ادم در کودکان

کل بار مالیاتی محاسبه بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد. خدمات مالیاتی فدرال بار مالیاتی ایمن را تغییر داده است

هر کارآفرینی که برای افزایش سود خود تلاش می کند، بار مالیاتی اجتناب ناپذیر را احساس می کند. تلاش برای کاهش هزینه های پرداخت مالیات طبیعی است، اما مهم است که از مرزی که قانون تعریف کرده است عبور نکنیم. با این حال، بار مالیاتی نمی تواند خیلی کم باشد، زیرا در این مورد تقریباً به طور قطع نقض قوانین مالیاتی وجود دارد که تشخیص آن می تواند برنامه ریزی شده یا برنامه ریزی نشده باشد.

بار مالیاتی از چه مؤلفه هایی تشکیل شده است ، نقش آن در فعالیت کارآفرینی چیست ، نحوه محاسبه آن در سطوح مختلف اقتصادی ، آیا یک کارآفرین می تواند به تنهایی این کار را انجام دهد - همه این سؤالات در زیر مورد بحث قرار می گیرند. به ما بپیوند!

بار مالیاتی مطلق و نسبی

مفهوم بار مالیاتی برای تعیین تعهدات مالی یک کارآفرین به دولت استفاده می شود. می توان آن را به عنوان یک مقدار نسبی یا مطلق در نظر گرفت.

مبلغی که کارآفرین با توجه به وظایف وی به عنوان مالیات دهنده به صورت رقم معین بیان می شود. قدر مطلقبار مالیاتی

کارآفرینان برای برنامه ریزی نسبت هزینه و درآمد، بهینه سازی کسب و کار و ارزیابی سودآوری آن باید این رقم را بدانند.

مقامات مالیاتی بار مالیاتی را به عنوان معیاری برای مشخص کردن وجوهی که یک کارآفرین از تجارت برای هزینه های مالیاتی خود اختصاص می دهد تفسیر می کنند. این رویکرد نسبی است، زیرا شامل پارامترهای بسیاری است که توسط خدمات مالیاتی فدرال در نظر گرفته شده است.

به همین دلیل است تعیین نسبیبار مالیاتی این امکان را فراهم می کند تا تأثیر بار مالیاتی بر وضعیت مالی یک کارآفرین و سودآوری کسب و کار او را بهتر تجزیه و تحلیل کرد.

گاهی اوقات بار مالیاتی با شناسایی می شود نرخ موثر مالیاتی- درصدی از پرداخت واقعی یک مالیات خاص در کل پایه مالیاتی. وقتی صحبت از بار مالیاتی برای یک مالیات خاص می شود، اعمال این تعریف جایز است که در برخی مقررات چنین است.

اسناد دولتی

از آنجایی که بار مالیاتی در بین معیارهای انتخاب افراد "خوش شانس" برای ممیزی مالیاتی در محل رتبه اول را دارد، مقررات اسنادی آن در درجه اول به اسناد صادر شده توسط خدمات مالیاتی فدرال مربوط می شود. روابط بین مودیان مالیاتی و مقامات نظارتی توسط قوانین زیر تنظیم می شود:

دستور خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه"در مورد تصویب مفهوم سیستم برنامه ریزی برای ممیزی مالیاتی در محل" مورخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06/333 و پیوست شماره 3 آن - داده های اطلاعاتی که سالانه تکمیل و به روز می شود.
نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه "در مورد کار کمیسیون های مقامات مالیاتی در مورد قانونی سازی پایه مالیاتی" مورخ 17 ژوئیه 2013 شماره AS-4-2/12722 حاوی فرمولی برای محاسبه بار مالیاتی بر اساس به انواع مختلفمالیات ها و رژیم های مالیاتی خاص.

توجه داشته باشید! تمام این اطلاعات در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال موجود است.

چه کسی و چرا به آن نیاز دارد؟

تعیین میزان هزینه برای مالیات نکته مهمی است که فعالیت واحدهای اقتصادی در سطوح مختلف را تعیین می کند:

خود مالیات دهندگان- می توانند اثربخشی فعالیت های خود را ارزیابی کنند، تعیین کنند که ریسک حسابرسی مالیاتی چقدر است، در مورد رژیم مالیاتی بهینه تصمیم گیری کند و اقدامات بعدی را پیش بینی کند.
خدمات مالیاتی فدرالبا استفاده از این ارقام، او فعالیت های کنترلی خود را طراحی می کند و همچنین این فرصت را دارد که بر نوسازی سیستم مالیاتی به طور کلی تأثیر بگذارد.
وزارت امور مالیو سایر ساختارهای دولت اقتصادی بر اساس شاخص‌های بار مالیاتی، وضعیت اقتصادی را در سطح منطقه‌ای و ایالتی بررسی کرده و سیاست‌های مالی آینده کشور را برنامه‌ریزی و پیش‌بینی می‌کنند.

چه نوع باری را در نظر خواهیم گرفت؟

اسناد ذکر شده، علاوه بر اطلاعات اطلاعاتی، می تواند به کارآفرینان این فرصت را بدهد که به طور مستقل بار مالیاتی را با استفاده از فرمول های توسعه یافته ویژه محاسبه کنند.

اولین سند (دستور خدمات مالیاتی فدرال) فراهم می کند فرمول کلی، که در محاسبه کمک خواهد کرد کل بار مالیاتی، یعنی سهم وجوهی که برای پرداخت بر اساس اظهارنامه مالیاتی در رابطه با میزان درآمد ثبت شده توسط Goskomstat (در صورت درآمد) تعلق می گیرد.

مهم! مالیات بر درآمد شخصی در محاسبه چنین باری لحاظ می شود، اما مالیات بر ارزش افزوده نیست. در عین حال، کمک به صندوق های خارج از بودجه از محاسبات مستثنی می شود، زیرا همه آنها تحت نظارت خدمات مالیاتی فدرال نیستند.

سند دوم (نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال) حاوی چندین فرمول محاسبه برای مالیات های مختلف و رژیم های مالیاتی خاص است.

فرمول محاسبه بار مالیاتی

بار تجمعی

بسیار متوسط محاسبه شده است. فرمول آن بسیار ساده است: ضریب کسر مالیات و درآمد است. در یک نسخه اصلاح شده تر، ممکن است به این صورت باشد:

НН = СнОг x 100% / СВг - مالیات بر ارزش افزوده،

- میزان مالیات پرداخت شده طبق گزارش در سال مالیاتی؛
SVg- میزان درآمد طبق اسناد حسابداری مربوط به دوره مالیاتی سالانه. این شامل مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم نمی شود.
این تکنیک توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه توسعه یافته و برای استفاده توصیه شده است.

