喉の腫れ

包括的な税務監査。税務監査の種類は何ですか？デスク税監査

税務監査 -これは税務管理の主な形態であり、納税者の報告データをその財政的および経済的活動の実際の状態と比較することによって実行される、税および手数料に関する法律の遵守を管理するための認可された機関の一連の手続き上の行動です。。

納税者の金融および経済取引の監査の実施は、税務当局の主な任務であり、彼らがアートを付与されていることを実施する権利です。ロシア連邦と芸術の税法の31。 1991年3月21日のロシア連邦法の7N943-I"税務当局についてロシア連邦"。付与された管理権限の税務当局による実施は、ロシア連邦の税法によって確立された方法でのみ可能です。管理手順の詳細な法的規制は、ロシア財務省の規制法的行為を通じて実行されます。フェデレーション。

重要！次の点に注意してください。

それぞれのケースはユニークで個性的です。
問題を注意深く研究しても、必ずしもケースの肯定的な結果が保証されるわけではありません。それは多くの要因に依存します。

問題に関する最も詳細なアドバイスを得るには、提案されたオプションのいずれかを選択する必要があります。

税務監査は、他の形態の税務管理の中でも主導的な位置を占めています。税務監査を実施することにより、納税者から提供されたデータを比較することができます。税務当局、および税務当局によって明らかにされたそれらの事実。

税務監査の種類：

1. 官房学;
2. 訪問。

税務監査の主な目的：

税金と手数料、適時性、および義務的な支払いの支払いの完全性に関する法律の財政的責任者によるコンプライアンスの管理。

税務監査の実施を許可された対象者：

1. 税務当局（すべての財政責任者に関して税務監査を実施するすべての権利を有します）;
2. 税関当局（ロシア連邦の税関国境を越えて商品を移動するときに支払う税金に関してのみ）。

税務監査を実施するための一般的な規則：

- 税務監査を実施するための時効は、納税者、手数料の支払者、または税務代理人の3暦年の活動です。この期間は、税金および手数料に関する法律の違反に対する責任を負わせるための時効に対応し、これも3年に相当します。
- 被監査事業体の実際の財務および経済活動を特定するために重要な文書を要求することが許可されています。このような手続き上の措置は、対抗税監査と呼ばれ、独立した手続き上の重要性はなく、デスクまたはフィールドの税務監査を実施する方法の1つとして機能します。
- 同じオブジェクトに対して繰り返しフィールド税監査を実施することは禁止されています。つまり、以前に監査されたレポート期間に納税者が支払うか、納税者が支払う税です。このルールには2つの例外があります。
  1. 納税者組織の再組織または清算に関連して税務監査を実施する。
  2. 最初の監査を実施した税務当局の活動を管理するために、上位の税務当局による税務監査を実施する。

税務監査中の納税者の権利の遵守の保証は確立された芸術です。 103ロシア連邦の税法不法な危害を引き起こすことの容認できない原則。この原則は、管理措置を実施する税務当局の恣意的な行動に対する法的保護を管理対象事業体に提供します。検査の過程で、税法は納税者またはその代理人、ならびにそれらの所有、使用、または処分の財産に危害を加えることを禁じています。違法な危害を引き起こすことの容認できない原則の実施は、そのような行動によって引き起こされた損失の補償を通じて保証されます。税務当局の違法行為は、法的に確立された能力を超えて、または付与された権利の乱用において行われた行為と見なされるべきです。

違法行為による損失は、逸失利益（逸失所得）を含め、全額補償の対象となり、税務当局の行為に含まれる罪悪感の形態は問いません。不法に引き起こされた危害に対する納税者への補償は、ロシア連邦の財務、ロシア連邦の主題の財務、または地方自治体の財務を犠牲にして行われます。

デスク税監査

デスク税監査 （ロシア連邦税法第88条）は、納税者が提出した税申告書（計算）および書類、ならびに納税者の活動に関するその他の書類に基づいて、税務当局の所在地で実施されます。税務当局が利用できます。

投資パートナーシップの財務結果の計算に関する社内税務監査は、投資パートナーシップ契約の参加者（税務記録の維持を担当する管理パートナー）の登録場所で税務当局によって実施されます。

