一般的な浮腫

所得税。法人税の計算方法。所得税の税および会計期間

ちなみに、税額は年度の実績に基づいて計算・申告し、年度中に前払金を支給し、報告期間中の中間申告を行います。税および報告期間は、納税申告書にコード化されています。

記事でコードのリストを探してください 「所得税（コード）の税および報告期間はどのくらいですか？」 ..。また、これらの期間の期間に関する情報も含まれています。

所得税の優遇措置はありますか

福利厚生は、法律に違反することなく税金を節約するための良い方法です。利益がもたらされれば、それを利用しないのは罪です。所得税のメリットもあります。たとえば、優遇料金。ただし、免税は免税ツールとして使用するのは簡単ではありません。法律は常に厳格な要件を定めており、その遵守は給付の適用の前提条件です。

誰がどのような条件で給付を受ける資格があるかについての情報を探してください。

所得税と会計：それらの間の関係は何ですか

最も直接的なもの。まず第一に、計算された税額は会計に反映されなければならないからです。 BUとNUのルールが異なり、PBU 18/02に従って会社に違いがある場合は、この投稿が1つある場合もあれば、複数ある場合もあります。

すべての可能なオプションアカウントの対応は、サイトのこのサブセクションにあります-記事の中で 「所得税が課される場合に反映する会計エントリは何ですか？」 .

助ける会計プログラム

もちろん、長い間、紙の所得税を計算している人は誰もいません。会計プログラムはそれをより速く、より便利にそしてより正確にします。 まだ選択していない場合は、記事を参照してください。 「組織の経費と収入を会計処理するためのプログラムのレビュー」 ..。それはあなたがソフトウェアをナビゲートするのに役立ちます。 また、1C会計の「巨人」と協力している場合は、資料を読んでください。 「1Cでの所得税の計算を作成して確認するにはどうすればよいですか？」 ..。プログラムのすべての機能を使用していない場合はどうなりますか？

所得税は、特別な税制の下で機能しないという条件で、組織が支払う主な種類の控除の1つです。その計算、レート、タイミングを管理する規則は、ロシア連邦の税法および地域の法律によって規制されています。説明は、連邦税務局および財務省から定期的に受け取られます。これらは、規制上の性質ではありませんが、会計および法務の分野で適用されます。

2017年の法人税-計算方法は？

所得税は直接請求であり、その金額は組織の活動の結果によって異なります。報告期間の終了時に特定の構造単位が受け取った純利益に対して請求されます。

課税対象

2017年の支払者の間では、2つのグループを区別できます。これらのグループは、指標を計算する必要があります。

ロシアの組織（特別税制に切り替えた組織を除く）;
ロシアの駐在員事務所を通じて運営されている、またはロシア連邦の領土にある源泉から収入を得ている外国のカウンターパーティ。

このタイプの課税は、特別な制度に切り替えた組織には適用されません。

帰属所得に対する単一税。
統一農業税。

課税対象

2017年のこの種の税金は、会社が業務期間中に受け取った利益に適用されます。この概念に含まれるもの：

連結納税者グループの数に含まれていないロシア企業の収入は、発生した費用の額だけ減額されます。
連結グループの各メンバーについて計算される包括利益。
受け取った収入から、恒久的な任務を通じてロシア連邦の領土で活動する外国企業の生産コストを差し引いたもの。
他の外国企業のためにロシアの情報源から受け取った金融資産。

アドバイス：課税対象がある場合、税金を計算する義務があります。組織が収入を受け取らない場合は、所得税を支払う必要はありません。

収入と支出

収入は、商品やサービスの販売のための主な活動からの現金収入、および追加の方向からの資金を表します。で計算されます。たとえば、店舗の所有者は小売スペースの一部をリースします（この場合、収入は製品の販売と家賃の支払いから得られます）。

アドバイス：利益を計算するとき、すべての収入は付加価値税と物品税なしで取られます。

収益は、組織の金銭的領収書を記録する一次文書またはその他のレポートに基づいて計算されます。コストは、特定の構造単位のコストであり、文書化されています。それらは通常次のように分けられます。