اگر شاخص محاسبه شده کمتر از مقادیر متوسط صنعت به روز شده سالانه در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال باشد، بار کم در نظر گرفته می شود و توجه مقامات مالیاتی را به خود جلب می کند.

برای اطلاعات شما! روش های دیگری نیز برای محاسبه بار مالیاتی در مجموع وجود دارد که در نشریات مختلف اقتصادی پیشنهاد شده است.

مثال.بیایید حجم کار شرکت مشروط Dolgozhdan LLC را که در تجارت هتل مشغول است، محاسبه کنیم.

خدمات مالیاتی فدرال میانگین سطح بار برای این نوع کسب و کار را 9 درصد تعیین کرده است.

درآمد شرکت بر اساس داده ها گزارش مالیبرای سال 2015 به 40 میلیون روبل رسید. اظهارنامه مالیاتی ارائه شده توسط شرکت در سال جاری کسر مالیات زیر را نشان می دهد:

مالیات بر ارزش افزوده - 1.1 میلیون روبل؛
مالیات بر درآمد - 1.2 میلیون روبل؛
مالیات بر اموال شرکتی - 520 هزار روبل؛
مالیات حمل و نقل - 250 هزار روبل.

مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 750 هزار روبل از حقوق کارمندان کسر شد. حق بیمه و همچنین انتقال به صندوق بازنشستگی، هیچ اهمیتی برای این محاسبه ندارند.

: 1,100,000 + 1,200,000 + 520,000 + 250,000 + 750,000 = 2,625,000 روبل. تقسیم بر شاخص سود: 2,625,000 / 40,000,000 = 0.065. ضرب در 100٪، ما 6.5٪.

نتیجه محاسبه شده کمتر از میانگین (9٪) تعیین شده توسط خدمات مالیاتی فدرال برای این بخش تجاری است. بنابراین شرکت دولگوژدان مشمول طرح ممیزی مالیاتی در محل می شود و یا کارکنان آن جهت ارائه توضیحات به اداره مالیات فراخوانده می شوند.

برای یک مالیات خاص بارگیری کنید

اغلب، بار مالیاتی با استفاده از مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد محاسبه می شود.

سطح بار مالیات بر درآمد

اگر زیر شاخص های زیر باشد، خدمات مالیاتی فدرال هشدار خواهد داد:

برای شرکت های تجاری - کمتر از 1٪؛
برای سایر سازمان ها، از جمله آنهایی که درگیر تولید و پیمانکاری هستند - کمتر از 3٪.

با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

ННп = Нп / (Др + Двн)،

جایی که:
NNp- بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد؛
Np- مالیات بر درآمد بر اساس نتایج اظهارنامه سالانه؛
دکتر- درآمد حاصل از فروش که بر اساس داده های اعلامی سود تعیین می شود.
Dvn- سایر درآمدهای (غیر عملیاتی) سازمان طبق همین اظهارنامه.
نتیجه به دست آمده در 100٪ ضرب می شود.

سطح بار مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده

خدمات مالیاتی فدرال به رسمیت می شناسد سطح پایینبار مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده، در صورتی که برای هر چهار فصل سال گزارش، میزان کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده 89٪ یا بیشتر از کل این مالیات باشد.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده (VAT) پرداخت شده را بر اساس وضعیت بازار روسیه (NBRF) مطابق با بخش 3 اظهارنامه مربوطه به شاخص های پایه مالیاتی تقسیم کنید:
مالیات مالیات دهندگان برای VAT = NNDS / NBRF
نسبت مقدار مالیات بر ارزش افزوده را طبق اظهارنامه (VAT) به کل پایه مالیاتی که شامل هر دو شاخص بازار روسیه و بازار صادرات (NBtot) است، بیابید:
NN برای VAT = NNDS / Nbot.

تفاوت های ظریف بار مالیاتی برای انواع مختلف کارآفرینان

IP. یک کارآفرین فردی باید بار مالیاتی را برای مالیات بر درآمد شخصی محاسبه کند. برای انجام این کار، باید اندیکاتور موجود در اظهارنامه خود را بر 3-NDFL ارائه شده در اظهارنامه تقسیم کنید.
پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی سادهباید سطح بار جمع شده خود را مطابق با اظهارنامه گرفته و آن را بر درآمد مطابق با 3-NDFL تقسیم کنند.
کارآفرینان در مورد مالیات یکپارچه کشاورزیبر این اساس، شاخص های مالیاتی آنها را بر میزان درآمد طبق اعلامیه 3-NDFL تقسیم کنید.
کسانی که OSNO را انتخاب کردند، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد را جمع آوری کنید و نسبت مبلغ دریافتی به کل درآمد منعکس شده در صورت سود را بیابید.

اطلاعات مهم! اگر تاجری علاوه بر موارد ذکر شده، مالیات های دیگری نیز بپردازد، مثلاً زمین، آب، ملک و غیره. (به جز مالیات بر درآمد شخصی)، سپس همه این مالیات ها در محاسبه بار کل شرکت خواهند کرد.

اگر سطح بار مالیاتی کم باشد، این به معنای جریمه های اجباری نیست: آنها فقط می توانند بر اساس نتایج حسابرسی اعمال شوند، که خطر آن به طور طبیعی در چنین شرایطی افزایش می یابد.

بار مالیاتی مقدار مالیاتی است که به نفع بودجه های همه سطوح از پرداخت کننده کسر می شود. بار با استفاده از فرمول های تعیین شده توسط خدمات مالیاتی فدرال محاسبه می شود. نمونه هایی از محاسبات مربوطه، و همچنین مقادیر حداکثر بار مجاز، در مقاله آورده شده است.

بار مالیاتی به عنوان مجموع مبلغ مالیات ها (به معنای همه مالیات ها از جمله مالیات بر درآمد شخصی) درک می شود که بیان می شود:

به صورت نسبی، یعنی درصد (سهم) درآمد؛
به صورت مطلق - یعنی. به روبل برای یک دوره زمانی معین (از نظر یک سال، سه ماهه، ماه).