税務監査は、税務当局の公認職員が公務に応じて実施します。歳入庁長官の特別な決定なしに納税者の提出日から3ヶ月以内納税申告書（計算）。

社内の税務監査で、納税申告書（計算）の誤りや提出された書類に含まれる情報の矛盾が明らかになった場合、納税者は必要な説明を提供するか、適切な修正を行う必要があることを通知されます。 5日以内の所定の期間。

官房税務監査を実施する者は、納税者から提出された説明や書類を検討する義務があります。提出された説明や書類を検討した後、または納税者からの説明がない場合、税務当局が税法違反またはその他の税法違反の事実を立証した場合、税務当局の職員は次のことを行う必要があります。ロシア連邦の税法第100条に規定された方法で監査報告書を作成します。

官房税務監査を実施する場合、税務当局はやがて税制上の優遇措置を利用する納税者の場合、これらの納税者のこれらの税制上の優遇措置に対する権利を確認する文書、およびロシア連邦の税法第172条に従い、税額控除を適用することの正当性を確認する文書。

税務監査を実施する場合、税務当局は、この記事で別途規定されていない限り、または税申告（計算）とともにそのような文書の提出が税によって規定されていない限り、納税者に追加情報および文書を要求する権利はありません。ロシア連邦のコード。

還付の権利を主張するVAT納税申告書を提出する場合、納税者が税法に従って提出した納税申告書と書類に基づいて、この段落に記載されている詳細を考慮して、デスク税監査が実行されます。ロシア連邦の。

投資パートナーシップ契約の参加者の法人所得税、個人所得税の税申告（計算）の机上税監査を実施する場合、税務当局は、そのような参加期間に関する情報を彼に要求する権利を有します。彼に起因する利益（費用、損失）のシェアに関する合意）投資パートナーシップ、および税務当局が利用できる投資パートナーシップの活動に関する情報を使用します。

税務当局は、天然資源の使用に関連する税金について机上税務監査を実施する場合、本条第1項に規定された文書に加えて、計算の基礎となる他の文書を納税者に要求する権利を有します。そしてそのような税金の支払い。

社内税務監査が終了する前に、納税者がロシア連邦税法第81条に規定された方法で修正納税申告書（計算）を提出した場合、以前に提出された申告書の社内税務監査（計算）は終了し、修正された税申告（計算）に基づいて新しい社内税監査が開始されます。デスク税監査の終了とは、以前に提出された税申告（計算）に関連する税務当局のすべてのアクションの終了を意味します。同時に、終了した社内税務監査の一環として税務当局が受け取った文書（情報）は、納税者に関する税務管理措置の実施に使用される場合があります。

統合納税者グループの社内税務監査は、税務申告（計算）とこのグループの責任ある参加者によって提出された文書、およびその他の文書に基づいて、この記事で規定された方法で実行されます。税務当局が利用できるこのグループの活動。

統合納税者グループの机上税務監査を実施する場合、税務当局は、このグループの責任メンバーに、統合納税者グループの法人所得税の納税申告書とともに提出する必要のある書類のコピーを要求する権利を有します。監査対象グループの他のメンバーの活動に関連するものを含む、ロシア連邦の税法の第25章に準拠。

統合納税者グループに関する必要な説明と文書は、このグループの責任あるメンバーによって税務当局に提出されるものとします。

起業家にとっての頭痛の種の主な原因の1つは、税務署です。企業での報告がすべて順調であり、すべての規則や規制が遵守され、違反がない場合でも、税務監査は問題を引き起こし、気分を損なう可能性があります。

特に起業家のために IQReviewこの手順に関連する質問に詳細に答えようとしました。オンサイト税務監査とカメラル税務監査とは何ですか、それらはどのように異なり、他にどのような種類の管理がありますか？以下をお読みください。

税務監査とは何ですか？なぜ実施されるのですか？

横からの修正税務署-認可された機関（この場合は税務調査官）によって行使される管理の形式。これは、税金および手数料に関する法律に該当する活動を実行するすべての人に関連して実行されます。これは、納税者、手数料の支払者、および税務代理人に適用されます。

簡単であれば、個人と企業の両方で、税金を支払うすべての人をチェックできます。この制御の目的は「純度」チェックおよび支払い条件とサイジング料金。

プロセス自体は、宣言で提出されたデータと実際のデータとの比較です。従業員によって識別されます税務署.

