تورم ناگهانی

طرح ممیزی مالیاتی میدانی: آیا می توان فهمید چه زمانی به شما مراجعه می کنند؟ طرح ممیزی میدانی و ویژگی های آن بررسی مالیات در سال بر اساس حقوق

می توانید در وب سایت رسمی دادستانی کل فدراسیون روسیه (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/) با آن آشنا شوید. برای اطلاع از اینکه آیا چک برای یک شرکت خاص یا کارآفرین فردی برنامه ریزی شده است، باید داده های زیر را در فرم جستجو وارد کنید (می توانید خود را به یک یا چند مورد محدود کنید):

نام سازمان یا نام کامل کارآفرین فردی؛
ماه تایید؛
نام نهاد کنترل یا نظارت دولتی؛
آدرس شیء بررسی شده

اگر یک واحد تجاری واقعاً نیاز به ممیزی داشته باشد، نتایج جستجو از جمله شامل مدت زمان آن در روزهای کاری یا ساعات کاری و همچنین موضوع ممیزی خواهد بود (به عنوان مثال، تضمین حقوق مصرف کننده، نظارت بهداشتی و اپیدمیولوژیک، نظارت آتش نشانی). ، نظارت بر ایمنی صنعتی، رعایت الزامات مجوز و غیره).

هنگام تهیه پاسخ به درخواست یک مقام ناظر در حین حسابرسی چه مواردی باید در نظر گرفته شود؟ چگونه می توان انطباق با قانون اقدامات بازرسان را ارزیابی کرد؟ کاربران سامانه گارانت می توانند با اتصال محصول جدید، از کمک های فوری کارشناسان به صورت تلفنی بهره مند شوند "مشاوره تخصصی. چک، مالیات، قانون" .

به یاد بیاورید که دفتر دادستانی کل فدراسیون روسیه سالانه یک برنامه تلفیقی برای بازرسی از نهادهای اقتصادی بر اساس داده های ارائه شده توسط مقامات نظارتی منتشر می کند. قانون فدرالمورخ 26 دسامبر 2008 شماره 294-FZ "در مورد حمایت از حقوق اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی در اعمال کنترل دولتی (نظارت) و کنترل شهرداری"؛ از این پس - قانون شماره 294-FZ). با این حال، ممیزی مالیاتی در این طرح لحاظ نشده است.

از 1 ژانویه 2017، شکل دیگری از چک ظاهر شد - یک خرید آزمایشی. اما چنین خریدهایی بدون اطلاع قبلی به شرکت یا کارآفرین فردی و به دلایل ارائه شده برای بازرسی های برنامه ریزی نشده انجام می شود. بنابراین در طرح خلاصه بازرسی ها اطلاعاتی از آنها وجود ندارد.

کسب و کارهای کوچک همچنان از تعطیلات نظارتی برخوردار هستند که تا 31 دسامبر 2018 ادامه خواهد داشت. این بدان معناست که اگر در سه سال گذشته تخلفات فاحشی مرتکب نشده باشند، بازرسی های برنامه ریزی شده در مورد آنها انجام نمی شود. با این حال، اگر نماینده یک تجارت کوچک با این وجود سابقه بازرسی آتی را در وب سایت دادستانی کل فدراسیون روسیه پیدا کند، می تواند.

حسابرسی در محل برای هر حسابداری یک کابوس است. و حتی بحث این نیست که آیا سازمان قوانین مالیاتی را نقض می کند یا خیر، فقط میزان استرس در حین حسابرسی چندین برابر افزایش می یابد. حسابداران و مدیران به دلیل عدم آمادگی برای ملاقات با بازرسان، مرتکب اشتباهات جبران ناپذیری می شوند.

چه کسی اول بررسی می شود

غالباً مدیر متوجه می شود که شرکت در منبع اطلاعاتی فدرال مقامات مالیاتی "خطرات" از طرف طرف مقابل است که خود شریک را به دقت بررسی می کند یا از گزارش حسابرسی مالیاتی خود در مورد آن مطلع شده است یا درخواستی برای ارائه اسناد دریافت کرده است. بانک اطلاعات ریسک شامل شرکت هایی است که به نظر مقامات مالیاتی ممکن است مالیات پرداخت نکنند. فقط یک بازرس مالیاتی می تواند بفهمد که آیا شرکت شما در این پایگاه داده است یا خیر. پایگاه برای دسترسی عموم بسته است. دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 ژوئن 2011 شماره MMV-8-2 / 42dsp @.

اگر گردش مالی شما بیش از 100 میلیون روبل باشد، یکی از شرکای شما مالیات پرداخت نکرده باشد و او در حال بررسی باشد، شرکت در یک آدرس انبوه ثبت شده باشد، خطر ورود به این پایگاه داده بیشتر است.

به طور کلی، مقامات مالیاتی در طول ممیزی میدانی از پایگاه های اطلاعاتی مختلفی استفاده می کنند. به عنوان مثال، "Odnodnevki"، "رهبر توده"، "تعداد متوسط" و غیره. نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 ژوئیه 2013 شماره AS-4-2 / 13622.

