پست های مربوط به حرکت جریان های نقدی. نحوه پر کردن صورت جریان نقدی با در نظر گرفتن IFRS. جریان نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی

یکی از اهداف مهم SNA- حسابداری جریانها و سهام اقتصادی. جریان های اقتصادی را می توان به روش های مختلفی درک کرد. یک نمونه سوال را در نظر بگیرید: "کی داره چیکار میکنه؟" "که" به یک واحد اقتصادی که در یک فعالیت خاص مشغول است، یعنی به یک واحد اقتصادی اشاره دارد. "چی" مرتبط با نوع فعالیت انجام شده توسط چنین نهادی. در برخی موارد، پاسخ به این سؤال ساده، توصیف اولیه نسبتاً دقیقی از جریان اقتصادی مربوطه ارائه می‌کند.

با این حال، در بیشتر موارد، این سوال بسیار ساده است که نمی‌توان حتی یک توصیف اقتصادی تقریبی از یک جریان خاص ارائه داد. به عنوان مثال، شخصی را در نظر بگیرید که یک قرص نان می خرد. برای توصیف جریان، باید در نظر گرفت که این قرص نان از چه کسی خریداری شده است (از یک تاجر یا در یک سوپرمارکت)، و چه چیزی در عوض (سکه یا اسکناس) ارائه شده است.

بنابراین، سؤال اولیه به سؤال زیر تبدیل می شود: "چه کسی چه کاری، با چه کسی و در ازای چه کاری انجام می دهد؟" این جریان نسبتاً ساده حضور دو نهاد تجاری (خریدار، فروشنده)، دو اقدام اصلی (خرید، فروش)، دو اقدام ثانویه (پرداخت، دریافت) و دو شی (نان، سکه یا اسکناس) را فرض می کند. با این حال، شرح کامل جریان به اطلاعات بیشتری نیاز دارد - حداقل در مورد وزن، درجه و قیمت نان.

در این دو مقطع زمانی، باید بدانید: "چه کسی چه چیزی دارد؟". نانوا نه تنها نان و پول دارد، بلکه انبار، اجناس، سپرده بانکی، ماشین، لوازم و... دارد. خریدار هم همین را دارد.

بین جریان ها و تغییرات سهام یک پیوند ناگسستنی وجود دارد. بنابراین، سوال قبلی به صورت زیر تبدیل می شود: « چه کسی چه می کند، با چه کسی، در ازای چه چیزی، و چگونه سهام تغییر می کند؟

با این حال، این هنوز راه های مختلف در نظر گرفتن مثال بالا را تمام نمی کند. قبل از اینکه نانوا نان بفروشد، باید آن را بپزد. برای این کار از آرد، آب، برق، خمیر ورز داده شده و ... استفاده می کند. بنابراین، یک سوال اضافی مطرح می شود: "چه کسی چه کاری و با چه ابزاری انجام می دهد؟" کاری که نانوا انجام می دهد نیز به دو صورت قابل توصیف است:

فعالیت های او (پخت نان)؛

نتیجه آن (محصول نان است).

در مورد خریدار می توانید بپرسید: چرا نان می خرد؟هدف واضح است - خوردن آن. با این حال، هدف می تواند متفاوت باشد - دادن آن به فقرا به ترتیب صدقه. این سوال زیر را مطرح می کند: چه کسی چه کاری و با چه هدفی انجام می دهد؟

برای برآوردن این الزامات در SNAاستفاده شده:

الف) تعداد محدودی از دسته‌های اصلی، که امکان تجزیه و تحلیل و تجمیع داده‌های افراد در برخی از جنبه‌های جریان‌های ابتدایی بسیار متعدد را فراهم می‌کند. که؟ چی؟ هدف چیست؟ چه سهام؟);

قبل از میلاد مسیح SNAیک تصویر (مدل) ساده از روابط اقتصادی ارائه شده است، زیرا به طور سیستماتیک داده ها را برای پاسخ به این سوال ثبت نمی کند: "چه کسی با چه کسی؟"یعنی کل شبکه جریان ها را بین دسته های مختلف واحدهای اقتصادی منعکس نمی کند. با این حال، روابط مانند "چه کسی با چه کسی؟"که در سیستم حسابداری پیش بینی نشده است، در برخی موارد مشهود و در برخی موارد توصیه می شود که در عمل مورد توجه قرار گیرند. علاوه بر این، SNA پاسخی به این سوال ارائه نمی دهد "در ازای چه چیزی؟"یعنی برای مثال ماهیت خاص ابزارهای مالی (ارز، سپرده‌ها، وام‌های کوتاه‌مدت و غیره) که برای خرید کالاها و خدمات یا پرداخت مالیات استفاده می‌شوند را مشخص می‌کند.

جریان‌های اقتصادی می‌توانند واقعی، جریان‌های مشاهده‌شده یا مدل‌ها یا برآوردها برای اهداف تحلیلی باشند. جریان های داخلی سازمان ها در حسابداری منعکس می شود.

بنابراین به جای نشان دادن شبکه های روابط مستقیم اقتصادیبین جفت نهادهای تجاری، SNAبه گونه ای عمل می کند که نیازی به در نظر گرفتن نتایج روابط بین جفت واحدهای اقتصادی نباشد. کافی است فقط هر نوع رابطه بین این واحدهای اقتصادی (یا گروهی از واحدهای اقتصادی) و سایر واحدهای اقتصادی را در نظر بگیریم، بدون اینکه بین آنها تمایز قائل شویم. این کار توسط حساب های شرطی (یا آزمایشی) انجام می شود.

اگر همه سوالات را با هم ترکیب کنید، ترکیبی نسبتاً پیچیده از اتصالات ساده به دست می آورید: "چه کسی چه کاری را انجام می دهد، از طریق چه چیزی، برای چه هدفی، با چه کسی، در ازای چه چیزی، و چگونه این سهام را تغییر می دهد؟"پاسخ به این سؤالات در رابطه با همه جریان‌ها و سهام اقتصادی، و همچنین نهادهای اقتصادی در یک اقتصاد معین، حجم عظیمی از اطلاعات را ارائه می‌کند که کل شبکه روابط اقتصادی را مشخص می‌کند.

با این حال، این به حجم عظیمی از داده های ورودی نیاز دارد که همیشه در دسترس نیستند و همیشه کامل نیستند (یعنی فقط برخی از جنبه های زنجیره پیچیده ای از مسائل را پوشش می دهد). علاوه بر این، یک روش روشن و دقیق برای سازماندهی حسابداری جریان ها و سهام اقتصادی مورد نیاز است. آنگاه آشکار خواهد شد که نیازی به صورت بندی کامل تمامی موضوعات مطرح شده در تحلیل جریان های اقتصادی نیست.

در دنیای واقعی، تصویر حتی پیچیده تر است. قبل از این جریان، فروشنده مقدار مشخصی نان در فروشگاه داشت، سپس نان کمتری داشت، اما پول بیشتری داشت. از طرف دیگر خریدار مقداری پول داشت و حالا پولش کمتر است، اما مقداری نان (قبل از مصرف) وجود دارد. در نتیجه، جریان بین آنها منجر به تغییر موقعیت اصلی آنها شده است.

بنابراین، جریان ها تشکیل می شوند. میتونه باشه:

- جریان کالاها و خدمات;

- جریان درآمد و هزینه؛

- جریان منابع مالی

اگرچه در واقع این نوع جریان ها می توانند ارتباط نزدیکی با هم داشته باشند. به عنوان مثال، هنگام فروش کالا در بازار، دارایی های مشهود، یعنی کالاها، با پول مبادله می شود. اما اغلب جریان کالاها و خدمات به معنای واقعی کلمه با جریان ارزش منطبق نیست.

جریان هامنعکس کننده هرگونه اقدام برای ایجاد، مبادله، تبدیل، انتقال، ناپدید شدن ارزش اقتصادی در یک دوره زمانی معین است. جریان ها منعکس کننده تراکنش های اقتصادی است که بین IE با توافق متقابل اتفاق می افتد.

خانواده	جریان پولی	شرکت
جریان کالا

طرح 2.2. جریان در SNA

جریان کالاها و خدماتحرکت کالاها و خدمات را مشخص می کند، صرف نظر از این که جنبه کمی حجم کالاها و خدمات را می توان به صورت ارزش بیان کرد.

جریان درآمد و هزینهایجاد و استفاده از تولید ناخالص داخلی و درآمد ملی را مشخص می کند.

جریان منابع مالیبه ترتیب منعکس کننده حرکت پول، اوراق بهادار و سایر دارایی های مالی است.

	خدمات فاکتور
	کالا ها و خدمات
شرکت ها	C N C	خانوارها
	هزینه ها
درآمد

طرح 2.3. گردش درآمد و هزینه در SNA

این طرح گردش درآمد و هزینه مشروط است، با این حال، تصوری از حرکت منابع مالی، هزینه و جریان کالا می دهد.

وقتی نوبت به جریان کالاها و خدمات می‌رسد، حساب‌های ملی نشان می‌دهد که چگونه این محصولات از تولیدکننده به مصرف‌کننده راه پیدا می‌کنند یا در حال حاضر در انبار باقی می‌مانند. در صورت نظارت بر جریان ارزش، فرآیند توزیع درآمدهای اولیه و ثانویه، تغییر در دارایی های مالی از اهمیت ویژه ای برخوردار است. ممکن است این اتفاق بیفتد که تولیدکنندگان کالا و خدمات بدون پول بنشینند، در حالی که ممکن است واحدهای دیگر، به عنوان مثال، صرفاً با درآمد حاصل از دارایی وجود داشته باشند.

جریان ها را نمی توان به صورت مجزا در نظر گرفت، باید موقعیت قبل و بعد از جریان را در نظر گرفت. تعادل این جریان ها تورم کم را تضمین می کند.

موضوع SNA(به معنای مضیق) تنها است جریان درآمد،از آنجایی که انواع کالاها از نظر فیزیکی را نمی توان به یک جریان واحد تعمیم داد و بسیاری از معاملات مانند دستمزد، پرداخت سود، وصول مالیات (جریان های غیر کالایی) فقط به صورت ارزش ارائه می شوند. یکی از اصول مهم SNAچرخه درآمد و هزینه است که به شکل زیر قابل نمایش است.

SNAعملیات همگن در جریان‌ها ترکیب می‌شوند و واحدهای اقتصادی درگیر در مبادله در بخش‌هایی گروه‌بندی می‌شوند. جریان های درون بخشی به طور متقابل جذب می شوند (ادغام می شوند). به جای ثبت میلیون ها خرید کالا توسط تعداد زیادی از خانوارها، یک جریان ثبت می شود - خرید کالا و خدمات بین تولیدکنندگان و مصرف کنندگان.

این فرض را بر این می گذارد که خانوارها فقط کالاها را مصرف می کنند، اما آنها را تولید نمی کنند. صورت‌حساب به دو جریان تقسیم می‌شود: «جریان واقعی» خود کالاها از شرکت‌ها به خانوارها، و «جریان پولی» معکوس پرداخت‌ها برای این کالاهای مصرفی.

جریان ممکن است دو طرفه و ممکن است یک طرفه باشد. اگر جریان دو طرفه باشد، یک دارایی با دیگری مبادله می شود یا به جای ارائه دارایی، واحد طرف مقابل تعهدات خاصی را بر عهده می گیرد، چنین عملیاتی نامیده می شود. معامله. یک مثال کلاسیک از معامله، عملیات خرید و فروش است.

اگر جریان یک طرفه باشد، یعنی انتقال دارایی ها مستقیماً مستلزم قبول هیچ تعهدی نباشد و با انتقال متقابل سایر دارایی ها مرتبط نباشد، در این صورت صحبت می کنیم. انتقال دادن. حقوق بازنشستگی، بورسیه تحصیلی، کمک های بشردوستانه - اینها همه نقل و انتقالات هستند، زیرا آنها پرداختی برای چیزی نیستند، بلکه یک انتقال یک طرفه ارزش ها هستند.

برای بررسی جریان کالاها و خدمات، جدول اختصاصی "هزینه ها - ستانده" تهیه شده و جریان های پرداختی در قالب های جداگانه حساب مالی و به ویژه در حساب جریان نقدی در نظر گرفته می شود.

مفاهیم جریان می یابد و ذخایر برای تعیین کمیت وضعیت و عملکرد اقتصاد استفاده می شود. سهام ارزش دارایی ها و بدهی ها را در یک مقطع زمانی مشخص مشخص کنید. V SNAموجودی ها در جداول و حساب ها نشان داده می شوند که معمولاً ترازنامه نامیده می شود، همانطور که در ابتدا و انتهای دوره گزارش بود.

در عین حال، سهام با جریان ها مرتبط است: سهام در نتیجه معاملات و سایر جریان های دوره های قبل تشکیل می شود و بسته به معاملات و سایر جریان ها در دوره مورد نظر تغییر می کند. در اصل، موجودی ها با یک فرآیند جریان ورودی و خروجی مداوم، با تغییرات خاصی در حجم یا ارزش که در طول دوره نگهداری دارایی یا بدهی رخ می دهد، تشکیل می شوند.

جریان های اقتصادی منعکس کننده ایجاد، دگرگونی، مبادله، انتقال یا ناپدید شدن هستند ارزش اقتصادیبا انعکاس تنوع اقتصاد، جریان‌های اقتصادی دارای ویژگی‌های خاص متناظر (دستمزد، مالیات، بهره، جریان سرمایه و غیره) هستند که از این طریق ترتیب تغییر در دارایی‌ها و بدهی‌های واحد در نظر گرفته می‌شود.

در تمام جنبه های کارکردها و فعالیت های اقتصادی آن IEبسیاری از اقدامات اولیه اقتصادی را انجام دهند. در نتیجه این اقدامات، جریان های اقتصادی به وجود می آیند که نه تنها عینی (دستمزد، مالیات، انباشت سرمایه ثابت) هستند، بلکه منجر به ایجاد، تبدیل، مبادله، انتقال یا لغو ارزش اقتصادی می شوند. آنها باعث تغییر در حجم، ترکیب یا هزینهدارایی ها یا بدهی های واحدهای نهادی.

ارزش اقتصادی می تواند به شکل مالکیت اشیاء خاص (یک قرص نان، مسکن) یا دارایی های نامشهود (فیلم اصلی)، یا ادعاهای مالی (با بدهی هایی که به عنوان ارزش اقتصادی منفی شناخته می شود) باشد.

در همه موارد، ما در مورد مقدار معینی از ارزش اقتصادی انتزاعی صحبت می کنیم که به طور بالقوه می تواند برای خرید کالا یا خدمات، پرداخت حقوق یا مالیات و غیره استفاده شود.

برخلاف حساب‌هایی که منعکس‌کننده جریان‌های اقتصادی هستند، ترازنامه‌ها منعکس‌کننده موجودی دارایی‌ها و بدهی‌هایی هستند که در یک مقطع زمانی مشخص توسط هر واحد یا بخش یا اقتصاد به عنوان یک کل نگهداری می‌شوند.

معمولاً موجودی‌هایی که در زمان موجودی ثبت می‌شوند، در واقع نتیجه یک سری اضافه‌ها و برداشت‌های مداوم و مقداری تغییر در محتوا یا ارزش است که در طول دوره‌ای که دارایی یا بدهی در موجودی است، رخ می‌دهد. رابطه نزدیکی بین جریان و سهام وجود دارد.

دامنه دارایی‌ها فقط محدود به آن دسته از دارایی‌هایی است که مشمول حقوق مالکیت هستند و صاحبان آن‌ها می‌توانند از طریق واگذاری یا استفاده از آن‌ها، منافع اقتصادی کسب کنند. فعالیت اقتصادی.

سایر جریان ها نیز شامل تغییرات در ارزش دارایی ها و بدهی هایی است که از معاملات ناشی نمی شود. اگرچه این ویژگی برای همه رکوردهایی است که در دو حساب ظاهر می شوند:

حساب های سایر تغییرات در حجم دارایی ها،

حساب‌های تجدید ارزیابی (که سایر تغییرات دارایی‌ها را تشکیل می‌دهند). آنها طیف گسترده ای از تغییرات در دارایی ها و بدهی ها را پوشش می دهند.

حسابداری برای جریان ها و سهام، با توجه به الزامات سیستم حسابداری، بر اساس نیاز کاربران ساخته شده است.

اولا،سیستم حسابداری باید تصویری از اقتصاد ارائه دهد، اما برای اینکه چنین تصویری قابل درک و کنترل باشد، باید ساده شود.

ثانیاًسیستم حسابداری باید با پوشش متوازن همه جنبه‌های مهم، زندگی اقتصادی را صادقانه منعکس کند، بدون اینکه برخی از جنبه‌ها را نادیده بگیرد و اهمیت آن‌ها را کمرنگ نکند و برخی دیگر را بیش از حد برجسته نسازد.

ثالثاًسیستم حسابداری باید تمام روندهای اقتصادی مهم، روابط و نتایج فعالیت اقتصادی را نشان دهد. اگرچه ارضای این الزامات ضروری است، اما تا حدی با یکدیگر در تضاد هستند. ایجاد تعادل مناسب بین این دو کار آسانی نیست. ساده سازی بیش از حد می تواند منجر به نادیده گرفتن یا نادیده گرفتن جنبه های مهم زندگی اقتصادی شود. انعکاس بیش از حد دقیق واقعیت می تواند تصویر را با جزئیات بیش از حد پر کند و درک آن را دشوار کند. پیچیدگی بیش از حد مدل می تواند در درک ماهیت اختلال ایجاد کند و برخی از کاربران را گمراه کند و غیره.

هنگام ساخت مدل های هزینه مانند SNA، بسیار مهم است که به وضوح تعریف شود اصول ارزیابیبه عنوان یک قاعده، قیمت بازار برای ارزیابی خروجی محصولات و خدمات و همچنین مصرف آنها استفاده می شود. تعیین آن بسیار مهم است زمان ارزیابیزیرا ممکن است واقعیت بیع، یعنی لحظه انتقال مالکیت کالا یا لحظه ارائه خدمات، و واقعیت پرداخت از نظر زمانی متفاوت باشد.

قیمت هایی که وجود داشت در نظر گرفته شده است در زمان خریداگر پرداخت ها قبل از خرید (به صورت پیش پرداخت) یا دیرتر از زمان خرید انجام شود، فروش همچنان در لحظه انتقال مالکیتاگر در همان زمان بهره معینی دریافت شود، یعنی واقعاً مبلغی بیشتر از آنچه مستقیماً برای این محصول است پرداخت شود، مابه التفاوت به عنوان پرداخت وام در نظر گرفته می شود، یعنی عملیات تقسیم می شود. ، به دو بخش:

در حقیقت فروش کالا,

ارائه خدمات وام.

هر دو تراکنش جداگانه حساب می شوند.

V SNAتمام معاملات ثبت می شود تعهدبه جای پرداخت واقعی به عنوان مثال، فاکتورها دستمزدهای انباشته شده را نشان می‌دهند که واقعاً پرداخت نشده‌اند. اگر در عمل بخشی از دستمزد پرداخت نشده باشد، افزایش تعهدات مالی دولت یا شرکت ها به خانوارها نیز نشان داده می شود.

