حسابرسی مالیاتی جامع انواع حسابرسی مالیاتی چیست؟ حسابرسی مالیاتی میز

حسابرسی مالیاتی - این شکل اصلی کنترل مالیاتی است که مجموعه ای از اقدامات رویه ای نهادهای مجاز برای کنترل انطباق با قوانین مالیات ها و هزینه ها است و با مقایسه داده های گزارش مالیات دهندگان با وضعیت واقعی فعالیت های مالی و اقتصادی آن انجام می شود. .

اجرای حسابرسی معاملات مالی و اقتصادی مودیان وظیفه اصلی مقامات مالیاتی است که حق اجرای آن به آنها اعطا شده است. 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه و هنر. 7 قانون فدراسیون روسیه 21 مارس 1991 N 943-I "درباره مقامات مالیاتی" فدراسیون روسیه". اجرای اختیارات کنترلی اعطا شده توسط مقامات مالیاتی فقط به روشی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است امکان پذیر است. مقررات قانونی دقیق رویه های کنترل از طریق اقدامات قانونی نظارتی وزارت دارایی روسیه انجام می شود. فدراسیون.

مهم! باید در نظر داشت که:

• هر مورد منحصر به فرد و فردی است.
• مطالعه دقیق موضوع همیشه نتیجه مثبت پرونده را تضمین نمی کند. به عوامل زیادی بستگی دارد.

برای دریافت دقیق ترین مشاوره در مورد مشکل خود، فقط باید یکی از گزینه های پیشنهادی را انتخاب کنید:

حسابرسی مالیاتی جایگاه پیشرو در میان سایر اشکال کنترل مالیاتی را به خود اختصاص می دهد. با انجام ممیزی مالیاتی، امکان مقایسه داده های ارائه شده توسط مؤدی وجود دارد سازمان مالیاتیو حقایقی که توسط سازمان مالیاتی فاش می شود.

انواع حسابرسی مالیاتی:

1. 1. دوربینی
   2. بازدید.

هدف اصلی حسابرسی مالیاتی:

• کنترل بر انطباق اشخاص مسئول مالی با قانون مالیات و هزینه ها، به موقع و کامل بودن پرداخت های اجباری سررسید.

افراد مجاز به انجام ممیزی مالیاتی:

1. 1. مقامات مالیاتی (از کلیه حقوق انجام ممیزی مالیاتی در رابطه با کلیه افراد مسئول مالی برخوردار هستند).
   2. مقامات گمرکی (فقط در رابطه با مالیات قابل پرداخت هنگام انتقال کالا از مرز گمرکی فدراسیون روسیه).

قوانین کلی برای انجام ممیزی مالیاتی:

• • محدودیت های انجام ممیزی مالیاتی 3 سال تقویمی از فعالیت مؤدی، پرداخت کننده هزینه ها یا نماینده مالیاتی است. این مدت مربوط به مدت محدودیت برای مسئولیت پذیری در مورد تخلفات قانون مالیات ها و هزینه ها است که همچنین معادل سه سال است.
  • درخواست اسنادی که برای شناسایی فعالیت های مالی و اقتصادی واقعی واحد مورد حسابرسی مهم است مجاز است. این گونه اقدامات رویه ای، ممیزی مالیاتی متقابل نامیده می شود که هیچ اهمیت رویه ای مستقلی ندارد و به عنوان یکی از روش های انجام ممیزی مالیاتی میز یا میدانی عمل می کند.
  • انجام سفرهای میدانی مکرر ممنوع است. ممیزی های مالیاتیبرای همان موضوع - مالیات قابل پرداخت یا پرداخت شده توسط مالیات دهنده برای دوره گزارش حسابرسی قبلی. در این قانون دو استثنا وجود دارد:
    1. انجام ممیزی مالیاتی در ارتباط با سازماندهی مجدد یا انحلال سازمان مالیات دهندگان؛
    2. انجام ممیزی مالیاتی توسط مرجع مالیاتی بالاتر به منظور کنترل فعالیت های سازمان مالیاتی که حسابرسی اولیه را انجام داده است.

ضمانت رعایت حقوق مؤدیان مالیاتی در جریان حسابرسی مالیاتی، ماده مقرر است. 103 کد مالیاتی فدراسیون روسیه اصل عدم پذیرش ایجاد ضرر ناروا. این اصل برای نهادهای کنترل شده حمایت قانونی در برابر اقدامات خودسرانه مقامات مالیاتی که اقدامات کنترلی را انجام می دهند، فراهم می کند. در جریان بازرسی ها، قوانین مالیاتی آسیب رساندن به مالیات دهندگان یا نمایندگان آنها و همچنین به اموالی که در اختیار، استفاده یا در اختیار آنها است را ممنوع می کند. اجرای اصل عدم پذیرش ایجاد ضرر غیرقانونی از طریق جبران خسارات ناشی از چنین اقداماتی تضمین می شود. اقدامات غیرقانونی مأموران مالیاتی را باید اقداماتی تلقی کرد که مازاد بر صلاحیت مقرر قانونی یا سوء استفاده از حقوق اعطا شده انجام شده است.

زیان های ناشی از اقدامات غیرقانونی مشمول جبران کامل از جمله سود از دست رفته (درآمد از دست رفته) می شود و اشکالی ندارد که در اقدامات مقامات مالیاتی به چه صورت گناه وجود دارد. جبران خسارت غیرقانونی به مالیات دهنده به هزینه خزانه داری فدراسیون روسیه، خزانه داری موضوع فدراسیون روسیه یا خزانه داری شهرداری انجام می شود.

حسابرسی مالیاتی میز

حسابرسی مالیاتی میز (ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در محل اداره مالیات بر اساس اظهارنامه های مالیاتی (محاسبات) و اسناد ارائه شده توسط مالیات دهنده و همچنین سایر اسناد مربوط به فعالیت های مالیات دهنده انجام می شود. در اختیار سازمان مالیاتی قرار گیرد.

ممیزی مالیاتی داخلی از محاسبه نتیجه مالی مشارکت سرمایه گذاری توسط سازمان مالیاتی در محل ثبت نام یک شرکت کننده در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - یک شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی انجام می شود.

ممیزی مالیاتی میز توسط مقامات مجاز سازمان مالیاتی مطابق وظایف رسمی آنها انجام می شود. بدون تصمیم خاص رئیس سازمان مالیاتیظرف مدت 3 ماه از تاریخ تسلیم توسط مؤدی اظهارنامه مالیاتی(محاسبه).