آنچه در ممیزی مالیاتی میدانی به طور اساسی تغییر خواهد کرد
از سال 2017

از سال 2017، قوانین جدیدی برای انجام ممیزی مالیاتی میدانی در حال اجرا است. تغییر اصلی مربوط به پرداخت حق بیمه است. اکنون پرداخت مشارکت ها را بررسی می کنند
نه وجوه، بلکه مستقیماً مقامات مالیاتی.

حداقل برنامه برای هزینه های اضافی در طول بازرسی در محل
در سال 2017

برای هر حسابرسی مالیاتی میدانی، مقامات مالیاتی حداقل برنامه ناگفته ای برای هزینه های اضافی دارند. این مبلغ کل است که شامل هزینه های اضافی و جریمه و جریمه می شود.
مقامات مالیاتی هر سال برنامه را برای میزان هزینه های اضافی افزایش می دهند و سال 2017 نیز از این قاعده مستثنی نیست.

مقامات مالیاتی در ممیزی در محل چه مدارکی می توانند درخواست کنند؟

بازرسان مالیاتی سعی می کنند تا حد امکان مدارک بیشتری دریافت کنند. لیست مشخصی از اسنادی که ممکن است به آنها نیاز داشته باشند وجود ندارد. از یک طرف، این اتفاق می افتد زیرا مقامات مالیاتی با ویژگی های مختلف مشاغل آشنا نیستند. لیست بزرگی از انواع و انواع اسناد وجود دارد و بازرس مطلقاً همه چیز را می خواهد. از سوی دیگر، بازرسان اغلب بدون اینکه بدانند به چه چیزی نیاز دارند درخواست اسناد می کنند. از دسته: همه چیز را بدهید
ما آنجا را خواهیم دید

در بیشتر موارد، الزام 2-3 صفحه به همراه فهرست اسنادی که شرکت باید برای بازرس تهیه کند، غیرقانونی است. مقدار مدارک درخواستی بستگی به این دارد
در مورد نوع تأیید

بعنوان بخشی از ممیزی میزبازرس حق دارد اسناد را مطالبه کند در صورتی که:

در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، سازمان اعلام کرده است که مالیات از بودجه بازپرداخت می شود
(بند 8 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
شرکت "توضیح" را برای کاهش مالیات یا افزایش ضرر دو سال پس از مهلت ارسال اظهارنامه اولیه (بند 8.3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه کرد.
مقامات مالیاتی ناهماهنگی یا تناقضاتی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده پیدا کردند
(بند 8.1 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
این شرکت از مزایای مالیاتی استفاده کرد (بند 6، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بازرس چه مدارکی را نباید از سازمان بخواهد

بازرس نمی تواند مدارکی را که می تواند از سایر سازمان های دولتی دریافت کند درخواست کند. به عنوان مثال ، گواهی عدم وجود بدهی در حق بیمه ، گذرنامه کاداستر اشیاء املاک و مستغلات ، گواهی ارزش کاداستر آنها ، عصاره هایی از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی ، EGRIP ، EGR و سایر ثبت نام های دولتی.

در مجموع، 153 نوع سند تحت تحریم قرار گرفتند. فهرست کامل آنها به دستور دولت فدراسیون روسیه مورخ 19 آوریل 2016 شماره 724-r تأیید شد.

مالیات دهندگان به دنبال چه هستند؟

درست تر است که بگوییم - همه چیز. اگر بازرسان قبلی توجه خود را بر هزینه ها متمرکز می کردند. ما به دنبال هزینه های غیر منطقی بودیم تا مالیات بر ارزش افزوده و سود اضافی دریافت کنیم. اکنون آنها همچنین به دنبال درآمدهای اعلام نشده خواهند بود.

علاوه بر این، در هر دو مورد، به خاطر داشته باشید که حتی رد یک کارمند اخراج شده برای شواهد مالیاتی مناسب است. حتی اگر کارمند در طول دوره حسابرسی کار نکرده باشد، این انصراف در دادگاه پذیرفته می شود. دادگاه ها در کنار مقامات مالیاتی هستند. مقامات مالیاتی از شهادت کارمندان بسیار فعال استفاده می کنند. آنها یک فرد ناراضی را پیدا می کنند (و همه جا تعدادشان زیاد است) و بازجویی را در مسیر درست انجام می دهند. اغلب کارمندان حتی نمی فهمند که سخنان آنها (بی گناه) اساس اتهامات مدیریت شرکت را تشکیل می دهد.

رویه قضایی نشان می دهد که دادگاه ها جانب بازرسان مالیاتی را می گیرند.

بررسی مکث

به منظور جمع آوری شواهد بیشتر از تخلفات، بازرسان حق دارند بازرسی را به حالت تعلیق درآورند یا دوره آن را مطابق بند 6 هنر تمدید کنند. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

ممیزی مالیاتی دوربینی و میدانی را می توان به حالت تعلیق درآورد.

به طور معمول، حسابرسی مالیاتی به تأخیر می افتد:

برای انجام یک بررسی متقابل؛
برای ضبط اسناد؛
برای معاینه

تمدید تأیید

دلایل زیادی برای تمدید بررسی وجود دارد. لیست دلایل باز است.