生産または販売プロセスに向けられた費用（スタッフの給与、原材料の購入、減価償却）。
営業外費用（訴訟、不可抗力、自国通貨の為替レートの差）。

月末の直接費は、残りの仕掛品と製造品（提供されるサービス）の価格に分けられます。言い換えれば、直接コストは、商品（サービス）が販売されるときにのみ企業の課税ベースを最小化するように計算され、そのコストが考慮されます。税を支払う会社は、報告時に直接費用のリストを独自に決定します。

さらに、計算で考慮されていないコストのクローズドリストがあります。これらには以下が含まれます：

配当;
授権資本への参加への寄付。
予算に向けられた罰金、罰則、制裁。
ローンの支払;
基準を超える環境への排出に対する支払い。
自主保険;
従業員等への物的支援

所得税の計算式

所得税=課税ベース*基本レート。

課税ベースは組織の利益です。さらに、利益が異なる税率で課税される場合、ベースは個別に計算する必要があります。課税基準は、請求期間の開始時（1年間-当年の1月1日から12月31日まで）から発生主義で考慮されます。

課税基準を決定するための公式：

販売からの利益=提供された商品またはサービスの販売からの収入額-生産コストの合計。
営業外取引からの利益=営業外収益合計-営業外費用。
課税基準=販売からの利益+非販売取引からの利益-繰り越しの対象となる損失。

アドバイス：計算時に、費用額が収入を上回り、会計期間（1年）の結果に基づく組織の活動が不採算であった場合、課税基準はゼロになります。

課税基準を計算するには、税法の条項と納税者の活動の詳細に基づいて構築する必要があります。年度中、組織は前払いを支払い、所得税申告書を提出します。同時に、ほとんどの専門家は知っています。

所得税の計算方法-例

2016年にオメガ社が次のように作業を行ったと仮定しましょう。

製品販売からの収入-150万ルーブル;
一般経費-95万ルーブル;
営業外収益の金額-15,000ルーブル。
営業外費用は35,000ルーブルです。

示された式に基づいて、インジケーターを計算します。

課税ベース= 53万ルーブル。（150万ルーブル+15000ルーブル-95万ルーブル-35000ルーブル）。
所得税= 106千ルーブル。（53万ルーブル* 20％）。

2017年のイノベーション

主な基本料金は今年も変更されておらず、まだ20％ですが、予算内の配分は変更される可能性があります。

3％は州の予算に行きます。
17％-地域予算に対して。

2017年まで、この分布はそれぞれ2％と18％でした。

2017年の州の税政策は、行政の陰影を取り除き、改善することを目的としています。 2017年1月1日から、従業員の資格レベルの独立した評価が機能し始めます。調べるために使用されます。最大数の参加者を引き付けるために、そのような手続きを実行するための費用は、項目「所得税費用」に含まれることが許可されています。人事評価を実施するには、各従業員から書面による同意を得る必要があります。

活動分野に関係なく、商業的偏見を持つすべての組織は、州に課税されなければならない利益を最大化しようとします。ダミーでも、例を使って必要な税額を独自に計算することは難しくありません。

所得税は、州の予算を賄うための主要な財源の1つです。連邦税を指し、適用法に準拠します。

所得税は、経費の額だけ減額された歳入から、つまり次の式に従って州の予算に支払われます。

UD-PNO + SHE-IT = TNP UR-PNO + SHE-IT = TNU

これらの略語は次のように解読されます。

UDは条件付きの収入額です。
UR-会社の経費;
PNO-恒久的な納税義務;
SHE-繰延税金資産;
IT-繰延税金負債;
TNP-現在の利益税;
TNU-現在の税務上の損失。

課税所得には、会社が商品やサービスの販売、自社生産の作品、および他者から購入したものから受け取るものが含まれます。例外は次のとおりです。正の為替レートまたは金額の差、罰金または罰金、無料で受け取った資産、ローンの利子：

統一農業税（統一農業税）、UTII（帰属所得に対する統一税）、簡易税制（簡易制度）を除いて、すべての企業が利益の一部を予算に支払います。

納税者はすべて国内企業です共通システム外国人、州で利益を上げている、または州の代表を通じて働いている。個人の起業家だけでなく、重要なイベント（オリンピック、世界サッカー選手権など）の準備に参加している企業も支払いを行いません。