ارزیابی بار هم برای خود پرداخت کننده و هم برای بازرسی مالیاتی ضروری است، زیرا:

اگر شاخص ها به طور مداوم کمتر از مقادیر متوسط پذیرفته شده برای یک نوع فعالیت خاص (به عنوان مثال، تولید محصولات غذایییا تولید نساجی)، بازرسی ممکن است تعیین کند بازرسی در محل. این وضعیت لزوماً به این معنا نیست که بنگاه یا کارآفرین بخشی از مالیات را مخفی می کند، اما در هر صورت حسابرسی انجام می شود.
اگر شاخص ها به اندازه کافی بالا باشد که مانع از توسعه شرکت شود، این دلیلی است برای تغییر به سیستم مالیاتی دیگری - به عنوان مثال، به سیستم مالیاتی ساده شده.

برای ارزیابی بار، شرکت (حسابدار یا سایر افراد مجاز) باید مبلغ کل مالیات را برآورد کرده و ارزش حاصل را با درآمد (به صورت درصد بیان شده) مقایسه کند. سپس درصد حاصل با شاخص های تأیید شده توسط دستور خدمات مالیاتی فدرال مقایسه می شود (اطلاعات مرجع با مقادیر فعلی سالانه منتشر می شود).

فرمول ها و مثال هایی از محاسبات

ساده ترین محاسبه این است که مقدار همه مالیات ها را پیدا کنید، آنها را بر درآمد دریافتی برای همان دوره تقسیم کنید و در 100 ضرب کنید تا به صورت درصد بیان شود:

(میزان مالیات/میزان درآمد)*100%

فرمول مشابهی به همان ترتیب (در یک توصیف شفاهی) ارائه شده است:

داده های Rosstat به اطلاعات صورت سود و زیان اشاره دارد که بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود. همچنین درک این نکته مهم است که این مبلغ شامل کلیه مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده است، اما شامل کمک به هیچ صندوق خارج از بودجه نمی شود. بنابراین، ما منحصراً در مورد مالیات های پرداخت شده صحبت می کنیم.

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

بیایید فرض کنیم که یک شرکت در صنعت حمل و نقل خط لوله فعالیت می کند. برای سال تقویم 2017، او مالیات هایی را به مبلغ 2 میلیون روبل منتقل کرد. در همان زمان، کل درآمد 100 میلیون روبل است. سپس (2/100) * 100٪ = 2٪، که بیش از 2 برابر کمتر از میانگین صنعت است (مطابق با دستور خدمات مالیاتی فدرال 4.5٪). خدمات مالیاتی ممکن است سؤالاتی داشته باشد، بنابراین به احتمال زیاد یک ممیزی در محل سازماندهی خواهد کرد.

محاسبه بار مالیات بر درآمد

خدمات مالیاتی همچنین چندین فرمول برای محاسبه مالیات های خاص برای کارآفرینان یا شرکت های تجاری ایجاد کرده است. آنها به سیستم مالیاتی خاص بستگی دارند - توصیه های مربوطه در یکی از نامه ها ارائه شده است.

محاسبات برای هر مالیات به طور جداگانه انجام می شود، سپس خلاصه می شود و با میزان درآمد برای همان دوره مرتبط می شود. به عنوان مثال، در مورد مالیات بر درآمد، فرمول به شرح زیر است:

Np مقدار مالیات بر درآمد است که با اظهارنامه تعیین می شود، Dreal درآمد حاصل از فروش و Dvn درآمد غیرعملیاتی است (مثلاً سود سال های گذشته، درآمد حاصل از شناسایی مازاد بر اثر موجودی کالا و ...) .

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

کارشناس مالیات، مدیر مالی، کارشناس وب سایت

این شرکت خدمات چاپ را به اشخاص حقیقی و حقوقی ارائه می دهد و برای سال تقویمی مبلغ 49 میلیون روبل درآمد دریافت کرده است. علاوه بر این، در همان دوره، درآمد غیر عملیاتی به مبلغ 1 میلیون روبل دریافت شد. مبلغ کل مالیات بر درآمد 2 میلیون روبل بود. سپس 2/(49+1)*100% = 4%. اگر سایر مالیات ها تخمین بزنند که سطح بار کلی تقریباً یکسان است، اداره مالیات نیز احتمالاً حسابرسی انجام می دهد (متوسط صنعت 9.2٪).

محاسبه بار مالیات بر ارزش افزوده

هنگام تعیین ارزش بر اساس مالیات بر ارزش افزوده، می توانید از 2 روش استفاده کنید:

هر دو روش بر اساس ارزش مالیات بر ارزش افزوده است که با توجه به داده های اظهارنامه تعیین می شود. با این حال، پایه های مالیاتی مختلفی استفاده می شود: در مورد اول، پایه برای بازار روسیه (بخش 3)، و در مورد دوم، مجموع پایه ها (بخش های 3 و 4).

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

کارشناس مالیات، مدیر مالی، کارشناس وب سایت

پایه مالیاتی شرکت 20 میلیون روبل و مالیات بر ارزش افزوده برای همان دوره 2 میلیون روبل بود. سپس (2/20) * 100% = 10%.

مثال محاسبه برای کارآفرینان فردی

در این مورد، بار توسط مالیات بر درآمد تعیین می شود که منعکس کننده تمام درآمد کارآفرین به عنوان یک فرد است. فرمول کاملا ساده است:

در اینجا، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد شخصی است و مالیات بر درآمد شخصی، درآمد کارآفرین است که در اظهارنامه مالیات بر درآمد 3 نفره مشخص شده است.

محاسبه برای سیستم مالیاتی ساده

با یک سیستم ساده شده، کافی است سیستم مالیاتی ساده شده را بر اساس داده های اظهارنامه تعیین کنید و این مقدار را بر درآمد حاصل از همان اظهارنامه تقسیم کنید، یعنی:

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

کارشناس مالیات، مدیر مالی، کارشناس وب سایت

یک کارآفرین نه طبق معمول، بلکه طبق یک طرح مالیاتی ساده کار می کند. او 40 میلیون روبل درآمد دریافت کرد و خود مالیات 6٪ بود. 2.4 میلیون روبل این دقیقاً همان چیزی است که بار مالیاتی او است. همچنین اگر به عنوان مابه التفاوت درآمد و هزینه محاسبه شود، نرخ را می توان 15 درصد تعیین کرد. در عین حال، می توان آن را به 1٪ کاهش داد (با تصمیم مقامات منطقه ای یک موضوع خاص از فدراسیون روسیه).

