ادم عمومی

مالیات بر درآمد نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها دوره های مالیاتی و تسویه حساب مالیات بر درآمد

ضمناً مالیات در پایان سال محاسبه و اظهار می شود و در طول سال با توجه به دوره های گزارشی پیش پرداخت و اظهارنامه های میانی ارائه می شود. دوره های مالیاتی و گزارش در اظهارنامه ها کد گذاری می شود.

لیست کدها را در مقاله جستجو کنید "مالیات و دوره گزارش برای مالیات بر درآمد (کدها) چقدر است؟" . همچنین حاوی اطلاعاتی در مورد مدت زمان این دوره ها است.

آیا مزایای مالیات بر درآمد وجود دارد؟

مزایا فرصت خوبی برای صرفه جویی در مالیات بدون نقض قانون است. اگر منفعتی فراهم شود، استفاده نکردن از آن گناه است. مزایای مالیات بر درآمد نیز وجود دارد. مثلا نرخ های ترجیحی. با این حال، استفاده از سود به عنوان ابزاری که بار مالیاتی را کاهش می دهد بسیار دشوار است. قانون همیشه الزامات سختگیرانه ای را تعیین می کند که رعایت آنها پیش نیاز استفاده از مزایا است.

به دنبال اطلاعاتی در مورد اینکه چه کسانی و تحت چه شرایطی می توانند برای مزایای سود درخواست دهند، باشید.

مالیات بر درآمد و حسابداری: چه رابطه ای بین آنها وجود دارد

مستقیم ترین. اول از همه، زیرا مقدار محاسبه شده مالیات باید در حسابداری منعکس شود. ممکن است یک پست برای این کار وجود داشته باشد، یا ممکن است چندین پست وجود داشته باشد - اگر قوانین BU و NU متفاوت است، و شرکت طبق RAS 18/02 تفاوت هایی دارد.

همه چيز گزینه های ممکنمکاتبات حساب ها در این بخش از سایت - در مقاله است "در صورت تعلق مالیات بر درآمد، چه ورودی حسابداری باید منعکس شود؟" .

برنامه های حسابداری برای کمک به

البته مدت زیادی است که هیچکس مالیات بر درآمد را روی کاغذ حساب نکرده است. این سریع تر، راحت تر و دقیق تر برنامه های حسابداری انجام می دهند. اگر هنوز مقاله خود را انتخاب نکرده اید، مقاله ما را بررسی کنید مروری بر برنامه های حسابداری هزینه ها و درآمدهای سازمان . این به شما کمک می کند تا نرم افزار را هدایت کنید. و اگر با "غول" حسابداری 1C کار می کنید، مطالب را بخوانید "چگونه محاسبه مالیات بر درآمد را در 1C انجام و بررسی کنیم؟" . ناگهان از تمام ویژگی های برنامه استفاده نمی کنید؟

مالیات بر درآمد یکی از اصلی ترین انواع کسوراتی است که یک سازمان پرداخت می کند، مشروط بر اینکه تحت رژیم های مالیاتی خاص عمل نکند. قوانین مربوط به محاسبه، نرخ، شرایط آن توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین منطقه ای تنظیم می شود. به طور دوره ای، توضیحاتی از خدمات مالیاتی فدرال و وزارت دارایی دریافت می شود، که اگرچه ماهیت نظارتی ندارند، اما در زمینه های حسابداری و حقوقی اعمال می شوند.

مالیات بر درآمد شرکتی در سال 2017 - چگونه محاسبه کنیم؟

مالیات بر درآمد یک کارمزد مستقیم است که میزان آن به عملکرد سازمان بستگی دارد. از درآمد خالصی که یک واحد ساختاری خاص در پایان دوره گزارش دریافت می کند، محاسبه می شود.

موضوعات مالیاتی

در بین پرداخت کنندگان در سال 2017، دو گروه وجود دارد که باید شاخص را محاسبه کنند:

سازمان های روسی (به استثنای سازمان هایی که به رژیم های مالیاتی ویژه روی آورده اند)؛
طرفین خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی روسیه فعالیت می کنند یا از منابع واقع در قلمرو فدراسیون روسیه درآمد دریافت می کنند.

این نوع مالیات برای سازمان‌هایی که به رژیم‌های خاص روی آورده‌اند اعمال نمی‌شود:

مالیات واحد بر درآمد منتسب؛
مالیات واحد کشاورزی

اشیاء مالیات

این نوع مالیات در سال 1396 بر سودی اعمال می شود که شرکت در طول فعالیت خود دریافت کرده است. آنچه در این مفهوم گنجانده شده است:

پول به دست آمده، که با مقدار هزینه های انجام شده کاهش می یابد، برای شرکت های روسی که در تعداد گروه های مالیات دهندگان تلفیقی گنجانده نشده اند.
درآمد کل، که برای هر یک از اعضای گروه تلفیقی محاسبه می شود.
درآمد دریافتی منهای هزینه های تولید شرکت های خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی دائم در قلمرو فدراسیون روسیه فعالیت می کنند.
دارایی های مالی دریافت شده از منابع روسیه برای سایر شرکت های خارجی.