در صورتی که در بازرسی مالیاتی داخلی، اشتباهاتی در اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) و (یا) مغایرت اطلاعات مندرج در اسناد ارسالی مشاهده شود، مؤدی مالیاتی در این خصوص با موظف به ارائه توضیحات لازم یا انجام اصلاحات مناسب در چارچوب اظهارنامه مالیاتی مطلع می شود. دوره تجویز شده در عرض 5 روز

مجری ممیزی مالیاتی دوربین مداربسته موظف است به توضیحات و مدارک ارائه شده از سوی مؤدی رسیدگی کند. در صورتی که سازمان مالیاتی پس از رسیدگی به توضیحات و مدارک ارائه شده یا در صورت عدم ارائه توضیحات از سوی مؤدی، وقوع تخلف مالیاتی یا تخلف دیگری از قوانین مالیاتی و عوارض را احراز کند، مقامات سازمان مالیاتی مکلفند گزارش حسابرسی را به روش مقرر در ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه تهیه کنید.

هنگام انجام ممیزی مالیاتی دوربین، مقامات مالیاتی نیز حق دارند مطالبه کنند در زمان مناسببرای مالیات دهندگانی که از مزایای مالیاتی استفاده می کنند، اسنادی که حق این مالیات دهندگان را در این مزایای مالیاتی تأیید می کند، و همچنین اسنادی که مطابق با ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مشروعیت اعمال کسر مالیات را تأیید می کند.

هنگام انجام ممیزی مالیاتی میز، سازمان مالیاتی حق ندارد اطلاعات و اسناد اضافی را از مؤدی مطالبه کند، مگر اینکه در این ماده به نحو دیگری مقرر شده باشد یا ارائه این اسناد همراه با اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط مالیات پیش بینی شده باشد. کد فدراسیون روسیه.

هنگام ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مبنی بر ادعای حق بازپرداخت مالیات، حسابرسی مالیاتی میز با در نظر گرفتن مشخصات مندرج در این بند بر اساس اظهارنامه مالیاتی و اسناد ارائه شده توسط مؤدی طبق قانون مالیاتی انجام می شود. فدراسیون روسیه.

هنگام انجام ممیزی مالیاتی روی میز اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) مالیات بر درآمد شرکت، مالیات بر درآمد شخصی یک شرکت کننده در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری، سازمان مالیاتی حق دارد از او اطلاعاتی در مورد دوره مشارکت وی در چنین قراردادی مطالبه کند. توافق، در مورد سهم سود (هزینه، زیان) قابل انتساب به او) مشارکت سرمایه گذاری، و همچنین استفاده از هر گونه اطلاعات در مورد فعالیت های مشارکت سرمایه گذاری در دسترس سازمان مالیاتی.

هنگام انجام حسابرسی مالیاتی میز مالیات های مربوط به استفاده از منابع طبیعی، سازمان امور مالیاتی این حق را دارد که علاوه بر اسناد مندرج در بند (1) این ماده، اسناد دیگری را که مبنای محاسبه است از مؤدی مطالبه کند. و پرداخت این گونه مالیات ها.

اگر قبل از پایان ممیزی مالیاتی داخلی، مالیات دهنده اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده (محاسبه) را به روش مقرر در ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه تسلیم کند، ممیزی مالیاتی داخلی از اظهارنامه ثبت شده قبلی (محاسبه) خاتمه می یابد و حسابرسی مالیاتی داخلی جدید بر اساس اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده (محاسبه) آغاز می شود. خاتمه حسابرسی مالیاتی میز به معنای خاتمه کلیه اقدامات سازمان مالیاتی در رابطه با اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) ثبت شده قبلی است. در عین حال، اسناد (اطلاعات) دریافت شده توسط سازمان مالیاتی به عنوان بخشی از حسابرسی مالیاتی داخلی خاتمه یافته ممکن است در انجام اقدامات کنترل مالیاتی در رابطه با مؤدی استفاده شود.

حسابرسی مالیاتی داخلی گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی بر اساس اظهارنامه (محاسبات) مالیاتی و اسناد ارائه شده توسط مشارکت کننده مسئول در این گروه و همچنین سایر اسناد مربوط به فعالیت های این گروه در اختیار سازمان مالیاتی قرار دارد.

هنگام انجام ممیزی مالیاتی میز گروهی از مودیان تلفیقی، سازمان مالیاتی این حق را دارد که از عضو مسئول این گروه کپی اسنادی را که باید همراه با اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی ارائه شود، مطالبه کند. مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله فعالیت های مربوط به سایر اعضای گروه حسابرسی شده.

توضیحات و مدارک لازم در مورد گروه تلفیقی مودیان باید توسط عضو مسئول این گروه به سازمان مالیاتی ارائه شود.

یکی از منابع اصلی سردرد برای هر کارآفرینی اداره مالیات است. حتی اگر همه چیز در مورد گزارش دهی در شرکت شما مرتب باشد، تمام قوانین و مقررات رعایت شده باشد و هیچ تخلفی وجود نداشته باشد، بازرسی مالیاتی همچنان می تواند باعث دردسر شود و روحیه شما را خراب کند.

به خصوص برای کارآفرینان IQReviewمن سعی کردم به سوالات مربوط به این روش پاسخ دقیق بدهم. ممیزی مالیاتی در محل و ممیزی مالیاتی دوربینی چیست، چه تفاوتی با هم دارند و چه نوع کنترل دیگری وجود دارد - در زیر بخوانید.

حسابرسی مالیاتی چیست و چرا انجام می شود؟

بازبینی از طرف اداره مالیات- نوعی کنترل که توسط نهادهای مجاز (در این مورد، بازرسان مالیاتی) اعمال می شود. در رابطه با تمام افرادی که فعالیت هایی را انجام می دهند که تحت قانون مالیات ها و هزینه ها قرار دارند انجام می شود. این امر در مورد مالیات دهندگان، پرداخت کنندگان هزینه ها و نمایندگان مالیاتی اعمال می شود.

اگر ساده تر باشد، می توان همه افرادی را که مالیات می پردازد بررسی کرد: افراد و شرکت ها. هدف از این کنترل استچک "پاکیت".و شرایط پرداخت و اندازه گیریهزینه ها

این فرآیند خود مقایسه داده‌هایی است که در اظهارنامه ارسال شده است با داده‌های واقعی آنتوسط کارکنان شناسایی شده استاداره مالیات.