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最新の関連データによると、一般所得税率は20％であり、更新された法律によると3％が一般予算に、17％が地方予算に割り当てられています。連邦予算に対する最低税率13.5％は、障害者を雇用し、自動車の生産に従事し、経済特区で事業を行い、工業団地やテクノポリスの居住者として行動する企業にのみ適用される場合があります。

所得税の計算-例

活動の第1四半期の会社は、235万ルーブルに等しい収入を与えました：

この金額のうち、VATは357,000ルーブルです。
製造コスト-670,000ルーブル;
職員への賃金の支払いのための費用-40万ルーブル;
保険料-104,000ルーブル;
償却額-70,000ルーブル;
さらに、同社は他社にローンを発行し、40,000ルーブルを受け取った。パーセント;
前期の税務報告損失は80,000ルーブルでした。

受信したデータに基づいて企業の利益を計算してみましょう：（（2,350,000-357,000）+ 40,000）-670,000-400,000-104,000-70,000-80,000 = 709,000ルーブル。これに基づいて、所得税の計算が行われます：709,000 x 20％= 141,800ルーブル。

減税オプションの例

OCHの会社が、請求期間中に4,500,000ルーブルの収入を受け取り、270万ルーブルの費用が発生したとします。したがって、利益は次のようになります。4,500,000-2,700,000= 1,800,000ルーブル。会社が事業を行っている地域の場合、地域の料金は基本で17％に相当し、地方の予算は1,800,000 x 17％= 306,000ルーブル、連邦の予算は1,800,000 x 3％= 54,000ルーブルが支払われます。。 13.5％の削減率の場合、計算は次のように実行されます：1,800,000 x 13.5％= 243,000ルーブル。 -地方予算と1,800,000x 3％= 54,000ルーブルの場合。

転記表を使用した計算例

フォーム2（損益）の報告によると、同社は48万ルーブルの利益を示しました。コストと機能：

1,000ルーブル -恒久的な納税義務;
1200摩擦。 -繰延税金資産;
28,000ルーブル -定額法で発生した減価償却費。
42,000ルーブル -税務上、非線形の方法で計算された減価償却。
14,000ルーブル -繰延税金負債（42,000〜28,000）。

会計におけるこれらのビジネストランザクションは、次のトランザクションによって表示されます。

イニング税金還付暦年の終わりの前に実行された会社。税金を譲渡するためのいくつかのオプションがあります：課税期間の終了直後と期間中の毎月の控除。

宣言の記入-主なニュアンス

所得税申告書は、報告期間（第1四半期、6か月、9か月、および1暦年）の終わりに、一般税制の下ですべての企業によって提出されます。したがって、2017年の報告日は2018年4月28日、7月28日、10月28日および3月28日です。このコードは、月に1回、一部の組織にレポートを提供することも規定しています。

最大100人の従業員を抱える企業。他のすべての人は、紙の形式で、つまり電子形式で宣言を提出できます。次のシートが存在する必要があります。

タイトル（シート01）;
サブセクション1.1（時間1）;
シート02;
付録：シート02に関連するNo.1、No.2。

他のすべての追加シートは、必要に応じて記入されます。タイトルページで、レポート組織の完全な詳細を入力する必要があります。

KPPおよびTIN;
調整番号;
申告が記入される報告（税）期間。
コード税務当局宣言が提出される場所。
会社のフルネーム。
アクティビティのタイプ（対応するコードの表示）;
宣言のページ数。
組織の活動の種類に応じて、ドキュメントまたはそのコピーやその他の情報の確認がある追加のシートの数。

予算に振り替える必要のある税額はセクション1に示されています。必要なデータはシート02の270〜281行目にあります。前払いが考慮されます。したがって、第1四半期に会社が5,000ルーブルを一般予算に振り替え、6か月間の利益税が8,000ルーブルだった場合、半年の終わりに3,000ルーブルが支払われます。（8,000〜5,000）。