مشاوره: الزام به محاسبه مالیات زمانی وجود دارد که موضوع مالیات وجود داشته باشد. اگر سازمان درآمدی دریافت نکند، نیازی به پرداخت مالیات بر درآمد نیست.

درآمد و هزینه

درآمد عبارت است از دریافت های نقدی حاصل از فعالیت اصلی برای فروش کالا یا خدمات و همچنین منابع مالی از مناطق اضافی. در محاسبه می شود. به عنوان مثال، مالک فروشگاه بخشی از فضای خرده فروشی را اجاره می دهد (در این صورت درآمد حاصل از فروش محصولات و پرداخت های اجاره، درآمد خواهد بود).

مشاوره: هنگام محاسبه سود، کلیه درآمدها بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم اخذ می شود.

درآمد بر اساس اسناد اولیه یا سایر گزارش‌هایی که دریافت‌های مالی سازمان را ثبت می‌کنند، محاسبه می‌شود. هزینه ها هزینه های یک واحد سازه ای معین است که مستند می باشد. آنها معمولاً به موارد زیر تقسیم می شوند:

هزینه هایی که به فرآیند تولید یا فروش اختصاص می یابد (دستمزد پرسنل، خرید مواد اولیه، استهلاک).
هزینه های غیر عملیاتی (دعوی قضایی، فورس ماژور، تفاوت در نرخ ارز ملی).

هزینه های مستقیم در پایان هر ماه بر تراز کار در حال انجام و قیمت کالای تولید شده (خدمات ارائه شده) تقسیم می شود. به عبارت دیگر، هزینه های مستقیم برای به حداقل رساندن پایه مالیاتی شرکت ها تنها به عنوان فروش کالا (خدمات) محاسبه می شود که در بهای تمام شده آنها لحاظ می شود. شرکتی که مالیات را به طور مستقل پرداخت می کند، لیست هزینه های مستقیم را هنگام تنظیم گزارش ها تعیین می کند.

علاوه بر این، یک لیست بسته از هزینه هایی وجود دارد که در محاسبه لحاظ نشده است. می توان آن را به:

سود سهام؛
مشارکت برای مشارکت در سرمایه مجاز؛
جریمه ها، مجازات ها، تحریم هایی که به بودجه هدایت می شود.
پرداخت وام؛
پرداخت برای انتشار بیش از حد معمول به محیط زیست؛
بیمه داوطلبانه؛
کمک مادی به کارکنان و غیره

فرمول محاسبه مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد= پایه مالیاتی * نرخ پایه.

پایه مالیاتی سود سازمان است. علاوه بر این، اگر سود با نرخ های متفاوتی مشمول مالیات باشد، مبنای آن باید جداگانه محاسبه شود. پایه مالیاتی برای محاسبه در مبلغ تعهدی از ابتدای دوره صورتحساب (یک سال - از 1 ژانویه تا 31 دسامبر سال جاری) گرفته می شود.

فرمول تعیین پایه مالیاتی:

سود حاصل از فروش = میزان درآمد حاصل از فروش کالا یا خدمات ارائه شده - کل هزینه های تولید.
سود حاصل از معاملات غیر عملیاتی = کل درآمد غیر عملیاتی - هزینه های غیر عملیاتی.
پایه مالیاتی = سود حاصل از فروش + سود معاملات غیر فروش - زیان های قابل حمل.

مشاوره: در صورتی که در حین محاسبه میزان هزینه ها بیش از درآمد باشد و فعالیت های سازمان بر اساس نتایج دوره صورتحساب (یک ساله) زیان ده باشد، پایه مالیاتی برابر با صفر است.

برای محاسبه پایه مالیاتی، باید از مواد قانون مالیات و از مشخصات فعالیت های مودیان شروع کنید. در طول سال، سازمان ها پیش پرداخت و اظهارنامه مالیات بر درآمد را ارائه می کنند. اکثر کارشناسان از این موضوع آگاه هستند.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد - یک مثال

بیایید بگوییم که شرکت "Omega" در سال 2016 کار خود را به شرح زیر انجام داد:

درآمد حاصل از فروش محصولات - 1.5 میلیون روبل؛
هزینه های عمومی - 950 هزار روبل؛
مقدار درآمد غیر عملیاتی - 15 هزار روبل؛
مقدار هزینه های غیر عملیاتی 35 هزار روبل است.