محاسبه مالیات یکپارچه کشاورزی

اگر یک کارآفرین یا شرکتی در بخش کشاورزی فعالیت می کند، اغلب یک مالیات 6 درصدی پرداخت می کند. در این مورد، فرمول دقیقاً یکسان خواهد بود - مقدار مالیات بر مقدار درآمد برای همان دوره تقسیم می شود. به عنوان مثال، یک کشاورز در یک سال 70 میلیون روبل درآمد داشته است، بنابراین باید تنها یک مالیات 6٪ بپردازد که در این مورد 4.2 میلیون روبل خواهد بود. این سیستم تنها در صورتی اعمال می شود که میزان درآمد حاصل از فعالیت های کشاورزی بیش از 70 درصد باشد.

محاسبه برای OSNO

در سیستم مشترکیک کارآفرین یا شرکت نه تنها مالیات بر درآمد شخصی می پردازد، بلکه:

مالیات بر ارزش افزوده (18٪ یا 20٪)؛
مالیات بر دارایی شخصی (تا 2٪ بسته به منطقه).

فرمول محاسبه تقریباً یکسان خواهد بود:

در اینجا NNDS مالیات بر ارزش افزوده است و Np مالیات بر درآمد مطابق با اظهارنامه است. درآمد به درآمدی اطلاق می شود که فقط از صورت سود و زیان دریافت می شود. محاسبه بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود.

نظر متخصص

کوچرگین سرگئی

کارشناس مالیات، مدیر مالی، کارشناس وب سایت

این کارآفرین مالیات بر ارزش افزوده 2 میلیون روبل و مالیات بر درآمد - 10 میلیون روبل پرداخت کرد. علاوه بر این، درآمد آن برای همان دوره به 120 میلیون روبل رسید. سپس (10+2)/120 = 0.1، یعنی. 10 درصد بار مالیاتی او خواهد بود.

نحوه توضیح نشانگر بار کم

همانطور که قبلا ذکر شد نیز نرخ پایین، که در مقایسه با مقادیر متوسط به طور قابل توجهی کمتر است، لزوماً به این معنی نیست که شرکت به طور غیرقانونی بخشی از درآمد خود را پنهان می کند. وقوع چنین وضعیتی ممکن است به چند دلیل عینی باشد:

نوع فعالیت اقتصادی به درستی تعریف نشده است.
مشکلات موقتی (مثلاً فصلی) در فروش کالا/خدمات به وجود آمده است.
این شرکت شروع به پیاده سازی مدل توسعه سرمایه گذاری کرد، به همین دلیل است که مقدار نسبتاً زیادی از بودجه برای توسعه تولید، خرید تجهیزات جدید، املاک و غیره سرمایه گذاری می شود.
در ساختار تجارت، نه تنها معاملات داخلی، بلکه خارجی (صادرات) نیز وجود دارد. کاهش درآمد ممکن است از جمله به دلیل نوسانات نرخ ارز باشد.
این شرکت تصمیم گرفت تا سهام کالاهای فاسد نشدنی (مثلاً پوشاک) را جمع آوری کند که بعداً می توانند آن ها را با قیمت بهتری بفروشند.
تغییرات در شرایط بازار مرتبط با افزایش قیمت فروش با تصمیم تامین کنندگان.

با توجه به این دلایل، شخص مسئول یک یادداشت توضیحی برای اداره مالیات تنظیم می کند. یادداشت بر اساس نتایج تنظیم می شود ممیزی میزو مستقیماً به سازمان مالیاتی ارسال می شود و پس از آن حداکثر تا 3 روز تقویمی در آنجا بررسی می شود.

- نسبت درصدی از میزان مالیات پرداختی و درآمد مؤدی.

اصطلاح "بار مالیاتی" نیز به معنای مشابهی به کار می رود.

اصطلاح "بار مالیاتی"، "بار مالیاتی" بر روی زبان انگلیسی- «بار مالیاتی»، «میزان وقوع مالیات».

- مقداری که میزان بار مالیاتی مؤدی را نشان می دهد.

به عنوان مقدار مالیات تعلق گرفته برای دوره مالیاتی، تقسیم بر پایه اقتصادی (درآمد (درآمد)، سود، دارایی خالص و غیره تعریف می شود. در روسیه مرسوم است که بار مالیاتی را به عنوان درصدی از میزان مالیات پرداخت شده و درآمد مالیات دهندگان در نظر می گیرند. اما این تنها گزینه برای محاسبه بار مالیاتی نیست.

یک تحلیل کلان اقتصادی از بار مالیاتی توسط وزارت دارایی در گزارش سالانه دستورالعمل های اصلی سیاست مالیاتی برای سه سال آینده (معمولاً بخش I) ارائه شده است. لینک متن گزارش در بخش.

تحلیل بار مالیاتی شامل مقایسه شاخص‌های مالیاتی سازمان (مودیان مالیات) با شاخص‌های سایر شرکت‌های صنعت یا بازار مربوطه است.

یک نظر

بار مالیاتی میزان بار مالیاتی بر مالیات دهندگان را نشان می دهد. روش های زیادی برای محاسبه بار مالیاتی وجود دارد. بنابراین، میزان مالیات پرداختی توسط مؤدی می تواند با درآمد، سود، دارایی خالص و غیره مرتبط باشد.

از سال 2007، سطح بار مالیاتی به یکی از شاخص های مورد تجزیه و تحلیل توسط خدمات مالیاتی تبدیل شده است. بنابراین، معیارهای در دسترس عموم برای ارزیابی خود از خطرات برای مالیات دهندگان تأیید شد که توسط مقامات مالیاتی در فرآیند انتخاب اشیاء برای بازرسی در محل مورد استفاده قرار گرفت.

خدمات مالیاتی یکی از شرایطی را در نظر می گیرد که ممکن است نشان دهنده فرار مالیاتی باشد و بر این اساس، احتمال زیاد دستور حسابرسی مالیاتی در محل را نشان می دهد - بار مالیاتی یک مالیات دهنده معین زیر سطح متوسط آن برای واحدهای تجاری در یک صنعت خاص است (نوع فعالیت اقتصادی). برای این وضعیت، حتی یک اصطلاح خاص معرفی شده است - تفاوت بین میزان مالیاتی که به طور نظری باید توسط مالیات دهندگان (مودیان مالیات) پرداخت شود و میزان مالیات واقعی.

خدمات مالیاتی سالانه (از سال 2006) بار مالیاتی را بر روی انواع اصلی فعالیت اقتصادی منتشر می کند و آن را در پیوست شماره 3 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 می 2007 N MM-3-06/ فهرست می کند. 333@ (توجه داشته باشید که داده‌های سفارش معمولاً با تأخیر قابل‌توجهی به دست می‌آیند. داده‌های جدید در مورد اندازه بار مالیاتی یا سودآوری صنعت تا 5 می سال بعد در وب‌سایت خدمات مالیاتی فدرال منتشر می‌شود (به پیوندهای زیر مراجعه کنید. جدول زیر)).