یک بازرسی استاندارد در محل دو ماه طول می کشد. در صورت لزوم این مدت تا چهار ماه قابل تمدید است. و در موارد استثنایی - تا شش مطابق بند 6
هنر 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

چرا آنها می توانند ممیزی مالیاتی را تمدید کنند:

مالیات دهنده بزرگترین است.
بازرسان از مجری قانون، مقامات نظارتی یا سایر منابع اطلاعاتی در مورد ارتکاب یک تخلف مالیاتی دریافت کردند که نیاز به تأیید اضافی دارد.
آتش سوزی، سیل، سیل و سایر شرایط فورس ماژور در قلمرو سازمان حسابرسی شده رخ داده است.
این شرکت دارای چندین بخش جداگانه است. مدت تمدید به تعداد زیربخش ها بستگی دارد.
سازمان اسناد درخواست شده به عنوان بخشی از ممیزی را به موقع ارائه نکرد
(بند 3 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
شرایط دیگر

مدت تمدید حسابرسی به مدت دوره حسابرسی، تعداد اسنادی که باید تأیید و تجزیه و تحلیل شوند، تعداد مالیات ها و هزینه هایی که حسابرسی برای آنها انجام می شود، تعداد فعالیت های شرکت حسابرسی شده و مشخصات آنها بستگی دارد. .

برخی از کارشناسان معتقدند که طرح بازرسی میدانی IFTS برای سال 2018 یک تشریفات مطلق است که هرگز رعایت نمی شود. و تا همین اواخر، رهبری کشور حتی توصیه می کرد که ادارات چنین اسنادی را محرمانه تلقی کنند و داده ها را در زمینه اطلاعات آزاد توزیع نکنند.

با این وجود، هر ساختار، از جمله خدمات مالیاتی فدرال، سالانه لیست های کاملاً چشمگیری از شرکت ها و کارآفرینان فردی را در وب سایت ارسال می کند که مشمول تأیید می شوند. این که چقدر مفید است و آیا امکان تعیین احتمال اقدامات کنترلی بدون برنامه وجود دارد یا خیر، در ادامه این مقاله تحلیل خواهیم کرد.

امتیاز کلیدی

همانطور که مشخص است، در فدراسیون روسیههر مؤدی می تواند مشمول حسابرسی مالیاتی شود، خواه یک شهروند عادی، یک شخص حقوقی یا یک کارآفرین فردی باشد. با این حال، تنها حداقل درصدی از نهادهای فوق در حسابرسی شرکت خواهند داشت.

برای ساده‌سازی رویه و ساختار، برنامه ویژه حسابرسی مالیاتی در محل برای سال 2018 در حال تهیه است که شامل فهرستی از اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی است. اینکه آیا ارزش آن را دارد که این سند در وهله اول حقیقت داشته باشد، بعید است. اما اگر نام خود را در لیست پیدا کردید، هنوز باید برای یک رویداد مهم آماده شوید.

برای شروع، تمام اسناد را مرتب کنید، در دسترس بودن "اولیه" را بررسی کنید و مطمئن شوید که تمام مالیات ها و سایر تعهدات پرداخت شده است. بهتر است این کار را دیرتر و با جریمه انجام دهید تا اینکه یک ورودی منفی در گزارش تأیید دریافت کنید.

همچنین باید به اموال موجود در ترازنامه نیز توجه کنید. انجام موجودی و ادغام دارایی ها مطابق با موجودی موجود. همه چیز باید مطابقت داشته باشد. اگر مقداری ثروت مادی در مورد هزینه ذکر نشده است و خرید اعلام نشده است، منتظر مشکل باشید.

اگر در لیست نیستید چه کاری انجام دهید

در صورتی که شرکت شما در لیست بازرسی های برنامه ریزی شده قرار نگرفت، خودتان را تملق نکنید. این واقعیت تضمینی برای عدم مراجعه افراد مجاز به شما نیست. اما نیازی به وحشت هم نیست. شما باید به وضوح بسنجید که احتمال اینکه شما نیز در میدان دید خدمات مالیاتی فدرال قرار بگیرید چقدر است. چندین نشانه وجود دارد مورد علاقهاز سازمان های دولتی:

شما برای مدت طولانی در گزارش های خود بی سود بودن شرکت را نشان می دهید، اما به وجود خود ادامه می دهید.
تعداد هزینه ها بدون توجیه به طور قابل توجهی افزایش یافته است.
هزینه ها درآمد تقریبا برابری دارد.
شما اغلب در موارد مختلف شرکت را مجدداً ثبت می کنید.
در سیم کشی ظاهر می شود تعداد زیادی ازپیمانکاران و فروشندگان
شرکت اسناد مالیاتی درخواستی را ارائه نمی دهد.

این اقدامات ممکن است از نظر خدمات مالیاتی فدرال مشکوک تلقی شود و مملو از عواقب باشد.