بر اساس این فرمول ها، شاخص را محاسبه می کنیم:

پایه مالیاتی = 530 هزار روبل. (1.5 میلیون روبل + 15 هزار روبل - 950 هزار روبل - 35 هزار روبل).
مالیات بر درآمد = 106 هزار روبل. (530 هزار روبل * 20٪).

نوآوری در سال 2017

نرخ پایه اصلی امسال تغییری نکرده و همچنان 20 درصد است، اما توزیع در بودجه دستخوش تغییرات است:

3 درصد به بودجه دولت تعلق می گیرد.
17٪ - به بودجه منطقه ای.

این توزیع تا سال 2017 به ترتیب 2 و 18 درصد بود.

سیاست مالیاتی ایالت در سال 2017 با هدف کاهش و بهبود مدیریت است. از 1 ژانویه 2017، ارزیابی مستقل از سطح صلاحیت کارکنان شروع به کار خواهد کرد. برای پی بردن به آن استفاده می شود. به منظور جذب حداکثر تعداد شرکت کنندگان، هزینه های چنین رویه ای مجاز است در بند "هزینه های مالیات بر درآمد" لحاظ شود. برای انجام ارزیابی پرسنلی، باید از هر کارمند رضایت کتبی گرفته شود.

هر سازمانی با سوگیری تجاری، صرف نظر از زمینه فعالیت، به دنبال حداکثر کردن سود است که باید مالیات بر آن به دولت پرداخت شود. حتی برای آدمک ها نیز آسان خواهد بود که به طور مستقل محاسبه مالیات لازم را با استفاده از یک مثال انجام دهند.

مالیات بر درآمد یکی از منابع کلیدی برای تامین مالی بودجه دولت است. به مالیات های فدرال اشاره دارد و توسط قوانین مربوطه تنظیم می شود.

مالیات بر درآمد از درآمدی که به میزان هزینه ها کاهش یافته است، یعنی طبق فرمول زیر به بودجه دولت پرداخت می شود:

UD - PNO + SHE - IT \u003d TNP UR - PNO + SHE - IT \u003d TNU

این اختصارات به شرح زیر رمزگشایی می شوند:

UD - ارزش مشروط درآمد؛
SD - هزینه های شرکت؛
PNO - بدهی مالیاتی دائمی؛
SHE - دارایی های مالیات معوق؛
فناوری اطلاعات - بدهی های مالیات معوق؛
TNP - مالیات بر درآمد جاری؛
TNU - ضرر مالیاتی فعلی.

درآمد مشمول مالیات شامل درآمدهایی است که شرکت به همراه فروش کالا یا خدمات، آثار تولیدی خود و از اشخاص دیگر دریافت می کند. استثنائات عبارتند از: نرخ ارز مثبت یا تفاوت مبلغ، جریمه یا جریمه، اموال دریافتی رایگان، سود وام:

همه شرکت ها درصدی از سود خود را به بودجه می پردازند، به استثنای آنهایی که با مالیات های خاص فعالیت می کنند: ESHN (مالیات واحد کشاورزی)، UTII (مالیات واحد بر درآمد منتسب)، STS (سیستم ساده شده).

مالیات دهندگان همه شرکت های داخلی هستند سیستم مشترکو خارجی، کسب سود در ایالت یا کار از طریق دفاتر نمایندگی دولتی. کارآفرینان انفرادی و همچنین شرکت هایی که در تدارک رویدادهای مهم (المپیادها، مسابقات قهرمانی فوتبال جهان و غیره) دخیل هستند نیز هزینه ای را پرداخت نمی کنند:

267 درس ویدیویی 1C را به صورت رایگان دریافت کنید:

طبق آخرین اطلاعات به روز، نرخ مالیات بر درآمد عمومی 20 درصد است که 3 درصد آن طبق قوانین به روز به بودجه عمومی و 17 درصد به بودجه منطقه تعلق می گیرد. حداقل نرخ مالیاتی 13.5 درصدی به بودجه فدرال ممکن است فقط برای آن دسته از شرکت هایی اعمال شود که افراد معلول را استخدام می کنند، خودرو تولید می کنند، در مناطق ویژه اقتصادی فعالیت می کنند و به عنوان ساکنان پارک های صنعتی و تکنوپلیس ها عمل می کنند.

محاسبه مالیات بر درآمد - نمونه

این شرکت برای سه ماهه اول فعالیت درآمدی معادل 2350000 روبل داشت:

از این مقدار، مالیات بر ارزش افزوده 357000 روبل است.
هزینه های تولید - 670000 روبل؛
هزینه پرداخت دستمزد به پرسنل - 400000 روبل.
مشارکت برای نیازهای بیمه - 104000 روبل؛
مقدار استهلاک - 70000 روبل.
علاوه بر این، شرکت وامی به شرکت دیگری صادر کرد که برای آن 40000 روبل دریافت کرد. درصد؛
زیان گزارش مالیات برای دوره قبل 80000 روبل بود.