ارزش تحلیلی SNA در توانایی پیوند دادن پدیده‌های اقتصادی متعدد و بسیار متنوع بر اساس استفاده از واحدهای حسابداری واحد و انجام امور نهفته است. ارزش گذاری SNA ارزش مبادله جاری عناصر منفرد منعکس شده در حساب های آن را به صورت پولی اندازه گیری می کند.

اگر ارزش مبادله ای وجود نداشته باشد، ارزش گذاری آنها باید غیر مستقیم انجام شود. مبنا ارزش فعلی در بازاری است که کالاهای مشابه یا مشابه به مقدار کافی و با شرایط مشابه به صورت نقدی خرید و فروش می شود.

در نهایت، هزینه برخی از کالاها و خدمات را می توان تنها به عنوان مجموع هزینه های تولید آن کالاها و خدمات در یک مقطع زمانی معین محاسبه کرد.

ارزش گذاری کالاها و خدماتی که برای فروش در بازار یا برای استفاده شخصی در نظر گرفته شده است باید شامل نشانه گذاری باشد که منعکس کننده سود و درآمد معادل یا درآمد مختلط قابل انتساب به سهم واحد تولید کننده باشد.

ارزش کالاها و خدمات غیربازاری تولید شده توسط سازمان های دولتی و NPISH شامل سود و درآمد معادل آن نمی شود.

در مواردی که هیچ یک از این روش ها قابل اجرا نباشد، جریان ها و موجودی ها به ارزش فعلی (تخفیف شده) درآمد مورد انتظار در دوره های آتی ثبت می شوند. با این حال، این رویکرد برای استفاده عمومی توصیه نمی شود زیرا شامل مفروضات بزرگی است و تخمین ها می توانند بحث برانگیز باشند.

زمان ثبت نامعملیات در حال حاضر تعیین می شود:

عملیات مبادله و انتقال (انتقال مالکیت)؛

خروجی و مصرف میانی (در کل فرآیند تولید)؛

تغییر در موجودی ها و مصرف سرمایه ثابت (در زمان خرید، تولید یا سایر خرید محصولات مربوطه).

معاملات ترکیبی و اقلام موازنه (در زمان دریافت درآمد دارایی از وجوه سرمایه‌گذاری شده توسط واسطه‌های مالی و در زمان تعلق سود).

علاوه بر مفهوم قیمت بازار، یعنی قیمتی که معامله با آن واقعاً در بازار انجام می شود، در SNAمفهوم استفاده می شود قیمت پایه. قیمت پایه با توجه به میزان مالیات بر محصولات کمتر از قیمت بازار است، اما با توجه به میزان یارانه محصولات بیشتر است.

بدون در نظر گرفتن تأثیر مالیات ها و یارانه ها، قیمت پایه اجازه می دهد تا تأثیر ذهنی بر بهای تمام شده کالا را خنثی کند. به عنوان مثال، اگر مقامات محلی به این صنعت یارانه نپردازند، قیمت کرایه حمل و نقل عمومی در بازار بیشتر خواهد بود.

یارانه ها به طور مصنوعی وزن صنعت در کل تولید را دست کم می گیرند. از سوی دیگر، اگر تولید یک محصول خاص مشمول مالیات اضافی (مثلاً تولید الکل) باشد، سهم تولیدی که به قیمت های بازار ارزش گذاری می شود، از جمله مالیات بر محصول، به طور مصنوعی بالا خواهد بود. استفاده از قیمت های پایه امکان جلوگیری از این انحراف ها را فراهم می کند، بنابراین در ساخت میزهای مختلف در جایی که بخش صنعتی وجود دارد از آن استفاده می شود.

کلیه محصولات کلیه فرآیندهای تولید که فروخته نشده اند به صورت مشروط ارزش گذاری می شوند. برای این SNAبه عنوان یک توصیه کلی، پیشنهاد می کند از قیمت های پایه متوسط ​​برای کالاها یا خدمات مشابه فروخته شده در بازار استفاده شود. به عنوان مثال، اگر یک شرکت بخشی از محصولات خود را برای مصرف خود تولید کند یا بخشی از دستمزد خود را در محصولات به کارکنان خود بدهد، در هر دو مورد محصولات باید به قیمت پایه ارزش گذاری شوند. محصولات مبادله ای نیز ارزیابی می شوند.

اگر امکان یافتن آنالوگ بازار برای ارزیابی یک محصول غیر بازاری وجود نداشته باشد، ارزش گذاری بر اساس هزینه های جاری واقعی خروجی مجاز است. بنابراین، خروجی خدمات بخش عمومی غیر بازاری، مانند مدیریت دولتی و دفاع، ارزش گذاری می شود.

تمام معاملات در حساب ها به قیمت متوسط ​​واقعی ارزش گذاری می شود. برای محاسبه شاخص های دینامیک، به اصطلاح. قیمت های قابل مقایسه میانگین قیمت های ثابت برای هر دوره را می توان به عنوان قیمت های قابل مقایسه انتخاب کرد. به عنوان مثال می توان داده های چند سال را به قیمت های ثابت سال 1990 مجدداً محاسبه کرد و سپس آنها را با یکدیگر مقایسه کرد یا هر بار قیمت های دیگر مثلاً سال قبل را به عنوان قابل مقایسه انتخاب کرد و سپس داده ها را بر اساس سال ها انتخاب کرد. فقط می توان به صورت جفت مقایسه کرد. هر دو رویکرد مزایا و معایب خود را دارند.

همه حساب‌ها، از جمله حساب‌های موجود در بخش بقیه جهان، در SNAفقط با پول ملی ساخته می شوند. برای مقایسه های بین المللی، رویه های خاصی برای تبدیل به ارز قابل مقایسه استفاده می شود.

کنترل سوالات

1. محتوای مفاهیم اساسی اقتصاد کشور را ترسیم کنید.

2. حدود فعالیت های تولیدی در چیست SNA؟

3. ویژگی های جریان های اقتصادی، سهام و معاملات منعکس شده در SNS.

4. گروه بندی واحدهای اقتصادی (کارگزاران) به تفکیک بخشها.

5. آنچه نگهدارنده سود و زیان است ?

مفهوم جریان ها و سهام در SNA برای کمی کردن وضعیت و عملکرد یک اقتصاد استفاده می شود.

جریان هایی بین سوژه ها به شکل روابط به وجود می آید.

جریان- منعکس کننده ایجاد، تبدیل، مبادله، انتقال و ناپدید شدن ارزش اقتصادی در یک دوره زمانی معین است. کل این جریان ها را می توان به دو دسته تقسیم کرد 2 گروه:

1. معاملات اقتصادی - بین واحدهای نهادی با توافق متقابل ایجاد می شود. عملیات تبادل و به اصطلاح عملیات دیگر است.

معاملات بورس شامل: آزادسازی کالا، خدمات، استفاده نهایی از آنها، عملیات مربوط به درآمدزایی است.

این گروه از معاملات همچنین شامل فعالیت های مبادله ای است که در داخل واحدهای نهادی انجام می شود.

معاملات در تمام حساب های سیستم به جز حساب هایی به نام «سایر تغییرات حجم دارایی ها» و در حساب های تجدید ارزیابی نشان داده می شود.

همه جریان های اقتصادی را معامله نمی نامند، بنابراین به آنها جریان های دیگر می گویند. (پایین را ببینید)

2. موضوعات دیگر

جریان های دیگر- اقداماتی که به صورت یک جانبه و بدون هماهنگی واحدهای نهادی انجام می شود. این اقدامات ماهیت اقتصادی ندارند، اما با این وجود بر تغییر شاخص های کلی تأثیر می گذارند.

# بلایای طبیعی

جریان دیگری به نام «هولدینگ گین» وجود دارد. تمام جریان ها در حساب های ملی منعکس می شود. و جریان های دیگر از طریق منشور واحدهای اقتصادی می توان جریان ها را بر اساس انواع جریان ها و بر اساس وقوع آنها طبقه بندی کرد.

انواع جریان:
الف) جریان کالاها و خدمات - نشان دهنده حرکت آنهاست، صرف نظر از اینکه جنبه کمی آنها در SNA به صورت پولی ارائه می شود.

ب) جریان درآمد و هزینه - نشان دهنده ایجاد و استفاده از تولید ناخالص داخلی و درآمد ملی است.

ج) جریان مالی و منابع - منعکس کننده حرکت عرضه پول، اوراق بهادار و سایر دارایی های مالی است.

هنگام تشکیل یک جریان، تمام عملیات همگن در یک جریان ترکیب می شوند و واحدهای تجاری در بخش ها ترکیب می شوند. در این راستا، جریان های درون بخشی جبران یا ادغام می شوند. بدین ترتیب به جای خریدهای فراوان خانوارها، 1 جریان «خرید کالا و خدمات» ثبت می شود. در عین حال، خرید و پرداخت این خریدها در تهیه حساب ها هم در جریان واقعی خود کالا و هم در جریان پولی پرداخت این کالاها متفاوت است.

علاوه بر این، می توان اشاره کرد که جریان درآمد در حساب ها نیز از نظر پولی در یک جریان واحد ترکیب می شود. حسابداری جریان دستمزد، حسابداری مالیاتی و غیره نیز سازماندهی شده است.

با برخوردجریان ها تقسیم می شوند:

1. جریان های یک طرفه - جریانی وجود ندارد و به چنین جریانی گفته می شود انتقال.

2. جریان ها دو طرفه هستند. چنین جریانی نامیده می شود معامله. (جریان های رفت و برگشت)

برای مطالعه جریان کالاها و خدمات، جداول ورودی - ستانده تهیه می شود و جریان های پرداخت به عنوان اشکال جداگانه حساب مالی در نظر گرفته می شوند که به آنها جریان نقدی می گویند.

رزرو.

آنها وجود ارزش اقتصادی واحدهای نهادی را در یک تاریخ مشخص مشخص می کنند.

سهام در SNA در ترازنامه دارایی ها و بدهی ها منعکس می شود. رابطه نزدیکی بین جریان و سهام وجود دارد.

سهام پایان سال = سهام شروع سال + جریان

در نتیجه، سهام تمایل به انباشته شدن در نتیجه عملیات جریان های دیگر دارند، زیرا آنها نتیجه یک توالی پیوسته از دریافت ها و اتصالات هستند.

#تحصیل و دفع دارایی های مالی غیرقابل تولید و همچنین تغییر در سایر جریانات مالی - #کشف و کاهش منابع معدنی و همچنین استفاده از این منابع مالی در دوره گزارش. بلایای طبیعی، رویدادهای سیاسی، جنگ ها و... تاثیر دارند.

ارزیابی عملیات

عملیات با قیمت واقعی توافق شده با شرکت کنندگان ارزیابی می شود. به عنوان قیمت، امکان استفاده از این قیمت ها، قیمت های بازار، قیمت های قابل مقایسه، قیمت های مشروط وجود دارد. در تعدادی از موارد مشخص شده، می توان از هزینه های واقعی برای تولید کالاها و خدمات استفاده کرد که اغلب اینها اقلامی هستند که ماهیت غیر بازاری دارند. قیمت های بازار گسترده ترین هستند.

موجودی هایی که در ترازنامه دارایی ها و بدهی ها منعکس می شوند در زمان تنظیم چنین ترازنامه ای به قیمت های جاری ارزیابی می شوند. در این ترازنامه ها ارزش فعلی واقعی ثبت می شود. بنابراین، دارایی ها و بدهی های موجود در ترازنامه به طور مداوم به قیمت های جاری تجدید ارزیابی می شوند.

معاملات داخلی در زمان وقوع به قیمت‌های جاری ارزش‌گذاری می‌شوند و این مربوط به ثبت آنها در حساب‌های اضافه به موجودی‌ها، برداشت‌ها، مصرف میانی و مصرف سرمایه ثابت است.

در SNA، برای توصیف معاملات در کالاها و خدمات، حساب کالا و خدمات. این حساب نامیده می شود نمره 0

این حساب بر اساس استفاده از منابع مختلف اطلاعاتی ایجاد شده است. منعکس کننده حجم تمام منابع و استفاده از کالاها و خدمات در اقتصاد است. این تعادل را برای کل کشور یا برای گروهی از محصولات ایجاد می کند.

یکی از ویژگی های حساب 0 این است که تعادل با مجموع تراکنش هایی که استفاده از همه منابع را تشکیل می دهد به دست می آید. هنگام ایجاد این تعادل برای اقتصاد به عنوان یک کل، ممکن است یک اختلاف آماری بین بخش منبع و استفاده وجود داشته باشد. چنین اختلافی در 1٪ قابل قبول در نظر گرفته می شود.

مسیرهای اصلی تجزیه و تحلیل حساب "0"

1. تعیین منابع شکل گیری منابع و خدمات

2. تقاضا برای آنها را ارزیابی کنید

3. جهت استفاده از منابع را با جزئیات بیشتری تجزیه و تحلیل کنید

حساب 0 - "حساب کالا و خدمات"

D / z تعاریف اصلی را تکرار کنید.

قلمرو اقتصادی- قلمرو واقع در مرزهای جغرافیایی تحت صلاحیت دولت مربوطه

مرز تولید -فعالیت های خانوار شامل چه عناصری از تولید آنها فروخته شود یا نه

مقیم - LEها و PEهایی که دارای مراکز منافع اقتصادی در قلمرو اقتصادی کشور هستند

غیر ساکن -برای ساکنین اعمال نمی شود: نمایندگان سفارتخانه ها، کنسولگری ها، دانشجویان خارجی، قاره های نظامی در قلمرو سایر کشورها

مرکز منافع اقتصادی -برای واحدهای اقتصادی، عمدتاً با قلمرو اقتصادی مرتبط است که فعالیت آن مربوط به زمین یا محل یا سایر اموال است.

واحدهای نهادی -یک نهاد اقتصادی (شخص) که به طور مستقل قادر به مالکیت، تصرف و استفاده از املاک و دارایی ها، تعهدات و مشارکت در فعالیت های اقتصادی، معاملات با اشخاص دیگر است.

مؤسسات -موسسه، در درجه اول آموزشی و آموزشی.

OKVED -طبقه بندی کننده همه روسی انواع فعالیت های اقتصادی که در آن به نوع خاصی از فعالیت یک کد دیجیتال ویژه اختصاص داده می شود که برای حسابداری آماری و سایر حسابداری ضروری است.

انحراف مطلق = Q 2010 - Q 2009

% انحراف = (انحراف مطلق / Q 2009) *100%

شاخص های نسبی محاسبه شده	سال ها	Coef. پویایی شناسی، ٪
2009،٪ (مالش.)	2010،٪ (روبل)
سهم واردات در حجم کل	9,8	10,25	104,5
سهم مالیات بر محصولات در حجم کل	6,4	6,8	106,3
قیمت های بازار تولید ناخالص داخلی	38 786,3	44939,2	115,8
سهم تولید ناخالص داخلی در تولید ناخالص (BB) به قیمت بازار	53,02	52,61	99,4
سهم تولید ناخالص داخلی در تولید ناخالص	56,9	56,76	99,0
شدت مواد تولید	46,97	47,39	101,1
سهم مصرف نهایی در تولید ناخالص داخلی	75,67	71,36	94,2
سهم تشکیل سرمایه ناخالص در تولید ناخالص داخلی	18,92	22,84	120,6
سهم صادرات در حجم کل	13,36	14,18

قیمت های بازار تولید ناخالص داخلی = BB اصلی - مصرف متوسط ​​+ مالیات بر محصولات - یارانه محصولات

قیمت بازار BB = BB اصلی + مالیات بر محصولات - یارانه محصولات

شدت مواد تولید = مصرف متوسط ​​/ تولید ناخالص به قیمت بازار

قیمت های اصلی BB 2009 = 73148.4 2010 = 85422.7

درآمد نگهداری -درآمد اضافی دریافت شده توسط شرکت پس از افزایش قیمت محصولات موجود در انبار. درآمد نگهداری شامل تولید ناخالص نمی شود.

وظیفه شماره 1

در دوره گزارش، p/p 15000 جاروبرقی تولید کرد که از این تعداد 7000 دستگاه به قیمت 2000 عدد فروخته شد. جاروبرقی های باقی مانده به انبار محصولات نهایی تحویل داده شد. سال بعد 3000 فروخته شد

تولید ناخالص (BB)\u003d (همه محصولاتی که در این دوره تولید شدند) \u003d حجم تولید * قیمت ها \u003d 15000 * 2000 = 30,000,000

نگه داشتن سود\u003d W gp * (قیمت 1 - قیمت 0) \u003d (15000 - 7000) * (3000-2000) \u003d 8,000,000

وظیفه شماره 2

2 نوع مواد در بازار خریداری شد:

270 تن مواد A برای 30000 روبل.

185 تن مواد B به قیمت 47000 روبل.

در دوره گزارش از موارد زیر در تولید استفاده شد:

ماده A 216 تن

ماده B 163 t

در پایان سال قیمت مصالح: متریال الف - 38000 متریال ب - 52000 بوده است.

سوال: مصرف میانی؟ برگزاری سود؟

سود متوسط ​​\u003d 216 * 30,000 + 163 * 47,000 \u003d 6,480,000 + 7,661,000 \u003d 14,141,000 روبل.

سود نگهداری \u003d (270-216) * (38,000-30,000) + (185-163) * (52,000 - 47,000) \u003d 54 * 8000 + 22 * ​​(5000) \u0030 روبل \u003d 5

وظیفه شماره 2

2 ماده در بازار 270 تن ماده A به قیمت 30000 و ماده B 185 به قیمت 47000 وجود دارد که در دوره گزارش 216 تن ماده A و 163 تن ماده B در تولید مواد الف در پایان سال قیمت مصالح ماده الف 38000 و ب 52000 بوده است.مصرف میانی را تعیین کنید و

مصرف متوسط ​​= مصرف مواد A + مصرف مواد B = 14141000

سود نگهداری = مقدار محصول در انبار * تفاوت قیمت = (270 - 216) *(38000 -30000) + 185 - 163 * (52000-47000) = 540000

27.09.12

بخش های اقتصاد (حساب ها):

1) شرکت های غیر مالی
2) شرکت های مالی
3) نهادهای دولتی
4) سازمان های غیر دولتی در خدمت خانوارها
5) خانوارها

بخش های فوق در خدمت اقتصاد داخلی است
6) بقیه جهان (به فعالیت های اقتصادی خارجی خدمت می کند)

شرکت های غیر مالی

هنگام ساخت حساب های ملی، بین شرکت های دولتی، ملی، خصوصی و سایر شرکت ها و همچنین بین گروه های اجتماعی-اقتصادی فردی خانوارها، بین ارگان های دولتی مرتبط با مقامات مختلف تمایز قائل می شود.
این بخش از تعدادی زیربخش تشکیل شده است:
1) شرکت های غیرمالی دولتی و شبه شرکت های مقیم. آنها توسط ارگان های دولتی کنترل می شوند، یعنی در این شرکت ها، دولت سیاست خاصی را در اینجا تعیین می کند (یک مدیر منصوب می شود، استفاده تنظیم می شود)، این با به دست آوردن سهام کنترلی و همچنین از طریق اتخاذ مقررات ویژه به دست می آید. اعمال حقوقی

2) شرکت های مالی خصوصی ملی، شبه شرکت ها، سازمان های غیر دولتی ارائه دهنده خدمات بازار و تولید کالاهای بازار.