گزینه های احتمالی دیگر

به عنوان یک قاعده، چنین مؤسسات دولتی کاملاً با سایر ارگان ها - وزارت امور داخلی، دادستانی، مؤسسات بانکی و غیره همکاری می کنند. بنابراین اگر در دوره گزارش گذشته فعالیت های شرکت به دلیل شرایط مختلف توسط همان وزارت کشور تحت نظارت بوده است، احتمال اقدامات کنترلی به میزان قابل توجهی افزایش می یابد.

در هر صورت، ارزش دارد معیارها و ویژگی های اصلی روش حسابرسی مالیاتی را به خاطر بسپاریم:

تنها پس از تصمیم گیری توسط رهبری مقام مربوطه، در صورتی که یک رویداد میدانی باشد، و بدون هیچ گونه مجوزی در مورد ممیزی میز، انجام می شود.
بازرسی برنامه‌ریزی‌شده می‌تواند بدون اطلاع دادن به شخص مورد بررسی انجام شود، با این حال، تمرین نشان می‌دهد که در بیشتر موارد هنوز مدتی قبل از انجام فرآیند، اعلان دریافت می‌کنید (این برای هر دو طرف راحت‌تر است).
توقیف اسناد و اشیاء نیز تنها در صورت وجود تصمیم مربوطه انجام می شود.
مدت چک استاندارد بیش از 2 ماه نیست، اما ممکن است گزینه های دیگری نیز وجود داشته باشد.
شما حق دارید از دسترسی به آن خودداری کنید مخاطب هدفاگر کارمندان شناسنامه خود را ارائه ندهند، تصمیم کتبی نداشته باشند یا اطلاعات آنها در آن ذکر نشده باشد.
مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، بازرسی ها در شب (از 22 تا 06) انجام نمی شود.

با اطلاع از حقوق خود و آمادگی برای این رویداد، هنگام انجام فعالیت های تأیید توسط خدمات مالیاتی فدرال مشکلی نخواهید داشت. اما لیست های منتشر شده در وب سایت رسمی را در قالب جدول بررسی کنیداکسل هنوز امکان پذیر است. بنابراین شما دریافت می کنید اطلاعات مفیدو می توانید حداقل تقریباً احتمال یک حسابرسی مالیاتی را در سال 2018 تخمین بزنید.

به خصوص برای مجله مدیر مالی، ناتالیا بریلوا، متخصص مالیات در شرکت حقوقی Turov & Partners، یک روش گام به گام برای آماده شدن برای ممیزی مالیاتی در سال 2017 را تشریح کرد.

آنچه مقامات مالیاتی در طول ممیزی مالیاتی 2017 به دنبال آن خواهند بود. چک لیستی که به شما کمک می کند تا برای حسابرسی های تجاری آماده شوید.

زمینه های اولویت سیاست مالیاتی فدراسیون روسیه برای سال 2016 و دوره برنامه ریزی شده 2017 و 2018 جلوگیری از افزایش بار مالیاتی و افزایش همزمان درآمدهای مالیاتی به بودجه است. در این راستا، ممیزی های مالیاتی نه تنها کمتر می شوند - بلکه جامع و دقیق خواهند بود. علاوه بر این، بازرسان ابزارهای بیشتری برای جمع آوری زمینه برای انجام ممیزی مالیاتی دارند. بنابراین، مقامات مالیاتی در سال 2017 در جریان حسابرسی مالیاتی مشاغل به دنبال چه چیزی خواهند بود.

آیا همه شرکت ها در صندوق ها ثبت و ثبت شده اند

اولین چیزی که در حسابرسی مالیاتی بررسی می شود این است که آیا همه شرکت ها ثبت شده اند یا خیر. در صورت استفاده از مهرها، فرم ها، فرم های شرکت های موجود، این امر طبق ماده 171 قانون کیفری فدراسیون روسیه به عنوان "تجارت غیرقانونی" شناخته می شود، حداکثر مجازات آن 5 سال زندان است. از 1 ژانویه 2017، وظایف کنترل بر محاسبه صحیح و پرداخت به موقع حق بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، FSS و FFOMS به مقامات مالیاتی منتقل می شود. در حال حاضر چنین کنترلی با توجه به انجام خواهد شد قوانین عمومیانجام ممیزی مالیاتی و تنظیم شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه. اما دوره هایی که قبل از سال 2017 منقضی شده اند، طبق قوانین قدیمی توسط مقامات PFR، FSS فدراسیون روسیه بررسی می شوند. به عنوان بخشی از ممیزی میدانی، مقامات مالیاتی هم پرداخت مالیات و هم حق بیمه را بررسی می کنند. انتظار می رود که وصول حق بیمه به دلیل انتقال چنین اختیاراتی به FTS افزایش یابد، زیرا مقامات مالیاتی مدتهاست روشی را برای جمع آوری معوقات مالیاتی از جمله از طریق ارعاب ایجاد کرده اند (نگاه کنید به نحوه آماده شدن برای ممیزی مالیاتی).