بر اساس داده های به دست آمده، ما سود شرکت را محاسبه می کنیم: ((2،350،000 - 357،000) + 40،000) - 670،000 - 400،000 - 104،000 - 70،000 - 80،000 = 709،00 روبل. بر این اساس، محاسبه مالیات بر درآمد را به دست می آوریم: 709000 x 20% = 141800 روبل.

مثال با گزینه کاهش نرخ مالیات

فرض کنید یک شرکت در OSN درآمدی معادل 4،500،000 روبل برای دوره صورتحساب دریافت کرده است، که هزینه آن 2،700،000 روبل است. بر این اساس، سود خواهد بود: 4,500,000 - 2,700,000 = 1,800,000 روبل. در صورتی که در منطقه ای که شرکت در آن فعالیت می کند، نرخ منطقه ای اصلی است و با 17٪ مطابقت دارد، بودجه محلی پرداخت می شود - 1,800,000 x 17% = 306,000 روبل و بودجه فدرال - 1,800,000 x 3% = 54000 روبل. برای کاهش نرخ 13.5٪، محاسبات به شرح زیر انجام می شود: 1،800،000 x 13.5٪ = 243،000 روبل. - برای بودجه محلی و 1،800،000 x 3٪ = 54،000 روبل.

مثال محاسبه با جدول ارسال

مطابق گزارش در فرم 2 (در مورد سود و زیان)، شرکت سودی را به مبلغ 480000 روبل نشان داد. هزینه ها و ویژگی ها:

1000 روبل. - بدهی مالیاتی دائمی؛
1200 روبل. - دارایی مالیات معوق؛
28000 روبل. - استهلاک که بر مبنای خط مستقیم تعلق می گیرد.
42000 روبل. - استهلاک تعلق گرفته به روش غیر خطی برای اهداف مالیاتی.
14000 روبل. – بدهی مالیات معوق (42000 – 28000).

این معاملات تجاری در حسابداری با پست های زیر نمایش داده می شود:

اینینگ ها بازده مالیاتیشرکت ها قبل از پایان سال تقویمی انجام شده است. چندین گزینه برای انتقال مالیات وجود دارد: بلافاصله پس از پایان دوره مالیاتی و کسر ماهانه برای کل دوره.

پر کردن بیانیه - تفاوت های ظریف

اظهارنامه مالیات بر درآمد توسط کلیه شرکت ها در سیستم مالیاتی عمومی در پایان دوره گزارش (سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه و 1 سال تقویمی) ارائه می شود. بر این اساس، تاریخ های گزارش در سال 2017، 28 آوریل، 28 جولای، 28 اکتبر و 28 مارس 2018 است. این کد همچنین برای برخی از سازمان ها یک بار در ماه گزارش می دهد:

شرکت هایی با حداکثر 100 کارمند. می تواند یک اظهارنامه را به صورت کاغذی ارسال کند، بقیه - به صورت الکترونیکی. برگه های زیر باید وجود داشته باشد:

عنوان (برگ 01)؛
بخش فرعی 1.1 (بخش 1)؛
ورق 02;
کاربردها: شماره 1 شماره 2 مربوط به برگه 02.

سایر برگه های اضافی در صورت لزوم پر می شوند. در صفحه جلد، باید اطلاعات کاملی را درباره سازمان گزارش‌دهنده پر کنید:

KPP و TIN؛
شماره تصحیح؛
دوره گزارش (مالیاتی) که اظهارنامه برای آن پر شده است.
کد سازمان مالیاتیکه اظهارنامه به آن ارسال خواهد شد؛
نام کامل شرکت؛
نوع فعالیت (نشان دادن کد مربوطه)؛
تعداد صفحات در اظهارنامه؛
تعداد برگه های اضافی که در آن تاییدیه مدارک یا کپی آنها و سایر اطلاعات وجود دارد که بستگی به نوع فعالیت سازمان دارد.

مقدار مالیاتی که باید به بودجه منتقل شود در بخش 1 نشان داده شده است. داده های مورد نیاز در خطوط 270-281 در برگه 02 است. پیش پرداخت ها در نظر گرفته شده است. بنابراین، اگر در سه ماهه اول شرکت 5000 روبل به بودجه عمومی منتقل کرد و مالیات بر سود شش ماه 8000 روبل بود، در پایان شش ماه مبلغ 3000 روبل پرداخت می شود. (8000 - 5000).