一般的な情報を補強しましょう：

監査を実施する税務当局の権利は、ロシア連邦の税法（以下、ロシア連邦の税法）の第31条第2項に規定されています。

ロシア連邦の税法第82条は、「税務監査」の概念を定義し、規制当局の任務と権利も明らかにしています。

結果はどうなりますか？

R 税務監査の結果文書化手続きを行った職員による（ロシア連邦税法第100条による）。

確認の事実の証明書を作成してから2暦月以内に、特別な文書を作成する必要があります-税務監査の行為。検査官（検証者）とチェック対象の組織の代表者が署名する必要があります。

必須税務監査の行為含まれている必要があります：

検出された違反の完全なリストと、ロシア連邦の税法の関連記事へのリンク。

犯罪を排除するための監督当局の提案。

違反がない場合は、税務監査の行為これを確認する適切な記録が必要です。

作成された文書は、監査対象組織の長に転送されます。その領収書の事実も文書化されています-領収書。

もし税務監査の行為組織の長が同意しない項目が含まれている場合、彼はそれに署名しない権利があります。この場合、彼は、書類の受領日から14日以内に、書面による申請書を作成し、税務署に提出する義務があります。拒否の理由と理由を説明する必要があります。拒絶の理由を支持する証拠書類がある場合は、それらを申請書に添付する必要があります。また、申請日から14日以内に審査を行います。

もしも税務監査の行為検証された組織の代表者によって単に受け入れられない-これも文書化されています。

方法によるタイプ

P 規制当局の「訪問」を実施する方法については、次のように分けることができます。

個体。この場合、企業のすべての文書が制限なしに検査されます。そのような税務監査計画中小企業（これを迅速に行うことができる場合）、およびアクティビティに関するすべての情報を復元する必要がある場合に関連します。

選択的。この場合、文書の特定の部分が検査されます。

種類会場にて

P 検査現場では、2つのタイプに分けられます。

で現地税務監査.

にアマル税務監査.

H 何であるかを詳しく見てみましょう現地税務監査そして何ですか官房税監査.

官房学

デスク税監査は、検査官が企業を訪問することなく実施されます。納税者の活動を修正するために、会社によって提出された宣言と文書の詳細な分析が実行されます。

必要書類の提出日から最長3ヶ月のデスク税監査が必要です。ドキュメントのリストは次のとおりです。

納税申告書。

バランスシート。

収支計算書。

キャッシュフローレポート。

お金の使用目的について報告します。

株主資本等変動計算書。

デスク税監査により、次の問題が明らかになります。

ドキュメントの記入中にエラーが発生しました。

計算、支払い額、給付金の使用、税率の誤り。

現在、納税者を管理する主な方法は、デスク税監査です。このタイプの検査は、例外なく（100％）納税者全員を対象としています。比較のために：オンサイト税務監査は通常、被験者の20〜25％に適用されます。

デスク税監査は報告に基づいています。次のデータが含まれている必要があります。

質問が生じた場合、監査対象組織の代表者が質問のために召喚される場合があります。また、追加のドキュメントや特定のアイテムを提供する必要がある場合もあります。デスク税監査は計画的に実施されます。

監査中に違反が見つからなかった場合、手順は終了します。

違反が見つかった場合は、次のようにします。

行為は10営業日以内に作成されます。

法案を作成した瞬間から5営業日以内に、組織の代表者に転送されます。

法案を受け取ってから1暦月以内に、組織は結論に異議を唱え、データを提供する権利を有します。

1か月の満了後10営業日以内に、財政当局の長が事件を検討し、決定を下します（組織に責任を負わせるかどうかについて）。

訪問

オンサイト税務監査は、組織の場所で（つまり、会社が占有するオフィスまたはその他の施設で直接）実行されます。検査プロセスでは、ドキュメントを分析できるだけでなく、検査官は会社の活動に使用される施設へのアクセスを要求できます。