بیایید اطلاعات کلی را تقویت کنیم:

حق مقامات مالیاتی برای انجام ممیزی در بند 2 ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس - کد مالیاتی فدراسیون روسیه) مشخص شده است.

ماده 82 قانون مالیات فدراسیون روسیه مفهوم "حسابرسی مالیاتی" را تعریف می کند و همچنین وظایف و حقوق مقامات نظارتی را نشان می دهد.

نتیجه چیست؟

آر نتایج حسابرسی مالیاتیثبت شدهتوسط مقامی که این روش را انجام داده است (طبق ماده 100 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ظرف 2 ماه تقویمی پس از تهیه گواهی واقعیت تأیید، باید یک سند ویژه تنظیم شود -قانون حسابرسی مالیاتی. باید توسط بازرس (تأیید کننده) و نماینده سازمان مورد بررسی امضا شود.

اجباریقانون حسابرسی مالیاتی باید شامل:

فهرست کاملی از جرایم شناسایی شده با پیوند به مقالات مربوطه قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پیشنهادات مقام ناظر برای رفع تخلفات.

اگر تخلفی وجود نداشته باشد،قانون حسابرسی مالیاتیباید یک سوابق مناسب برای تایید این موضوع داشته باشد.

سند تنظیم شده به رئیس سازمان حسابرسی شده منتقل می شود. واقعیت دریافت آن نیز مستند است - رسید.

اگر قانون حسابرسی مالیاتی حاوی مواردی است که رئیس سازمان با آن موافق نیست، او حق دارد آن را امضا نکند. در این صورت موظف است ظرف 14 روز از تاریخ وصول سند درخواست کتبی تنظیم و به اداره مالیات ارائه کند. باید دلایل و دلایل امتناع را توضیح دهد. در صورت وجود شواهد مستند به دلایل امتناع، آنها باید به درخواست پیوست شوند.همچنین در 14 روز آینده از تاریخ درخواست بررسی خواهد شد.

اگر قانون حسابرسی مالیاتی به سادگی توسط نماینده سازمان تأیید شده پذیرفته نمی شود - این نیز مستند است.

انواع بر اساس روش

پ در مورد روش انجام "بازدید" مقامات نظارتی را می توان به موارد زیر تقسیم کرد:

جامد. در این مورد، تمام اسناد شرکت بدون محدودیت بازرسی می شود. چنینطرح حسابرسی مالیاتیمربوط به مشاغل کوچک (جایی که می توان این کار را به سرعت انجام داد)، و همچنین برای مواردی که باید تمام اطلاعات مربوط به فعالیت را بازیابی کنید.

انتخابی. در این صورت قسمت خاصی از اسناد بررسی می شود.

انواع در محل برگزاری

پ در سایت کار بازرسی به 2 نوع تقسیم می شود:

که در ممیزی مالیاتی میدانی.

به حسابرسی مالیاتی امل.

اچ بیایید نگاهی دقیق تر به آنچه هست بیندازیمممیزی مالیاتی میدانیو چیست ممیزی مالیاتی دوربین.

دوربین

ممیزی مالیاتی میز بدون بازدید بازرس از شرکت انجام می شود. تجزیه و تحلیل دقیق اظهارنامه ها و اسناد ارائه شده توسط شرکت، تثبیت فعالیت های مودیان، انجام می شود.

ممیزی مالیاتی میز حداکثر تا 3 ماه از تاریخ ارائه مدارک مورد نیاز طول می کشد. لیست اسناد عبارتند از:

اظهارنامه مالیاتی

ترازنامه.

صورت درآمد و هزینه

گزارش جریان نقدی

گزارش در مورد استفاده مورد نظر از پول.

بیانیه تغییرات حقوق صاحبان سهام.

حسابرسی مالیاتی میز مشکلات زیر را آشکار می کند:

خطا در پر کردن مدارک

اشتباه در محاسبات، مبالغ پرداختی، استفاده از مزایا، نرخ مالیات.

اکنون حسابرسی مالیاتی میز اصلی ترین راه برای کنترل مالیات دهندگان است. این نوع بازرسی کلیه مودیان بدون استثنا (100%) را تحت پوشش قرار می دهد. برای مقایسه: حسابرسی مالیاتی در محل معمولاً برای 20-25٪ از افراد اعمال می شود.

حسابرسی مالیاتی میز بر اساس گزارش است. باید حاوی داده های زیر باشد:

در صورت بروز سؤال، ممکن است نماینده سازمان حسابرسی شده برای بازجویی احضار شود. همچنین ممکن است از آنها خواسته شود که اسناد اضافی یا موارد خاصی را ارائه دهند. حسابرسی مالیاتی میز به صورت برنامه ریزی شده انجام می شود.

اگر در حین حسابرسی هیچ تخلفی مشاهده نشد، روند پایان می یابد.

اگر تخلفی مشاهده شد، پس:

یک قانون ظرف 10 روز کاری تنظیم می شود.

ظرف 5 روز کاری آینده از لحظه تنظیم قانون به نماینده سازمان منتقل می شود.

ظرف 1 ماه تقویم پس از دریافت قانون، سازمان حق دارد نتیجه گیری را به چالش بکشد، داده های خود را ارائه دهد.

ظرف مدت 10 روز کاری پس از انقضای 1 ماه، رئیس سازمان امور مالیاتی پرونده را بررسی و تصمیم (در مورد مسئول دانستن یا عدم مسئولیت سازمان) اتخاذ می کند.

بازدید

ممیزی مالیاتی در محل در محل سازمان (یعنی مستقیماً در دفتر یا سایر اماکن اشغال شده توسط شرکت) انجام می شود. در طول فرآیند بازرسی، نه تنها اسناد قابل تجزیه و تحلیل هستند - بازرسان می توانند درخواست دسترسی به محل مورد استفاده برای فعالیت های شرکت را داشته باشند.

مدارک مربوط به هر اتاق نیز قابل بررسی است که باید طی 5 روز از تاریخ درخواست به صورت جداگانه ارسال شود. علاوه بر این، چنین اسنادی را می توان برداشت - تا 5 روز.

بازرسی مالیاتی

ممیزی مالیاتی در محل توسط کارکنان خدمات مالی انجام می شود. علاوه بر بازرسی می توان متصل کرد:

مترجمان (اگر اسنادی به زبان خارجی تنظیم شده باشد).

کارشناسان (برای انجام آزمایشات مختلف - بسته به نوع فعالیت شرکت).