3) شرکت‌های غیرمالی که تحت کنترل خارجی هستند، یعنی توسط واحدهای نهادی - غیر مقیم کنترل می‌شوند.

شرکت های مالی- فعالیت اصلی آن واسطه گری مالی است. در این بخش 5 زیربخش وجود دارد:
1. بانک مرکزی و مؤسساتی که بر فعالیت های یک شرکت مالی نظارت و تنظیم می کنند. بانک مرکزی در SNA به عنوان یک شرکت مالی دولتی در نظر گرفته می شود که مقررات پولی را انجام می دهد.
2. سایر شرکت های سپرده گذاری. شامل کلیه ساکنینی که تعهدات آنها اشکال مختلف سپرده یا جایگزین سپرده (رونق قیمت) است.
3. سایر واسطه های مالی به استثنای شرکت های بیمه و صندوق های سرمایه گذاری بیمه
4. زیربخش مؤسسات مالی کمکی. در واسطه گری مالی مشغول است، اما وظایف واسطه ها را خود انجام نمی دهد. (شرکت های کارگزار برای معاملات با بانک مرکزی، واسطه های اخذ وام، کارگزاران بیمه)
5. نمایندگان شرکت های بیمه PF شرکت های مقیمی هستند که فعالیت های بیمه عمر در برابر حوادث، بیماری و غیره را پوشش می دهند.
PF ها فعالیت هایی را برای تضمین پرداخت حقوق بازنشستگی و مزایا به گروه هایی از کارگران شرکت کننده در برنامه های مربوطه پوشش می دهند. این PF ها دارایی ها و بدهی های خود را دارند، تراکنش های مالی را با هزینه خود انجام می دهند

سخنرانی №4 27.09.12

بخش ارگان های اداری دولتیسازمان های دارای قوه مقننه، قضایی و اجرایی در کشور را پوشش می دهد. دارای 3 زیربخش است:
1. دولت مرکزی، دولت های منطقه ای و محلی. واحدهای نهادی این بخش با هزینه بودجه، وجوه خارجی و درآمد اموال، فروش خدمات بازار، استقراض فعالیت خود را انجام می دهند.
2. صندوق های تامین اجتماعی. (مرکزی، منطقه ای، محلی)
3. زیربخش کنترل. سازمان ها برای ارائه خدمات غیر بازاری توسط سازمان های تجاری توسط مقامات دولتی کنترل و تأمین مالی می شوند و تأمین مالی این ساختارها با هزینه شخصی آنها انجام می شود. اهداف اساسی:

توابع توزیع مشروط هزینه های مرتبط با ارائه رایگان خدمات جمعی. (اداره و دفاع دولتی).

عملکرد دیگر ارائه T&S به افراد HH به صورت رایگان یا با قیمت های ناچیز اقتصادی است.

تشکیل هزینه برای اجرای فعالیت های سایر وظایف دولتی، سایر بخش ها (از جمله HH) به منظور توزیع مجدد درآمد ملی و ثروت ملی.

ارگان‌های دولتی می‌توانند شرکت‌های غیرشرکتی، تولید T&U را مالک و مدیریت کنند، اما در عین حال، این نهادها مسئولیتی در قبال فعالیت‌های این تأسیسات ندارند.

بخش مدیریت دولتی سازمانی شامل سازمان‌های بودجه، وزارتخانه‌ها، خدمات، سازمان‌ها، مدارس، بیمارستان‌ها، سازمان‌های فرهنگی و غیره و همچنین وجوه خارجی است.

دولت های محلی که فعالیت های خود را در یک محدوده جغرافیایی کوچک انجام می دهند. (شهرک ها و نهادهای شهرداری)

بخش HH (خانوارها)

مجموعه ای از HH که کارکردهای اصلی آن مصرف H&S و همچنین تولید H&S برای اهداف مصرف و فروش خود است. این پیاده سازی را می توان در چارچوب پرداخت های غیرشرکتی در چارچوب HH انجام داد. کارکردهای بخش HH همچنین شامل مشارکت در تولید سایر بخش های نهادی به عنوان کارمند است.

در ترکیب DH تشخیص دهید:

مقیم، خصوصی HH
- غیر نهادی HH

HH - گروه کوچکی از افراد که با هم زندگی می کنند و درآمد کلی یا جزئی یکسانی دارند و به تولید و مصرف مشترک اشتغال دارند. انواع خاصی TiU (اسکان و غذا). هر عضو HH حقوقی در مورد این منابع دارد، اما تصمیم برای استفاده از این منابع به طور کلی متعلق به HH است.

اعضای یک HH لازم نیست درجه خاصی از رابطه ناشی از روابط زناشویی داشته باشند. یک خانوار می تواند در هر اندازه ای باشد و بسته به مذهب، موقعیت جغرافیایی و عوامل تاریخی، شکل های مختلفی به خود بگیرد.

HH شامل کسانی می شود که در یک موسسه زندگی می کنند، یک مجموعه نهادی. این شخص ممکن است حقوق یک شخص حقوقی را در هنگام حل مسائل مسئول نداشته باشد. این شامل اعضای فرقه های مذهبی، بیماران طولانی مدت بیمارستان، پرسنل نظامی، زندانیان طولانی مدت، ساکنان خانه سالمندان و کودکان یتیم خانه می شود. برای افرادی که برای مدت کوتاهی در کلینیک ها و پناهگاه ها زندگی می کنند، دانشجویان ساکن در خوابگاه ها، افرادی که برای آموزش نظامی فراخوانده شده اند و محکومیت کوتاه مدت را سپری می کنند، اعمال نمی شود.

کلیه واحدهای تولیدی که بخشی از بخش HH هستند در P/n غیرشرکت SNA نامیده می شوند و وضعیت یک شخص حقوقی را ندارند، اما وظایف آنها توسط اعضای HH کنترل می شود.
شرکت های تابعه غیرشرکتی می توانند به تولید محصولات برای فروش در بازار و همچنین برای مصرف نهایی خود مشغول شوند. آنها می توانند با سایر واحدهای تجاری همکاری کنند، تعهداتی را از HH خود متحمل شوند و همچنین شخصاً مسئول هستند. صاحب یک p/n غیرشرکتی نقش یک کارآفرین را ایفا می کند. اثر مالی به دست آمده در طول فعالیت چنین شرکت های تابعه، درآمد مختلط نامیده می شود، زیرا شامل سود و درآمد برای نیروی کار است.

HH ها به مزارع خصوصی تقسیم می شوند.

در SNA، مالک مسکن خود که در آن زندگی می کند، صاحبان p / p غیر ثبتی در نظر گرفته می شود.

افسران در خدمت خانوارها

این سازمان افسران غیربازاری را گرد هم می آورد که توسط HH تامین مالی و کنترل می شوند. وظیفه اصلی آنها ارائه خدمات و کالاهای غیر بازاری به HH است که هزینه‌های آن از طریق حق عضویت، هدایا، حمایت‌های مالی و درآمد اموال بازپرداخت می‌شود.

این بخش شامل بخش های غیر بازاری شرکت ها و شبه شرکت ها است. که به کارکنان خود خدمات رایگان یا تقریباً رایگان ارائه می دهند. (آرامشگاه، کلینیک، مهدکودک، فرهنگسرا)

هزینه ها از طریق سود این شرکت ها پرداخت می شود.

همه بخش های فوق در خدمت اقتصاد داخلی هستند و با یکدیگر تعامل دارند.

بقیه دنیا. این بخش برای ثبت معاملات با واحدهای غیر مقیم که با واحدهای مقیم وارد رابطه می شوند در نظر گرفته شده است. ترکیب سایر نقاط جهان همچنین شامل واحدهای نهادی غیر مقیم واقع در قلمرو جغرافیایی فدراسیون روسیه است. (سفارتخانه ها، کنسولگری ها، بسیاری از سازمان ها و غیره).

ارسال کار خوب خود را در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید

دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.

نوشته شده در http://www.allbest.ru/

معرفی

2. سازمان حسابداری نقدی برای شرکت آتیک

2.1 خصوصیات عمومیفعالیت در Attik LLC

2.2 حسابداری معاملات نقدی در Attik LLC

2.3 حسابداری وجوه در حساب تسویه حساب شرکت Attik LLC

2.4 اتوماسیون حسابداری نقدی در Attik LLC

3. تجزیه و تحلیل وضعیت و استفاده از جریان های نقدی در Attik LLC

3.1 وظایف و منابع تجزیه و تحلیل استفاده از وجوه

3.2 روش برای انجام تجزیه و تحلیل استفاده از وجه نقد

3.3 ارزیابی استفاده از وجوه در شرکت

4. حسابداری مالیاتی جریان نقدی

5. رویه بین المللی حسابداری جریان های نقدی

6. پیشنهادات برای بهبود فرآیند حسابداری جریان های نقدی

نتیجه

فهرست ادبیات استفاده شده

معرفی

در حسابداری نقدی یکی از وظایف مهم کنترل جریان های نقدی یعنی ورودی و خروجی وجوه نقد و معادل آن است.

در اقتصاد بازار، پول مبنای تسویه تمام معاملات و اقدامات تجاری است. پول کالای ویژه ای است که به طور خود به خود از دنیای کالاها بیرون آمده و نقش یک معادل جهانی را ایفا می کند. آنها شکل مستقلی از ارزش مبادله همه کالاهای دیگر هستند که ارتباط تولیدکنندگان کالا را در شرایط تقسیم اجتماعی کار تضمین می کند.

پول نقد وظایف زیر را انجام می دهد:

معیاری برای ارزش کالا هستند؛

برای مبادله محصولات قابل بازار استفاده می شود.

در نظر گرفته شده برای انباشت سرمایه؛

خدمت به شکل دادن گنج.

معادل جهان هستند.

پول نقد پولی است که به سرعت و به راحتی به پول دیگری تبدیل می شود ارزش های مادیو بنابراین به عنوان شاخص نقدینگی آنها عمل می کند.

با توجه به ماهیت اقتصادی، پول نقد به عنوان سرمایه در گردش با نقدشوندگی بالا طبقه بندی می شود، زیرا می توان از آن برای پرداخت بدهی ها در هر زمان استفاده کرد. نسبت مقدار وجه نقد به بدهی های جاری را نسبت نقدینگی مطلق می نامند و از ویژگی های توان پرداختی بنگاه اقتصادی است. این نشان می دهد که چه مقدار از بدهی های کوتاه مدت را می توان بلافاصله بازپرداخت کرد. تحت نقدشوندگی دارایی ها در حسابداری، زمان تبدیل آنها به وجه نقد را درک کنید. این مفهوم به ویژه در هنگام انحلال یک شرکت (گاهی اوقات در ارتباط با ورشکستگی) مهم است. بنابراین، از نظر ماهیت اقتصادی، پول نقد یک دارایی کاملاً نقد است.

در شرایط روابط بازار، مدیریت بنگاه ها باید از این اصل پیش برود که استفاده ماهرانه از وجوه به خودی خود می تواند درآمد اضافی به همراه داشته باشد. بنابراین، باید به دنبال فرصت هایی برای سرمایه گذاری منطقی وجه نقد آزاد در سهام، اوراق قرضه سازمان های شخص ثالث، سپرده های بانکی و سایر سرمایه گذاری های مالی بود.

در نتیجه، حسابداری معاملات نقدی و تسویه حساب های مربوطه نیاز به توجه بیشتری دارد: ثبت به موقع و مناسب عملیات برای جابجایی آنها، نظارت روزانه بر ایمنی و استفاده مورد نظر.

وجه نقد شامل:

پول نقد در میز نقدی سازمان؛

پول نقد در حساب های بانکی؛

پول نقد موجود در اسناد پولی: بلیط های بخت آزمایی، تمبرهای وظیفه دولتی، بلیط های مسافرتی، کوپن ها به آسایشگاه ها و خانه های استراحت، تمبر پستی، بلیط هواپیمای پولی.

ترجمه ها در راه است

روابط کالا-پول تمام مراحل بازتولید - تولید محصول، توزیع، گردش برای مصرف را در بر می گیرد. پول نقد به درجات مختلف در گردش وجوه استفاده می شود:

D-T ... حسابداری صندوق دار T1-D1

در مرحله اول (D-T)، پول نقد برای منابع تولیدی مورد نیاز است.

در مرحله دوم (…P.…) پرداخت های مختلفی در حوزه تولید به صورت پول انجام می شود.

در مرحله سوم (T1-D1) محصولات تولیدی به فروش می رسد و شرکت وجوه حاصل را به صورت نقدی دریافت می کند. در همان مرحله، روابط پولی با کارکنان، با سایر شرکت ها و سازمان ها و با دولت ایجاد می شود.

طبق قانون فدرال "در مورد حسابداری" مورخ 21 نوامبر 1996 شماره. شماره 129 FZ (در 28 مارس 2002 اصلاح شده)، اسنادی که معاملات تجاری را با پول نقد رسمی می کند توسط رئیس و حسابدار ارشد شرکت یا افراد مجاز امضا می شود.

در سیستم های پولی مدرن، سه شکل پول وجود دارد:

پول فلزی؛

خزانه و اسکناس؛

پول غیر نقدی.

از مجموع موارد فوق می توان نتیجه گرفت که وجه نقد منابع مالی سازمان است، دارایی با نقدشوندگی بالا که می تواند انجام تعهدات در هر نوع و سطحی را تضمین کند. تکثیر آنها، استفاده صحیح، کنترل ایمنی مهمترین وظیفه حسابداری است. پرداخت بدهی سازمان، به موقع بودن پرداخت دستمزد به پرسنل آن، تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران، پرداخت به بودجه و غیره تا حد زیادی به موفقیت راه حل آن بستگی دارد.

هدف از نگارش مقاله به شرح زیر است:

وضعیت حسابداری را به عنوان مثال Attik LLC کاوش کنید.

انجام تجزیه و تحلیل استفاده از وجوه؛

جنبه های مثبت و منفی حسابداری را شناسایی کنید، راه هایی برای بهبود آنها پیشنهاد دهید.

برای دستیابی به این هدف، وظایف زیر تعیین شده است:

1. مطالعه اسناد قانونی و مقرراتی در مورد حسابداری نقدی.

2. بررسی اسناد اولیه در جریان نقدی.

3. افشای حسابداری در میز نقدی شرکت آتیک.

4. افشای برنامه های خودکار برای حسابداری وجوه در Attik LLC

5. انجام تجزیه و تحلیل پول نقد در Attik LLC.

موضوع مطالعه LLC "Attik" با شکل سازمانی و حقوقی مالکیت - یک شرکت با مسئولیت محدود است.

این شرکت در آدرس زیر واقع شده است: منطقه یاروسلاول، شهر Pereslavl-Zalessky، خیابان Svoboda، 99. Attik LLC در 1 فوریه 2004 تاسیس شد و در ساخت و ساز املاک و مستغلات تخصص دارد.

این شرکت نوع جدیدی از ساخت و ساز املاک و مستغلات برای روسیه است، در اصل، اشکال و روش های آن با امروز متفاوت است. تفاوت اصلی این شرکت این است که ساخت و ساز نه در محل ساخت و ساز، بلکه در ساختمان تولید انجام می شود و پس از آن تحویل آنها در شرایط عملاً آماده استفاده به محل نصب در فاصله بین دو محور خود انجام می شود.

Attik LLC از رایج ترین سیستم اتوماسیون حسابداری در روسیه استفاده می کند - برنامه 1C: - حسابداری.

برنامه 1C: حسابداری یک برنامه حسابداری جهانی است و برای حفظ حسابداری ترکیبی و تحلیلی برای بخش های مختلف طراحی شده است.

بر اساس ورودی های وارد شده، مجموع را می توان محاسبه کرد. کل را می توان برای یک چهارم، یک سال، یک ماه و برای هر دوره محدود به دو تاریخ نمایش داد. محاسبه مجموع می تواند در صورت درخواست و همزمان با ورود تراکنش ها انجام شود (در مورد اخیر نیازی به محاسبه مجدد نیست).

پس از محاسبه نتایج، برنامه عبارات مختلفی تولید می کند:

پست های خلاصه؛

ترازنامه گردش مالی؛

ترازنامه گردش مالی برای اشیاء حسابداری تحلیلی؛

کارت حساب؛

کارت حساب برای یک موضوع حسابداری تحلیلی؛

تجزیه و تحلیل حساب (شبیه به دفتر کل)؛

تجزیه و تحلیل فاکتور بر اساس تاریخ؛

تجزیه و تحلیل حساب توسط اشیاء حسابداری تحلیلی؛

تجزیه و تحلیل موضوع حسابداری تحلیلی برای همه حساب ها؛

کارت موضوع حسابداری تحلیلی برای همه حساب ها؛

سفارش مجله

این برنامه حالتی برای تولید گزارش های دلخواه دارد که به شما امکان می دهد شکل و محتوای گزارش را به برخی از زبان های حسابداری توصیف کنید، از جمله مانده ها و گردش مالی حساب ها و موضوعات حسابداری تحلیلی. با استفاده از این حالت، گزارش های ارائه شده به سازمان امور مالیاتی اجرا می شود، علاوه بر این، از این حالت برای ایجاد گزارش های داخلی برای تحلیل فعالیت های مالی سازمان به هر شکلی استفاده می شود.

علاوه بر این، این برنامه دارای عملکرد ذخیره یک نسخه پشتیبان از اطلاعات و حالت ذخیره اسناد متنی در یک آرشیو است.

سیستم 1C: Enterprise را می توان با هر ویژگی حسابداری در یک شرکت خاص با استفاده از ماژول 1C: Configurator سازگار کرد، که به شما امکان می دهد تمام عناصر اصلی محیط نرم افزار را پیکربندی کنید، اسناد را با هر ساختاری تولید و ویرایش کنید، صفحه نمایش آنها را تغییر دهید و چاپ کنید. فرم ها، و تولید مجلات برای کار با اسناد با امکان توزیع دلخواه آنها در بین مجلات.

1. روش حسابداری جریان نقدی

1.1 مقررات قانونی و نظارتی جریان نقدی در فدراسیون روسیه

اسناد قانونی و نظارتی اصلی برای حسابداری وجوه و کنترل بر دریافت و استفاده مورد نظر از آنها عبارتند از:

"درباره حسابداری" قانون فدرالاز تاریخ 96/11/21 شماره 129-FZ.

قانون مدنی فدراسیون روسیه. قسمت‌های 1 و 2 - م.: چشم‌انداز، 1998.

"در مورد تنظیم ارز و کنترل ارز" قانون فدرال 10.12.03. شماره 173-FZ.

مقررات حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه. تصویب شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998. شماره 34n (بر اساس دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 24 مارس 2000 شماره 31n اصلاح شده است).