各部屋の書類も確認できます。申請日から5日以内に別途提出する必要があります。さらに、そのような文書は最大5日間取り消すことができます。

税務調査

税務監査は、会計サービスの従業員によって実施されます。検査に加えて接続することができます：

翻訳者（文書が外国語で作成されている場合）。

専門家（企業の活動の種類に応じて、さまざまな検査を実施するため）。

他の業界のスペシャリスト（測量士など）。

オンサイトの税務監査は、デスク監査と同じ目的で実行されます。つまり、税の計算と支払いのエラーを特定するためです。税務監査の結果、違反が明らかになった場合は、その実施に関する条件と要件が示されます。犯罪が深刻であり、さまざまな規範の条項に該当する場合、責任者を罰することが決定されます。でも特別な機会企業全体の活動は制限される場合があります。

現地税の監査は最大2か月続きます。カウントダウンは、検査官が企業に到着した日から始まります。場合によっては、検査期間が最大4か月に延長されることがあり、例外的な状況では、上級管理職が最大6か月に延長されることがあります。

財政当局の代表者は、過去3暦年の文書を確認できます。監査の回数にも制限があります。オンサイトの税務監査は、期間ごとに1回しか実行されません。次の状況では、例外（再検査）が発生する可能性があります。

法人を再編成または清算する場合。

検査を実施した身体の上級管理職の管理下で。

組織が更新されたデータを提供する場合、税額は以前に記載されたよりも少なく示されます。

現地の税務監査は、財政サービスの管理者の指示があった場合にのみ実施できます（一方、社内の税務監査は「上から」の指示なしに実施されます）。法人と個々の起業家のみをチェックできます。

このような監査の過程で、監査対象組織の経営者または従業員は、以下の手順に関与する可能性があります。

インベントリ-ドキュメントで指定されたデータの信頼性を判断するために実行されます。

尋問-許可された人に役立つ可能性のあるさまざまな情報を明確化または明確化するために実行されます。

電話個人（クライアント、元従業員）証人として-証言する。

監査対象組織が使用する施設の検査-文書を通過しない機器、商品、材料を特定するため。

文書またはその他のアイテム（機器、技術）の差し押さえ-分析、調査、または重要な証拠として。

専門知識。

近日公開

上記の手順の1つは、クロスチェックです。この方法では、同じドキュメントの2つ（またはそれ以上）のサンプルを調整します。これらは、請求書または請求書にすることができます。このような書類は、検査対象の企業自体と他の組織の両方で分析に使用できます。

文書が1部だけで提示されている場合、これは企業の実質所得を隠している兆候の1つです。

現場検査とカメラ検査の特徴の簡略化された比較表

	官房学	訪問
誰がチェックするか	地方財政当局の従業員	あらゆるレベルの財政当局の従業員
チェック内容	レポート期間のみのドキュメント	最大3年間のドキュメント
確認する理由	不要	不要
規則性	宣言が提出されるたびに、各期間	選択的に
チェックされる場所	監督サービスの場所で	監査対象組織の場所
誰がチェックされているか	すべての納税者（個人と法人の両方）	法人のみ
何が行われている	提供されたドキュメントの分析	ロシア連邦の税法で許可されているすべてのアクション

作業範囲別のタイプ

作業範囲に応じて、すべてのチェックは3つのタイプに分けられます。

複雑。納税者に疑惑が生じた場合に実施。あらゆる種類のドキュメントをカバーできます。 3年に1回しか実施できません。

テーマ別。計画通り、納税者の疑いがある場合の両方で実施されます。特定の活動分野をカバーする場合があります。個別に実行することも、に含めることもできます税務監査計画複雑なボリューム。

目標。個々の操作をカバーします（たとえば、カウンターパーティの検証, 輸出入業務、資産の投資など）。

組織別の種類

組織化の方法によると、監督当局の行動は2つのタイプに分けることができます。

連邦税務サービス

予定 s。それらは、上級管理職によって作成および承認されたスケジュールに従って実行されます。スケジュールは期間ごとに個別に決定されます。監査対象の納税者は、検査のかなり前に検査について通知されます。