متخصصان سایر صنایع (نظام نقشه برداری و غیره).

ممیزی مالیاتی در محل با همان اهدافی که ممیزی روی میز انجام می شود انجام می شود: شناسایی اشتباهات در محاسبات و پرداخت مالیات. در صورتی که نتایج ممیزی مالیاتی هرگونه تخلفی را نشان دهد، شرایط و الزامات اجرای آنها ذکر شده است. در صورتی که تخلفات جدی و مشمول مواد قوانین مختلف باشد، تصمیم به مجازات مسئولین اتخاذ می شود. همچنین در مناسبت های خاصفعالیت های شرکت به عنوان یک کل ممکن است محدود باشد.

ممیزی مالیاتی میدانی تا 2 ماه به طول می انجامد. شمارش معکوس از روزی که بازرسان به شرکت می رسند شروع می شود. در برخی موارد، مدت زمان بازرسی ممکن است تا 4 ماه و در شرایط استثنایی، مدیریت بالاتر ممکن است آن را تا 6 ماه افزایش دهد.

نمایندگان مقامات مالی می توانند اسناد و مدارک 3 سال گذشته را بررسی کنند. همچنین محدودیتی در تعداد ممیزی ها وجود دارد - ممیزی مالیاتی در محل بیش از 1 بار در هر دوره انجام نمی شود. یک استثنا (بازرسی مجدد) در شرایط زیر امکان پذیر است:

هنگام سازماندهی مجدد یا انحلال یک شخص حقوقی.

با کنترل مدیریت بالاتر بر ارگانی که بازرسی را انجام داده است.

اگر سازمان داده های به روز شده را ارائه دهد که در آن میزان مالیات کمتر از آنچه قبلاً ذکر شده است نشان داده شده است.

ممیزی مالیاتی در محل را می‌توان فقط به دستور مدیریت خدمات مالی انجام داد (در حالی که ممیزی مالیاتی داخلی بدون دستورالعمل "از بالا" انجام می شود). فقط اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی قابل بررسی هستند.

در فرآیند چنین حسابرسی، مدیریت یا کارکنان سازمان حسابرسی شده ممکن است در رویه های زیر مشارکت داشته باشند:

موجودی - برای تعیین قابلیت اطمینان داده های مشخص شده در اسناد انجام می شود.

بازجویی - برای روشن کردن یا روشن کردن اطلاعات مختلفی که ممکن است برای افراد مجاز مفید باشد، انجام می شود.

فراخوانی یک فرد (مشتری، کارمند سابق) به عنوان شاهد - برای شهادت.

بازرسی از هر گونه محل مورد استفاده توسط سازمان حسابرسی - برای شناسایی تجهیزات، کالاها، موادی که از اسناد عبور نمی کنند.

توقیف اسناد یا هر مورد دیگر (تجهیزات، فناوری) - برای تجزیه و تحلیل، بررسی یا به عنوان مدرک مادی.

تجربه و تخصص.

پیش رو

یکی از انواع روش های ذکر شده در بالا، چک های متقاطع است. این روش شامل تطبیق دو (یا چند) نمونه از یک سند است. اینها می توانند فاکتور یا فاکتور باشند. چنین مقالاتی را می توان برای تجزیه و تحلیل هم در خود شرکتی که در حال بازرسی است و هم در سایر سازمان ها استفاده کرد.

اگر سند فقط در یک نسخه ارائه شود، این یکی از نشانه های پنهان کردن درآمد واقعی شرکت است.

جدول مقایسه ای ساده شده ویژگی های بازرسی میدانی و دوربینی

	دوربین	بازدید
چه کسی چک می کند	کارکنان مقامات مالی محلی	کارکنان مقامات مالی در هر سطحی
آنچه بررسی می شود	اسناد فقط برای دوره گزارش	مدارک تا 3 سال
دلیل بررسی	لازم نیست	لازم نیست
منظم بودن	هر دوره، به عنوان اظهارنامه ارسال می شود	به طور انتخابی
کجا بررسی می شود	در محل سرویس نظارت	محل سازمان حسابرسی شده
چه کسی در حال بررسی است	کلیه مودیان مالیاتی (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی)	فقط شخص حقوقی
کاری که در حال انجام است	تجزیه و تحلیل اسناد ارائه شده	کلیه اقدامات مجاز توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه

انواع بر اساس حوزه کاری

بسته به دامنه کار، تمام چک ها به 3 نوع تقسیم می شوند:

مجتمع در صورت مشکوک بودن به مؤدی انجام می شود. می تواند انواع اسناد را پوشش دهد. این را نمی توان بیش از 1 بار در 3 سال انجام داد.

موضوعی. هم طبق برنامه و هم در صورت مشکوک بودن مالیات دهنده انجام می شود. ممکن است حوزه های خاصی از فعالیت را پوشش دهد. می توان آن را هم به صورت جداگانه انجام داد و هم در آن گنجانده شدطرح حسابرسی مالیاتی حجم پیچیده

هدف. عملیات فردی را پوشش می دهد (به عنوان مثال،تأیید طرف مقابل, عملیات صادرات یا واردات، سرمایه گذاری دارایی ها و غیره).

انواع بر اساس سازمان

با توجه به روش های سازماندهی، اقدامات مقامات نظارتی را می توان به 2 نوع تقسیم کرد:

خدمات مالیاتی فدرال

برنامه ها س آنها طبق برنامه تنظیم شده و مورد تایید مدیریت عالی انجام می شوند. برنامه برای هر دوره به طور جداگانه تعیین می شود. مؤدی حسابرسی شده قبل از بازرسی از بازرسی مطلع می شود.

ناگهانی (بدون برنامه). نوع بازرسی میدانی بدون اطلاع سازمان حسابرسی شده انجام می شود. این نوع بازرسی مستلزم دستور کتبی رئیس اداره منطقه است.

سایر اشکال بازرسی

طبق قانون مالیات فعلی فدراسیون روسیه، 2 شکل دیگر از بازرسی مالیات دهندگان وجود دارد:

کنترل. توسط یک مقام نظارتی بالاتر انجام می شود. در این مورد، کار شرکت و کارمندان مقامات مالی که قبلاً شرکت را بازرسی کرده اند قابل بررسی است. در صورت مشاهده تخلف از سوی افراد مجاز (بازرسان، کارشناسان)، ممکن است مشمول مجازات هایی تا مسئولیت اداری یا کیفری شوند.