برگه 02 پایه مالیاتی را نشان می دهد که به عنوان تفاوت بین سود و هزینه های سازمان تعریف می شود. خط 110 نشان دهنده زیان سال های گذشته منتقل شده در حال حاضر است. در ضمیمه این برگه شماره 1 کلیه درآمدها اعم از غیر عملیاتی بودن نمایش داده شود. ضمیمه شماره 2 کلیه هزینه ها، همچنین از هر نوع را نشان می دهد.

محاسبه مالیات بر درآمد یک وظیفه مهم برای هر سازمان است. ظرافت ها و تفاوت های ظریف بسیاری وجود دارد که هر حسابداری که این روش را انجام می دهد باید بداند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان است!

میزان مالیات بر درآمد بستگی به نتایج مالی سازمان دارد. این مالیات بر سودی که موضوع مالیات است اخذ می شود.

سود به سادگی محاسبه می شود - از مقدار درآمد، باید مقدار هزینه ها را کم کنید.

که در آن NB پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد عملیاتی است که با نرخ 20٪ مالیات می گیرد.

دکتر - درآمد (از فروش و غیرعملیاتی) به صورت تعهدی از ابتدای سال.

ص - هزینه های (مربوط به تولید و فروش و غیر فروش) به صورت تعهدی از ابتدای سال.

Wop - زیان عملیاتی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد به روشی خاص در نظر گرفته می شود.

د - درآمد مشخص شده در بند 5.3 بخش V رویه مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 15 دسامبر 2010 شماره ММВ-7-3/730.

بالا - زیان سال های گذشته.

در این حالت، ویژگی تعهدی این است که پرداخت مبالغ پیش پرداخت و مالیات بر درآمد در محل شرکت بدون توزیع این موارد انجام می شود. پولتوسط تقسیمات جداگانه

محاسبه سهم سودی که بر سهم تقسیم می شود به عنوان میانگین حسابی سهم ضروری است.

با در نظر گرفتن هزینه های پرداختی کارکنان و ارزش باقیمانده دارایی های ثابت شرکت و بخش های آن برای دوره مالیاتی تعیین می شود.

مثلا. Contact LLC دارای یک شعبه A و یک دفتر نمایندگی B است. لازم است سهم سودی که برای هر بخش برای سه ماهه اول سال جاری اعمال می شود تعیین شود.

هزینه های نیروی کار برای کارمندان در ماه فوریه 1,400,000 روبل بود که شامل:

شعبه A 400000 روبل؛
دفتر نمایندگی B 300000 روبل.

برای سازمان به عنوان یک کل، ارزش باقیمانده دارایی های ثابت 1،900،000 روبل است، از جمله:

شعبه A 200000 روبل؛
دفتر نمایندگی B 400000 روبل.

UVP توسط دستمزد: 400 000/1 400 000*100% = 28,57% UVP2: 300,000/1,400,000*100% = 21.43%

UVP برای دارایی های ثابت: 200,000/1,900,000*100% = 10.52% UVP2: 400000/1900000*100% = 21.05%

شاخه: (28.57% + 10.52%) : 2 = 19.55%

نمایندگی: (21.43% + 21.05) : 2 = 21.24%

برای تعیین سهم سودی که به دفتر مرکزی شرکت می رسد، باید نتایج به دست آمده را از 100٪ کم کرد. نتیجه این خواهد بود: 59.21%

مالیات سه ماهه اول چگونه محاسبه می شود؟

به طور جداگانه، شایان ذکر است که چگونه مالیات در 1C برای مبتدیان محاسبه می شود. با پذیرش اهداف حسابداری، مفهوم مالیات بر درآمد ناپدید شد.

در عوض، دو ماده جدید بوجود آمد: UD (درآمد مشروط) و UR (هزینه مشروط).

محاسبه این شاخص ها طبق فرمول های زیر انجام می شود:در 1C، پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد، تفاوت بین درآمد و هزینه است. علاوه بر این، مقادیر ممکن است با مقادیر پذیرفته شده در حسابداری متفاوت باشد.

اگر این اتفاق بیفتد، بین سود محاسبه شده در حسابداری مالیاتی و حسابداری تفاوت وجود دارد.

چنین تفاوت هایی ممکن است موقت یا دائمی باشند. در حسابداری، این خود تفاوت منعکس نمی شود، بلکه میزان مالیات است که از این تفاوت ها محاسبه می شود.

PBU 18/02 الزامات سازماندهی حسابداری مالیاتی در حساب 68 را مشخص نمی کند. با این حال، چنین تصمیمی با تصمیم روش شناختی شرکت 1C گرفته شد.

مالیات به طور خودکار با اعمال عملیات رویه ای "محاسبه مالیات بر درآمد" محاسبه می شود.

چگونه می توان پست های چنین معاملاتی را پیدا کرد و مشاهده کرد؟ کافی است مورد "نمایش پست ها" را از لیست انتخاب کنید.