シート02には、組織の利益と費用の差として決定される課税基準が表示されます。 110行目では、過年度の損失が現在に繰り越されています。このシートNo.1の付録には、営業外収益を含むすべての収益を表示する必要があります。付録＃2は、あらゆる種類のすべての経費を示しています。

所得税の計算は、すべての組織にとって重要なタスクです。この手順を実行するすべての会計士が知っておくべき多くの微妙なニュアンスがあります。

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所得税の額は、組織の財務実績によって異なります。この税金は、課税対象の利益に課せられます。

利益は非常に簡単に計算されます-費用の額は収入の額から差し引かれなければなりません。

ここで、NBは、20％の税率で課税される取引に対する所得税の課税基準です。

Др-年初からの発生主義での収入（販売および非販売から）。

R-年初からの発生主義での費用（生産と販売および非営業に関連する）;

Uop-特別注文で所得税を計算するときに考慮される取引の損失。

D- 2010年12月15日付けのロシア連邦税務局の命令により承認された手続きのセクションVの5.3項で指定された収入No.ММВ-7-3/ 730;

Upr-前年の損失。

この場合、発生主義の特徴は、前払金と所得税の支払いが会社の所在地で行われ、これらの分配が行われないことにあります。お金別々の細分化によって。

比重の算術平均として、除算に該当する利益の分配の計算が必要です。

これは、従業員の報酬のコストと、課税期間中の企業およびその部門の固定資産の残存価値を考慮して決定されます。

例えば。 LLC「連絡先」には1つの支店Aと1つの駐在員事務所Bがあります。今年の第1四半期の各部門に関連する利益の分配を決定する必要があります。

2月の従業員の人件費は140万ルーブルで、次のようなものがあります。

ブランチA400,000ルーブル;
駐在員事務所B300,000ルーブル。

組織全体では、固定資産の基本コストは、以下を含む1,900,000ルーブルです。

ブランチA200,000ルーブル;
駐在員事務所B40万ルーブル。

UVPオン賃金: 400 000/1 400 000*100% = 28,57% UVP2：300,000 / 1 400,000 * 100％= 21.43％

固定資産のCEP：200,000 / 1,900,000 * 100％= 10.52％ UVP2：400,000 / 1,900,000 * 100％= 21.05％

ブランチ：（28.57％+ 10.52％）：2 = 19.55％

表現：（21.43％+ 21.05）：2 = 21.24％

企業の本社にかかる利益の分配を決定するには、100％から結果を差し引く必要があります。合計は59.21％になります

第1四半期の税金はどのように計算されますか？

これとは別に、初心者向けの1Cでの税金の計算方法を説明する価値があります。会計目的での採用により、所得税の概念はなくなりました。

代わりに、DE（想定所得）とUR（想定費用）の2つの新しい規定が登場しました。

これらの指標の計算は、次の式に従って実行されます。 1Cでは、所得税を計算するための課税基準は、所得と費用の差です。さらに、値は会計で採用された値とは異なる場合があります。

これが発生した場合、税務会計と会計で計算された利益の間に違いがあります。

このような違いは一時的または永続的です。会計では、差額そのものではなく、これらの差額から計算される税額です。

PBU 18/02は、特に勘定科目68に基づいて税決済の会計を整理するための要件を指定していません。しかし、1C社の系統的な決定により、そのような決定がなされました。

税金は、「所得税の計算」ルーチン操作を適用することによって自動的に計算されます。

そのようなトランザクションのトランザクションを見つけて表示するにはどうすればよいですか？リストから「トランザクションの表示」の項目を選択するだけで十分です。

予算機関で所得税を計算する方法は？

予算機関所得税の納税者です。

課税の対象は、費用の額だけ減額される利益です。それらのリストはに記載されています。予算機関は、報告期間の結果に基づいて、四半期ごとの前払いのみを支払います。後でそれは役立つように設定されています。

混乱せず、所得税の計算を正しく行うためには、次のことが必要です。

予算組織の会計方針で、起業家活動からのすべての収入は利益に課税されるべきであると規定します。
課税ベースに属する所得と属さない所得は別々に保管する必要があります。
問題が発生した場合は、「ランダムに」行動するべきではありません。専門家に助言を求めるか、財務省に採択された規制を検討する必要があります。