آیا شما یا کارمندانتان در ده سال گذشته شرکت های "چپ" ایجاد کرده اید؟

در جریان حسابرسی مالیاتی در سال 2017، خطرات اعمال ماده 173.1 "تشکیل غیرقانونی (ایجاد، سازماندهی مجدد) یک شخص حقوقی" و 173.2 "استفاده غیرقانونی از اسناد برای تشکیل (ایجاد، سازماندهی مجدد) یک شخص حقوقی" جنایی وجود دارد. کد فدراسیون روسیه. حداکثر مجازات زیر 173.1 تا 5 سال زندان است.

در طول ممیزی های مالیاتی، بازرسان به دنبال نشانه هایی از وجوه نقد از طریق شرکت های پوسته خواهند بود

غیر نقدی پولعلاوه بر اتهامات فرار مالیاتی طبق مواد 198، 199، مشمول ماده 3 قانون 115-FZ می شود. این مملو از بررسی های دقیق برای دخالت در افراط گرایی و تامین مالی تروریسم است. و در اینجا احتمالاً مواد 174 و 174.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه "پولشویی ... به دست آمده از طریق مجرمانه" اعمال خواهد شد ، حداکثر مجازات تا 7 سال زندان است. و در اینجا سیستم ASC VAT-2 که قبلاً یک سال کار کرده است به مقامات مالیاتی کمک می کند.

لطفاً توجه داشته باشید که شرکت هایی که ملزم به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به صورت الکترونیکی هستند، در طی یک حسابرسی میز، می توانند توضیحات خود را فقط به صورت الکترونیکی به مقامات مالیاتی ارائه کنند (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . در صورت ارائه توضیحات به صورت کاغذی، ارائه شده تلقی نخواهد شد. مکانیسم دیگری برای مقامات مالیاتی برای سوء استفاده از بی توجهی تجار و شکست در فناوری رایانه به منظور دریافت جریمه برای عدم گزارش غیرقانونی اطلاعات به سازمان مالیاتی در صورت عدم وجود علائم تخلف مالیاتی طبق ماده. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه. جریمه 5 هزار روبل. در صورت عدم ارائه (تسلیم دیرهنگام) توضیحات به سازمان مالیاتی در مواردی که مشخص شده اظهارنامه مالیاتیبه موقع ارسال نشده است (بند 1، ماده 129.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، اکنون در صورتی که مؤدی به مدیریت اسناد الکترونیکی متصل نباشد، بانک‌ها مجازند عملیات سازمان را در حساب‌های بانکی و نقل و انتقال پول الکترونیکی آن را متوقف کنند.

آیا حقایقی مبنی بر گرانی مصنوعی قیمت های خرید (اغلب برآورد هزینه ها) محصولات (مواد اولیه، مواد) وجود دارد.

تشخیص افزایش مصنوعی در قیمت‌های خرید در طی ممیزی مالیاتی سال 2017 دشوار است، اما در صورت موفقیت مقامات مالیاتی، شرکت حداقل با مسئولیت طبق قانون مالیات مواجه است. بقیه به میزان مالیات پرداخت نشده بستگی دارد. افزایش تحریم‌های مالیاتی برای عدم پرداخت مالیات در نتیجه اعمال قیمت‌های غیر بازاری بین اشخاص مرتبط، در جریان حسابرسی معاملات کنترل‌شده تنها برای دوره های مالیاتی، از سال 2017 (اطلاعات بیشتر در مورد اشخاص مرتبط در روابط حقوقی مالیاتی).

آیا تمام دستمزد شما، دستمزد کارمندان، سایر درآمدهای شما و کارمندانتان قانونی است و مالیات و حق بیمه به طور کامل از آنها پرداخت می شود؟

اثبات تخلف مشکل است از آنجایی که داوران هنگام حل و فصل پرونده های پرداخت حقوق پاکت به کارمندان در دادگاه، فقط مقادیر مشخصی از حقوق "خاکستری" را در نظر می گیرند که می توان از آنها کمک های اضافی دریافت کرد. اگر کارمندی بگوید که کارفرما یک بار حدود 3000 روبل به او پرداخت کرده است. وجه نقد، چنین شهادتی در دادگاه پذیرفته نخواهد شد. با این حال، مقامات مالیاتی سعی می کنند شرکت را بر اساس ماده 199.1 قانون جزا "عدم انجام وظیفه مامور مالیاتی" تا 6 سال زندان و البته معوقه، جریمه ها، جزای نقدی مورد بازخواست قرار دهند.

برنامه های غیرقانونی بدون مجوز

موضوع مورد علاقه عاملان و بازرسان در جریان حسابرسی مالیاتی چه در سال جاری و چه در سال 2017. ماده 146 قانون مجازات - تا 6 سال با جزای نقدی نیم میلیون.

نحوه آماده شدن برای حسابرسی مالیاتی 2017. چک لیست

من به بازرگانان توصیه می کنم که به طور مستقل خطرات ناشی از تحمیل مسئولیت مالیاتی شرکت خود را حتی قبل از حسابرسی مالیاتی ارزیابی کنند.