چگونه مالیات بر درآمد را در یک موسسه بودجه محاسبه کنیم؟

نهادهای بودجهپرداخت کنندگان مالیات بر درآمد هستند.

موضوع مالیات سود است که به میزان هزینه ها کاهش می یابد. لیست آنها در. موسسات بودجه فقط پیش پرداخت های سه ماهه را بر اساس نتایج دوره گزارش می پردازند دیر، که برای تغذیه تنظیم شده است.

برای اینکه گیج نشوید و مالیات بر درآمد را به درستی محاسبه کنید، باید:

در خط مشی حسابداری یک سازمان بودجه تعیین کنید که کلیه درآمدهای حاصل از فعالیت های کارآفرینی باید مشمول مالیات بر سود شود.
درآمدهایی که مربوط به پایه مشمول مالیات هستند و نیستند باید جداگانه نگهداری شوند.
اگر مشکلاتی پیش بیاید، نباید "به طور تصادفی" عمل کنید. لازم است از متخصصین مشاوره بگیرید یا مقررات اتخاذ شده از وزارت دارایی را مطالعه کنید.

اگر نرخ مالیات صفر باشد، اسنادی که چنین نرخی را تأیید می کند باید به موقع به خدمات مالیاتی ارائه شود.

اگر اسناد قانونی نشان می دهد که سازمان حق دارد در فعالیت های کارآفرینی شرکت کند، شرکت بودجه موظف است اظهارنامه مالیات بر درآمد را ارائه دهد، حتی اگر در طول دوره گزارش چنین فعالیتی وجود نداشته باشد.

چارچوب قانونی مالیات بر درآمد بسیار پویا است. مقامات قانونگذاری دائماً در حال اتخاذ اصلاحات جدید برای شفاف سازی مفاد هستند.

بنابراین مدیریت و حسابداران سازمان ها موظفند با نظارت بر نوآوری ها، آنها را فوراً در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس کنند.

در این حالت ، شرکت با گزارش ، انتقال مالیات به بودجه ، اختلافات با سازمان های نظارتی مشکلی نخواهد داشت.

توجه!

به دلیل تغییرات مکرر در قوانین، اطلاعات گاهی اوقات سریعتر از آنچه که ما می توانیم آن را در سایت به روز کنیم قدیمی می شود.
همه موارد بسیار فردی هستند و به عوامل زیادی بستگی دارند. اطلاعات اولیه حل مشکلات خاص شما را تضمین نمی کند.

بنابراین، مشاوران متخصص رایگان شبانه روز برای شما کار می کنند!

مالیات بر درآمد برای کلیه اشخاص حقوقی که در سیستم مالیاتی عمومی قرار دارند اجباری است. با جمع بندی سود حاصل از کلیه فعالیت های شرکت و ضرب در نرخ جاری محاسبه می شود.

مبنای حقوقی

روش محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها، نرخ مالیات برای شرکت ها از همه اشکال مالکیت در فصل مشخص شده است. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه. قوانین منطقه ای روند اعمال مزایای مالیاتی را تنظیم می کند. وکلا و حسابداران در کار خود همچنین توضیحات وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال را در رابطه با بندهای خاصی از مقررات اعمال می کنند.

موضوعات و اشیاء

مالیات دهندگان عبارتند از:

سازمان های روسی درگیر در تجارت قمار، و همچنین سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده، UTII، ESHN استفاده نمی کنند.
سازمان های خارجی که در قلمرو فدراسیون روسیه درآمد دریافت می کنند.
اعضای گروه تلفیقی

شرکت هایی که به UTII، USN، ESHN پرداخت می کنند از مالیات معاف هستند. در صورتی که حجم فروش سالانه آنها از حدود قانونی فراتر رود، بنگاه ها باید مالیات بر درآمد شرکت ها را بپردازند که نرخ آن بیش از حدود قانونی است. همچنین در سال 2017 سازمان هایی که در آماده سازی و برگزاری FIFA 2018 در فدراسیون روسیه دخیل بودند مستثنی شدند.

مبنای محاسبه سود سازمان است. در هنر 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه گفته شده است که سود:

برای سازمان های داخلی و دفاتر نمایندگی شرکت های خارجی - این مقدار درآمد دریافتی توسط شرکت (دفتر نمایندگی آن) است که با هزینه های انجام شده کاهش می یابد.
مقدار کل سود محاسبه شده برای این شرکت کننده؛
برای سایر سازمان های خارجی - این مقدار وجوهی است که طبق هنر به عنوان درآمد شناخته می شود. 309 NK.

درآمد و هزینه

درآمد عبارت است از منفعت اقتصادی حاصل از فعالیت های سازمان که به صورت غیرنقدی یا نقدی بیان می شود. این مجموع کلیه دریافتی های سازمان بدون احتساب هزینه ها و مالیات هایی است که به خریداران ارائه می شود (مثلاً مالیات بر ارزش افزوده). آنها توسط داده های اسناد اولیه تعیین می شوند. درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی تقسیم می شود.