صنایع نشان داده شده در ترتیب عموماً با بخش های طبقه بندی کننده مطابقت دارند.

این سند نشان می دهد که بار مالیاتی به عنوان نسبت میزان مالیات پرداخت شده با توجه به گزارش مقامات مالیاتی و گردش مالی (درآمد) سازمان ها مطابق با سرویس آمار ایالتی فدرال (Rosstat) محاسبه می شود.

بنابراین،

			2015		2017	2018
			9,7%		10,8%	11,0%

نمونه هایی از بار مالیاتی توسط صنعت ():

				2016	2017	2018
کشاورزی، شکار و جنگلداری	2,9%	3,4%	3,5%	3,5%	4,3%	4,1%
معدن:				32,3%	38,7%	43,5%
استخراج مواد معدنی سوخت و انرژی				35,6%	45,40%	52,5%
استخراج مواد معدنی به جز مواد معدنی سوختی و انرژی				11,9%	18,82%	17,9%
صنایع تولیدی	7,2%	7,1%	7,1%	7,9%	8,18%	7,1%
ساخت و ساز				10,9	10,2%	10,4%
تجارت عمده و خرده فروشی؛ تعمیر خودرو وسیله نقلیه، موتور سیکلت، محصولات خانگی و وسایل شخصی				2,8	3,2%	2,9%
معاملات املاک، اجاره و ارائه خدمات	17,9%	17,5%	17,2%	15,4%	21,3%	20,5%

* داده های فعلی در مورد بار مالیاتی و سودآوری صنعت در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال:

روش محاسبه بار مالیاتی

دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 N MM-3-06/333@ "در مورد تصویب مفهوم سیستم برنامه ریزی برای ممیزی مالیاتی در محل" تعریف می کند:

بار مالیاتی به عنوان نسبت مقدار مالیات پرداخت شده با توجه به گزارش مقامات مالیاتی و گردش مالی (درآمد) سازمان ها مطابق با سرویس آمار فدرال ایالتی (Rosstat) محاسبه می شود.

با فرمول محاسبه می شود:

NN = N: D * 100٪

ن - میزان مالیات تعلق گرفته برای دوره محاسبه.

د - درآمد حاصل از فروش بر اساس اطلاعات حسابداری بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم.

مثال

درآمد این سازمان برای سال 100 میلیون روبل بود. کل پرداختی مالیات برای سال بالغ بر 10 میلیون روبل بود.

بار مالیاتی 10% (10 میلیون : 100 میلیون * 100).

توجه داشته باشید

1) بار مالیاتی بدون در نظر گرفتن مبالغ مالیاتی که توسط سازمان به عنوان کارگزار مالیاتی کسر می شود محاسبه می شود (زیرا مؤدی این مالیات ها شخص دیگری است).

مثال

این سازمان اماکنی را از دولت اجاره می‌کند و به‌عنوان مامور مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده قیمت اجاره را پرداخت می‌کند. مقدار چنین مالیات بر ارزش افزوده در محاسبه بار مالیاتی (در پیوست 2 به اظهارنامه مالیاتیبر اساس مالیات بر ارزش افزوده).

اما مالیات بر درآمد شخصی که توسط مؤدی به عنوان نماینده مالیاتی پرداخت می شود، در محاسبه بار مالیاتی لحاظ می شود (مثلاً مالیات بر درآمد شخصی که هنگام پرداخت دستمزد به کارمند پرداخت می شود). این به دلیل این واقعیت است که خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه چنین مالیات بر درآمد شخصی را در محاسبه بار مالیاتی خود لحاظ می کند (به زیر مراجعه کنید).

2) بار مالیاتی با مالیات بر درآمد شخصی (مالیات بر درآمد شخصی) محاسبه می شود.

مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد کارکنان و پیمانکاران توسط مؤدیان مالیاتی به عنوان مأمور مالیاتی پرداخت می شود و منطقاً این مالیات نباید در محاسبه لحاظ شود.

اما، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شامل مالیات بر درآمد شخصی در محاسبه بار مالیاتی است. در یادداشت پیوست شماره 3 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06/333@، در زیر علامت * نشان داده شده است - "محاسبه با در نظر گرفتن انجام شده است. درآمد حاصل از مالیات بر درآمد شخصی.»

3) میزان حق بیمه در محاسبه بار مالیاتی شرکت نمی کند.

حق بیمه در نظر گرفته نمی شود، زیرا داده های مربوط به بار مالیاتی صنعت ارائه شده در پیوست 3 بدون در نظر گرفتن این مشارکت ها ارائه شده است (این در یادداشت سند نشان داده شده است). ظاهراً این به این دلیل است که به طور رسمی بیمه برای مالیات اعمال نمی شود.

از سال 2017 حق بیمهدر قانون مالیات فدراسیون روسیه گنجانده شده و توسط خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه اداره می شود. این امکان وجود دارد که به همین دلیل حق بیمه در محاسبه بار مالیاتی لحاظ شود. اما برای این کار باید تغییراتی در دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 N MM-3-06/333@ ایجاد شود.

به عنوان مثال، تا سال 2007، زمانی که مالیات مشابهی وجود داشت، مالیات یکپارچه اجتماعی (UST)، مقدار UST در محاسبه بار مالیاتی لحاظ می شد. اما به دلیل تخصیص حق بیمه از قانون مالیات فدراسیون روسیه (در دوره 2007 تا 2016)، حق بیمه از محاسبه بار مالیاتی حذف شد.

در عین حال، برای اهداف مدیریتی، حق بیمه را می توان در محاسبه بار مالیاتی، محاسبه بار مالیاتی با و بدون حق بیمه لحاظ کرد (بار مالیاتی با حق بیمه می تواند برای نظارت بر میزان پرداخت مالیات از دستمزد مفید باشد. ).

4) میزان درآمد طبق صورت های مالی به عنوان درآمد بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم تعیین می شود.

برای تعیین میزان درآمد، راحت ترین استفاده از آن است (فرم 2)، که در آن درآمد در خط 2110 نشان داده شده است.

5) مبالغ مالیاتی برای دوره مالیاتی بر اساس اظهارنامه مالیاتی تعیین می شود.

در این صورت مقدار مالیات محاسبه شده برای پرداخت را در محاسبه لحاظ می کنیم.