تکرار شد. در این صورت ممیزی تکراری که قبلاً انجام شده است انجام می شود. تمام اسناد و داده های مشابهی که در روش قبلی مورد بررسی قرار گرفتند، بررسی می شوند. در صورت مشاهده مغایرت، این امر نشان دهنده تخلف سازمان یا خطا یا تخلف از سوی بازرسان است.

رایج ترین تخلفاتی که در حین بازرسی کشف می شود

اغلب، مقامات مالی انواع زیر را از تخلفات (مجاز تصادفی یا عمدی) شناسایی می کنند:

کم بیان کردن درآمد

برآورد بیش از حد هزینه ها.

انعکاس ناقص تعداد کالاهای فروخته شده (یا خدمات ارائه شده) - به منظور کاهش میزان مالیات بر ارزش افزوده.

خطاها و تخلفات در تهیه اسناد، که بر عملکرد شرکت تأثیر می گذارد.

مهلت قانونی برای مشاغل کوچک برای 2017-2019

به عنوان یک محرک، دولت روسیه تعلیق بازرسی ها را معرفی کرد.

طبق قانون فدرال شماره 246 13 ژوئیه 2015، برای سال های 2017-2019، بازرسی های برنامه ریزی شده فراگیر در رابطه با اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی مرتبط با مشاغل کوچک انجام نمی شود.

همچنین استثناهایی برای زمینه های فعالیت وجود دارد (یعنی برای چنین شرکت هایی، تمام چک ها به طور کامل حفظ می شوند):

مراقبت های بهداشتی؛

تحصیلات؛

تامین گرما؛

انرژی، صرفه جویی در انرژی، افزایش بهره وری انرژی.

مهلت قانونی همچنین بر شرکت هایی که:

بر اساس بازرسی های قبلی (طی 3 سال گذشته) مجوز لغو یا اعتبار آن به طور موقت متوقف شد.

آنها مرتکب نقض فاحش قانون شدند و در رابطه با آن مجازات اداری لازم الاجرا شد.

درباره ممیزی مالیاتی و انتخاب شرکت ها برای اجرای آنها (فیلم)

انواع حسابرسی مالیاتی به دلایل مختلف:

ط. با توجه به شکل برگزاری:

دوربین

بازدید

II. با فوریت:

برنامه ریزی شده

برنامه ریزی نشده

III. روش کنترل:

جامد

انتخابی

IV. با توجه به روش ایجاد قابلیت اطمینان:

رسمی و حسابی

پیشخوان

قوانین و شرایط رویه ای برای انجام ممیزی مالیاتی در مواد 87-89 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است.

برای حسابرسی مالیاتی، محدودیتی در قالب یک دوره سه ساله فعالیت مؤدی قبل از سال حسابرسی ایجاد می شود. انجام مکرر ممیزی مالیاتی میدانی برای همان مالیات های قابل پرداخت یا پرداخت شده توسط مؤدی مالیاتی برای مالیاتی که قبلاً حسابرسی شده است برای مقامات مالیاتی ممنوع است. دوره مشمول مالیاتبه استثنای مواردی که چنین حسابرسی در رابطه با سازماندهی مجدد یا انحلال مؤدی یا توسط یک مرجع مالیاتی بالاتر به منظور کنترل فعالیت های سازمان مالیاتی انجام شده انجام می شود.

روش و شرایط انجام ممیزی مالیاتی روی میز توسط ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. ممیزی مالیاتی داخلی بر اساس اظهارنامه ها و اسناد مالیاتی ارائه شده توسط مؤدی که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات است و همچنین سایر اسناد مربوط به فعالیت های مؤدی در محل سازمان مالیاتی انجام می شود. که در اختیار سازمان مالیاتی است.

ممیزی میزی توسط مقامات مجاز سازمان مالیاتی بر حسب وظایف رسمی بدون تصمیم خاص رئیس سازمان مالیاتی ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه و مدارک لازم توسط مؤدی انجام می شود.

وظایف اصلی حسابرسی میز عبارتند از:

بررسی تصویری صحت ثبت گزارش های حسابداری؛

بررسی صحت آماده سازی محاسبات مالیاتی؛

کنترل منطقی و پیوند متقابل شاخص های موجود در گزارش و محاسبات مالیاتی؛

ارزیابی اولیه قابلیت اتکای صورتهای مالی و محاسبات مالیاتی.

چنانچه در ممیزی اشتباهی در تکمیل مدارک و یا مغایرت اطلاعات مندرج در اسناد ارسالی مشاهده شود، مؤدی در این مورد با ملزم به انجام اصلاحات مناسب در مهلت مقرر مطلع می شود.

سازمان امور مالیاتی در هنگام انجام حسابرسی میز این حق را دارد که اطلاعات تکمیلی را از مؤدی درخواست کند، توضیحات و مدارکی که تأیید کننده محاسبه صحیح و پرداخت به موقع مالیات باشد را اخذ کند.

برای مبالغ پرداخت مالیات اضافی شناسایی شده در نتیجه حسابرسی میز، سازمان مالیاتی تقاضای پرداخت مبلغ مربوطه مالیات و سود جریمه را ارسال می کند.

ممیزی مالیاتی در محل بر اساس تصمیم رئیس سازمان مالیاتی انجام می شود. ممیزی مالیاتی در محل در مورد یک مؤدی ممکن است برای یک یا چند مالیات انجام شود. سازمان مالیاتی حق ندارد در مدت یک سال تقویمی دو ممیزی مالیاتی میدانی و بیشتر در مورد مالیات های یکسان برای مدت یکسان انجام دهد. ممیزی مالیاتی در محل نمی تواند بیش از دو ماه طول بکشد. در موارد استثنایی، یک مقام مالیاتی بالاتر ممکن است مدت ممیزی مالیاتی در محل را تا سه ماه افزایش دهد. هنگام انجام بازرسی در محل از سازمان های دارای شعب و نمایندگی ها، مدت انجام بازرسی برای انجام بازرسی از هر شعبه و نمایندگی یک ماه تمدید می شود.

ممیزی مالیاتی در محل یک شرکت مطابق با برنامه های کاری سالانه بازرسی و برنامه های فصلی حسابرسی تهیه شده برای یک منطقه کاری خاص انجام می شود. تجزیه و تحلیل پیش حسابرسی بخشی جدایی ناپذیر از فرآیند تهیه حسابرسی اسنادی یک سازمان است. در این مرحله، کارکنان سازمان مالیاتی با مطالعه داده های صورت های مالی و اظهارنامه های مالیاتی آخرین دوره گزارش، تجزیه و تحلیل عمیق و پویایی شاخص های عملکرد سازمان را برای چندین دوره گزارشگری انجام می دهند. نتیجه تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی، توسعه یک مفهوم خاص برای حسابرسی آینده است.

