、税務当局は 2014 年から 2016 年をチェックする権利を有します (ロシア連邦税法第 89 条第 4 項)。同社のデータを、ロシア連邦税務局の過去数年間の税負担の指標と比較してください。逸脱の場合、チェックはすぐに割り当てられませんが、理由が要求される場合があります。