یعنی ما مبالغ مالیاتی را که برای دوره مالیاتی تعلق می گیرد (و در دوره مالیاتی پرداخت نشده) در محاسبه لحاظ می کنیم. اگر برای محاسبه مبالغ مالیاتی را که واقعاً در دوره مالیاتی پرداخت شده است در نظر بگیریم، بار مالیاتی به دلیل پرداخت مالیات برای دوره مالیاتی دیگر مخدوش می شود. بنابراین، به عنوان مثال، مالیات بر درآمد سال قبل در سال جاری پرداخت می شود.

6) مالیات و عوارضی که توسط گمرک اداره می شود در محاسبه بار مالیاتی منظور نمی شود.

بنابراین، وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه خود به تاریخ 11 ژانویه 2017 N 03-01-15/208 اعلام کرد که مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارداتی به قلمرو روسیه و عوارض گمرکی در محاسبه بار مالیاتی لحاظ نشده است. . ظاهراً این نتیجه در مورد عوارض صادرات نیز صدق می کند (اما هیچ توضیح مستقیمی وجود ندارد).

7) خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه داده های مربوط به بار مالیاتی را برای هر سال تقویمی منتشر می کند. بر این اساس، توصیه می شود بار مالیاتی را برای همان دوره - یک سال تقویمی محاسبه کنید.

دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 N MM-3-06/333@ همچنین نشانگر منتشر شده سالانه - سودآوری کالاها، محصولات، آثار، خدمات و دارایی های سازمان ها بر اساس نوع فعالیت اقتصادی را تأیید کرد.

همراه با بار مالیاتی، به اصطلاح بار مالیاتی اغلب برای هر مالیات محاسبه می شود. تجزیه و تحلیل این دو شاخص اطلاعات مفید زیادی را ارائه می دهد.

چگونه سازمان مالیاتی تعیین می کند که یک مؤدی به چه نوع فعالیتی تعلق دارد؟

در هنگام ثبت نام دولتی، مالیات دهنده انواع اصلی و اضافی فعالیت را با نشان دادن کدها نشان می دهد. این اطلاعات در یا در موجود است. سازمان مالیاتی بر اساس کد نوع فعالیت اصلی، نوع فعالیت مؤدی را تعیین و بار مالیاتی صنعت مربوطه و مؤدی را با هم مقایسه می کند. اگر بار مالیاتی مؤدی به میزان قابل توجهی کمتر باشد، مقامات مالیاتی این موضوع را به این عنوان می نامند و توضیحات مناسب را از مؤدی می خواهند.

اگر اطلاعات ثبت نام نشان می دهد که نوع اصلی فعالیت، فعالیتی است که دیگر فعالیت اصلی شما نیست، بهتر است تغییراتی ایجاد کنید تا اداره مالیات یا خودتان را سردرگم نکنید.

در زیر مطابقت انواع فعالیت های مشخص شده توسط خدمات مالیاتی با کدهای OKVED آمده است.

انواع فعالیت ها بر اساس OKVED

نوع فعالیت	کد OKVED	کد OKVED-2
کشاورزی، شکار و جنگلداری
ماهیگیری، پرورش ماهی
معدن
شامل:
استخراج مواد معدنی سوخت و انرژی
استخراج منابع معدنی به جز سوخت و انرژی

صنایع تولیدی
شامل:
تولید محصولات غذایی از جمله نوشیدنی و تنباکو
تولید نساجی و پوشاک
تولید چرم، کالاهای چرمی و تولید کفش
فرآوری چوب و ساخت محصولات چوبی و چوب پنبه ای به جز مبلمان
تولید سلولز، خمیر چوب، کاغذ، مقوا و محصولات ساخته شده از آنها
فعالیت های نشر و چاپ، تکثیر رسانه های ضبط شده
تولید کک و فرآورده های نفتی
تولید مواد شیمیایی
تولید محصولات لاستیکی و پلاستیکی
تولید سایر محصولات معدنی غیرفلزی
تولید متالورژی و تولید محصولات نهایی
ساخت ماشین آلات و تجهیزات
تولید تجهیزات الکتریکی و الکترونیکی
تولید وسایل نقلیه و تجهیزات
تولید دیگر

تولید و توزیع برق، گاز و آب
شامل:
تولید، انتقال و توزیع انرژی الکتریکی
تولید و توزیع سوخت های گازی
تولید، انتقال و توزیع بخار و آب گرم (انرژی حرارتی)

ساخت و ساز

تجارت عمده و خرده فروشی؛ تعمیر وسایل نقلیه، موتورسیکلت، لوازم خانگی و وسایل شخصی
شامل:
تجارت وسایل نقلیه موتوری و موتورسیکلت، نگهداری و تعمیر آنها
تجارت عمده، از جمله تجارت از طریق نمایندگی، به جز تجارت وسایل نقلیه موتوری و موتورسیکلت
تجارت خرده فروشی، به جز تجارت وسایل نقلیه موتوری و موتورسیکلت؛ تعمیر لوازم خانگی و وسایل شخصی

هتل ها و رستوران ها

حمل و نقل و ارتباطات
شامل:
فعالیت های حمل و نقل ریلی
حمل و نقل از طریق خطوط لوله
فعالیت های حمل و نقل آبی
فعالیت های حمل و نقل هوایی


معاملات املاک، اجاره و ارائه خدمات
ارائه سایر خدمات عمومی، اجتماعی و شخصی
شامل:
فعالیت برای سازماندهی تفریح و سرگرمی، فرهنگی و ورزشی

چگونه می توان بار مالیاتی پایین را توضیح داد؟

از آنجایی که بار مالیاتی کم، در مقایسه با شاخص های خدمات مالیاتی فدرال روسیه، یکی از نشانه های "مشکوک بودن" در فعالیت های یک مالیات دهنده است، مالیات دهنده باید دلیل آن را هم برای خود و هم برای خود توضیح دهد. موارد ارتباط با بازرسان مالیاتی

صلاحیت نادرست نوع فعالیت اقتصادی

با توجه به خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی تعیین می شود. اما این انواع در یک زمینه بزرگتر ارائه می شوند و بسیاری از انواع فعالیت ها را نمی توان به طور دقیق به انواع مربوطه مشخص شده توسط خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه نسبت داد.