حداقل چک لیست باید شامل موارد زیر باشد:

با استفاده از بلوک های زیر وجود پوشه ها و اسناد را در آنها بررسی کنید:
- اسناد بانکی؛
- اسناد نقدی؛
- قراردادها؛
- اسناد پرسنلی؛
- مدارک عمومی(اسناد تشکیل دهنده، اجاره، اشتراکی، غیره)؛
- اسناد دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود؛
- کتاب و مجلات.
تمام صورت حساب های بانکی را بگیرید.
برای هر روز هر صورت حساب بانکی بگیرید.
هر معامله ای را که در صورت حساب بانکی منعکس شده است، بگیرید.
تمام مدارک را برای این عملیات درخواست کنید. کل زنجیره جابجایی اسناد و پول مربوط به این عملیات را مرور کنید: قرارداد، فاکتور، فاکتور، بارنامه، رسید فروش و غیره - کاملاً تمام اسناد اولیه را در این زنجیره ببینید.
اگر عملیاتی برای خرید تجهیزات اداری بوده است، وجود فیزیکی تجهیزات اداری، گذرنامه مربوط به آن، بارنامه یا رسید فروش، صورتحساب، فاکتور، عملیات راه اندازی، ثبت حسابداری، استهلاک و غیره را بررسی کنید.
سپس گزارش را بررسی کنید. توصیه می کنم گزارش سه سال گذشته به ایالت را بررسی کنید.
اطمینان حاصل کنید که گزارش ها به صورت فیزیکی در دسترس هستند، آنها به یکدیگر مرتبط هستند و اسنادی که پرداخت ها به ایالت را تأیید می کنند.
اسناد دیگر را بررسی کنید: از یک محل کار به محل دیگر در دفتر حرکت کنید، اولین سند روی میز را بردارید، بپرسید: "این چیست؟"، "کجا باید باشد؟"، و اجازه دهید کارمند آن را نامگذاری کند، آن را در آن قرار دهد. در صورت عدم نیاز آن را در سطل زباله قرار دهید یا بیندازید.
تمام کاستی ها را یادداشت کنید تا بعداً بتوانید برنامه ای برای رفع آنها ایجاد کنید. علاوه بر این، از یک حسابدار مجرب (نه حسابرس، دلایلی برای این امر وجود دارد) دعوت کنید و به او اجازه دهید گزارش و نگهداری ثبت ها را بررسی کند.

حتماً بررسی کنید که هر شرکتی (IP) که در تجارت استفاده می‌کنید دارای نشانه‌های وظیفه‌شناسی و استقلال باشد. یک بسته اساسی از اسناد را برای تأیید تأیید طرف مقابل جمع آوری کنید: درخواست کپی کنید اسناد تشکیل دهنده، پاسپورت نفرات اول شرکت، مهر و نمونه امضا و ....

سوالات در مورد دلایل انتصاب ممیزی های مالیاتی میدانی و دفعات انجام آنها باعث تحریک مالیات دهندگان نمی شود. چگونه می توان فهمید که آیا حسابرسان به فعالیت یک واحد اقتصادی علاقه مند هستند و آیا در آینده نزدیک حسابرسی در محل در رابطه با آن آغاز خواهد شد؟ سازمان ها چگونه برای ممیزی انتخاب می شوند؟ آیا معیارهایی برای چنین انتخابی وجود دارد؟

برای کمک به مالیات دهندگان، سازمان های نظارتی به طور مرتب در مورد این مسائل توضیحاتی را صادر می کنند. بر اساس آنها، نویسنده مقاله برخی از ظرافت های رویه انتخاب سازمان ها برای انجام ممیزی مالیاتی میدانی علیه آنها را آشکار می کند.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه در بازرسی میدانی.

به موجب بند 2 ص 1 هنر. 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه، وظیفه مقامات مالیاتی است که بر انطباق با قوانین مالیات ها و هزینه ها و همچنین اقدامات قانونی نظارتی اتخاذ شده مطابق با آن نظارت کنند. یکی از اشکال چنین کنترلی در رابطه با یک واحد اقتصادی است، حق رفتار که به صراحت در بندها ذکر شده است. 2 ص 1 هنر. 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

روش انجام بازرسی در محل، زمان و دفعات انجام آنها توسط هنر تنظیم می شود. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه. طبق بند 5 این ماده، مقامات مالیاتی حق ندارند برای مدت یکسان دو یا چند ممیزی مالیاتی در محل بابت مالیات‌های یکسان انجام دهند، همانطور که حق ندارند بیش از دو ممیزی مالیاتی در محل در محل انجام دهند. ارتباط با یک مالیات دهنده در طول یک سال تقویمی (برای برخی استثناها).

وزارت دارایی در نامه شماره 03-02-08/7955 مورخ 14 فوریه 2017 تأکید کرد که وظیفه اصلی کنترل مالیاتی ایجاد تعادل بین منافع دولت و تجارت است. از یک سو فشار بر مودیان وظیفه شناس که تعهدات خود را در قبال بودجه به موقع و کامل انجام می دهند کاهش می یابد و از سوی دیگر اجتناب ناپذیر مجازات برای کسانی که عمداً از پرداخت مالیات فرار می کنند و قوانین مالیاتی را زیر پا می گذارند، تضمین می شود. .