هنگامی که مالیات بر درآمد شرکت محاسبه می شود، نرخ مالیات دریافتی را در نظر نمی گیرد:

از اموال دریافتی بلاعوض؛
مشارکت سرمایه؛
دارایی های دریافت شده تحت قراردادهای وام؛
اموال دریافت شده تحت تامین مالی هدفمند

مخارج عبارت است از هزینه های معقول و مستندی که مؤدی انجام می دهد، مشروط بر اینکه برای ایجاد درآمد استفاده شده باشد. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها، نرخ مالیات، هزینه ها شامل مبلغ جریمه، مجازات، جریمه، سود سهام، پرداختی برای انتشار بیش از حد مواد، هزینه های بیمه داوطلبانه، کمک های مادی، مکمل های مستمری و غیره نمی شود. فهرست کامل. مبالغی که از هزینه ها حذف شده اند، ارائه شده در هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه. هزینه های عادی را می توان نه به طور کامل، بلکه تا حدی حذف کرد. از سال 2017، مبالغی که برای ارزیابی سطح صلاحیت کارمندان هزینه می شود را نیز می توان به هزینه ها نسبت داد. با این حال، یک شرط مهم وجود دارد: کارمند باید رضایت خود را برای ارزیابی سطح صلاحیت به صورت کتبی تأیید کند.

دوره های گزارش

سود سازمان ها به میزان ثابت تعیین می شود. گزارشات تعهدی مبلغ کارمزد باید برای 6، 9 و 12 ماه ارائه شود. پیش پرداخت ها باید به صورت ماهانه به بودجه واریز شود. از سال 2016، میانگین درآمد سه ماهه حاصل از فروش به 15 میلیون روبل افزایش یافته است.

پایه مالیاتی

مالیات بر درآمد شرکت ها چگونه محاسبه می شود؟ نرخ مالیات در تفاوت بین دریافتی ها و هزینه ها ضرب می شود. اگر مبلغ دریافتی کمتر از میزان هزینه ها باشد، پایه برابر با صفر است. سود از ابتدای سال بر مبنای تعهدی تعیین می شود. از آنجایی که قانون انواع خاصی از نرخ های مالیات بر درآمد شرکت ها را تعیین می کند، درآمدها باید به طور جداگانه برای هر نوع فعالیت در نظر گرفته شود.

قانون مالیات مشخصات تعیین درآمد و هزینه را برای دسته های مختلف پرداخت کنندگان بیان می کند: بانک ها، شرکت های بیمه (ماده 293)، PF غیر دولتی (ماده 295)، سازمان های مالی خرد (ماده 297)، شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار ( ماده 299، عملیات با بانک مرکزی (ماده 280)، معاملات مالی فوری (ماده 305)، سازمانهای تصفیه (ماده 299). سازمان های تجاری قمار سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه ها را نگه می دارند. فقط هزینه های توجیه اقتصادی که مستند هستند در نظر گرفته می شوند.

نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها چقدر است؟

مبلغ هزینه پرداخت شده به بودجه فدرال و محلی منتقل می شود. از سال 2017، تغییراتی در توزیع سود ایجاد شده است. نرخ پایه مالیات بر درآمد شرکت ها تغییر نکرده و 20 درصد است. پیش از این، 2٪ از مبلغ پرداخت شده به بودجه فدرال می رفت و 18٪ در بودجه محلی باقی می ماند. یک طرح جدید از سال 2017 تا 2020 معرفی شده است. مبلغ مالیات محاسبه شده با نرخ 3٪ به بودجه فدرال و 17٪ به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه منتقل می شود. مقامات منطقه ای ممکن است نرخ کارمزد را برای دسته خاصی از پرداخت کنندگان کاهش دهند. در سال 2017-2020، نمی تواند کمتر از 12.5٪ باشد.

استثناها

توسط انواع خاصیدرآمد، نرخ مالیات بر درآمد شرکت:

درآمد شرکت های خارجی از استفاده، اجاره کانتینر، وسایل نقلیه سیار، حمل و نقل بین المللی - 10٪.
نرخ مالیات بر درآمد یک سازمان خارجی از طریق دفتر نمایندگی غیر مرتبط با فعالیت در فدراسیون روسیه 20٪ است.
سود سهام سازمان های روسی - 13٪. مقدار کامل مالیات در بودجه محلی باقی می ماند. سود سهام دریافتی توسط شرکت های خارجی با نرخ 15 درصد مشمول مالیات است. این همچنین شامل درآمد سود اوراق بهادار دولتی می شود.
دریافتی از بانک های مرکزی روسیه، که در حساب های سپرده ثبت می شود - 30٪.
سود بانک روسیه - 0٪.
سود تولیدکنندگان محصولات کشاورزی - 0٪.
سود سازمان های درگیر در فعالیت های پزشکی، آموزشی - 0٪.
درآمد حاصل از عملیات مرتبط با فروش یک سهم از سرمایه مجاز - 0٪.
دریافتی از کارهای انجام شده در منطقه اقتصادی تبلیغاتی، منطقه توریستی و تفریحی، مشروط به حسابداری جداگانه درآمدها و هزینه ها - 0٪.
درآمدهای منطقه ای پروژه سرمایه گذاریمشروط بر اینکه آنها از 90٪ کل رسیدها - 0٪ تجاوز نکنند.

گزارش نویسی

در پایان هر دوره مالیاتی، سازمان باید فرم گزارش را ارائه دهد و قوانین تهیه آن با دستور خدمات مالیاتی فدرال N MMV-7-3 / 600 تأیید شده است. اظهارنامه در محل شرکت یا بخش آن به بازرسی تسلیم می شود. گزارش بر روی کاغذ ارائه می شود. اظهارنامه الکترونیکی توسط بزرگ ترین مودیان و همچنین سازمان هایی که میانگین تعداد شاغلان در سال قبل بیش از 100 نفر بوده است قابل ارائه است.

تغییرات مالیاتی 2017

میزان کمک هزینه بدهی های مشکوک الوصول باید کمتر از 10% درآمد دوره قبل یا گزارش باشد. بدهی مشکوک به بدهی است که بیش از مبلغ بدهی متقابل باشد. اگر سازمانی مطالبات و مطالبات پرداختنی به یک طرف مقابل داشته باشد، تنها مبلغی بیش از حساب های پرداختنی را می توان برای بدهی های مشکوک الوصول حذف کرد.

مقدار زیان قابل حمل محدود است. از تاریخ 1396/01/01 تا 2020/12/31 زیان دوره های قبل بیش از 50 درصد قابل کاهش نیست. این تغییر بر مبنایی که اعتبار مالیاتی برای آن اعمال می شود، تأثیری نمی گذارد. تغییرات مربوط به زیان های متحمل شده پس از 01.01.2007 است.

از سال 2017، محدودیت در انتقال مبالغ خسارات وارده پس از 01/01/2007 برداشته شده است. اکنون این انتقال می تواند برای تمام سال های بعدی انجام شود. تغییرات مربوط به تعدیل میزان مالیات های منتقل شده به بودجه ایالتی و محلی باید در اظهارنامه و پرداخت ها منعکس شود. این اسناد باید به وضوح نشان دهند که چه مبلغی با نرخ 3٪ و کدام - با نرخ 17٪ پرداخت می شود.

دلایل بیشتری برای به رسمیت شناختن بدهی به عنوان تلفیقی وجود دارد. به عنوان مثال، دو سازمان خارجی به هم وابسته هستند (یکی از سازمان ها موسس دومی است). قبل از یکی از آنها، شرکت روسی تعهد بدهی داشت. در این حالت، بدهی به عنوان تلفیقی شناسایی می شود. و مهم نیست که شرکت طلبکار خارجی چه سهمی از سرمایه دارد. اکنون بدهی تلفیقی با میزان کلیه تعهدات مالیات دهندگان تعیین می شود.

اگر در طول دوره گزارش، نسبت سرمایه تغییر کرده باشد، ممکن است سوال تعدیل پایه مالیاتی مطرح شود. از سال 2017، هزینه های بدهی کنترل شده نیازی به محاسبه مجدد ندارد. همانطور که قبلا ذکر شد، میزان هزینه ها می تواند شامل هزینه های انجام شده برای ارزیابی سطح صلاحیت کارکنان باشد. برای تشویق چنین بررسی‌هایی، مقرراتی برای محاسبه هزینه ارزیابی‌ها ایجاد خواهد شد. در صورتی که ارزیابی بر اساس قرارداد خدماتی انجام شده باشد و با موضوع قرارداد کار منعقد شده باشد، شرکت می تواند هزینه ها را در نظر بگیرد.

روش محاسبه جرایم مالیاتی تغییر کرده و میزان جریمه ها افزایش یافته است. تغییرات مربوط به تاخیرهایی است که پس از 10/01/2017 رخ می دهد. اگر مهلت پرداخت مالیات را بیش از 30 روز به تعویق بیندازید، میزان سود باید طبق الگوریتم زیر محاسبه شود:

1/300 نرخ بانک مرکزی معتبر از 1 تا 30 روز تاخیر.
۱/۱۵۰ نرخ بانک مرکزی از ۳۱ روز تاخیر قابل اجراست.