نمودار حسابهای فعالیتهای مالی و اقتصادی سازمان و دستورالعمل اعمال آن. تصویب شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در تاریخ 13.06.95. شماره 49.

دستورالعمل موجودی اموال و تعهدات مالی. تصویب شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 ژوئن 1995 شماره 49.

مقررات حسابداری "حسابداری دارایی ها و بدهی های ارز خارجی" - PBU3/2000. تایید شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 10 ژانویه 2000 شماره 2n.

"در مورد پرداخت های غیر نقدی در فدراسیون روسیه". مقررات بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 03.10.02. شماره 2-پ.

دستورالعمل های مربوط به حساب های تسویه، جاری و بودجه افتتاح شده در مؤسسات بانک دولتی اتحاد جماهیر شوروی. تایید شده توسط بانک دولتی اتحاد جماهیر شوروی در 30 اکتبر 1986. شماره 28 (با تغییرات و الحاقات بعدی).

"روش انجام معاملات نقدی در فدراسیون روسیه". دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 04.10.93. شماره 18.

دستورالعمل فروش اجباری بخشی از درآمدهای ارزی در بازار ارز داخلی فدراسیون روسیه. تایید شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در 01.30.04. شماره 111

"مقررات قوانین سازماندهی گردش پول نقد در قلمرو فدراسیون روسیه". دستور بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 05.01.98 شماره 14-11.

"در مورد استفاده از دستگاه های نقدی در اجرای تسویه نقدی و (یا) تسویه حساب با استفاده از کارت های پرداخت." قانون فدرال شماره 22.05.03 شماره 54-FZ.

"در مورد تعیین حداکثر میزان تسویه نقدی در فدراسیون روسیه بین اشخاص حقوقی". دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 07.10.98. شماره 375-U.

آیین نامه حسابداری "صورتهای حسابداری سازمان" - PBU 4/99. به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 06.07.99 تصویب شد. شماره 43n.

در حال حاضر، مطابق با دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 14 نوامبر 2001 شماره 1050-U، مقادیر حد مجاز زیر برای تسویه نقدی بین اشخاص حقوقی تعیین شده است - 60 هزار روبل. دستورالعمل شماره 1050-y در 21 نوامبر 2001 لازم الاجرا شد.

برای عدم رعایت شرایط کار با پول نقد و روش انجام معاملات نقدی از تاریخ 1381/07/01 در رابطه با لازم الاجرا شدن

قانون جرائم اداری فدراسیون روسیه (CAO RF)، مفاد مربوطه بند 9 فرمان شماره 1006 رئیس جمهور فدراسیون روسیه در واقع قدرت خود را از دست داده است. در حال حاضر، هنر. 15.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، که بر اساس آن، نقض رویه کار با پول نقد، بیان شده در تسویه حساب نقدی با سایر سازمان ها بیش از مبالغ تعیین شده، مستلزم اعمال جریمه اداری برای مقامات در چهل تا پنجاه برابر حداقل دستمزد. برای اشخاص حقوقی - از چهارصد تا پانصد برابر حداقل دستمزد.

در 22 مه 2003، رئیس جمهور فدراسیون روسیه قانون فدرال شماره 54-FZ "در مورد استفاده از صندوق های نقدی در تسویه حساب های نقدی و (یا) تسویه حساب ها با استفاده از کارت های پرداخت را امضا کرد. این قانون به طور رسمی در 27 می 2003 منتشر شد و در 28 ژوئن 2003 لازم الاجرا شد. در همان زمان، قانون فدراسیون روسیه مورخ 18.06.1993 شماره 5215-1 "در مورد استفاده از صندوق های نقدی در اجرای تسویه حساب های نقدی با جمعیت"، که شرایط تسویه نقدی را برای تقریباً ده سال تنظیم کرد. از 1 اوت 1993)، باطل شد

اگر سازمان ها به دلیل ویژگی های فعالیت یا موقعیت مکانی خود قادر به استفاده از صندوق های نقدی نباشند، می توان از فرم های اسناد تایید شده توسط وزارت دارایی روسیه به عنوان اسناد گزارش دهی دقیق برای شهرک سازی با جمعیت استفاده کرد.

برای نقض الزامات قانون فدراسیون روسیه "در مورد استفاده از صندوق های نقدی ..." بسته به ماهیت تخلف، مجازات هایی برای سازمان ها اعمال می شود.

این قانون مستلزم آن است که حسابداری که پول "زنده" را از یک سازمان دریافت کرده است، یک سفارش نقدی دریافتی را در فرم شماره KO-1 بنویسد. این دستور تا 28 خرداد ماه جاری بود که قانون جدید صندوق‌ها لازم الاجرا شد و همچنان پابرجاست. بند 13 شیوه نامه انجام عملیات نقدی در فدراسیون روسیه مصوب 22 سپتامبر 1993 شماره 40 هیئت مدیره بانک مرکزی فدراسیون روسیه، مستلزم صدور ضمانت نامه نقدی است.

اما در حال حاضر علاوه بر حکم، باید چک صندوق هم صادر کنید. به عبارت دیگر، با دریافت پول از سازمان دیگری، حتماً باید مبلغ دریافتی را روی صندوق ثبت کنید. چک را به نماینده سازمانی که وجه نقد را واریز کرده است بدهید. این رویه به موجب بند 1 ماده 2 قانون ح.ک.ک تعیین شده است. علاوه بر این، خریدار - یک شخص حقوقی باید طبق بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فاکتور صادر کند. و همچنین صدور بارنامه به شماره TORG-12 الزامی است.

1.2 حسابداری جریان نقدی

وجوه سازمان ها به صورت نقدی و اسناد پولی در حساب های بانکی، اعتبار اسنادی صادره و افتتاح حساب ویژه، دسته چک و ... می باشد.

تراکنش های نقدی شامل فرآیند دریافت، ذخیره سازی، مصرف وجه نقد و اسناد پولی است.

معاملات نقدی یکی از مکان های مرکزی فعالیت اقتصادی سازمان را به خود اختصاص داده است. نیاز به پول نقد دائماً ایجاد می شود و با پرداخت دستمزد، مزایا، وجوه برای هزینه های سفر و تجارت، پرداخت خدمات به صورت نقدی و غیره همراه است. در عین حال، میز نقدی می تواند پرداخت های نقدی روزانه را برای خدمات، در بازپرداخت بدهی توسط کارکنان، دریافتی از حساب جاری یا از مشتریان و غیره دریافت کند.

انجام معاملات نقدی توسط تعدادی از اسناد نظارتی تنظیم می شود:

دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 04.10.93. شماره 18 "روش انجام معاملات نقدی در فدراسیون روسیه"

قانون فدراسیون روسیه مورخ 18.06.93. شماره 5215-1 «در مورد استفاده از صندوق در اجرای تسویه نقدی با جمعیت».

مقررات بانک مرکزی روسیه مورخ 05.01.98. شماره 14-B با اصلاحات و اضافات مورخ 31 اکتبر 2002 "در مورد قوانین سازماندهی گردش پول نقد در قلمرو فدراسیون روسیه"

برای انجام تسویه نقدی، سازمان بخش خاصی از حسابداری - میز نقدی ایجاد می کند.

روسای سازمان موظفند صندوق را تجهیز و از سلامت پول موجود در صندوق و همچنین هنگام تحویل از موسسه بانک و تحویل به بانک اطمینان حاصل کنند. در مواردی که به تقصیر رؤسای سازمان، شرایط لازم برای تأمین ایمنی وجوه در حین نگهداری و حمل و نقل آن ایجاد نشده باشد، به ترتیبی که قانون تعیین می کند، مسئول هستند.

اتاق صندوق باید ایزوله باشد و درهای میز صندوق در حین کار باید قفل شود. داخل. دسترسی به اماکن صندوق برای افراد غیر مرتبط با کار آن ممنوع است.

برای کل لیست کارهای تقویت فنی محل صندوق نقدی و تجهیزات آن با هشدارهای امنیتی و آتش نشانی، اسناد فنی و برآورد تهیه شده است. در عین حال، هزینه ها به طور جداگانه بر اساس منبع تأمین مالی در برآورد منعکس می شود: هزینه های تعمیرات جاری و اساسی به هزینه محصولات (کارها، خدمات) و هزینه های نصب و نصب تجهیزات امنیتی، آتش نشانی و سیستم های امنیتی به عنوان سرمایه گذاری در نظر گرفته می شوند.

صندوق های نقدی سازمان ها را می توان طبق قوانین جاری بیمه کرد.

کلید کابینت های فلزی و مهر و موم توسط صندوقداران نگهداری می شود که از گذاشتن آنها در مکان های توافق شده، انتقال آنها به افراد غیر مجاز و یا کپی برداری ثبت نشده منع می شود. المثنی های حساب شده کلید در کیسه های مهر و موم شده توسط صندوقدار، تابوت و ... نزد رؤسای سازمان نگهداری می شود. حداقل هر سه ماه یک بار آنها توسط کمیسیونی که توسط رئیس تعیین می شود بررسی می شوند که نتایج آن در قانون ثبت می شود.

در صورت تشخیص مفقود شدن کلید، رئیس سازمان موضوع را به دستگاه های داخلی گزارش می دهد و اقدامات لازم را برای تعویض فوری قفل کابینت فلزی انجام می دهد.

پذیرش وجه نقد توسط سازمان ها هنگام تسویه حساب با جمعیت با استفاده اجباری از صندوق های نقدی انجام می شود.

انجام معاملات نقدی به صندوقدار سپرده می شود که مسئولیت کامل مالی در قبال حفظ ارزش های پذیرفته شده را بر عهده دارد.

در سازمانهایی که یک صندوقدار دارند، در صورت نیاز به تعویض موقت، وظایف صندوقدار با دستور کتبی رئیس سازمان (تصمیم، مصوبه) به کارمند دیگری واگذار می شود. با این کارمند توافق نامه ای در مورد مسئولیت کامل منعقد شده است.

در صورت خروج ناگهانی صندوقدار از محل کار (بیماری و غیره)، ارزشهای گزارش وی بلافاصله توسط صندوقدار دیگری که به او منتقل می شود، با حضور رئیس و حسابدار ارشد سازمان یا در سازمان، مجدداً محاسبه می شود. حضور کمیسیونی از افراد منصوب توسط رئیس سازمان. بر اساس نتایج محاسبه مجدد و انتقال مقادیر، یک قانون با امضای افراد مشخص شده تنظیم می شود.

در سازمان هایی که دارند تعداد زیادی اززیرمجموعه ها یا خدمات دهی توسط دپارتمان های حسابداری مرکزی، کارمزد، پرداخت مزایای بیمه اجتماعی، بورسیه تحصیلی با دستور کتبی رئیس سازمان (تصمیم، تصمیم) توسط دیگران قابل انجام است، به استثنای صندوقداران، افرادی که با آنها توافق نامه ای در مورد مسئولیت دارند. منعقد شده و کلیه حقوق و تعهداتی که به موجب این رویه برای صندوقداران تعیین شده است در مورد آن اعمال می شود.

در مؤسسات کوچکی که دارای صندوق دار نیستند، وظایف آن با دستور کتبی رئیس سازمان، مشروط به انعقاد توافق نامه مسئولیت با وی، می تواند توسط حسابدار ارشد یا سایر کارمندان انجام شود.

در محدوده زمانی تعیین شده توسط رئیس سازمان و همچنین هنگام تعویض صندوق، حسابرسی ناگهانی وجه نقد و سایر اشیاء با ارزش موجود در صندوق انجام می شود. موجودی وجوه نقد موجود در صندوق با داده های حسابداری موجود در دفتر نقد مقایسه می شود. برای انجام حسابرسی صندوق نقدی به دستور رئیس سازمان کمیسیونی منصوب می شود که اقدامی را تنظیم می کند. اگر ممیزی کمبود یا مازاد اشیاء قیمتی در صندوق را تشخیص دهد، عمل نشان دهنده میزان آنها و شرایط وقوع است.

مسئولیت رعایت آئین نامه انجام معاملات نقدی بر عهده رؤسای سازمان، حسابداران ارشد و صندوقداران است. افرادی که به نقض مکرر انضباط نقدی متهم می شوند مطابق با قوانین فدراسیون روسیه مسئول هستند. روش انجام معاملات نقدی به طور سیستماتیک توسط بانک ها (حداقل هر دو سال یک بار) بررسی می شود.

محدودیت های قابل توجهی در روند انجام معاملات نقدی با فرمان رئیس جمهور فدراسیون روسیه در 18 اوت 1996 شماره 1212 ایجاد شده است. مطابق با این فرمان، سازمان ها از واریز وجه نقد مستقیماً از صندوق نقدی به تسویه حساب منع می شوند. حساب های اشخاص دیگر (اشخاص حقیقی و حقوقی) با دور زدن حساب خود. در صورت عدم رعایت این رویه، سازمان امور مالیاتی به میزان 2 برابر مبلغ آورده شده جریمه ای را برای سازمان در نظر می گیرد.

سازمان ها از پرداخت مستقیم نقدی به افراد و سازمان ها برای معاملات با سفته یا به منظور استرداد وجوه دریافتی به صورت پیش پرداخت طبق قراردادی که اجرای آن خاتمه یافته است، ممنوع هستند. برای تخلف از این رویه، مقامات مالیاتی جریمه ای به میزان وجه نقد صادر شده از طریق صندوق نقدی برای سازمان ها و افراد تعیین می کنند. برای تسویه حساب با افراد و کارآفرینان بدون تشکیل شخص حقوقی، حداکثر میزان تسویه نقدی تعیین نمی شود.

مقدار کمی پول را می توان در صندوق نقدی در محدوده تعیین شده توسط بانک برای پرداخت هزینه های کوچک خانوار، صدور پیش پرداخت برای سفرهای کاری و سایر پرداخت های کوچک نگه داشت. تجاوز از حدود تعیین شده در صندوق نقدی در طول دوره پرداخت دستمزد کارکنان سازمان، مزایای از کارافتادگی موقت، کمک هزینه تحصیلی، مستمری و پاداش مجاز است.

برای تعیین حد موجودی نقدی، سازمان به بانکی که خدمات تسویه و نقدی خود را ارائه می دهد، محاسبه ای را در فرم شماره ارائه می کند. محاسبه سقف نقدی در صندوق نقدی سازمان بر اساس مبالغ دریافتی در صندوق در سه ماه گذشته و تقسیم بر تعداد روزهای کاری برای یک فصل معین محاسبه می شود. مبالغ دریافتی از بانک برای پرداخت دستمزد لحاظ نشده است.

برای حسابداری تراکنش‌های نقدی، از فرم‌های معمولی بین‌بخشی اسناد اولیه و ثبت حسابداری استفاده می‌شود که با مصوبه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 اوت 1998 شماره 88 در توافق با وزارت دارایی روسیه تأیید شده و به مرحله اجرا درآمده است. در 1 ژانویه 1999.

رسید در میز و ارسال وجه نقد توسط یک حکم رسید نقدی (f. No. KO-1) صادر می شود که شامل یک رسید وجه نقد و یک رسید برای آن است. دستور نقدی دریافتی توسط کارمند حسابداری در یک نسخه صادر می شود و توسط حسابدار اصلی امضا می شود.

خط "اساس" محتوای معامله تجاری را نشان می دهد و خط "شامل" - مقدار مالیات بر ارزش افزوده را در ارقام نشان می دهد.

قسمت دوم سفارش - رسید نقدی دریافتی قسمت پارگی آن است و به عنوان سند پشتیبان شخصی که وجه نقد را به صندوق واریز کرده است عمل می کند. همچنین رسید توسط حسابدار ارشد امضا و مهر تایید شده و در مجله ثبت اسناد نقدی ورودی و خروجی ثبت می شود. سپس رسید به شخصی که پول را تحویل داده است تحویل داده می شود و دستور دریافت نقدی با مهر لغو شده "پرداخت" به سندی که مبنای معامله تجاری برای سرمایه گذاری وجوه بوده است پیوست می شود.

صدور وجه نقد از صندوق صندوق با یک دستور نقدی خروجی (ف. شماره KO-2) با همان شرایطی که برای صدور حکم نقدی ورودی اعمال می شود صادر می شود. اما حکم نقدی هزینه نیز به امضای رئیس سازمان می رسد.

کلیه سفارشات اعتباری و بدهکاری قبل از انتقال به صندوق جهت اجرا در واحد حسابداری در فرم سند ویژه شماره KO-3 ثبت می شود.

مجله ثبت سفارشات نقدی ورودی و خروجی.

ساختار مجله به گونه ای است که با توجه به داده های آن، هدف مورد نظر از وجوه نقد دریافتی و مصرف شده سازمان ها کنترل می شود، اعداد به اسناد نقدی تخصیص می یابد، کامل بودن عملیات انجام شده توسط صندوق بررسی می شود و گزارش ها بررسی می شوند. تدوین شده است.

برای حسابداری معاملات نقدی، از فرم معمولی سند اولیه و ثبت حسابداری تحلیلی استفاده می شود - فرم دفترچه نقدی شماره KO-4. صندوقدار هر روز موجودی وجوه نقد موجود در صندوق را در ابتدای روز، دخل و خرج به ازای هر رسید و هزینه در طول روز و موجودی وجوه را در ابتدای روز بعد در دفتر نقد ثبت می کند. . کلیه مدخل های دفترچه نقدی بر روی برگه های اصلی و پاره شده به صورت کربنی کپی شده است. نسخه اول در دفترچه نقدی (که نزد صندوق نگهداری می شود) باقی می ماند و نسخه دوم به همراه اسناد اولیه به حسابداری منتقل می شود و به عنوان گزارش صندوق عمل می کند. دفترچه نقدی باید دارای توری، شماره گذاری، مهر و موم و امضای حسابدار ارشد و رئیس سازمان باشد.

پس از بررسی صحت ثبت اسناد و مدارک نقدی در دفتر نقدی، حسابدار نسبت به رسیدگی به سفارشات ورودی و خروجی اقدام می کند. مکاتبات حسابهای مندرج در سند به گزارش صندوقدار (نسخه دوم دفترچه نقدی) منتقل می شود و بر اساس آن اطلاعات به دفاتر ثبت حسابداری مربوطه (صورتحسابها، مجلات - سفارشات) منتقل می شود.

برای حسابداری ترکیبی تراکنش های نقدی، حساب اصلی فعال نقدی 50 "صندوق" در نظر گرفته شده است.

در بدهی آن ، دریافت وجوه در صندوق ثبت می شود و در اعتبار - دفع وجوه از میز نقدی.

برای حساب 50 زیر حساب "صندوق" می توان افتتاح کرد:

50-1 "میز نقدی سازمان"؛

50-2 "میز نقدی عملیاتی"؛

50-3 "اسناد پولی" و غیره.

در حساب فرعی 50-1 "میز نقدی سازمان" پول نقد موجود را در نظر بگیرید. اگر سازمانی معاملات نقدی با ارز خارجی انجام دهد، حساب های فرعی برای حساب 50 "صندوق" برای حسابداری جداگانه حرکت هر ارز نقدی باز می شود.