突然（予定外）。現場検査の種類。監査対象組織に通知することなく実施されます。この種の検査には、領土局長からの書面による命令が必要です。

他の形態の検査

ロシア連邦の現在の税法によると、納税者の検査にはさらに2つの形式があります。

コントロール。それは、より高い監督当局によって実行されます。この場合、先に会社を視察した企業と財政当局の職員の両方の仕事を確認することができます。権限を与えられた人（検査官、専門家）の側で違反が見つかった場合、それらは管理上または刑事上の責任まで、罰則の対象となる可能性があります。

繰り返されます。この場合、以前に実行された監査の複製が実行されます。前の手順で調べたものと同じドキュメントとデータがすべてチェックされます。不一致が見つかった場合、これは組織側の違反、または検査官側のエラーまたは違反のいずれかを示します。

検査中に検出される最も一般的な違反

ほとんどの場合、財政当局は次の種類の違反を特定します（偶然または故意に許可された）：

収益の控えめな表現。

経費の過大評価。

販売された商品（または提供されたサービス）の数の不完全な反映-VAT税の額を減らすため。

企業のパフォーマンスに影響を与えるドキュメントの準備におけるエラーと違反。

2017-2019の中小企業のためのモラトリアム

刺激策として、ロシア政府は査察のモラトリアムを導入しました。

2015年7月13日の連邦法第246号によると、2017年から2019年までは、中小企業に関連する法人および個人の起業家に関して、定期的な検査は実施されません。

活動分野にも例外があります（つまり、そのような会社の場合、すべての小切手は完全に保存されます）。

健康管理;

教育;

熱供給;

エネルギー、省エネ、エネルギー効率が向上します。

モラトリアムは、次のような企業にも影響を与えません。

以前の（過去3年間の）検査に基づいて、ライセンスが取り消されたか、その有効性が一時的に停止されました。

彼らは法律の重大な違反を犯し、それに関して行政処分が発効した。

税務監査とその実施のための企業の選択について（ビデオ）

さまざまな理由による税務監査の種類：

I.開催形態によると：

官房学

訪問

II。緊急性による：

予定

予定外

III。制御方法：

個体

選択的

IV。信頼性を確立する方法によると：

正式および算術

カウンター

税務監査を実施するための手続き上の規則と条件は、ロシア連邦の税法の第87条から第89条に定められています。

税務監査の場合、監査の年に先立つ納税者の3年間の活動期間という形で制限が設けられます。税務当局が、すでに監査済みの納税者または納税者が支払ったのと同じ税金について、フィールド税監査を繰り返し実施することは禁止されています。課税期間ただし、監査を実施した税務当局の活動を管理するために、納税者の再組織または清算に関連して、または上位の税務当局によってそのような監査が実施される場合を除きます。

デスク税監査を実施するための手順と条件は、ロシア連邦の税法第88条によって規制されています。税務申告書や納税者から提出された税額の計算や納付の基礎となる書類、その他納税者の活動に関する書類に基づいて、税務当局の所在地で社内税務監査が実施されます。税務当局が利用できるものです。

納税者が確定申告書と必要書類を提出した日から3か月以内に、税務当局の長の特別な決定なしに、公務に応じて税務当局の権限のある職員によって机上監査が実施されます。

デスク監査の主なタスクは次のとおりです。

会計報告の登録の正確さの視覚的チェック;

税計算の準備の正確さをチェックする;