وضعیت مالی و اقتصادی مؤدیان

واضح است که برخی از شرکت ها موفق تر از سایرین هستند. بر این اساس، دلیل بار مالیاتی پایین ممکن است سودآوری پایین کسب و کار باشد. در این مورد، توجیه بار مالیاتی پایین ممکن است این باشد: کاهش حجم فروش (نسبت به سال های گذشته). افزایش قیمت خرید مواد اولیه؛ افزایش دستمزد و غیره

گاهی اوقات دلیل سودآوری پایین به سرمایه گذاری های انجام شده مربوط می شود - برای توسعه شبکه فروش، توسعه تولید، نوع جدیدی از فعالیت و غیره. در این مورد، توصیه می شود که محاسبه ای از این سرمایه گذاری ها تهیه شود که از آن مبالغ این سرمایه گذاری ها و درآمدها، هزینه ها، نتایج بدون در نظر گرفتن آنها قابل مشاهده باشد.

بار مالیاتی برای مالیات های فردی

مقامات مالیاتی همچنین از مفهوم بار مالیاتی برای مالیات های فردی استفاده می کنند. بنابراین، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 17 ژوئیه 2013 N AS-4-2/12722 "در مورد کار کمیسیون های مقامات مالیاتی در مورد قانونی سازی پایه مالیاتی" 1 نشان می دهد که مالیات دهندگان با بار مالیاتی کم برای مالیات بر درآمد شرکتی مشمول انتخاب برای بررسی در جلسه کمیسیون است ، مالیات غیر مستقیم ، مالیات واحد پرداخت شده هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده ، مالیات واحد کشاورزی ، مالیات بر درآمد شخصی که توسط کارآفرینان فردی پرداخت می شود.

به عنوان مثال، بار مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها به عنوان نسبت مبلغ مالیات بر درآمد محاسبه شده به کل درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی تعیین می شود (ردیف 180 برگ 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد به جمع خطوط 010 و 020 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد برای دوره گزارش (مالیاتی) مربوطه.

بار مالیاتی کم بر مالیات بر درآمد برای سازمان هایی که در تولید محصولات (کالا، کار، خدمات) فعالیت می کنند به عنوان بار کمتر از 3 درصد درک می شود.

برای سازمان هایی که در فعالیت های تجاری فعالیت می کنند، بار مالیاتی کم بر مالیات بر درآمد به معنای بار کمتر از 1 درصد است.

1) سند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 ژوئیه 2013 N AS-4-2/12722) توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 مارس 2017 N ED-4-15/ لغو شد. 5183@ "در کمیسیون قانونی سازی پایه مالیاتی"، اما کمیسیون عمل به کار خود ادامه می دهد.

سایر برآوردهای بار مالیاتی

هر ساله، گروه بانک جهانی و شرکت حسابرسی و مشاوره PricewaterhouseCoopers (PwC) رتبه‌بندی سیستم‌های مالیاتی کشورهای سراسر جهان را انجام می‌دهند: پرداخت مالیات (). رتبه بندی بر اساس سه شاخص است:

بار مالیاتی (نرخ مالیات کل) - به عنوان سهم پرداخت مالیات در سود قبل از مالیات محاسبه می شود.

هزینه های نیروی کار برای نگهداری سوابق مالیاتی - زمان بر حسب ساعت مورد نیاز برای انجام الزامات محاسبه و تهیه گزارش در مورد انواع اصلی مالیات.

تعداد پرداخت های مالیاتی

در عین حال، برای اهداف مطالعه، یک سازمان فرضی با پارامترهای مشخص شده در مطالعه اتخاذ شده است.

خدمات مالیاتی فدرال معیارها را تعیین کرده است خطرات مالیاتیبرای مودیان مالیاتی برای ارزیابی مستقل فعالیت های مالی و اقتصادی خود به منظور شناسایی اشتباهات و نادرستی های احتمالی در محاسبه مالیات و عوارض.

کل تخصیص داده شد 12 معیار ریسک مالیاتی، برای مثال:
1. بار مالیاتی مؤدی کمتر از حد متوسط آن برای واحدهای تجاری در یک صنعت خاص (نوع فعالیت اقتصادی) است.
2. انعکاس در حسابدارییا گزارش مالیاتیضرر بیش از چندین دوره های مالیاتی.
3. انعکاس در گزارش مالیاتیمقادیر قابل توجهی از کسر مالیات برای یک دوره معین.
4-پیشرفته نرخ رشد هزینه ها نسبت به نرخ رشد درآمداز فروش کالا (کار، خدمات).
5. پرداخت متوسط دستمزد ماهانه به ازای هر کارمند زیر سطح متوسط برای نوع فعالیت اقتصادی در نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.
6. نزدیک شدن مکرر به حداکثر ارزش شاخص های تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه که به مالیات دهندگان حق اعمال رژیم های مالیاتی ویژه را می دهد.
7. بازتاب توسط یک کارآفرین فردی مقدار هزینه هایی که تا حد امکان به میزان درآمد او نزدیک باشدبرای سال تقویمی دریافت کرد.
8. ایجاد فعالیت های مالی و اقتصادی بر اساس انعقاد قرارداد با طرف مقابل- فروشندگان یا واسطه ها («زنجیره طرفین») بدون دلایل معقول اقتصادی یا دیگر (هدف تجاری).
9. عدم ارائه توضیحات توسط مؤدی برای ابلاغ سازمان مالیاتیدر شناسایی مغایرت در شاخص های عملکرد.
10-تکرار لغو ثبت نام و ثبت نام در اداره مالیاتمالیات دهنده به دلیل تغییر مکان ("مهاجرت" بین مقامات مالیاتی).
11. انحراف قابل توجه در سطح سودآوری با توجه به داده های حسابداریدر سطح سودآوری برای یک زمینه فعالیت معین طبق آمار.
12. انجام فعالیت های مالی و اقتصادی با ریسک مالیاتی بالا.
اجازه دهید با جزئیات بیشتری در مورد 2 معیار اول خطرات مالیاتی صحبت کنیم.

مالیات دهنده می تواند به طور مستقل محاسبه کند بار مالیاتیو در صورت انحراف از میانگین های صنعت، تعیین کنید که چه چیزی باعث این اختلافات می شود.

بنابراین، بار مالیاتی به عنوان نسبت مقدار مالیات و هزینه های پرداخت شده و درآمد مالیات دهندگان برای یک دوره مالیاتی معین در 100٪ محاسبه می شود.

مبالغ مالیات ها و هزینه های پرداختی به عنوان مجموع کلیه مالیات های پرداخت شده برای سال تقویمی منهای مبالغ مالیات های برگشتی توسط مقامات مالیاتی به حساب های جاری مؤدی محاسبه می شود. در عین حال، در محاسبه مبالغ مالیات پرداخت شده توسط مؤدی مالیاتی به عنوان نماینده مالیاتی شامل نمی شود.