در حساب فرعی 50-2 «صندوق عملیاتی»، وجود و جابجایی وجوه در صندوق‌های دفاتر کالا (مارینا) و محل‌های عملیاتی، توقفگاه‌ها، گذرگاه‌ها، کشتی‌ها، دفاتر بلیط و اثاثیه بنادر، ایستگاه‌ها، و غیره در نظر گرفته شده است. این حساب فرعی در صورت نیاز توسط سازمان ها افتتاح می شود.

در حساب فرعی 50-3 "اسناد پولی"، تمبرهای پستی و صرافی، بلیط هواپیمای پرداخت شده، تمبر وظیفه دولتی و سایر اسناد پولی در میز نقدی سازمان در نظر گرفته می شود.

از صندوق نقد، وجوه برای اهداف زیر صادر می شود:

برای پرداخت دستمزد؛

بر اساس گزارش هزینه های اقتصادی و عملیاتی؛

برای هزینه های سفر؛

ارائه کمک های مادی به کارکنان؛

برای پرداخت مزایای ناتوانی موقت؛

طرح حسابداری برای معاملات نقدی در شکل نشان داده شده است. یکی

قابل توجه ترین مقادیر پرداخت های نقدی از میز نقدی - برای دستمزد. سند اصلی برای پرداخت دستمزد، حقوق و دستمزد (پیوست) است. در صفحه اول (عنوان) آن نوشته مجاز برای پرداخت وجوه با امضای رئیس و حسابدار ارشد سازمان درج شده است.

در لیست حقوق و دستمزد، هر کارمند بر خلاف نام خانوادگی خود را امضا می کند. در صورتی که صدور دستمزد برای کارمند دیگری انجام شود، وی باید وکالت نامه ای را که به موقع اجرا شده است به صندوقدار ارائه کند. در لیست حقوق و دستمزد، کارمند باید بنویسد: "با وکالت" با تاریخ و امضای خود. صندوقدار وکالتنامه را به عنوان سند پشتوانه به اظهارنامه ضمیمه می کند.

تراکنش پرداخت دستمزد باید طی سه روز به شمول روز دریافت پول از بانک انجام شود. مبالغ پرداخت نشده با مهر "سپرده" یا دست نوشته می شوند. برای مبالغ واریز شده ثبت نامی تنظیم می شود.

در پایان لیست حقوق و دستمزد، صندوقدار مبلغ کل پول پرداخت شده و مشمول واریز را نشان می دهد. مبلغ واقعی پرداخت شده در دفترچه نقدی ثبت می شود. مبالغ واریز شده تحت ضمانت نامه نقدی مخارج نزد بانک واریز می شود.

حسابداری ترکیبی اسناد پولی در دفتر روزنامه شماره 3 انجام می شود. در پایان دوره گزارش، مانده های اسناد پولی با داده های دفتر حرکت اسناد پولی تأیید می شود.

حداقل یک بار در ماه، کمیسیونی که توسط رئیس شرکت تعیین می شود، موجودی ناگهانی میز نقدی را انجام می دهد. هنگام موجودی میز نقدی، در دسترس بودن واقعی پول، اوراق بهادار و سایر اشیاء با ارزش موجود در آنجا بررسی می شود.

هنگام محاسبه در دسترس بودن واقعی پول در صندوق، اسکناس ها، تمبرهای پستی، تمبرهای وظیفه دولتی در نظر گرفته می شود. تمبر پستی و تمبرهای وظیفه دولتی ارائه شده توسط صندوقدار به قیمت اسمی پذیرفته می شود.

رسید و سایر اسناد وام گرفته شده از صندوق در موجودی نقدی منظور نمی شود. اظهارات صندوقدار مبنی بر وجود وجوه و سایر اشیای قیمتی که متعلق به این شرکت در صندوق است منظور نمی شود. قبل از بررسی در دسترس بودن پول نقد و سایر اشیاء قیمتی، صندوقدار باید گزارش نقدی تهیه کند. قبل از انجام موجودی وجوه نقد، از صندوقدار دعوت می شود تا رسیدی را امضا کند مبنی بر اینکه تا آغاز موجودی، کلیه اسناد دریافتی و هزینه ای وجه نقد در گزارش درج شده و به حسابداری تحویل داده می شود، کلیه وجوه نقد دریافت شده توسط صندوقدار. اعتبار می شود و بازنشستگان بدهکار می شوند. کمیسیون صحت تهیه گزارش نقدی و برداشت مانده وجه نقد موجود در صندوق را در زمان موجودی بررسی می کند. موجودی پول در برابر موجودی در روز اول ماه بررسی می شود. کمیسیون باید هنگام بررسی گزارش نقدی و سفارشات اعتباری و بدهکاری ضمیمه آن، اعداد آخرین سفارشات نقدی اعتباری و بدهکاری را که ضمیمه گزارش است با ورودی های ثبت نام مقایسه کند تا مطمئن شود که آخرین تراکنش های نقدی کاملاً انجام شده است. به حساب می آید. پس از آن، وجود وجه نقد و سایر اشیاء قیمتی در صندوق بررسی می شود. وجه نقد برای هر اسکناس جداگانه محاسبه می شود. در صورت وجود تعداد قابل توجهی اسکناس، لازم است فهرستی تهیه شود که نشان دهنده شایستگی اسکناس ها، تعداد و مقدار آنها باشد. موجودی به امضای کلیه اعضای کمیسیون موجودی می رسد.

پس از بررسی وجوه و سایر اشیای قیمتی ذخیره شده در صندوق، صورت حساب موجودی صندوق تنظیم می شود. صندوقدار باید رسیدی ارائه دهد که کلیه مبالغ، اسناد و سایر مقادیر مشخص شده در عمل موجودی در دسترس بودن وجوه توسط وی برای نگهداری پذیرفته شده است. کمیسیون موظف است در هنگام احراز مازاد یا کمبود پول و سایر اشیاء قیمتی در صندوق و همچنین در صورت وجود رسیدهای موقت برای استقراض وجه از صندوق، توضیح کتبی صندوقدار در مورد دلایل کمبود را بخواهد. یا مازاد.

قانون موجودی وجوه نقد معمولاً در سه نسخه تنظیم می شود، یکی از آنها به قانون حسابرسی پیوست می شود (محتوای آن در بخش مربوطه قانون ذکر شده است)، دومی به بخش حسابداری منتقل می شود و سومی در اختیار حسابرسی است. صندوقدار.

مقدار کمبود پول در صندوق با حکم ضمانت نقدی حساب به حساب صندوقدار واریز می شود و پیشنهاد می شود بلافاصله پرداخت شود. در این مورد، ثبت های حسابداری زیر انجام می شود:

1. بدهکار حساب 94 "کمبودها و ضررهای ناشی از آسیب به اشیاء قیمتی"،

اعتبار حساب 50 "صندوق" - نشان دهنده کمبود بودجه در صندوق است.

2. حساب بدهکار 73/2 "محاسبات جبران خسارت مادی"

اعتبار حساب 94 - مبلغ کمبود به مقصر تعلق می گیرد.

3. حساب بدهکار 50 "صندوق"

اعتبار حساب 73/2 - مبلغ کسری به صندوق واریز شد.

4. بدهکار حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد"

اعتبار حساب 73/2 - مبلغ کمبود از حقوق کسر شد.

مازاد وجوه نقد شناسایی شده در طول موجودی کالا با انتساب آنها به نتایج مالی سازمان مشمول سرمایه گذاری می شود. این در حسابداری با تنظیم یک سفارش دریافت نقدی و ثبت منعکس می شود:

حساب بدهکار 50 "صندوقدار"

اعتبار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها».

در عین حال دلایل بروز مازاد و کمبود پول در صندوق نیز مشخص می شود. برای تمام حقایق ثابت شده انحرافات در دسترس بودن واقعی پول در صندوق از داده های حسابداری، صندوقدار توضیح کتبی را به کمیسیون موجودی ارائه می دهد.

صندوقدار در قبال ایمنی کلیه ارزشهایی که پذیرفته است و هرگونه خسارت وارده به سازمان چه در نتیجه اقدامات عمدی و چه در نتیجه سهل انگاری یا رفتار غیرصادقانه نسبت به وظایف خود کاملاً مسئول است. بنابراین، پس از صدور دستور (تصمیم، مصوبه) در مورد انتصاب صندوقدار به کار، رئیس شرکت موظف است صندوقدار را با روش انجام معاملات نقدی آشنا کرده و در مورد مسئولیت کامل وی توافق نامه منعقد کند. قرارداد توسط بازرس پرسنل در پرونده شخصی صندوقدار نگهداری می شود.

قوانین نگهداری دفترچه نقدی نیز باید رعایت شود - دفتر باید شماره گذاری، مهر و موم شده باشد، ثبت دریافت ها و اسناد هزینه باید به موقع تنظیم شود، تحویل به موقع توسط صندوقدار به بخش حسابداری گزارش های نقدی.

موسساتی که کالاها را به مردم می فروشند، فروش را از طریق صندوق (صندوق) انجام می دهند و این فروش ها را علاوه بر آن در دفاتر صندوقدار اپراتور این دستگاه ثبت می کنند.

در کنار پرداخت های نقدی، در حال حاضر پرداخت های غیرنقدی از طریق صندوق های نقدی انجام می شود. آنها با چک، دسته چک و کارت اعتباری ساخته می شوند. با ارائه چک تسویه حساب در پرداخت کالا، کنترل کننده صندوق پس از بررسی دقیق خود چک و مشاهده گذرنامه حامل، چک را با مهری که روی آن نوشته شده «چک به عنوان پرداخت کالا پذیرفته شد» باطل می کند و مبلغ مندرج در چک از طریق صندوق. پس از ارائه به صندوقدار توسط خریدار به همراه پاسپورت شخصی چک تکمیل شده، به عنوان بخشی از دسته چک، صندوقدار آنها را چک می کند. سپس چک را از کتاب خارج می کند، تاریخ و امضا را پشت آن می گذارد. این چک به همراه پول به بانک خدمات دهنده تحویل می شود.

خرید کالا با کارت اعتباری به شرح زیر انجام می شود. کارتی با پارامترهای رمزگذاری شده صاحب آن در شکاف پایانه نقدی که با بانک ارتباط دارد وارد می شود. کانال ارتباطی، پرداخت بدهی مشتری را تأیید می کند و دستوری را ارسال می کند تا از حساب جاری وی در بانک به ازای مبلغ شماره گیری شده در ترمینال برداشت شود. در حال حاضر، پرداخت با استفاده از کارت های بانکی (کارت) در حال توسعه بیشتر است.

بنابراین با توجه به مطالب فوق می توان نتیجه گرفت که معاملات نقدی بیشترین و متداول ترین معاملات در سازمان است.

1.3 حسابداری معاملات نقدی تسویه، ارز و حساب های خاص در بانک ها

اکثر تسویه حساب ها بین سازمان ها از طریق انتقال بانکی انجام می شود. نقل و انتقالات غیرنقدی با انتقال (انتقال) وجوه از حساب پرداخت کننده به حساب گیرنده با استفاده از عملیات بانکی مختلف (تسویه، اعتبار و غیره) که جایگزین وجوه نقد در گردش است انجام می شود. بنابراین واسطه واجب در این مورد بانک پرداخت کننده و گیرنده خواهد بود. بانک به درخواست مشتری تسویه حساب ها را انجام می دهد، زمانی که مشتری هم به عنوان گیرنده (تامین کننده) و هم به عنوان پرداخت کننده عمل می کند.

طبق "مقررات پرداخت های غیر نقدی در فدراسیون روسیه بانک روسیه" مورخ 03.10.2002 شماره 2-P، سازمان ها از فرم ها و روش های پرداخت زیر استفاده می کنند: دستورات پرداخت، درخواست های پرداخت - سفارشات، از طریق نامه. حساب های اعتباری و ویژه به ترتیب پرداخت های برنامه ریزی شده، چک تسویه حساب، کارت های پلاستیکی و غیره.

هر سازمانی حق افتتاح حساب های تسویه و سایر حساب ها را در هر بانکی برای ذخیره وجوه نقد رایگان و انجام انواع معاملات تسویه، اعتباری و نقدی دارد.

برای افتتاح حساب جاری، یک سازمان باید مدارک زیر را به موسسه بانک انتخابی خود ارائه دهد:

درخواست برای افتتاح حساب فرم ایجاد شده؛

رونوشت محضری اساسنامه سازمان، تفاهم نامه و گواهی ثبت.

کمک سازمان مالیاتیدر ثبت سازمان به عنوان مؤدی مالیاتی؛

کپی اسناد ثبت نام به عنوان پرداخت کنندگان به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه پزشکی اجباری.

کارتی با نمونه امضای رئیس، قائم مقام و حسابدار ارشد با حک مهر سازمان به صورت مقرر و به تایید سردفتر اسناد رسمی.

در صورت عدم وجود سمت حسابدار ارشد در سازمان، امضای رئیس سازمان بر روی کارت درج می شود.

بانک از محل حساب جاری، تعهدات، هزینه ها و دستورالعمل های سازمان را به صورت پرداخت های بدون نقد پرداخت می کند و همچنین وجوهی را برای دستمزد و نیازهای جاری اقتصادی صادر می کند. عملیات بستانکاری یا برداشت از حساب جاری بانک بر اساس دستورالعمل کتبی صاحبان حساب جاری (چک وجه، اعلام سپرده نقدی، درخواست پرداخت) و یا با رضایت آنها (پرداخت درخواست پرداخت از سوی تامین کنندگان) انجام می شود. و پیمانکاران). استثناء پرداخت هایی است که به روش غیرقابل انکار با تصمیم دادگاه داوری ایالتی، دادگاه یا مقامات مالی جمع آوری می شود.

عدم پرداخت به موقع به بودجه کل کشور، وجوه خارج از بودجه، صندوق های اجتماعی، بابت تشریفات گمرکی، وجوه اسناد اجرایی و اسناد معادل از حساب سازمان ها به طور مسلم بدهکار می شود.

در صورت کمبود وجوه در حساب، وجوه به ترتیبی که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است (ماده 855) از حساب برداشت می شود:

1) در مورد اسناد اجرایی که برای انتقال یا صدور وجوه از یک حساب برای برآوردن مطالبات جبران خسارت وارده به زندگی و سلامتی و همچنین ادعای بازیابی نفقه ارائه می شود.

2) در مورد اسناد اجرایی مبنی بر انتقال وجوه برای صدور وجوه برای تسویه حساب در پرداخت حقوق پایان کار و دستمزد افرادی که تحت قرارداد کار کار می کنند، از جمله تحت قرارداد، برای پرداخت حق الزحمه طبق توافق نویسنده.

3) برای اسناد پرداختی که برای انتقال یا صدور وجوه برای تسویه حقوق و دستمزد با افرادی که تحت قرارداد کار کار می کنند، از جمله تحت قرارداد، و همچنین برای کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه و بیمه پزشکی اجباری؛

4) با توجه به اسناد پرداختی که برای پرداخت به بودجه ارائه می شود.

5) طبق اسناد اجرایی که برای تأمین سایر مطالبات پولی فراهم می شود.

6) برای سایر اسناد پرداختی به ترتیب اولویت تقویم.

حذف وجوه از حساب برای ادعاهای مربوط به یک صف به ترتیب تقویم دریافت اسناد انجام می شود.

بانک هر روز یا در زمان های دیگری که با توافق با سازمان ایجاد می شود، عصاره حساب جاری خود (پیوست) را به همراه مدارک پشتیبان برای آن صادر می کند. بیانیه موجودی اولیه و نهایی حساب جاری و میزان معاملات منعکس شده در حساب جاری را نشان می دهد. واحد حسابداری صحت مبالغ درج شده در صورتحساب را بررسی می کند و در صورت مشاهده خطایی بلافاصله آن را به بانک اطلاع می دهد. مبالغ مورد اختلاف ظرف مدت 10 روز پس از وصول اظهارنامه قابل اعتراض است.

دریافت وجه نقد از صندوق سازمان به بانک با اطلاعیه ای برای مشارکت نقدی انجام می شود. این سند دستور کتبی سازمان به بانک برای واریز وجه نقد به حساب جاری است. در یک نسخه با جوهر و چسب نوشته شده است. بانک برای وجوه دریافتی رسید صادر می کند.

مبنای دریافت وجه از حساب جاری به صندوق، رسید نقدی است. سازمان پس از درخواست کتبی فرم تعیین شده، دسته چک را از بانک دریافت می کند. چک صادر شده پاره می شود و مبنای دریافت پول در بانک است و ستون فقرات در دسته چک باقی می ماند.

وجوه سازمان که در حساب های جاری نگهداری می شود در یک حساب مصنوعی فعال 51 "حساب های تسویه حساب" حساب می شود. در بدهکار این حساب، دریافت وجوه و در بستانکار کاهش وجوه در حساب جاری ثبت می شود.

عملیات روی حساب جاری را می توان با یکی از پست های زیر انجام داد:

بدهی حساب 51 "حساب های تسویه حساب" - اعتبار حساب های 50،60،62،66،67،75،76 - دریافت شده به حساب جاری؛

بدهکار حساب های 20,26,44,50,60,66,67,68,69,75,76,91- اعتبار حساب 51- رد شده از حساب جاری.

مبنای ورود به حساب جاری، صورت‌حساب‌های بانکی همراه با اسناد پشتیبان است.

طرح حسابداری وجه نقد در حساب جاری در شکل 2 نشان داده شده است

رایج ترین روش پرداخت، تقریباً 95٪ توسط دستورهای پرداخت.

نقل و انتقال پول را می توان با دستور پرداخت انجام داد:

الف) برای کالاهای عرضه شده، کارهای انجام شده، خدمات ارائه شده؛

ب) به بودجه مالیات ها و عوارض و وجوه خارج از بودجه.

ج) به منظور استرداد (قرض (قرض) سپرده ها و پرداخت سود آنها.

د) به دستور افراد یا به نفع افراد.

ه - برای اهداف دیگری که در قانون یا قرارداد مقرر شده است.

مطابق با شرایط قرارداد اصلی، دستور پرداخت می تواند برای پیش پرداخت برای کالاها، کارها، خدمات و یا برای انجام پرداخت های دوره ای مورد استفاده قرار گیرد. دستورات پرداخت بدون توجه به موجود بودن وجه در حساب پرداخت کننده توسط بانک پذیرفته می شود.

این شکل پرداخت مستلزم مشارکت کل گروه حسابداری برای ثبت آن است.

بیشترین استفاده در این مورد به شرح زیر است:

با تامین کنندگان و پیمانکاران (حساب بدهکار 60)؛

با بودجه (حساب بدهکار 68)؛

با مقامات تامین اجتماعی، UST (حساب بدهی 69)؛

با سایر طلبکاران (حساب بدهکار 76).

در عین حال، میزان مشخص شده وجوه باعث کاهش در دسترس بودن آن ها در حساب های تسویه سازمان در بانک ها می شود (حساب اعتباری 51).