レポートと税計算に含まれる指標の論理的制御と相互リンク。

財務諸表と税計算の信頼性の予備評価。

監査により、書類の記入ミスや提出された書類に含まれる情報の矛盾が明らかになった場合、納税者は所定の期間内に適切な修正を行う必要があることを通知されます。

デスク監査を実施する場合、税務当局は納税者に追加情報を要求し、正しい計算と適時の納税を確認する説明と文書を入手する権利があります。

デスク監査の結果として特定された追加の納税額について、税務当局は、対応する税額とペナルティ利息の支払いを要求します。

税務当局の長の決定に基づいて、現地での税務監査が実施されます。 1人の納税者に関するオンサイト税務監査は、1つまたは複数の税に対して実行される場合があります。税務当局は、1暦年以内に2回の現地税務監査を実施し、同じ期間に同じ税についてそれ以上の監査を行う権利はありません。現地での税務監査は2か月以上継続することはできません。例外的なケースでは、より高い税務当局がオンサイト税務監査の期間を最大3か月延長する場合があります。支社・駐在員事務所のある組織の立入検査を行う場合、各支社・駐在員事務所の検査期間を1ヶ月延長します。

企業のオンサイト税務監査は、検査官の年間作業計画と特定の作業領域に対して作成された監査の四半期スケジュールに従って実行されます。監査前分析は、組織の文書監査を準備するプロセスの不可欠な部分です。この段階で、税務当局の従業員は、最後のレポート期間の財務諸表と納税申告書のデータを調査し、いくつかのレポート期間の組織のパフォーマンス指標の詳細な分析とダイナミクスを実行します。監査前分析の結果は、次の監査のための特定の概念の開発です。

いくつかの要因（企業の種類、その活動の性質、前回の監査の資料からのデータ、税法違反の兆候の存在）を考慮に入れ、開発された概念に基づいて、プログラム文書監査を実施するために開発され、承認されています。

必要に応じて、税務当局の権限を与えられた役人は、財産の目録作成、敷地および領土の検査（調査）を行うだけでなく、納税者からの文書を差し押さえることもできます。法の下で検査官がこれについて十分な理由を持っている場合、文書の撤回が実行され、そのコピーが納税者に転送されます。後者は免税の形式と内容についてコメントする権利があり、それは彼の要求に応じて法律に含まれなければなりません。

継続的（複雑）な方法で、税務監査に必要なすべての会計記録およびその他の文書がチェックされます。包括的な監査は、あらゆる種類の税金の計算と支払いの正確さを対象としています。

選択的（テーマ別）方法では、特定の期間の一次資料の一部のみがチェックされます。主題チェックは微積分の正しさの質問をカバーします特定のタイプ税金およびその他の義務的な支払い。乱用または税法違反が検出された場合、検査官は選択的な方法から包括的な監査に移行し、必要な書類が取り下げられる可能性があります。

組織の財務および経済活動の比較的狭い範囲の問題については、短期間に明示的な監査を実施することが可能です。この明示的な監査の過程で、会計、報告、および税計算の信頼性の欠如を示す違反が明らかにされなかった場合、この組織のそれ以上の監査は実行されない可能性があります。

企業の経済生活の事実の信頼性を確立することができます：

1）正式な算術的検証により、検査官が文書のすべての詳細が正しく記入されていることを確認するだけでなく、それらの計算の正確さも判断する場合。

2）クロスチェックにより、企業の会計データが相手企業の対応するデータと検証される場合。

現地の税務監査が完了すると、検査官は監査の証明書を作成します。これにより、監査の対象とその実施のタイミングが決まります。

現地の税務監査の過程で、税務当局は、専門家、専門家、翻訳者、証人、および証人を巻き込んで、施設の検査、文書の差し押さえなどの多くの手続き上の措置を実行する場合があります。

税務管理を実施するための行動を実行するとき、プロトコルが作成されます。ロシア連邦の税法第99条によると、議定書は次のことを示しています。

1）その名前;

2）特定の行動の場所と日付。

3）アクションの開始時と終了時。

4）議定書を作成した人の役職、名前、名前、父称。

5）行動に参加した、または行動中に存在した各人の姓、名、父称、および必要な場合-彼の住所、市民権、彼がロシア語を話すかどうかに関する情報。

7）訴訟の遂行中に明らかにされた事件にとって重要な事実と状況。

議定書は、それを作成した税務当局の職員、および訴訟の作成に参加したか、その実施中に出席したすべての人によって署名されています。

現地の税務監査の結果に基づき、監査証明書を作成してから2か月以内に、税務当局の権限のある職員は、これらの担当者と監査対象組織の責任者または個々の起業家。組織の代表者が法に署名することを拒否することについて、法に適切な記入がなされます。