税率がゼロの場合、そのような税率を確認する書類を適時に税務署に提出する必要があります。

法定文書が組織が起業家活動に従事する権利を持っていることを示している場合、報告期間中にそのような活動がなかったとしても、予算企業は利益税申告書を提出する義務があります。

所得税の法的枠組みは非常に動的です。立法府は、規定を明確にするために常に新しい調整を採用しています。

したがって、組織の経営者と会計士は、イノベーションをフォローし、すぐに会計と税務会計に反映する必要があります。

この場合、企業は、報告書の提出、予算への税金の移転、管理組織との紛争に問題はありません。

注意！

法律が頻繁に変更されるため、情報はWebサイトで更新するよりも早く古くなることがあります。
すべてのケースは非常に個別であり、多くの要因に依存します。基本情報は、特定の問題の解決を保証するものではありません。

したがって、無料の専門コンサルタントが24時間体制で対応します。

所得税は、一般的な税制の対象となるすべての法人に義務付けられています。これは、会社のすべての活動からの利益を合計し、それを現在のレートで乗算することによって計算されます。

法的根拠

法人所得税の計算と支払いの手順、あらゆる所有形態の企業の税率は、第2章に示されています。ロシア連邦の税法の25。地域法は、税制上の優遇措置を適用するプロセスを規制しています。彼らの仕事の弁護士と会計士はまた、規制法の特定の条項に関連して財務省と連邦税務局の説明を適用します。

主題と目的語

納税者は次のとおりです。

ギャンブルビジネスに従事するロシアの組織、およびSTS、UTII、ESHNを使用しない組織。
ロシア連邦の領土で収入を得る外国の組織。
統合されたグループメンバー。

UTII、STS、ESHNを支払う企業は課税が免除されます。年間売上高が法定限度額を超える場合、企業は法人所得税を支払う必要があり、その税率は法定限度額を超えます。また、2017年の例外の下には、ロシア連邦でのFIFA2018の準備と実施に関与している組織があります。

計算の基礎は組織の利益です。アートで。ロシア連邦の税法の247は、次のように述べています。

国内組織および外国企業の駐在員事務所の場合-これは、企業（その駐在員事務所）が受け取った収入額から、発生した費用を差し引いたものです。
この参加者について計算された総利益の金額。
他の外国の組織の場合-これはArtの下で収入として認識される資金の額です。 309NK。

収入と支出

収益は、現物または現金で表される、組織の活動からの経済的利益として認識されます。これは、顧客に請求される費用と税金（VATなど）を除いた、組織のすべての収入の合計です。それらは一次資料のデータに従って決定されます。収益は売上高と営業外収益から分けられます。

法人所得税を計算する場合、税率には領収書は含まれません。

無料で受け取った財産から;
資本拠出;
ローン契約に基づいて受け取った資産。
対象を絞った資金調達のために受け取った資産。

経費は、収入を生み出すために使用された場合、納税者が負担する合理的で文書化された費用です。法人所得税、税率、費用には、罰金、制裁、罰金、配当金、物質の過剰排出の支払い、自主的な保険費用、物的援助、年金への手当などが含まれていません。アートで。ロシア連邦の税法の270。標準化されたコストは、完全ではなく部分的に償却することができます。 2017年以降、従業員のスキルレベルの評価に費やされた金額も費用に起因する可能性があります。ただし、重要な条件が1つあります。従業員は、資格レベルの評価に対する同意を書面で確認する必要があります。

レポート期間

組織の利益は固定レートで設定されます。料金の発生に関するレポートは、6、9、および12か月前に提出する必要があります。前払いは、毎月予算に支払う必要があります。 2016年以降、四半期平均売上高は1,500万ルーブルに増加しました。

課税ベース

法人税はどのように計算されますか？税率に収入と支出の差を掛けます。領収書の金額がコストの金額より少ない場合、ベースはゼロです。利益は、暦年の初めから発生主義で決定されます。法律では法人所得税の特定の種類の税率が規定されているため、領収書は活動の種類ごとに個別にカウントする必要があります。