انعقاد قرارداد؛

حمل و نقل محصولات، ارائه خدمات، تحویل کار؛

انتقال دستور پرداخت برای حق بدهی مبلغ پرداختی توسط بانک؛

عصاره ای از حساب جاری در مورد حذف وجوه؛

دستور پرداخت برای حق اعتبار پرداخت به حساب تسویه ذینفع؛

تسویه حساب ها از طریق درخواست های پرداخت و دستورات جمع آوری - ادغام شدند مفهوم کلی"محاسبات برای جمع آوری"

شهرک سازی برای جمع آوری این یک عملیات بانکی است که از طریق آن بانک به نمایندگی و به هزینه مشتری بر اساس اسناد تسویه حساب، نسبت به دریافت وجه از پرداخت کننده اقدام می کند.

تسویه وصول بر اساس درخواست پرداخت و دستور جمع آوری انجام می شود.

درخواست های پرداخت در تسویه حساب برای کالاها (کارها، خدمات) و همچنین در موارد دیگری که با توافق پرداخت کننده با طرف مقابل خود تعیین می شود، استفاده می شود.

درخواست پرداخت یک سند تسویه حساب است که شامل الزام طلبکار (گیرنده وجوه) طبق توافق اصلی به بدهکار (پرداخت کننده) برای پرداخت مقدار معینی از پول از طریق بانک است.

تسویه حساب از طریق درخواست پرداخت می تواند با یا بدون پذیرش قبلی پرداخت کننده انجام شود. مدت پذیرش درخواست های پرداخت توسط طرفین طبق توافقنامه اصلی (اما نه کمتر از پنج روز کاری) تعیین می شود. در صورت عدم وجود چنین مدتی در قرارداد، مدت پذیرش پنج روز کاری در نظر گرفته می شود.

پرداخت کننده حق دارد از پذیرش درخواست پرداخت به دلایل پیش بینی شده در قرارداد به طور کلی یا جزئی خودداری کند.

پرداخت کننده این حق را دارد که در صورت ارسال کالا توسط تامین کننده کالاهای سفارش داده نشده، بی کیفیت، غیر استاندارد، ناقص، تحویل زودهنگام کالا یا ارائه زودهنگام خدمات، ارائه توسط تامین کننده، از پذیرش کامل فاکتور خودداری کند. در مورد تقاضای غیر کالایی، عدم وجود قیمت برای کالاها و خدمات مورد تایید یا توافق شده طبق رویه تعیین شده، و غیره. امتناع پرداخت کننده از پرداخت درخواست پرداخت با اظهارنامه امتناع از پذیرش فرم تعیین شده، رسمیت می یابد. در سه نسخه تنظیم شده است. نسخه اول و دوم درخواست با امضای مقامات مربوطه و مهر پرداخت کننده تهیه می شود.

در صورت امتناع کامل از پذیرش، درخواست پرداخت در همان روز به همراه نسخه دوم درخواست امتناع از پذیرش برای استرداد به گیرنده وجوه به بانک صادرکننده بازگردانده می شود.

نسخه اول درخواست همراه با یک نسخه از درخواست پرداخت در بانک پرداخت کننده باقی می ماند و نسخه سوم درخواست به پرداخت کننده بازگردانده می شود.

در صورت امتناع جزئی از پذیرش، درخواست پرداخت به مبلغ مورد قبول پرداخت کننده پرداخت می شود. نسخه اول درخواست امتناع از پذیرش به همراه نسخه اول درخواست پرداخت در بانک پرداخت کننده باقی می ماند، نسخه دوم درخواست به بانک صادرکننده ارسال و نسخه سوم به پرداخت کننده مسترد می شود.

پرداخت کننده مسئول امتناع غیرمنطقی از پرداخت درخواست های پرداخت خواهد بود.

در صورت عدم دریافت در مدت زمان معینیامتناع از پذیرش درخواست های پرداخت، پذیرفته شده تلقی می شود و در روز کاری بعد از انقضای مهلت پرداخت از حساب پرداخت کننده واریز می شود و در صورت کمبود یا نبود وجه در حساب، به عنوان وجه دریافتی پرداخت می شود. به ترتیبی که قانون تعیین کرده است.

تسویه مطالبات پرداختی بدون پذیرش، به عنوان یک قاعده، بر اساس قوانین مربوطه انجام می شود. در این صورت گیرنده باید در درخواست پرداخت شماره، تاریخ تصویب و نام قانون مربوطه را قید کند. قاعدتاً مطالبات گاز، آب، انرژی برق و حرارت، فاضلاب، استفاده از تلفن، پست و تلگراف و برخی خدمات دیگر از حساب پرداخت کنندگان بدون پذیرش پرداخت می شود.

تسویه حساب توسط دستورات جمع آوری. دستور وصول یک سند تسویه حساب است که بر اساس آن وجوه از حساب پرداخت کننده به صورت غیرقابل انکار برداشت می شود.

سفارش های جمع آوری اعمال می شود:

الف) در صورتی که نحوه وصول بلامنازع طبق قوانین مربوط تعیین شده باشد.

ب) برای بازیابی طبق اسناد اجرایی؛

ج) در مواردی که طرفین در قرارداد اصلی مقرر کرده اند.

دستور جمع آوری طبق فرمی که توسط مقررات بانک مرکزی فدراسیون روسیه "در مورد پرداخت های غیر نقدی در فدراسیون روسیه" مورخ 03.10.2002 شماره 2-P تنظیم شده است. دستور باید حاوی ارجاع به قانون، سند اجرایی یا موافقتنامه مربوط باشد. اصل سند اجرایی یا المثنی آن باید ضمیمه دستور باشد.

در صورت عدم وجود و ناکافی بودن وجوه در حساب پرداخت کننده، دستور وصول وجه به ترتیبی که قانون تعیین می کند وصول می شود، اجرا می شود.

بانک ها در موارد زیر بدهکار وجوه را به صورت غیرقابل انکار معلق می کنند:

الف) با تصمیم ارگانی که وظایف کنترلی را طبق قانون انجام می دهد، بازیابی را به حالت تعلیق درآورد.

ب) در صورت وجود اقدام قضایی مبنی بر تعلیق بازیابی.

ج) به دلایل دیگری که در قانون پیش بینی شده است.

پرداخت با چک چک تسویه حساب حاوی دستور کتبی از طرف دارنده حساب (قرار دهنده) به بانکی است که به او خدمت می کند مبنی بر انتقال مقدار پول مندرج در چک از حساب خود به حساب گیرنده وجوه (دارنده چک). این فرممحاسبات در سال های اخیر به طور فزاینده ای برای شهرک های تک شهری (به ویژه برای شهرک های با سازمان های حمل و نقل) استفاده می شود.

روش و شرایط استفاده از چک در گردش پرداخت توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه و در بخشی که توسط آن تنظیم نشده است توسط سایر قوانین و قوانین بانکی که مطابق آنها تنظیم شده است تنظیم می شود.

اشکال چک اشکال پاسخگویی دقیق است. آنها طبق روال تعیین شده توسط مقررات بانک روسیه نگهداری می شوند.

مطابق با مقررات بانک مرکزی فدراسیون روسیه "در مورد تسویه حساب های غیر نقدی در فدراسیون روسیه" مورخ 03.10.2002 شماره 2-P، چک های صادر شده توسط موسسات اعتباری را می توان برای پرداخت های غیر نقدی استفاده کرد. این چک ها برای مشتریان این موسسه اعتباری و همچنین در تسویه های بین بانکی در صورت وجود روابط خبرنگاری قابل استفاده است. در عین حال، نمی توان از آنها برای تسویه حساب از طریق زیرمجموعه های شبکه تسویه حساب بانک روسیه استفاده کرد.

پس از دریافت کالا (ارائه خدمات)، پرداخت کننده چکی را از دفتر می نویسد و به نماینده تامین کننده یا پیمانکار می دهد که دارنده چک می شود. دارنده چک چک صادره را قاعدتاً در روز بعد از تاریخ صدور به مؤسسه بانکی خود ارائه می کند تا وجهی را به حساب جاری خود واریز کند.

حسابداری برای صدور آنها در حساب 55 "حساب های خاص در بانک ها" ، حساب فرعی 2 "دفتر چک" در دفتر شماره 3 نگهداری می شود.

تسویه مطالبات پرداخت منظور از این شکل پرداخت، پذیرش (رضایت) خریدار برای پرداخت برای الزامات پرداخت ارائه شده توسط تامین کننده است. تعهدات طرفین تحت فرم پذیرش پرداخت از لحظه ای که تامین کننده اقلام موجودی را برای خریدار ارسال می کند ناشی می شود. تامین کننده با داشتن اسناد حمل و نقل در هنگام حمل، درخواست های پرداخت را به نام خریدار می نویسد و برای جمع آوری (برای مطالبه پرداخت) به شعبه بانک خود ارائه می دهد. بانک تامین کننده آنها را برای پذیرش و دریافت وجه به بانک خریدار ارسال می کند. پذیرش الزامات می تواند متعاقب و مقدماتی باشد. هنگام تسویه به ترتیب پذیرش بعدی، مطالبات در طول روز کاری همانطور که توسط بانک پرداخت کننده دریافت می شود پرداخت می شود. پرداخت کننده حق اعلام امتناع کامل یا جزئی از پذیرش را برای خود محفوظ می دارد. بانک امتناع های بعدی از پذیرش را ظرف سه روز کاری پس از دریافت مطالبات توسط پرداخت کننده می پذیرد (روز دریافت ادعاها در نظر گرفته نمی شود). در صورت امتناع از قبول، مبلغ مطالبه در روز وصول درخواست امتناع به حساب پرداخت کننده بازگردانده می شود.

در صورت تسویه به ترتیب قبولی اولیه، طلب روز بعد از انقضای مهلت قبولی پرداخت می شود. پرداخت کننده این حق را دارد که ظرف مدت سه روز کاری برای تسویه حساب های خارج از شهر و برای تسویه حساب های تک درآمدی ظرف مدت دو روز پس از وصول درخواست توسط مؤسسه بانکی (روزی که درخواست انجام می شود) رد کامل یا جزئی از پذیرش را اعلام کند. دریافتی توسط بانک در نظر گرفته نمی شود). موظف است بر مطالبات دریافتی بانک به نام خود نظارت کند.

پرداخت کننده حق دارد در مواردی که کالا یا خدمات سفارش داده نشده است (در قرارداد پیش بینی نشده است) به طور کامل از پذیرش خودداری کند. کالا بدون رضایت خریدار زودتر از موعد مقرر تحویل داده شد. کیفیت پایین کالا مستند شده است. قیمت کالاها توافق نشده است. ادعای ارسالی زودتر پرداخت شده است یا ادعای غیر کالایی دریافت شده است که بر اساس آن حمل و نقل واقعاً انجام نشده است یا خدماتی ارائه نشده است.

امتناع نسبی از پذیرش در موارد ارسال به همراه کالاهای سفارش داده شده، سفارش نشده یا ارسال آنها به مقدار بیشتر از میزان مندرج در فاکتور یا درجه پایین تر یا عدم وجود قیمت توافقی برای بخشی از کالا مجاز است. کالا، یا بیش از قیمت های تعیین شده، خطاهای حسابی در نیاز یا کمبود کالا.

قرارداد-قرارداد نشان دهنده نحوه پرداخت - درخواست های پرداخت - سفارشات.

حمل و نقل محصولات، کالاها؛

اسناد حمل و نقل و درخواست پرداخت - سفارشات ارسال شده به خریدار یا تحویل به او.

خریدار اسناد پرداخت را تکمیل و برای پرداخت به بانک خود تحویل داد.

اسناد مربوط به اعتبار پرداخت به بانک تامین کننده منتقل شد، عصاره ای از حساب جاری به خریدار منتقل شد.

عصاره ای از حساب تسویه حساب در مورد انتقال پرداخت.

در حسابداری، باید بین روش حسابداری معاملات با تامین کننده ای که ادعا می کند و پرداخت کننده ای که ارزش های مادی را دریافت کرده و برای کالا پرداخت می کند، تمایز قائل شد.

...

اسناد مشابه

مفهوم نقدینگی و جریان های نقدی سازمان. رویه بین المللی حسابداری وجه نقد و تجزیه و تحلیل حرکت آنها. برآورد حسابداری و تجزیه و تحلیل جریان نقدی در OOO "UVIKS-M". ثبت معاملات، توصیه هایی برای بهبود حسابداری.

پایان نامه، اضافه شده 03/07/2012


توابع پول و حسابداری آنها حسابداری معاملات نقدی، نقدی تسویه و ارز، حساب های بانکی خاص. حسابداری نقل و انتقالات در ترانزیت و سرمایه گذاری های مالی. حسابداری ذخیره برای استهلاک سرمایه گذاری های مالی در اوراق بهادار.

دوره سخنرانی ها، اضافه شده در 11/03/2009


مفهوم، نقش وجه نقد و مدیریت جریان نقدی. تأمل در حساب های معاملات نقدی. حسابداری وجه نقد هنگام تسویه حساب های ویژه در بانک ها. ویژگی های حسابداری برای معاملات نقدی به ارز خارجی، معاملات در حساب ارز خارجی.

مقاله ترم، اضافه شده 06/11/2010


مقررات قانونی و نظارتی وجوه در فدراسیون روسیه. سازمان حسابداری نقدی در "آتیک" با مسئولیت محدود. حسابداری معاملات نقدی و وجه نقد در حساب جاری. نگهداری اسناد اولیه؛ اتوماسیون حسابداری

پایان نامه، اضافه شده در 2015/05/24


اسناد اصلی قانونی و نظارتی در مورد حسابداری وجوه. اشکال پرداخت غیر نقدی، انواع و ویژگی های آنها. حسابداری وجه نقد در تسویه، ارز و سایر حساب های بانکی. حسابداری معاملات نقدی و سایر وجوه نقد.

مقاله ترم، اضافه شده 04/13/2012


ماهیت اقتصادی و حسابداری وجه نقد (جریان های نقدی). مشکلات واقعی حسابداری و تجزیه و تحلیل جریان نقدی. پیشنهادات برای بهبود حسابداری وجوه و بهبود وضعیت مالی OAO "Aeroflot".

پایان نامه، اضافه شده 06/01/2014


حسابداری نقدی. حسابداری وجه نقد در حساب های تسویه حساب. حسابداری وجوه در حساب های ارزی. حسابداری وجوه در حساب های خاص. حسابداری وجوه در حال انتقال

چکیده، اضافه شده در 2003/02/27


تجزیه و تحلیل وضعیت مالی و پول نقد در "Strela" LLC. پشتیبانی هنجاری و روش شناختی برای حسابداری آنها. حسابداری معاملات نقدی و وجه نقد در حساب جاری. موجودی و مستندات آن بهینه سازی جریان نقدی

پایان نامه، اضافه شده 08/04/2008


مشخصات وظایف و مبانی سازمان حسابداری نقدی و غیرنقدی. حسابداری معاملات نقدی به روبل و ارز خارجی. حسابداری وجوه در حساب جاری و حساب های خاص در بانک ها. عملیات با افراد پاسخگو

مقاله ترم، اضافه شده 01/09/2011


حسابداری برای پول نقد در دست، در یک حساب جاری، در حساب های ارز خارجی؛ تنظیم صورت جریان نقدی؛ تجزیه و تحلیل جریان نقدی در شرکت

بخش مهمی از سرویس ابری برای مدیریت تولید، ثبت رویدادهای تولید است. برای استفاده کامل از الگوریتم های برنامه ریزی MRP و APS \ MES، لازم است سوابق تولید، جابجایی و حذف مواد و اجزاء، حسابداری کارهای در حال انجام در بخش ها و انبارها و همچنین حسابداری هزینه های مستقیم نگهداری شود. مورد نیاز برای تولید این وظایف به راحتی توسط کلوبی حل می شود.

با استفاده از حسابداری تولید می توانید به سوالات زیر پاسخ دهید:

• چه سفارشات تولیدی در حال حاضر در حال اجرا هستند؟
• در حال حاضر کدام عملیات جزئی برای هر سفارش در تولید انجام می شود؟
• اکنون در هر مرکز کاری چه اتفاقی می افتد؟
• ازدواج کجا، کی و در چه مقدار آشکار شد؟

حسابداری فرآیند تولید را می توان هم بر روی رایانه (کامپیوتر یا لپ تاپ تحت ویندوز) و هم از طریق یک دستگاه تلفن همراه اندروید (تلفن هوشمند یا تبلت) انجام داد.

برنامه Clobbi.Manufacture برای دریافت وظایف و ثبت اطلاعات در مورد نحوه محاسبه فرآیند تولید به صورت آنلاین طراحی شده است.

کاربران برنامه یک ابزار راحت و همیشه در دسترس دارند که به شما امکان می دهد:

• تکالیف را به سرعت دریافت کنید
• در مورد وضعیت سفارشات تولید و سفارشات تولید اطلاعات کسب کنید
• مشاهده نقشه ها، فرآیندها، استانداردها
• شروع و پایان کارها را در زمان واقعی ضبط کنید
• زمان خرابی تجهیزات را با ذکر دلایل خرابی ثبت کنید
• تاریخچه رویدادها را بر اساس برگه های مسیر مشاهده کنید
• نظارت بر فرآیند تولید داخلی

لحظه های شروع و پایان هر عملیات باید در کلوبی ثبت شود. چندین روش برای انجام این کار وجود دارد: علامت گذاری دستی شروع / پایان اجرا در یک شیفت وظیفه یا برگه مسیر، با استفاده از فناوری های بارکدینگ و غیره.

ثبت تکمیل عملیات شامل وارد کردن اطلاعات در مورد میزان کار واقعی انجام شده - تعداد DSE پردازش شده، تعداد قطعات برای نیازهای تکنولوژیکی، ازدواج قابل اصلاح و نهایی است.

علاوه بر این، جابجایی دسته‌های DSE بین مراکز کار و واحدهای تولیدی و همچنین زمان توقف در مراکز کار ثبت می‌شود.

دستورالعمل های ویدئویی را تماشا کنید:

ثبت رویدادهای تولیدی. توضیحات کلی

ثبت آنلاین رویدادهای تولید از طریق اپلیکیشن موبایل Clobbi.Manufacture

ثبت رویدادهای تولید در سرویس کلبی از طریق کامپیوتر

حسابداری تولید جریان مواد در تولید

کلبی در تولید از حسابداری اسنادی استفاده می کند. با ثبت اطلاعات در مورد پیشرفت تولید، شما به طور خودکار از محاسبه تعادل مواد در کار در حال انجام و همچنین پیگیری تولید محصولات و سایر رویدادهای تولید اطمینان حاصل می کنید.

به طور سنتی، در شرکت ها، مستقل از یکدیگر، سه نوع حسابداری تولید وجود دارد:

• حسابداری تولید در قالب حسابداری برای تولید و انتقال محصولات نیمه تمام بین واحدهای تولیدی (DSE)؛
• حسابداری برای زیان ناشی از حذف مواد خام، مواد، اجزاء؛
• دستمزد کارگران کلیدی تولید و مقایسه با تولید محصولات / محصولات نیمه تمام / CSE.

اسناد اصلی تولید عبارتند از:

• عمل توسعه جزئیات عملیات با رفع خطوط حذف
• فاکتور انتقال
• مدارک ثبت و تصحیح ازدواج

هنگامی که ثبت نام آنلاین رویدادهای تولید را شروع می کنید، این سرویس به طور خودکار این اسناد را تولید می کند.