税務監査の行為には、監査中に明らかにされた税務違反の文書化された事実、またはその不在、ならびに特定された違反を排除するための検査官の結論と提案、および責任を規定する税法の条項への参照が含まれている必要がありますこの種の税務違反について。

監査報告書に記載された事実、ならびに検査官の結論および提案に同意しない場合、納税者は、監査報告書の受領日から2週間以内に、関連する税を提出する権利を有します。権限報告書への署名を拒否する理由の書面による説明、または報告書全体またはその個々の規定に対する異議。この場合、納税者は、異議の正当性または監査報告書に署名しない動機を確認する書面による説明文書を添付する権利を有します。

その後、14日以内に、税務当局の長は、税務監査報告書、および納税者から提出された文書と資料を確認します。

現在、タイムリーで完全な税金の支払いを管理するために使用される次のタイプの税務監査があります。

デスク税監査税の計算と支払いの基礎となる申告書と文書、およびその他の文書と活動に関する情報に基づいて、税務当局の場所で実施されます。このような監査は、税務当局の公認職員がその公務に従って実施します。監査期間は、納税者が確定申告書等を提出した日から3ヶ月です。

現地税務監査税務当局の長（副）の決定に基づいて実行されます。監査期間は2か月を超えてはなりませんが、指定された期間は最大4か月まで延長でき、例外的な場合には、高税務当局は監査期間を最大6か月まで延長できます。

同じ期間に同じ税務監査に対して現地税務監査を実施することは禁止されています。以下の場合、高等当局の決定により、繰り返しの立入検査が実施されます。

納税者組織の再組織または清算。
監査を実施した税務当局の活動に対する上位税務当局の管理。
納税者が修正された納税申告書を提出した場合。これは、以前に申告された金額よりも少ない金額の税額を示します。

税務監査は、次の基準に従って分類できます。

1）実施方法によると：

個体（すべてのドキュメントは制限なしでチェックされます。このようなチェックは通常、ドキュメントの量が少ない組織またはアカウンティングを復元する必要がある組織で計画されます）。
選択的（組織の文書の一部がチェックされます）。

2）チェックする質問の量に関して：

繁雑（納税者の財務的および経済的活動をカバーし、監査期間中の税法の遵守に関するすべての問題について監査があります）;
選択的（これは納税者の財政的および経済的活動のチェックでもありますが、すでに特定の種類の税金の計算と支払いについてです）;
ターゲット（納税者の金融および経済活動または特定の金融および経済活動の特定の分野における税法の遵守の検査（サプライヤーおよび消費者との相互決済、外国の経済取引など）。選択的な監査ですが、単独で行うこともできます。

現地税務監査が完了すると、検査官は監査の対象と期間を示す監査証明書を作成します。証明書の作成後2か月以内に、税務当局の権限のある人が税務監査報告書を作成します。この法律は次のことを示しています。文書化された事実。小切手の内容（関連する会計伝票および転記を参照）。特定された違反の排除とそれらに対する責任に関する結論と提案（ロシア連邦の税法の条項を参照）。法に含まれる結論に同意しない場合、納税者は税務当局に法への署名を拒否した理由または法への異議の説明を書面で提出するものとします。税務当局の長は、10日以内に納税者の行為と資料を検討し、決定を下します。決定に基づいて、納税者は税務違反を犯した責任を負います。彼は延滞金と罰金の支払いの要求を送られます。

税務監査の種類異なっています。どれか、この記事でお伝えします。税務監査の種類に応じて、管理措置が実施され、その期間と実施規則が異なります。

税務監査の概念

正確でタイムリーな税の計算と支払いのための連邦税務局の管理は、税務監査と呼ばれます。同時に、連邦税務署は、特定の期間（監査が実施される期間）に支払人から提出された税申告書を基本として受け取ります。監査は、税法とロシア連邦の法律に基づいています。

税務監査は、以下とともに税務管理の方法の1つです（ロシア連邦税法第82条）。

説明付き;
会計および報告データの検証。
利益を上げるために使用される施設および地域の検査。
ロシア連邦の税法によって規定されているその他の管理手順。

税務監視が税務監査の回避に役立つかどうかは、出版物から確認してください。

「ロシア連邦の税務管理：形式、方法、種類」 ;
「税金の監視はすべてではなく、特定の税金に対してのみ可能ですか？」.