یکی از اهداف اصلی امور مالی امروز، انجام بهینه تعداد ممیزی مالیاتی در محل است. برای این منظور، سیستم به موقع کنترل و اداره مالیات به طور مداوم در حال بهبود است، که بر اساس کار تحلیلی ساخته شده است که خطرات را پیش بینی می کند و ویژگی های فعالیت های مالی و اقتصادی مودیان را در نظر می گیرد.

انتخاب کاندیداها برای غربالگری

بازرسی در محل به روش مستمر انجام نمی شود. بازرسی با تجزیه و تحلیل اطلاعات مربوط به فعالیت های مؤدی، نامزدهای مورد علاقه خود را انتخاب می کند. نتیجه کار تحلیلی در حال انجام، گنجاندن مودیان مالیاتی در طرح ممیزی مالیاتی میدانی است. بخش مالی این موضوع را در نامه شماره 03-02-07/1/8547 مورخ 24 بهمن 1396 یادآور شد.

مقامات همچنین خاطرنشان می کنند که سند اصلی مورد استفاده در کار تحلیلی مقامات مالیاتی مفهوم سیستم برنامه ریزی برای ممیزی های مالیاتی میدانی است که توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 می 2007 شماره MM-3- تصویب شده است. 06 / [ایمیل محافظت شده](از این پس مفهوم نامیده می شود). 12 معیار ریسک مالیاتی را برای انتخاب تعریف می کند.

چرا به خود تحلیلی نیاز دارید؟

مهم است که معیارهای ریسک را بتوان در کنار آن استفاده کرد مسئولان مالیاتخود مالیات دهندگان به منظور ارزیابی فعالیت های خود و شفاف سازی تعهدات مالیاتی بدون انتظار برای ممیزی مالیاتی در محل (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 فوریه 2017 شماره 03-02-07/1/10004). این معیارها عمومی هستند.

جهت اطلاع شما

معیارهای خطر در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال (www.nalog.ru) ارسال شده و به طور مرتب به روز می شوند. خدمات مالیاتی فدرال توصیه می کند که هر مالیات دهنده برای ارزیابی ریسک مستقل با اطلاعات ارسال شده در وب سایت آشنا شود.

محاسبه بار مالیاتی شامل مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارداتی به قلمرو فدراسیون روسیه، عوارض گمرکی و همچنین میزان حق بیمه پرداختی نمی شود (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11.01.2017 شماره 03- 01-15 / 208، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 03.22.2013 شماره -3-3/ [ایمیل محافظت شده]).

شاخص های بار مالیاتی محاسبه شده به این روش با مقادیر میانگین صنعت (در پیوست 3 به مفهوم ارائه شده) مقایسه می شود.

مهم است که محاسبه میانگین ارزش های صنعت بار مالیاتی در مفهوم توسط خدمات مالیاتی فدرال با در نظر گرفتن درآمد حاصل از مالیات بر درآمد شخصی انجام شود. این آژانس توضیح می دهد: این شاخص به عنوان نسبت کلیه مالیات های پرداخت شده توسط سازمان، از جمله مالیات هایی که برای آنها به عنوان عامل مالیاتی عمل کرده است، به درآمد محاسبه می شود (در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال در بخش "سوالات متداول" وجود دارد. یک مشاوره مالی در مورد این سوال است: معیار چگونه محاسبه می شود " بار مالیاتی" مطابق با مفهوم سیستم برنامه ریزی برای ممیزی مالیاتی میدانی اعمال می شود؟).

مفهوم مشخص نمی کند که این شاخص برای چه دوره ای باید تعیین شود. خدمات مالیاتی فدرال برای سال تقویمی محاسبه می کند. بنابراین، به منظور مقایسه شاخص‌های مورد بررسی، هنگام محاسبه بار مالیاتی توسط یک سازمان، توصیه می‌شود از نسبت مالیات پرداختی و درآمد دریافتی در سال نیز استفاده شود.

بار مالیاتی در صورتی که ارزش آن کمتر از میانگین صنعت مربوطه باشد، توسط کنترل کننده ها کم تشخیص داده می شود.

توجه داشته باشید.

اگر شاخص بار مالیاتی سازمان کمتر از حد متوسط آن برای واحدهای اقتصادی در یک صنعت خاص (نوع فعالیت اقتصادی) باشد، ممکن است حسابرسی در محل به آن اختصاص یابد.

اجازه دهید مثال هایی از محاسبه شاخص های بار مالیاتی یک سازمان واقع در OSNO و یک کارآفرین فردی با استفاده از "ساده سازی" برای تحلیل مقایسه ایآنها را با مقادیر شاخه.

مثال 1

این سازمان در زمینه تولید مواد شیمیایی فعالیت می کند. درآمد سال 2016 90 میلیون روبل است. مبلغ مالیات پرداخت شده بالغ بر 10 میلیون روبل است. این سازمان همچنین مالیات بر درآمد شخصی را از پرداخت ها به کارمندان به مبلغ 250 هزار روبل کسر و انتقال داد.