حسابداری تولید با استفاده از یک سند اساسی انجام می شود که یک عمل تولید است که چندین کارکرد را با هم ترکیب می کند: تثبیت تولید جزئیات عملیات و حذف مواد / موجود در تولید و اقلام دستمزد استاندارد و انباشت هزینه ها. . بنابراین، خطاها، اضافات و ناهماهنگی بین انواع مختلف حسابداری با یکدیگر مستثنی می شوند.

کار با عمل توسعه در چند مرحله انجام می شود:

• تشکیل عنوان سند؛
• تشکیل خطوط تولید؛
• تشکیل خطوط حذف؛
• انتخاب باقی مانده، جایگزینی؛
• ارسال یک سند

حسابداری در تولید باید با اقدامات تولید واحدهای تدارکاتی آغاز شود، سپس، طبق TP، ماشینکاری و در نهایت، واحدهای مونتاژ را شامل می شود.

برای جابجایی بین کارگاه ها از مدارک «فاکتور جابه جایی DSE» استفاده کنید. کار با آنها شبیه به کار با اسناد "نیازنامه - بارنامه" برای صدور مواد و اجزاء است.

هنگامی که فرآیند تعمیر قطعات، مجموعه های کوچک و انتقال آنها به بخش های مونتاژ آغاز شد، می توانید حسابداری تولید را در خود بخش های مونتاژ شروع کنید. در نتیجه ثبت و درج در سرویس کلوبی گواهی های تولید برای کلیه عملیات های مسیر فناورانه ساخت محصول، سوابقی از محصول نهایی در پرونده واحد مونتاژ نمایان می شود.

علاوه بر این، انحرافات ممکن است در طول فرآیند تولید رخ دهد. در این مورد، اسناد "اصلاحیت ازدواج" یا "قانون نهایی ازدواج" تنظیم می شود.

محصولات تمام شده و هر چیزی که قرار است برای مشتریان ارسال کنیم باید با صدور سند "تحویل محصول به SGP" به انبار محصول نهایی منتقل شود.

ویدیوی حسابداری تولید را تماشا کنید:

تشکیل اقدامات توسعه و اعمال ازدواج

انتقال DSE بین بخشها. تحویل محصولات به SGP

تجزیه و تحلیل وضعیت مراکز کاری (کارگاه سه بعدی) هنگام حسابداری تولید

برای اطمینان از سرعت کافی پاسخگویی به رویدادهای واحدهای تولیدی، امکان دریافت اطلاعات عملیاتی از وضعیت تولید در این واحدها ضروری است.

سرویس Clobbi ابزارهایی را برای نمایش جدولی و بصری مراکز کاری با نمایش بلادرنگ رویدادهایی که در آنها رخ می دهد ارائه می دهد.

با تشکر از حسابداری عملیاتی در محل کار، جدولی و ارائه بصریدر مراکز کاری، تمامی رویدادهای واحدهای تولیدی را می توان به شکلی قابل فهم بر روی مانیتور دیسپچر نمایش داد.

کارگاه سه بعدی برای کنترل بصری واحدهای تولیدی موجود است:

هر مرکز کار دارای یک نشانگر وضعیت 3 رنگ و یک یادداشت با اطلاعات دقیق تر در مورد وضعیت مرکز کار و کارهای در حال انجام در آن لحظه است.

رویدادهای اصلی "واقعی" در تولید، شروع و پایان پردازش یک دسته یا هر STU و همچنین شروع زمان از کار افتادگی و دلیل از کار افتادن مرکز کار است.

هر مرکز کاری به عنوان یک عکس یا مدل سه بعدی ارائه می شود که در کنار آن یک نشانگر رویداد و همچنین یادداشتی با اطلاعات دقیق در مورد وضعیت مرکز کار وجود دارد.

برای مرتب‌سازی و انتخاب مراکز کاری بر اساس پارامترهای مختلف، یک نمایش جدولی از وضعیت مراکز کاری موجود است:

حسابداری برای فرآیند تولید - تجزیه و تحلیل کار در حال انجام

همه پلان ها دارای ستون های "Plan" و "Fact" هستند. ستون های "واقعیت" به طور خودکار در طول محاسبات اجرای طرح های مربوطه، بر اساس داده های حسابداری تولید و کابینت پرونده با تراز کار در حال انجام (WIP) پر می شوند. نیازی نیست مقدار واقعی را به صورت دستی در طرح ها وارد کنید. این محاسبه علاوه بر پر کردن ستون "واقعیت"، داده های تحلیلی را در مورد تقاضای موجودی WIP فعلی از نظر کاربرد آنها در اجرای برنامه های آینده آماده می کند.

فیلم را ببینید:

تجزیه و تحلیل تعادل وضعیت کار در حال انجام (WIP).

اطلاعات جریان نقدی کاربران را قادر می سازد تا توانایی سازمان در تولید وجه نقد را ارزیابی کنند و نیازهای نقدی آن را ارزیابی کنند. الزامات ارائه اطلاعات در مورد جریان های نقدی و افشای اطلاعات مربوطه توسط IFRS (MS) 7 صورت جریان های نقدی تعیین شده است.

باید برای دوره، طبقه‌بندی آنها را بر اساس فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری و تامین مالی نشان دهد.

طبقه‌بندی جریان‌ها بر اساس دسته‌بندی فعالیت، اطلاعاتی را ارائه می‌کند که به کاربران اجازه می‌دهد تأثیر هر فعالیت را بر وضعیت مالی واحد تجاری و مقدار وجه نقد (و معادل‌های نقدی) ارزیابی کنند. این اطلاعات همچنین می تواند برای تجزیه و تحلیل رابطه بین دسته های مشخص شده از فعالیت ها استفاده شود.

یک معامله می تواند جریان های نقدی را به وجود آورد که به طور متفاوتی طبقه بندی می شوند.

فعالیت های عملیاتی

مقدار وجه نقد تولید شده از فعالیت های عملیاتی یک شاخص مهم است که نشان می دهد آیا یک دسته از فعالیت ها پول نقد کافی برای بازپرداخت وام ها، حفظ ظرفیت تولیدی شرکت، پرداخت سود سهام (و سرمایه گذاری های جدید) بدون افزایش منابع مالی خارجی تولید می کند یا خیر.

هنگام پیش‌بینی جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی، اطلاعات مربوط به اجزای جداگانه آنها همراه با اطلاعات دیگر ارزشمند است.

جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی عمدتاً در جریان فعالیت‌های اصلی که درآمد شرکت را ایجاد می‌کنند، ایجاد می‌شوند. بنابراین، آنها معمولاً نتیجه معاملاتی هستند که بر شکل گیری درآمد خالص تأثیر می گذارد.

نمونه هایی از جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی عبارتند از:

• درآمد حاصل از فروش کالا و ارائه خدمات؛
• رسیدهای پرداخت اجاره برای اعطای حقوق، پاداش، کمیسیون و سایر انواع درآمد.
• پرداخت به تامین کنندگان کالا (و خدمات)؛
• پرداخت به کارکنان (و از طرف آنها)؛
• دریافت ها و پرداخت های شرکت های بیمه در مورد حق بیمه، خسارت، اجاره و سایر انواع بیمه نامه ها.
• پرداخت (یا بازپرداخت) مالیات بر درآمد، به استثنای موارد مربوط به فعالیت های مالی یا سرمایه گذاری؛
• دریافت ها (و پرداخت ها) تحت قراردادهایی برای انجام عملیات تجاری (یا مبادله ای).

برخی از معاملات، مانند فروش یک واحد تولیدی، ممکن است منجر به یک نتیجه مالی شود که در درآمد خالص لحاظ می شود. با این حال، جریان نقدی مرتبط به فعالیت های سرمایه گذاری مربوط می شود.

شرکت هایی که در معاملات اوراق بهادار تخصص دارند، آنها را به عنوان موجودی خریداری شده با هدف فروش مجدد گزارش می کنند. جریان های نقدی ناشی از خرید و فروش اوراق بهادار به عنوان فعالیت های عملیاتی طبقه بندی می شوند. در مورد سایر شرکت ها، برای آنها یا یک فعالیت سرمایه گذاری یا معادل نقدی خواهد بود.

پیش پرداخت های نقدی و وام های موسسات مالی به طور کلی به عنوان فعالیت های عملیاتی طبقه بندی می شوند، زیرا بخشی از فعالیت های اصلی درآمدزای شرکت هستند.

فعالیت های سرمایه گذاری

افشای جداگانه جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های سرمایه‌گذاری، میزان مصرف منابع برای ایجاد درآمد و جریان‌های نقدی آتی را منعکس می‌کند.

نمونه هایی از جریان های نقدی ناشی از فعالیت های سرمایه گذاری عبارتند از:

• پرداخت برای تحصیل دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و سایر دارایی های غیرجاری. این شامل پرداخت های مربوط به سرمایه گذاری هزینه های توسعه و ساخت دارایی های ثابت به روش اقتصادی است.
• درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و سایر دارایی های غیرجاری؛
• پرداخت برای خرید سهام یا ابزارهای بدهی سایر شرکت ها و همچنین سهام در سرمایه گذاری های مشترک (به استثنای چنین ابزارهایی که به عنوان معادل نقدی یا ابزاری برای انجام معاملات تجاری (یا مبادله ای) عمل می کنند.
• عواید حاصل از فروش سهام (یا ابزارهای بدهی) سایر شرکت ها و همچنین سهام در سرمایه گذاری های مشترک (به استثنای چنین ابزارهایی که به عنوان معادل نقدی یا ابزاری برای انجام معاملات تجاری (یا مبادله ای) عمل می کنند.
• پیش پرداخت (یا وام دادن) به طرف های دیگر (به استثنای معاملات مشابه انجام شده توسط مؤسسات مالی).
• رسیدهای بازپرداخت مبالغ پیش پرداخت یا وام های ارائه شده به طرف های دیگر (به استثنای عملیات مشابه انجام شده توسط مؤسسات مالی).
• پرداخت های تحت قراردادهای آتی، آتی، قراردادهای اختیار معامله و سوآپ (به استثنای قراردادهایی که به منظور انجام معاملات تجاری یا مبادله ای یا پرداخت های مربوط به فعالیت های مالی منعقد شده اند).

فعالیت های مالی

افشای جداگانه اطلاعات در مورد جریان های نقدی حاصل از فعالیت های مالی برای پیش بینی نیازهای نقدی از سوی کسانی که به شرکت کاپیتان ارائه می دهند، ضروری است.

نمونه هایی از جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی عبارتند از:

• عواید حاصل از انتشار سهام یا انتشار سایر اسناد سهام؛
• پرداخت به صاحبان پس از بازخرید یا بازخرید سهام شرکت؛
• عواید حاصل از انتشار اوراق قرضه، قبوض، رهن، وام و همچنین سایر ابزارهای بدهی کوتاه مدت یا بلند مدت.
• بازپرداخت وام؛
• پرداخت های مستاجر برای تسویه تعهدات اجاره مالی.

یک واحد تجاری باید صورت جریان وجوه نقد را برای ارائه جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی با استفاده از موارد زیر تهیه کند:

• روش مستقیمبر اساس آن اطلاعات مربوط به طبقات اصلی دریافتی ناخالص و پرداخت های ناخالص افشا می شود. یا
• روش غیر مستقیمبر اساس آن درآمد خالص برای تأثیر معاملات غیر نقدی، مقادیر معوق (یا تعلقی) جریان های نقدی گذشته (یا آینده) ناشی از فعالیت های عملیاتی، و همچنین اقلام درآمد (یا هزینه) مرتبط با جریان های نقدی ناشی از سرمایه گذاری تعدیل می شود. یا فعالیت های تامین مالی

روشهای تهیه صورت جریان وجوه نقد برای فعالیتهای عملیاتی در جدول منعکس شده است. یکی

شرکت ها تشویق می شوند که جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی را بر اساس روش مستقیم در صورت جریان نقدی ارائه کنند، زیرا این روش اطلاعاتی را ارائه می دهد که روش غیرمستقیم ارائه نمی کند.

جدول 1. روش های تهیه صورت جریان نقدی

روش مستقیم	روش غیر مستقیم
اطلاعات مربوط به انواع اصلی دریافت‌ها و پرداخت‌های ناخالص قابل دریافت فاش می‌شود: یا از داده های حسابداری؛ یا با تعدیل فروش و هزینه آنها با در نظر گرفتن: تغییرات موجودی ها، بدهی های عملیاتی و دریافتنی ها در طول دوره گزارش. سایر اقلام غیر نقدی؛ سایر مواردی که باعث سرمایه گذاری یا جریان های نقدی مالی می شود	سود (زیان) دوره گزارشگری با در نظر گرفتن موارد زیر تعدیل می شود: نتایج معاملات غیر پولی؛ هر گونه تعویق یا تعهدی دریافت‌های نقدی عملیاتی یا پرداخت‌های مربوط به دوره‌های گذشته یا آتی؛ اقلام درآمد و هزینه های مربوط به سرمایه گذاری یا جریان های نقدی مالی

مطابق با روش مستقیم، اطلاعات مربوط به طبقات اصلی دریافتی ناخالص و پرداخت های ناخالص را می توان به دست آورد:

• از ثبت های حسابداری؛
• با تعدیل شاخص‌های درآمد، بهای تمام شده فروش (برای مؤسسات مالی - سود و انواع درآمدهای مشابه، هزینه‌های بهره و انواع هزینه‌های مشابه) و همچنین سایر اقلام صورت سود و زیان جامع با در نظر گرفتن:
• تغییرات در شاخص های موجودی، مطالبات و پرداختنی ها برای فعالیت های عملیاتی؛
• سایر اقلام غیر پولی؛
• اقلام دیگری که حرکت آنها با سرمایه گذاری یا فعالیت های مالی مرتبط است.

همچنین، خالص جریان نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی را می‌توان با استفاده از روش غیرمستقیم، با نشان دادن درآمدها و هزینه‌ها در صورت سود و زیان جامع و همچنین تغییرات طی دوره گزارشگری در موجودی‌ها، مطالبات و بدهی‌های فعالیت‌های عملیاتی ارائه کرد.

یک واحد تجاری باید دریافت ها و پرداخت های نقدی ناخالص را برای فعالیت های سرمایه گذاری و تامین مالی به جز خالص جریان های نقدی به طور جداگانه ارائه کند.

جریان‌های نقدی زیر ناشی از فعالیت‌های عملیاتی، سرمایه‌گذاری یا تامین مالی ممکن است به صورت خالص ارائه شود:

• دریافت ها و پرداخت ها از طرف مشتریان، زمانی که جریان نقدی منعکس کننده فعالیت های مشتری است نه خود شرکت. نمونه هایی از این دریافت ها و پرداخت ها عبارتند از:
• پذیرش (و پرداخت) سپرده بانکی در صورت تقاضا؛
• وجوه در نظر گرفته شده توسط شرکت سرمایه گذاری برای مشتریان؛
• اجاره ای که از طرف (و پرداخت شده) به صاحبان ملک جمع آوری می شود.
• دریافت‌ها و پرداخت‌های اقلامی که با گردش مالی بالا، مقادیر زیاد و سررسید کوتاه مشخص می‌شوند. نمونه‌هایی از این دریافت‌ها و پرداخت‌ها پیش پرداخت (و بازپرداخت) برای موارد زیر است:
• مبلغ اصلی بدهی در تسویه حساب با مشتریانی که کارت اعتباری دارند.
• خرید و فروش سرمایه گذاری؛
• سایر وام های کوتاه مدت، به عنوان مثال، آنهایی که دوره بازپرداخت آنها کمتر از 3 ماه است.

جریان های نقدی ناشی از هر یک از فعالیت های زیر یک موسسه مالی ممکن است به صورت خالص ارائه شود:

• دریافت ها و پرداخت های مرتبط با پذیرش (و پرداخت) سپرده های با سررسید ثابت؛
• قرار دادن (و بستن) سپرده ها در سایر موسسات مالی؛
• پیش پرداخت و وام به مشتریان (و بازپرداخت این گونه پیش پرداخت ها و وام ها).

شاخص های صورت جریان های نقدی سازمان

پول نقد- نقدشوندگی ترین دسته دارایی ها که بیشترین میزان نقدینگی را برای سازمان فراهم می کند. سازمان در فرآیند انجام انواع معاملات مالی و تجاری، جریان های نقدی را در قالب دریافت یا هزینه آنها ایجاد می کند.

صورت جریان وجوه نقد، داده‌های مربوط به جریان‌های نقدی در دوره گزارش را افشا می‌کند، که در دسترس بودن، دریافت و هزینه وجوه در سازمان را مشخص می‌کند.

اطلاعات ارائه شده در فرم به کاربران داخلی و خارجی اجازه می دهد تا ارزیابی کنند که شرکت چگونه پول نقد ایجاد می کند و از آن استفاده می کند، آیا پول نقد کافی برای پرداخت بدهی های جاری و پرداخت سود سهام وجود دارد یا خیر، تعیین اینکه آیا شرکت به تامین مالی اضافی نیاز دارد یا خیر.

صورت جریان نقدی همچنین حاوی اطلاعاتی در مورد توانایی سازمان برای جمع آوری و استفاده از وجه نقد است.

صورت جریان وجوه نقدتغییرات در موقعیت مالی سازمان را در زمینه فعالیت های جاری، سرمایه گذاری و مالی مشخص می کند.

تشکیل این فرم گزارش توسط PBU 23/2011 "صورت جریان نقدی" تنظیم می شود (دستور وزارت دارایی مورخ 2 فوریه 2011 شماره II n).

منبع اصلی سرمایه باید فعالیت های جاری باشد. فعالیت های جاریفعالیت سازمان به دنبال سودجویی به عنوان هدف اصلی یا نداشتن سود به عنوان چنین هدفی مطابق با اهداف و اهداف فعالیت تلقی می شود. فعالیت هایی که مطابق با PBU 9/99 "درآمد سازمان" عادی است (شکل 5.1).

برنج. 5.1. کانال های دریافت و پرداخت برای فعالیت های جاری

فعالیت سرمایه گذاریفعالیت سازمان در نظر گرفته می شود. مرتبط با تحصیل زمین، ساختمان و سایر املاک و مستغلات، تجهیزات، دارایی های نامشهود و سایر دارایی های غیرجاری و همچنین فروش آنها. با اجرای ساخت و ساز خود، هزینه های تحقیق، توسعه و توسعه فناوری؛ با اجرای سرمایه گذاری های مالی (کسب اوراق بهادار سایر سازمان ها از جمله بدهی، مشارکت در سرمایه مجاز (سهام) سایر سازمان ها، ارائه وام به سایر سازمان ها و غیره) (شکل 5.2).

فعالیت های مالی- این فعالیت سازمان است که در نتیجه اندازه و ترکیب سرمایه خود سازمان، وجوه استقراضی (دریافت های ناشی از انتشار سهام، اوراق قرضه، ارائه وام توسط سایر سازمان ها، بازپرداخت وجوه استقراضی، و غیره) تغییر دهید.