با در نظر گرفتن تعدادی از عوامل (نوع شرکت، ماهیت فعالیت های آن، داده های مواد ممیزی قبلی، وجود سیگنال های نقض قوانین مالیاتی)، و همچنین بر اساس مفهوم توسعه یافته، یک برنامه برای انجام ممیزی اسنادی تدوین و تصویب شده است.

در صورت لزوم، مقامات مجاز مقامات مالیاتی می توانند نه تنها موجودی اموال، بازرسی (بررسی) از اماکن و مناطق را انجام دهند، بلکه اسناد مالیات دهندگان را نیز ضبط کنند. برداشت اسناد در صورتی انجام می شود که بازرسان طبق قانون دلایل کافی برای این امر داشته باشند که یک نسخه از آن به مالیات دهنده منتقل می شود. دومی حق دارد در مورد شکل و ماهیت معافیت اظهار نظر کند که بنا به درخواست وی باید در قانون گنجانده شود.

با روش پیوسته (پیچیده) کلیه دفاتر حسابداری و سایر مدارک لازم برای حسابرسی مالیاتی بررسی می شود. حسابرسی جامع صحت محاسبه و پرداخت انواع مالیات ها را پوشش می دهد.

با روش انتخابی (موضوعی) تنها بخشی از اسناد اولیه برای یک دوره زمانی خاص بررسی می شود. بررسی موضوعی سوالات صحت حساب دیفرانسیل و انتگرال را پوشش می دهد انواع خاصیمالیات و سایر پرداخت های اجباری. در صورت کشف سوء استفاده یا تخلف از قوانین مالیاتی، بازرسان از روش انتخابی به حسابرسی جامع با برداشت احتمالی مدارک لازم می روند.

برای طیف نسبتاً محدودی از موضوعات فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان، می توان در مدت کوتاهی حسابرسی سریع انجام داد. در صورتی که در جریان این حسابرسی سریع تخلفی که حاکی از غیرقابل اعتماد بودن محاسبات حسابداری، گزارشگری و مالیاتی باشد، مشاهده نشد، ممکن است حسابرسی های بعدی این سازمان انجام نشود.

قابلیت اطمینان واقعیات زندگی اقتصادی شرکت را می توان به دست آورد:

1) با تأیید رسمی و حسابی، زمانی که بازرسان نه تنها اطمینان حاصل می کنند که تمام جزئیات اسناد به درستی پر شده است، بلکه صحت محاسبات در آنها را نیز تعیین می کنند.

2) با چک های متقابل، زمانی که داده های حسابداری شرکت با داده های مربوطه شرکت طرف مقابل تأیید می شود.

پس از اتمام ممیزی مالیاتی در محل، بازرس گواهی حسابرسی را تنظیم می کند که موضوع حسابرسی و زمان انجام آن را مشخص می کند.

در جریان یک ممیزی مالیاتی در محل، مقامات مالیاتی ممکن است متخصصان، کارشناسان، مترجمان، شهود و همچنین شاهدان را برای انجام تعدادی از اقدامات رویه ای، مانند بازرسی اماکن، توقیف اسناد، درگیر کنند.

هنگام انجام اقدامات برای اجرای کنترل مالیاتی، پروتکل هایی تنظیم می شود. طبق ماده 99 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پروتکل نشان می دهد:

1) نام آن؛

2) محل و تاریخ اقدام خاص؛

3) زمان شروع و پایان عمل.

4) موقعیت، نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی شخصی که پروتکل را تنظیم کرده است.

5) نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی هر فردی که در عمل شرکت داشته یا در جریان آن حضور داشته است و در موارد ضروری- آدرس، تابعیت، اطلاعات در مورد اینکه آیا روسی صحبت می کند یا خیر.

7) حقایق و شرایط مهم برای پرونده که در حین انجام عمل آشکار شده است.

پروتکل توسط مقام سازمان مالیاتی که آن را تنظیم کرده است و همچنین توسط کلیه افرادی که در تولید اقدام شرکت کرده اند یا در حین اجرای آن حضور داشته اند امضا می شود.

بر اساس نتایج ممیزی مالیاتی در محل، حداکثر دو ماه پس از تنظیم گواهی حسابرسی، مقامات مجاز سازمان های مالیاتی باید گزارش حسابرسی مالیاتی را در فرم مقرر با امضای این اشخاص و رئیس سازمان حسابرسی شده یا یک کارآفرین فردی. در مورد امتناع نمایندگان سازمان از امضای این قانون، ورود مناسبی در قانون صورت می گیرد.

عمل حسابرسی مالیاتی باید حاوی حقایق مستند از جرایم مالیاتی باشد که در حین حسابرسی آشکار شده است یا عدم وجود چنین مواردی و همچنین نتیجه گیری و پیشنهادات بازرسان برای رفع تخلفات شناسایی شده و ارجاع به مواد قانون مالیاتی که مسئولیت را ارائه می کند. برای این نوع جرایم مالیاتی

در صورت مغایرت با واقعیات مندرج در گزارش حسابرسی و نیز با نتیجه گیری و پیشنهادات بازرسان، مؤدی حق دارد ظرف مدت دو هفته از تاریخ وصول گزارش حسابرسی به مالیات مربوط تسلیم نماید. مرجع توضیح کتبی در مورد دلایل امتناع از امضای گزارش یا اعتراض به کل گزارش یا به مفاد آن. در این صورت، مؤدی حق دارد به توضیح کتبی اسنادی مبنی بر صحت اعتراض یا انگیزه عدم امضای گزارش حسابرسی را ضمیمه کند.

پس از آن، رئیس سازمان مالیاتی حداکثر ظرف مدت 14 روز، گزارش حسابرسی مالیاتی و همچنین اسناد و مواد ارائه شده توسط مؤدی را بررسی می کند.