ارزش بار مالیاتی برای واحدهای اقتصادی فعال در حوزه تولید مواد شیمیایی 4.2 درصد است.

بار مالیاتی سازمان 11.4٪ ((10000000 روبل + 250000 روبل) / 90000000 روبل x 100٪ است که به طور قابل توجهی بالاتر از میانگین صنعت (11.4٪ > 4.2٪) است.

در این مورد، خطر علاقه بازرسی به فعالیت های مالیات دهندگان بسیار کم است.

مثال 2

یک کارآفرین فردی در تجارت رستوران فعالیت می کند. درآمد دریافت شده برای سال، طبق سوابق مالیاتی، 12 میلیون روبل است. در پایان سال، تاجر یک واحد برای سیستم مالیاتی ساده به مبلغ 720 هزار روبل پرداخت کرد. مالیات بر درآمد شخصی برای کارمندان به مبلغ 100 هزار روبل منتقل می شود.

در حوزه رستوران ها و هتل ها میانگین بار مالیاتی صنعت 9 درصد است.

0 مالش.) / 90،000،000 روبل. x 100٪، بسیار بالاتر از میانگین صنعت (11.4٪ > 4.2٪).

بار مالیاتی یک کارآفرین 6.8٪ است ((100000 روبل + 720000 روبل) / 12000000 روبل x 100٪).

در نتیجه، بار مالیاتی یک تاجر کمتر از میانگین صنعت (6.8٪) است.< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.

اگر حقوق کمتر از میانگین صنعت باشد.

از جمله خطرات مالیاتی، همانطور که در بالا ذکر شد، شاخص های پرداخت توسط کارفرمایان است دستمزدکمتر از میانگین برای صنعت در منطقه و همچنین انجام فعالیت های تجاری با استفاده از طرح های فرار مالیاتی. این همچنین در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 فوریه 2017 شماره 03-02-08/7955 ذکر شده است.

چگونه و از کجا می توان اطلاعات مربوط به شاخص های آماری سطح متوسط دستمزدها را بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در شهر، منطقه یا به طور کلی برای موضوع فدراسیون روسیه به دست آورد؟ می توانید به منابعی مانند:

ماليات كنترل كامل را رها كرده و به كنترل بر اساس معيارهاي خطر روي آورده اند كه بر اساس تحليل جامع فعاليت هاي مالي و اقتصادي ماليات دهندگان است.

همانطور که در مفهوم ذکر شده است، اولویت برای گنجاندن در طرح بازرسی در محل آن دسته از نهادهایی هستند که کنترل کنندگان در مورد آنها اطلاعاتی در مورد مشارکت آنها در طرح های فرار مالیاتی یا طرح هایی برای به حداقل رساندن بدهی های مالیاتی و (یا) نتایج تجزیه و تحلیل دارند. فعالیت های مالی و اقتصادی مالیات دهندگان نشان دهنده جرایم مالیاتی ادعایی است.

انجام سیستماتیک تجزیه و تحلیل مستقل از فعالیت های مالی و اقتصادی توسط مالیات دهندگان به آنها اجازه می دهد تا به موقع خطرات مالیاتی را ارزیابی کرده و بدهی های مالیاتی خود را روشن کنند. و اگر شاخص های عملکرد ارزیابی شده بر اساس معیارهای ذکر شده در مقاله با مواردی که توسط خدمات مالیاتی فدرال تعیین شده است متفاوت باشد، توصیه می شود توضیحاتی را به مقامات مالیاتی (به ابتکار خود یا به درخواست آنها) ارائه دهید، و در صورت وجود در چنین نیازی، بدهی های مالیاتی خود را در یک اظهارنامه به روز تنظیم می کنند که باید همراه با یادداشت توضیحی باشد. در این مورد، ما نادیده گرفتن ارتباط با کنترلرها را توصیه نمی کنیم.

شرایطی که نشان می دهد مالیات دهنده مزایای مالیاتی غیر معقول دریافت کرده است در فرمان پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در 12 اکتبر 2006 شماره 53 مشخص شده است. MM-3-06/ [ایمیل محافظت شده]

در صورتی که اسناد در اثر فورس ماژور (آتش سوزی، سیل، سیل، خسارت و ...) مفقود شود، اما بازگردانده نشود، مقامات مالیاتی نیز تمامی دلایلی را خواهند داشت که مؤدی را در طرح بازرسی در محل قرار دهند.

محاسبه شاخص برای انواع اصلی فعالیت اقتصادی در پیوست 3 مفهوم آورده شده است.

در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه www.nalog.ru در بخش ارسال شده است. "سؤالات متداول".

اطلاعات مربوط به آدرس سایت های اینترنتی ارگان های سرزمینی Rosstat در وب سایت Rosstat (www.gks.ru) موجود است.

اطلاعات مربوط به آدرس های وب سایت های ادارات خدمات مالیاتی فدرال برای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال (www.nalog.ru) موجود است.

شکل یادداشت توضیحی در پیوست 5 مفهوم آورده شده است.