税法は、銀行、保険会社（第293条）、非国家PF（第295条）、マイクロファイナンス組織（第297条）、証券市場の専門家参加者（第297条）など、さまざまなカテゴリーの支払者の収入と費用を決定する詳細を規定しています。 299）、中央銀行との取引（第280条）、緊急金融取引（第305条）、清算機関（第299条）。ギャンブル事業組織は、収入と支出の別々の記録を保持しています。文書化されている経済的に正当化された費用のみが考慮されます。

法人税率はいくらですか？

支払った料金の金額は、連邦および地方の予算に振り替えられます。 2017年以降、関心の分布に変化がありました。基本的な法人税率は20％で変更されていません。以前は、支払額の2％が連邦予算に充てられ、18％が地方予算に留まりました。 2017年から2020年にかけて新しいスキームが導入されました。税額は、3％の税率で計算された連邦予算と、ロシア連邦の構成組織の予算-17％に送金されます。地方自治体は、特定のカテゴリーの支払者の課税率を下げることができます。 2017- 2020年には、12.5％を下回ってはなりません。

例外

沿って特定のタイプ所得、法人所得税の税率は次のとおりです。

コンテナ、移動車両、国際輸送の使用、レンタルからの外国企業の収入-10％。
ロシア連邦での活動に関係のない駐在員事務所を通じた外国組織の所得税率は20％です。
ロシアの組織の配当-13％。全額の税金は地方予算に残っています。外国企業が受け取る配当金は15％の税率で課税されます。これには、州の中央銀行の利息収入も含まれます。
保管口座に計上されているロシア中央銀行からの領収書-30％。
ロシア中央銀行の利益は0％です。
農業生産者の利益-0％。
医療および教育活動に従事する組織の利益-0％。
授権資本の株式の売却に関連する事業からの収入-0％。
革新的な経済ゾーン、観光およびレクリエーションゾーンで実行された作業からの収入。収入と費用の個別の会計処理の対象となります-0％。
地域所得投資プロジェクトすべての領収書の90％を超えないことを条件とします-0％。

報告

各課税期間の終わりに、組織は報告書と連邦税務局の命令によって承認された準備の規則を提出する必要があります。ММВ-7-3/ 600。申告書は、企業またはその下位部門の場所で検査に提出されます。レポートは紙の形式で提出されます。最大の納税者は、電子申告書を提出することができます。また、前年の平均従業員数が100人を超えた組織も同様です。

2017年の課税の変更

貸倒引当金は、前期または報告期間の収益の10％未満でなければなりません。貸倒れとは、対抗債務の額を超える債務のことです。組織が1つのカウンターパーティに売掛金と買掛金を持っている場合、貸倒れについては買掛金を超える金額のみを償却できます。

繰り越される損失額は限られています。 2017年1月1日から2020年12月31日まで、前の期間の損失を50％以上削減することは不可能です。この変更は、税額控除が適用されるベースには影響しません。この変更は、2007年1月1日以降に発生した損失に関連しています。

2017年以降、2007年1月1日以降に発生した損失額の移転に関する制限が解除されました。これで、その後のすべての年に転送を実行できます。州および地方の予算に振り替えられる税額の調整に関する変更は、宣言と支払いに反映されるべきです。これらの文書は、どの金額が3％の割合で支払われ、どの金額が17％の割合で支払われるかを明確に示さなければなりません。

債務を連結として認識する理由は他にもあります。たとえば、相互に依存する2つの外国の組織があります（組織の1つは2番目の組織の創設者です）。それらの1つの前に、ロシアの会社は債務義務を負っています。この場合、債務は連結として認識されます。そして、外国の貸し手会社が所有する資本のシェアは関係ありません。現在、連結債務は、すべての納税者の負債の金額によって決定されます。

報告期間中に資本比率が変更された場合、課税ベースの調整の問題が発生する可能性があります。 2017年の時点で、管理された債務支出を再計算する必要はありません。前述のように、コストには、従業員のスキルレベルを評価するために発生したコストが含まれる場合があります。そのようなレビューを刺激するために、評価原価計算の規定が作成されます。サービス契約に基づいて査定を行い、対象者と雇用契約を締結すれば、会社は費用を考慮に入れることができます。