برنج. 5.2. کانال های دریافت و پرداخت برای سرمایه گذاری و فعالیت های مالی

دو روش برای ارائه جریان های نقدی ناشی از فعالیت های جاری (عملیاتی) وجود دارد: مستقیم و غیر مستقیم.

روش مستقیمبر اساس تعیین ورودی (درآمد حاصل از فروش محصولات، کارها، خدمات، پیش پرداخت های دریافتی و ...) و خروجی (پرداخت فاکتورهای تامین کننده، برگشت وام های کوتاه مدت و استقراض و ...) وجوه است. عنصر اولیه محاسبه، درآمد حاصل از فروش محصولات است.

روش مستقیم برای تعیین جریان های نقدی مبتنی بر اطلاعات مربوط به کلیه معاملات انجام شده در دوره گزارشگری در حساب های نزد بانک ها و با وجه نقد است که به روش خاصی گروه بندی شده اند. روش مستقیم برای استفاده توسط سازمان های روسی تایید شده است.

روش غیر مستقیمدر عمل خارجی رایج است، جایی که هنگام تنظیم صورت جریان نقدی، فعالیت های عملیاتی، سرمایه گذاری و مالی مشخص می شود.

فعالیت های عملیاتی جریان های نقدی مرتبط با فعالیت های اصلی سازمان است که سود اصلی را برای آن به ارمغان می آورد.

روش غیرمستقیم ارائه جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی شامل یک عنصر تجزیه و تحلیل است، زیرا مبتنی بر مقایسه تغییرات در اقلام مختلف ترازنامه برای دوره گزارشگری است که دارایی و وضعیت مالی سازمان را مشخص می‌کند و همچنین شامل تجزیه و تحلیل می‌شود. حرکت دارایی های ثابت، استهلاک آنها و سایر شاخص ها. در نتیجه اعمال روش غیرمستقیم، نتیجه مالی نهایی (سود خالص دوره گزارشگری) به مابه التفاوت مقدار وجوه نقد موجود در ابتدا و پایان سال گزارشگری تبدیل می شود.

هنگام تنظیم محاسبه، فرض بر این است که معاملات حسابداری در زمان انتقال مالکیت، صرف نظر از پرداخت، منعکس می شود. در این راستا درآمد منعکس شده در صورت سود و زیان همیشه به ترتیب معادل وجوه نقد نیست و هزینه های مندرج در صورت سود و زیان با هزینه های پرداخت شده برابری نمی کند. در نتیجه، شاخص سود خالص در صورت سود و زیان نشان دهنده در دسترس بودن واقعی وجوه در دسترس سازمان در تاریخ گزارش نیست.

بنابراین، هنگام تنظیم صورت جریان وجوه نقد، شاخص سود خالص به ترتیب زیر تنظیم می شود:

1. استهلاک دارایی به سود خالص اضافه می شود، زیرا استهلاک هزینه ای است که سود خالص ایجاد می کند، اما منجر به خروج وجوه نمی شود.

2. تعدیل برای مقدار تغییر در مانده موجودی ها در ابتدا و پایان سال گزارش انجام می شود. اگر موجودی موجودی افزایش یافته باشد، تفاوت موجودی از درآمد خالص کسر می شود، زیرا افزایش موجودی منجر به خروج وجه نقد می شود. در صورت کاهش موجودی، مابه التفاوت اضافه می شود.

3. برای میزان تغییرات مطالبات تعدیل صورت می گیرد. اگر حساب های دریافتنی در پایان سال کاهش یابد، مابه التفاوت به سود خالص اضافه می شود و در غیر این صورت از آن کسر می شود.

4. تعدیل برای مبلغ حساب های پرداختنی انجام می شود. در عین حال، افزایش حساب های پرداختنی منجر به ورود نقدینگی می شود، بنابراین مابه التفاوت حساب های پرداختنی به سود خالص اضافه می شود، در غیر این صورت مابه التفاوت کسر می شود.

در نتیجه این تعدیل ها، خالص جریان نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی محاسبه می شود.

جریان نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری و تامین مالی به روش مستقیم تعیین می شود.تفاوت بین ورودی (ورودی) و خروجی (خروجی) وجه نقد خالص جریان نقدی است که برای هر نوع فعالیت تعیین می شود. مجموع جریان خالص برای همه انواع فعالیت ها افزایش نقدینگی دوره گزارشگری است که به عنوان تفاوت موجودی نقد در ابتدا و انتهای دوره گزارش تعریف می شود.

در عمل خارجی در گزارش مالیاطلاعات نه تنها در مورد وجوه نقد سازمان، بلکه در مورد معادل آنها نیز افشا می شود. تحت معادل های نقدیبه سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت و با نقدشوندگی بالا اشاره می‌کند که به آسانی قابل تبدیل به پول نقد هستند و در معرض خطر ناچیز تغییرات ارزش قرار دارند.

برای اهداف تدوین صورت جریان های نقدی در روسیه زیر پول نقدیعنی مستقیماً پول نقد و غیرنقدی که در صندوق سازمان در حساب های تسویه، ارز و ویژه آن قرار دارد.

صورت جریان نقدی داده‌هایی را ارائه می‌دهد که مستقیماً از ورودی‌های حساب‌های نقدی ناشی می‌شود: 50 "صندوق" (به استثنای موجودی حساب فرعی 50-3 "اسناد نقدی")، 51 "حساب های تسویه حساب"، 52 "حساب ارزی". " ، 55 "حساب های ویژه در بانک ها" (به استثنای موجودی حساب فرعی 55-3 "حساب های سپرده")، 57 "حواله های انتقالی".

اطلاعات مربوط به جریان نقدی سازمان در این حساب ها بر اساس تعهدی از ابتدای سال منعکس می شود و به واحد پول فدراسیون روسیه ارائه می شود.

در صورت وجود (حرکت) وجه نقد به ارز خارجی، ابتدا اطلاعات مربوط به حرکت ارز برای هر یک از انواع آن در رابطه با صورت جریان های نقدی اتخاذ شده توسط سازمان ایجاد می شود. پس از آن، داده های هر محاسبه، که به ارز خارجی تهیه شده است، با نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ تهیه صورت های مالی مجددا محاسبه می شود. داده های به دست آمده برای محاسبات فردی هنگام پر کردن شاخص های مربوطه صورت جریان نقدی خلاصه می شود.

جریان نقدی ناشی از فعالیت های جاری

بخش "جریان نقدی ناشی از فعالیت های جاری" نشان می دهد:

اطلاعات مربوط به مبالغ دریافتی از:

• فروش محصولات، کالاها، کارها و خدمات، از جمله پیش پرداخت؛
• پرداخت اجاره و مجوز، کارمزد، پرداخت کمیسیون و غیره؛
• درآمد دیگر.

برای پر کردن این ردیف، گردش بدهی حساب‌های 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه»، 52 «حساب ارزی» در مکاتبات با حساب‌های 62 «تسویه‌حساب با خریداران و مشتریان» و 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» استفاده می‌شود. (شامل مالیات بر ارزش افزوده، عوارض پرداخت شده توسط خریداران).

در خط "سایر درآمدها"مقدار وجوه دریافتی را که مربوط به فعالیت های جاری سازمان است و در ردیف قبلی ذکر نشده است نشان می دهد:

بودجه و هدف تامین مالی و دریافتی:

• بدهکار حسابهای 50 "صندوق"، 51 "حسابهای تسویه حساب"، 52 "حسابهای ارزی" اعتبار حساب 86 "تامین مالی هدف":

دریافت های بلاعوض:

• بدهکار حساب 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه حساب»، 52 «حساب ارزی» اعتبار حساب 98 «درآمد معوق» (91 «سایر درآمدها و هزینه‌ها»):

بازپرداخت از تامین کنندگان:

• بدهکار حساب 50 "صندوق"، 51 "حساب تسویه حساب"، 52 "حساب ارزی" اعتبار حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"؛

رسیدهای تأمین خسارت، میزان خسارت بیمه و غیره:

• بدهکار حساب 50 "صندوق"، 51 "حساب تسویه حساب"، 52 "حساب ارزی" اعتبار حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف"؛

بازگشت مبالغ حسابداری استفاده نشده:

• بدهکار حساب 50 "صندوق" اعتبار حساب 71 "تسویه حساب با اشخاص ذی حساب";

رسیدهای جبران خسارت مادی و غیره:

• بدهکار حساب 50 "صندوق" ، 51 "حسابهای تسویه حساب" اعتبار حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات".

1. پرداخت برای کالاها، کارها، خدمات:

• بدهکار حساب 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» اعتبار حساب های «صندوقدار»، 51 «حساب تسویه حساب»، 52 «حساب ارزی»، 55 «حساب بانکی ویژه» (شامل پیش پرداخت) ;

2. برای دستمزد:

• بدهی حساب 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" اعتبار حساب ها 50 "صندوق" ، 51 "حساب های تسویه حساب"؛

3. برای پرداخت سود تعهدات بدهی:

الف) سود سهام پرداخت شده به مؤسسین؛

• بدهی حساب 75 "تسویه حساب با موسسان"، 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" اعتبار حساب ها 50 "صندوقدار"، 51 "حساب های تسویه حساب"، 52 "حساب های ارزی".

مبالغ اصل بدهی وام ها و اعتباراتی که سازمان در سال گزارش پرداخت کرده است در این ردیف نشان داده نمی شود. آنها در بخش "جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی" نشان داده شده اند:

• بدهکار حساب‌های 66 «تسویه وام‌ها و وام‌های کوتاه‌مدت»، 67 «تسویه وام‌ها و استقراض‌های بلندمدت» اعتبار حساب‌ها 50 «صندوق‌دار»، 51 «حساب‌های تسویه»، 52 «حساب‌های ارزی»؛

4. برای محاسبات مالیات و عوارض:

• بدهکار حسابهای 68 "محاسبات مالیات و عوارض"، 69 "محاسبات بیمه و تامین اجتماعی" اعتبار حسابهای 50 "صندوق"، "حسابهای تسویه حساب" (شامل مبلغ جریمه های ذکر شده).

برای حق بیمه پرداختی برای بیمه بازنشستگی اجباری و بیمه حوادث ناشی از کار و بیماری های شغلی می توانید یک ردیف اضافی وارد کنید:

• بدهکار حسابهای 69 «تسویه حساب بیمه و تأمین اجتماعی» اعتبار حساب 51 «حسابهای تسویه حساب»؛

5. برای سایر پرداخت ها، نقل و انتقالات:

الف) جریمه ها، جریمه ها، ضایعات پرداخت شده توسط سازمان به دلیل نقض شرایط قراردادهای تجاری:

• بدهکار حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» اعتبار حساب 51 «حسابهای تسویه»؛

ب) وجوه صادر شده برای اشخاص حسابدار:

• بدهی حساب 71 "تسویه حساب با اشخاص ذی حساب" اعتبار حساب 50 "صندوق";

ج) وام های صادر شده به کارکنان:

• بدهی حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات" اعتبار حساب 50 "صندوق" و غیره.

در صورت وجود گردش مالی قابل توجه در اقلام «سایر درآمدها» و «برای سایر هزینه ها» باید در سطرهای اضافی گزارش تفکیک ارائه شود.

نتایج جریان های نقدی حاصل از فعالیت های جاری

در خط "نتایج جریان نقدی حاصل از فعالیت های جاری"منعکس کننده تفاوت بین ورودی و خروجی وجوه برای فعالیت های جاری است. این تفاوت می تواند مثبت یا منفی باشد. در حالت دوم، شاخص "نتایج حرکت وجوه از فعالیت های جاری" در داخل پرانتز منعکس شده است.

بخش "جریان نقدی ناشی از فعالیت های سرمایه گذاری" نشان می دهد:

نشانگر "نقد دریافتی - کل"به عنوان مجموع داده های عددی برای موارد زیر تشکیل می شود:

1. «از فروش دارایی های ثابت و سایر اموال».این خط منعکس کننده وجوه دریافتی از فروش تجهیزات، اقلام اجاره ای، دارایی های نامشهود، ساخت و ساز در حال انجام و غیره است. برای پر کردن خط، از گردش بدهی مربوط به حساب‌های نقدی در مکاتبات با حساب‌های 62 «تسویه با خریداران و مشتریان» و 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» استفاده کنید. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده زیر قابل کسر نیست:

2. "سود سهام، سود سرمایه گذاری های مالی" -مبالغ دریافتی از مشارکت در سرمایه سایر سازمانها (سود سهام):

• بدهکار حساب ها 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه حساب»، 52 «حساب ارزی» اعتبار حساب های 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، 16 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف».

سود اوراق بهادار (به استثنای سهام)، وام ها، سودی که بانک از مانده وجوه دریافت می کند:

• بدهکار حسابهای 50 "صندوق"، 51 "حسابهای تسویه حساب"، 52 "حسابهای ارزی" اعتبار حسابهای 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"، 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف"؛

3. "ساير عرضه".این خط درآمد حاصل از:

الف) فروش اوراق بهادار حقوقی و بدهی تحصیل شده برای مدت بیش از 12 ماه (سهام، اوراق قرضه، قبوض) و سایر سرمایه گذاری های مالی که در بدهی حساب های 50 "صندوق"، 51 "حساب های تسویه حساب"، 52 "ارز" ثبت شده است. حساب" در مکاتبات با حساب های 58 "سرمایه گذاری های مالی"، 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" و 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف"؛

ب) بازپرداخت وام های ارائه شده به سایر سازمان ها:

• بدهکار حساب 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه»، 52 «حساب ارزی» اعتبار حساب 58 «سرمایه گذاری های مالی».

خط "وجوه ارسال شده - کل"به عنوان مجموع داده های عددی برای موارد زیر تشکیل می شود:

1. «برای تحصیل دارایی های ثابت (شامل سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مشهود) و دارایی های نامشهود)». این خط مبالغ پرداختی به تامین کنندگان و پیمانکاران برای اقلام به دست آمده یا ایجاد شده از دارایی های غیرجاری را نشان می دهد:

• بدهکار حساب ها 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» اعتبار حساب ها 50 «صندوق»، 51 «حساب تسویه حساب»، 52 «حساب ارزی»، 55 «حساب های بانکی ویژه» (شامل پیش پرداخت ) ؛

2. "برای سرمایه گذاری های مالی" -این خط مبالغی را که به فروشندگان اوراق بهادار و سایر سازمان ها و اشخاص در ارتباط با کسب آنها منتقل می شود رمزگشایی می کند:

• بدهکار حساب 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» اعتبار حساب ها 50 «صندوقدار»، 51 «حساب تسویه»، 52 «حساب ارزی»، 55 «حساب های ویژه در بانک ها»؛

3. برای سایر پرداخت ها، نقل و انتقالات.این خط ممکن است شامل مبالغی باشد که طبق قرارداد وام به وام گیرندگان منتقل شده است:

• بدهکار حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" اعتبار حساب ها 50 "صندوق"، 51 "حساب های تسویه".

در خط "نتیجه جریان های نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری"منعکس کننده تفاوت بین ورودی و خروجی وجوه برای فعالیت های سرمایه گذاری است. این تفاوت می تواند باشد مثبتو منفی.در حالت دوم، شاخص "نتیجه جریان نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری" در پرانتز منعکس شده است.

جریان نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی

بخش "جریان نقدی ناشی از فعالیت های مالی" نشان می دهد:

نشانگر "نقد دریافتی - کل"به عنوان مجموع داده های عددی برای موارد زیر تشکیل می شود:

1. "اعتبارات و وام" -مبالغ دریافتی از طلبکاران تحت قراردادها (وام، اعتبار) بدون احتساب بهره تعهدی. مبالغ بهره بسته به هدف جذب منابع استقراضی به عنوان بخشی از معاملات برای فعالیت های جاری یا سرمایه گذاری منعکس می شود:

• بدهکار حساب‌ها 51 «حساب‌های تسویه حساب»، 52 «حساب‌های ارزی» اعتبار حساب‌ها 66 «تسویه حساب‌های اعتباری و وام‌های کوتاه‌مدت»، 67 «تسویه حساب‌های اعتباری و وام‌های بلندمدت».

2. "تخصیص بودجه و سایر تامین مالی هدفمند"- مقدار بودجه و بودجه هدف مشخص شده است.

3. "مشارکت مشارکت کنندگان" -مبالغ دریافتی از سهامداران (موسسین) در نتیجه قرار دادن اوراق بهادار دارایی خود:

• بدهکار حساب 50 "صندوقدار" ، 51 "حساب تسویه حساب" ، 52 "حساب ارزی" اعتبار حساب 75 "تسویه حساب با موسسین" (81 "سهام (سهام)")؛

4. "سایر رسیدها" -مبالغ دریافتی از فعالیت های مالی که در ردیف های فهرست شده منعکس نشده است.

شاخص "وجوه ارسالی - کل"به عنوان مجموع داده های عددی برای موارد زیر تشکیل می شود:

1. "برای بازپرداخت وام ها و قرض ها" -وجوهی که برای بازپرداخت اصل بدهی وجوه قرض گرفته شده (به استثنای بهره) منتقل می شود:

• بدهکار حساب‌های 66 «تسویه اعتبارات و وام‌های کوتاه‌مدت»، 67 «تسویه اعتبارات و وام‌های بلندمدت» اعتبار حساب‌ها 51 «حساب‌های تسویه»، 52 «حساب‌های ارزی»؛

2. "برای پرداخت سود سهام" -این خط مقدار سود سهام پرداخت شده به شرکت کنندگان شرکت را نشان می دهد:

3. "برای سایر پرداخت ها، نقل و انتقالات" -این خط ممکن است مبالغ پرداخت های اجاره به موجر را نشان دهد:

• بدهکار حساب ۷۶ «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» اعتبار حساب‌ها ۵۱ «حساب تسویه»، ۵۲ «حساب ارزی»، ۵۵ «حساب‌های خاص در بانک‌ها».

در خط "نتیجه جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی"منعکس کننده تفاوت بین ورودی و خروجی وجوه از فعالیت های مالی است. این تفاوت می تواند باشد مثبتو منفی. در حالت دوم، شاخص "نتیجه جریان های نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی" در پرانتز منعکس شده است.

شاخص "نتیجه جریان نقدی برای دوره گزارش"مجموع جبری شاخص های نتایج جریان های نقدی برای دوره گزارش برای همه انواع فعالیت ها است. او نیز ممکن است داشته باشد مثبتیا معنی منفی

صورت جریان وجوه نقد کل موجودی وجه نقد را برای تمام فعالیت ها در ابتدای دوره گزارش نشان می دهد ( خط "موجودی نقدی در ابتدای سال گزارش").

موجودی نقدی در پایان دوره گزارشبا تعدیل (افزایش یا کاهش) مانده وجه نقد در ابتدای دوره گزارشگری با ارزش نتیجه جریان نقدی دوره گزارشگری محاسبه می شود.

اطلاعات مربوط به جریان های نقدی حداقل برای دو سال (گزارشگری و قبلی) در صورت های مالی ارائه می شود.