در حال حاضر انواع حسابرسی مالیاتی زیر وجود دارد که برای کنترل پرداخت به موقع و کامل مالیات ها استفاده می شود:

حسابرسی مالیاتی میزدر محل اداره مالیات بر اساس اظهارنامه ها و اسنادی که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات است و همچنین سایر اسناد و اطلاعات مربوط به فعالیت ها انجام می شود. چنین حسابرسی توسط مقامات مجاز سازمان مالیاتی مطابق وظایف رسمی آنها انجام می شود. مدت رسیدگی 3 ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی و سایر مدارک لازم برای محاسبه مالیات توسط مؤدی می باشد.

ممیزی مالیاتی میدانیبر اساس تصمیم رئیس (معاون وی) سازمان مالیاتی انجام می شود. مدت ممیزی نباید از 2 ماه تجاوز کند ولی مدت تعیین شده حداکثر تا 4 ماه قابل تمدید است و در موارد استثنایی مرجع مالیاتی بالاتر می تواند مدت رسیدگی را تا 6 ماه تمدید کند.

انجام ممیزی مالیاتی میدانی در همان ممیزی مالیاتی برای مدت مشابه ممنوع است. بازرسی مکرر در محل با تصمیم مقامات بالاتر در موارد زیر انجام می شود:

• سازماندهی مجدد یا انحلال سازمان مالیات دهندگان؛
• کنترل مقام مالیاتی بالاتر بر فعالیت های سازمان مالیاتی که حسابرسی را انجام داده است.
• اگر مؤدی اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده ای را ارائه کند که نشان دهنده میزان مالیات در مقدار کمتر از آنچه قبلاً اعلام شده است.

حسابرسی مالیاتی را می توان بر اساس معیارهای زیر طبقه بندی کرد:

1) با توجه به روش انجام:

• جامد(کلیه اسناد بدون هیچ محدودیتی بررسی می شود. این گونه چک ها معمولاً در سازمان هایی با اسناد کمی یا در سازمانی که نیاز به بازگردانی حسابداری است برنامه ریزی می شود).
• انتخابی(بخشی از مدارک سازمان بررسی می شود).

2) از نظر حجم سؤالات مورد بررسی:

• مجتمع(فعالیت های مالی و اقتصادی مؤدی را پوشش می دهد و کلیه موارد مربوط به انطباق با قوانین مالیاتی برای دوره حسابرسی انجام می شود).
• انتخابی(این نیز بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی مالیات دهندگان است، اما در حال حاضر در محاسبه و پرداخت انواع خاصی از مالیات).
• هدف قرار گرفته است(بازرسی از انطباق با قوانین مالیاتی در زمینه های خاصی از فعالیت های مالی و اقتصادی مالیات دهندگان یا عملیات مالی و اقتصادی خاص (برای تسویه حساب متقابل با تامین کنندگان و مصرف کنندگان، برای معاملات اقتصادی خارجی و غیره). اغلب آنها در طول پیچیده یا ممیزی انتخابی، اما می تواند به تنهایی انجام شود.

پس از اتمام ممیزی مالیاتی در محل، بازرس گواهی حسابرسی را با ذکر موضوع و مدت انجام آن تنظیم می کند. حداکثر 2 ماه پس از تنظیم گواهی، افراد مجاز سازمان مالیاتی گزارش حسابرسی مالیاتی را تنظیم می کنند. این عمل نشان می دهد: حقایق مستند; محتوای چک (با استناد به اسناد و مدارک حسابداری مربوطه) نتیجه گیری و پیشنهادات برای از بین بردن تخلفات شناسایی شده و مسئولیت آنها (با ارجاع به مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورت مخالفت با نتایج مندرج در قانون، مؤدی باید توضیح کتبی دلایل امتناع از امضای قانون یا اعتراضات خود را به این قانون به سازمان مالیاتی ارائه کند. رئيس سازمان مالياتي ظرف مدت 10 روز اقدام و مواد مودي را بررسي و تصميم مي گيرد. بر اساس این تصمیم، مؤدی مسئول ارتکاب تخلفات مالیاتی است. برای او تقاضای پرداخت معوقات و جریمه ها ارسال می شود.

انواع حسابرسی مالیاتیمتفاوت هستند. کدام یک را در این مقاله خواهیم گفت. بسته به نوع حسابرسی مالیاتی، اقدامات کنترلی انجام می شود، مدت زمان آنها و قوانین انجام آنها بستگی دارد.

مفهوم حسابرسی مالیاتی

کنترل خدمات مالیاتی فدرال برای محاسبه صحیح و به موقع و پرداخت مالیات را ممیزی مالیاتی می نامند. در همان زمان، خدمات مالیاتی فدرال اظهارنامه های مالیاتی ارائه شده توسط پرداخت کنندگان در یک دوره معین (که برای آن حسابرسی انجام می شود) را به عنوان مبنایی در نظر می گیرد. ممیزی بر اساس قانون مالیات و قوانین فدراسیون روسیه است.

حسابرسی مالیاتی یکی از روش های کنترل مالیاتی (ماده 82 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به همراه موارد زیر است:

• با توضیح؛
• تأیید اطلاعات حسابداری و گزارشگری؛
• بازرسی از اماکن و مناطق مورد استفاده برای کسب سود؛
• سایر روشهای کنترلی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است.

آیا نظارت مالیاتی به جلوگیری از ممیزی مالیاتی کمک می کند، از نشریات بیابید:

• "کنترل مالیاتی در فدراسیون روسیه: اشکال، روش ها و انواع" ;
• "آیا نظارت مالیاتی نه برای همه، بلکه فقط برای برخی مالیات ها امکان پذیر است؟".

چندین نوع حسابرسی مالیاتی وجود دارد.

بررسی میدانی

هنگام انجام این نوع حسابرسی، خدمات مالیاتی فدرال نحوه انجام تعهدات منعکس شده در قراردادها و همچنین در دسترس بودن و انطباق با پروتکل ها، دستورات و سایر اسناد داخلی را کنترل می کند. انضباط نقدی، محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از دستمزد، حسابداری درآمد، هزینه ها و امکان اقتصادی عملیات تجاری، یعنی تقریباً تمام فعالیت های پرداخت کننده برای یک دوره معین، مشمول تأیید است.

ویژگی های اصلی ممیزی مالیاتی در محل (ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• محل برگزاری - قلمرو مالیات دهنده یا سازمان مالیاتی (اگر شخص حسابرسی شده نتواند محل را در اختیار بازرسان قرار دهد).
• دوره تأیید - حداکثر 2 ماه. (اما ممکن است تا 4 ماه تمدید شود و در موارد استثنایی - تا 6 ماه)
• دوره بازرسی - حداکثر 3 سال قبل از سال تصمیم گیری برای انجام بازرسی (مگر اینکه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده باشد).