税務監査にはいくつかの種類があります。

フィールドチェック

このタイプの監査を実行する場合、連邦税務サービスは、支払人が契約に反映された義務をどのように履行するか、およびプロトコル、注文、その他の内部文書の可用性とコンプライアンスを監視します。現金規律、賃金からの個人所得税の計算、所得、費用、および事業運営の経済的実現可能性、つまり一定期間の支払者のほぼすべての活動の会計処理は、検証の対象となります。

オンサイト税務監査の主な特徴（ロシア連邦税法第89条）：

会場-納税者または税務当局の領域（監査対象者が検査官に施設を提供できない場合）;
検証期間-2か月以内。（ただし、最大4か月、例外的な場合は最大6か月まで延長される場合があります）。
検査期間-検査を実施する決定の年の3年以内（ロシア連邦の税法で別段の定めがない限り）。

現地調査には、いくつかの亜種が含まれる場合があります。

野外税務監査のサブタイプ	目的
統合	経済および財務活動一定期間の組織
テーマ別	これは、特定の税金（利益、VATなど）の計算と支払いの正確さを監視することを目的としています。税務当局が税の計算と支払いに関して違反を発見した場合に実行されます
	買い手と売り手の間の特定の相互決済の分析、輸出入業務の検証、利益の使用の正当性。このタイプの検証は、個別のアプリケーションとして発行されます。
コントロール	初期チェックが不十分な場合にのみ実施されます。それはより高いFTSによってのみ実行することができます。そのような監査で違反が明らかになった場合、納税者に制裁が課せられます。そして、最初に組織をチェックする連邦税務局は、責任を問われる可能性があります

検証中に連邦税務署から要求される可能性のある文書については、記事をお読みください。 「税務当局は、オンサイト監査中にどのような文書を要求する権利がありますか？」 .

デスクチェック

特定の税の計算と支払いの正確性、および納税者によって提出された申告書へのこれらのデータの反映に関して、社内監査が実施されます。

デスク税監査の主な特徴は次のとおりです。

会場-連邦税務局の壁内で、検査官から要求された文書のコピーの支払人による提供。
チェックの期間-3ヶ月以内;
監査期間-特定の税の報告（税）期間（納税者によって提出された税申告による）。

これは、連邦税務局長からの特別な承認なしに検査官によって実施されます。この種の税務監査は、確定申告の提出直後に開始されます。その主な任務は、報告の不一致、経済活動と税金の支払いの時期尚早な反映、申告の不正確な記入を特定することです。検査官による税金の計算で違反が検出された場合、納税者は追加で不足額、罰金、罰金が課せられます。

更新された申告書が提出された場合に連邦税務局がどのようにデスク監査を実施するかについては、資料を参照してください。 「検査はあなたの説明を完全に「カメラ」します」 .

カウンターチェック

ロシア連邦の税法では税務監査の種類の1つとして個別に指定されていませんが、ほぼすべての納税者が反対監査に直面しています。むしろ、税務管理手続きの一つと言えます。

クロスチェックを実行できます（ロシア連邦税法第93.1条）：

実施中のオンサイトまたは税務監査の要素として。
税務管理の追加措置（上記の税務監査の範囲外）。

税務当局が関心を持っている取引については、取引相手の実際の存在を確認してください。
会計に反映された取引の現実を確認します。
あなたとカウンターパーティの間の取引に関するデータを比較します（彼の会計とあなたの会計による）。

クロスチェックは、特定のドキュメント（運送状、請求書）に対して実行されます。同時に、彼らの身元は買い手と売り手によって確認されます。日付、名前、商品の数量、金額などの点で書類に矛盾があってはなりません。検査官が不一致を見つけた場合、これは、取引の当事者の1人が収入を隠し、課税ベースを過小評価していることを意味します。