درآمد مؤدی به عنوان مجموع کلیه درآمدهای دریافتی مؤدی تعیین می شود که در پایان سال نشان داده شده است. صورت سود و زیان (پیوست ترازنامه فرم شماره 2).

محاسبه شده به این ترتیب نباید کمتر از شاخص های متوسط صنعت ارائه شده باشد.

مثالی از محاسبه بار مالیاتی:
1. Raketa LLC در بخش ساخت و ساز فعالیت می کند. در سال 2011، مالیات دهنده در "صورت سود و زیان" درآمد حاصل از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات (خط 010 فرم شماره 2) - 553 TR، سود قابل دریافت (خط 060 فرم شماره 2) - را منعکس کرد - 0 tr.، سایر درآمدها (خط 090 فرم شماره 2) - 5 tr. بنابراین، کل درآمد Raketa LLC برای سال 2011 به 558 هزار روبل رسید. مبلغ مالیات پرداخت شده برای سال 2012 بالغ بر 15 هزار روبل، میزان مالیات برگردانده شده توسط سازمان مالیاتی به حساب جاری بالغ بر 3 هزار روبل است. بنابراین، بار مالیاتی برای سال 2011 2.2٪ (12/558 * 100٪ = 2.2٪) بود. متوسط بار مالیاتی صنعت برای سال 2011 12.2٪ بود. از آنجایی که بار مالیاتی Raketa LLC کمتر از میانگین صنعت است (2.2٪< 12,2%), налогоплательщику необходимо уточнить свои налоговые обязательства.
2. Romashka LLC در زمینه تجارت عمده فروشی فعالیت می کند. در سال 2011، مؤدی درآمد حاصل از فروش کالاها، محصولات، کارها، خدمات (خط 010 فرم شماره 2) را در "صورت سود و زیان" منعکس کرد - 1,356 tr.، سود قابل دریافت (خط 060 فرم شماره 2) – 5 tr.، سایر درآمدها (خط 090 فرم شماره 2) – 19 tr. بنابراین، کل درآمد Romashka LLC برای سال 2011 به 1380 روبل رسید. مقدار مالیات پرداخت شده برای سال 2008 بالغ بر 63 هزار روبل بود، میزان مالیات برگردانده شده توسط سازمان مالیاتی به حساب جاری بالغ بر 4 هزار روبل بود. بنابراین، بار مالیاتی برای سال 2011 4.3٪ (59/1380 * 100٪ = 4.3٪) بود. میانگین صنعت برای سال 2011 2.4 درصد است. از آنجایی که بار مالیاتی Romashka LLC بالاتر از میانگین صنعت (4.3٪) است.< 2,4%), налогоплательщику по первому критерию риска уточнять свои налоговые обязательства нет необходимости.
هنگام تعیین معیار ریسک دوم انعکاس زیان در گزارشگری حسابداری یا مالیاتی طی چندین دوره مالیاتی» مالیات دهنده باید با این واقعیت هدایت شود که ضرر به معنای انعکاس ضرر هم در حسابداری و هم برای مالیات بر درآمد یا مالیات واحد پرداخت شده در ارتباط با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده است.

این معیار ریسک در فعالیت‌های یک مالیات‌دهنده به وجود می‌آید که زیان‌ها را برای 2 یا بیشتر سال متوالی منعکس کند، در حالی که اگر سازمان زیان را بر اساس نتایج فعالیت‌های مالی و اقتصادی سال 2011 دریافت کند، مالیات‌دهنده ممکن است این تقویم را نپذیرد. سال از جمله 2 سالی که فعالیت با زیان انجام شده است در نظر گرفته شود، مشروط بر اینکه مؤدی به دلایل عینی متحمل زیان شده باشد که سازمان مالیاتی در مورد آن اطلاعات و مدارک مربوطه را در اختیار داشته باشد.

// خدمات مالیاتی فدرال برای جمهوری تیوا

بار مالیاتی شرکت را محاسبه کنید و داده های به دست آمده را با شاخص های خدمات مالیاتی فدرال مقایسه کنید. این به شما این امکان را می دهد که از قبل در مورد خطرات آگاه شوید و برای سؤالات بازرسان آماده شوید. شاخص های ایمن بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در سال 2017 در این مقاله آمده است.

خدمات مالیاتی فدرال شاخص های ایمن بار مالیاتی و سودآوری را بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در وب سایت خود www.nalog.ru محاسبه و منتشر می کند. در صورتی که حجم کار و سودآوری شرکت کمتر از میانگین نوع فعالیت آن باشد، امکان بازرسی در محل وجود دارد.

شما می توانید همین الان بررسی کنید که آیا بازرسان برای شرکت شما سوالی خواهند داشت یا خیر.

بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در سال 2017: نحوه محاسبه

بار مالیاتی شاخصی است که به عنوان نسبت مالیات پرداختی به درآمد بر اساس صورت های مالی، ضرب در 100٪ محاسبه می شود.

فرمول محاسبه بار مالیاتی یک سازمان:

میزان مالیات برای سال تقویم با توجه به داده های گزارش / مبلغ در ردیف 2110 "درآمد" گزارش سالانه نتایج مالی x 100٪

برای محاسبه بار در سال 2017، لازم است تمام مالیات هایی که شرکت پرداخت می کند، از جمله مالیات بر درآمد شخصی برای کارکنان در نظر گرفته شود.

در سال 2017، حق بیمه در میزان مالیات پرداختی لحاظ نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 22 مارس 2013 شماره ED-3-3/1026@). به احتمال زیاد ، سال آینده مقامات مالیاتی سهمی را در محاسبه لحاظ می کنند ، زیرا اکنون آنها خودشان این پرداخت ها را مدیریت می کنند و داده هایی برای سال جاری خواهند داشت. بنابراین، هنگام تهیه گزارش برای سه ماهه اول سال 2018، شرکت ها بار مالیاتی از جمله سهم را تعیین می کنند.

در سال 2017، مقامات مالیاتی حق دارند سال های 2014-2016 را بررسی کنند (بند 4 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). داده های شرکت را با بار مالیاتی خدمات مالیاتی فدرال روسیه در این سال ها مقایسه کنید. در صورت انحراف، بازرسی بلافاصله برنامه ریزی نمی شود، اما ممکن است دلایلی درخواست شود.