بازرسی میدانی ممکن است شامل چندین زیرگونه باشد:

زیر انواع ممیزی مالیاتی میدانی	هدف
یکپارچه	تولید شده در زمینه اقتصادی و فعالیت های مالیسازمان ها برای مدت معینی
موضوعی	هدف آن نظارت بر صحت محاسبه و پرداخت مالیات خاص - سود، مالیات بر ارزش افزوده و غیره است. در صورتی انجام می شود که مقامات مالیاتی از نظر محاسبه و پرداخت مالیات تخلفاتی را مشاهده کنند
	تجزیه و تحلیل تسویه حساب های متقابل خاص بین خریداران و فروشندگان، تأیید عملیات واردات و صادرات، مشروعیت استفاده از منافع. این نوع تأیید به عنوان یک درخواست جداگانه صادر می شود.
کنترل	فقط در مواردی انجام می شود که بررسی اولیه ضعیف انجام شده باشد. فقط می تواند توسط یک FTS بالاتر انجام شود. در صورتی که چنین ممیزی تخلفی را آشکار کند، مجازاتی برای مؤدی اعمال خواهد شد. و خدمات مالیاتی فدرال، که در ابتدا سازمان را بررسی می کند، می تواند مسئول شناخته شود

برای اطلاعات در مورد اسنادی که ممکن است توسط خدمات مالیاتی فدرال در حین تأیید درخواست شود، مقاله را بخوانید. «مقامات مالیاتی حق دارند در جریان حسابرسی در محل چه مدارکی را مطالبه کنند؟» .

چک میز

حسابرسی داخلی در رابطه با صحت محاسبه و پرداخت مالیات خاص و انعکاس این داده ها در اظهارنامه تنظیم شده توسط مؤدی انجام می شود.

ویژگی های متمایز اصلی حسابرسی مالیاتی میز:

• محل برگزاری - در داخل دیوارهای خدمات مالیاتی فدرال با ارائه نسخه هایی از اسناد درخواست شده توسط بازرسان توسط پرداخت کننده.
• مدت زمان چک - حداکثر 3 ماه؛
• دوره حسابرسی - دوره گزارش (مالیاتی) برای یک مالیات خاص (طبق اظهارنامه مالیاتی ارائه شده توسط مالیات دهندگان).

این کار توسط بازرسان بدون مجوزهای ویژه از رئیس خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود. این نوع حسابرسی مالیاتی بلافاصله پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی آغاز می شود. وظیفه اصلی آن شناسایی ناهماهنگی در گزارش، انعکاس نابهنگام عملیات اقتصادی و پرداخت مالیات، پر کردن نادرست اظهارنامه است. در صورت تشخیص تخلف در محاسبه مالیات توسط بازرسان، مبالغ مفقود شده و همچنین جریمه ها و جریمه ها به مؤدی محاسبه می شود.

برای کسب اطلاعات در مورد نحوه انجام ممیزی روی میز توسط سرویس مالیاتی فدرال در صورت ارائه یک اظهارنامه به روز شده، به مطالب مراجعه کنید. "بازرسی شفاف سازی شما را به طور کامل "دوربین" خواهد کرد" .

ضد چک

تقریباً هر مالیات دهنده ای با ممیزی متقابل روبرو است ، اگرچه به طور جداگانه به عنوان یکی از انواع ممیزی مالیاتی در کد مالیاتی فدراسیون روسیه تعیین نشده است. بلکه می توان آن را یکی از رویه های کنترل مالیاتی نامید.

می توان یک بررسی متقابل انجام داد (ماده 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

• به عنوان عنصری از ممیزی در محل یا مالیاتی در طول انجام آنها؛
• یک اقدام اضافی برای کنترل مالیاتی (خارج از محدوده ممیزی مالیاتی فوق).

• وجود واقعی طرف مقابل خود را برای معاملاتی که مورد علاقه مقامات مالیاتی است بررسی کنید.
• بررسی واقعیت معاملات منعکس شده در حسابداری؛
• داده های مربوط به معاملات بین شما و طرف مقابل (بر اساس حسابداری او و شما) را مقایسه کنید.

بررسی متقابل بر روی هر سند خاص - بارنامه ها، فاکتورها انجام می شود. در عین حال، هویت آنها توسط خریدار و فروشنده تأیید می شود: هیچ گونه مغایرتی در اوراق از نظر تاریخ، نام، مقدار کالا، مقدار و غیره وجود نداشته باشد. اگر بازرسان مغایرتی پیدا کنند، این بدان معناست که یکی از طرفین معامله درآمد را پنهان کرده و پایه مالیاتی را دست کم می گیرد.

تفاوت های ظریف حسابرسی مالیاتی با در نظر گرفتن الزامات هنر جدید. 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه

از جولای 2017، یک هنر جدید. 54.1 "محدودیت اعمال حق محاسبه پایه مالیاتی و (یا) میزان مالیات، عوارض، حق بیمه."

با رعایت مفاد هنر. 54.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات مالیاتی در طول ممیزی مالیاتی حتی بیشتر مراقب خواهند بود:

• جمع آوری شواهدی که گواه اجتناب عمدی مالیات دهندگان از مالیات باشد.
• رد اجرای واقعی معاملات خاص (جمع آوری و مستندسازی حقایق تأیید کننده عدم وجود امکان واقعی تحویل کالا، تأیید تحویل کالا، مشارکت طرفین در جابجایی کالا و غیره).

مقامات مالیاتی چنین شواهدی را در طول ممیزی میز و میدانی جمع آوری خواهند کرد.

مؤدی فقط باید از قبل مراقب جمع آوری اسناد و مدارک لازم و سایر شواهد دال بر استفاده از طرح های قانونی بهینه سازی مالیاتی، دقت در انتخاب طرف مقابل و غیره باشد.

نتایج

کد مالیاتی فدراسیون روسیه 2 نوع ممیزی مالیاتی را پیش بینی می کند: میدانی و دوربینی. ممیزی در محل در قلمرو مؤدی انجام می شود و نمی تواند بیش از 2 ماه طول بکشد. (با امکان تمدید تا 4 یا 6 ماه) و ممیزی میز در بازرسی صورت می گیرد و مدت آن بیش از 3 ماه نمی باشد.

ممیزی متقابل عنصری از ممیزی مالیاتی در محل یا داخلی یا یک اقدام اضافی برای کنترل مالیاتی است.