نحدد تكوين الميزانيات الوظيفية. الميزانيات الوظيفية نظام الميزنة الوظيفية والتشغيلية

ميزانيات التشغيل

كما لوحظ بالفعل ، يتم وضع ميزانية مقابلة لكل CFD. كمية ميزانيات التشغيللا يمكن أن يكون هناك أكثر أو أقل من عدد مراكز المسؤولية.

تتمثل المهمة الرئيسية لإعداد الميزانيات التشغيلية في تخطيط ومراقبة نتائج نشاط المقاطعة الاتحادية المركزية ، أي.

تصف ميزانية التشغيل بشكل كامل أنشطة مركز المسؤولية وجميع عملياته التجارية بلغة التمويل.

تبدأ أنشطة التقسيم الفرعي بتخطيط نتائج أنشطته مع وصف برنامج العمل ، وبالتالي يتم تنفيذ ميزانية المقاطعة الفيدرالية المركزية عند التخطيط لأنشطة مركز المسؤولية. في حقيقة التخطيط ، يتم حساب الموارد التي سيتم استهلاكها لتحقيق النتيجة المخططة.

ميزانية التشغيل هي أداة لتفويض السلطة المالية لرئيس CFD. بطبيعة الحال ، فإن تفويض السلطة سيكون مصحوبًا بالمسؤولية عن نتائج أنشطة المقاطعة الفيدرالية المركزية ، والتي سيتم التعبير عنها في شكل هوامش ربح أو أرباح هامشية أو دخل أو تكاليف (اعتمادًا على حالة مركز المسؤولية).

مع التخطيط الصحيح والسليم لكل مركز من مراكز المسؤولية ، يجب وضع بنود وقواعد النفقات ، والتي يتم احتسابها في الميزانية اعتمادًا على الدخل المخطط للمقاطعة الفيدرالية المركزية أو الشركة. يجب أن تراقب الخدمة المالية امتثال التكاليف التي يتكبدها CFD مع كل من الميزانية المعتمدة والإيرادات المتوقعة.

في حالة عدم احترام جانب الإيرادات من الميزانية ، يجب أيضًا مراجعة جانب الإنفاق الخاص بها. يجب إعادة بيان بنود الإنفاق المتغيرة بناءً على النتائج المحققة. لا ينبغي زيادة التكاليف الثابتة للعقود مقابل الفروقات بسبب انخفاض القيمة المطلقة للتكاليف المتغيرة ، المقدمة فيما يتعلق بانخفاض الدخل. على سبيل المثال ، لنفترض أن ميزانية المقاطعة الفيدرالية المركزية تمت الموافقة عليها عند مستوى 100000 روبل. تم حساب هذه البيانات للمقاطعة الفيدرالية المركزية بناءً على حجم المبيعات البالغ 200000 وحدة. نفقات 100000 روبل. بالنسبة لعقد الفروقات هذا ، تم حسابه على أساس مكون متغير بمقدار 2٪ من المبيعات ومكون ثابت قدره 60000 روبل. تمت المبيعات على مستوى 150.000 وحدة. وفقًا لذلك ، كان من المفترض أن تصل التكاليف الإجمالية لهذه المنطقة الفيدرالية المركزية إلى 90000 روبل. ومع ذلك ، اتخذ رئيس المقاطعة الفيدرالية المركزية قرارًا بشأن التوزيع غير المناسب لـ

تنظيم إدارة الميزانية في الشركة في المنطقة الفيدرالية المركزية 217 صندوقًا وتكلفة إضافية قدرها 10000 روبل. يوضح هذا المثال الحاجة إلى توحيد ليس فقط القيمة المطلقة للنفقات ، ولكن أيضًا العناصر التي يتم تنفيذها من أجلها. لذلك ، ولأغراض الرقابة ، ستكون هناك حاجة إلى قائمة ببنود الإنفاق المحتملة للمقاطعة الفيدرالية المركزية ومبالغها.

الميزانيات الوظيفية

تعتمد الميزانيات الوظيفية على وظائف الشركة - عملياتها التجارية. تؤدي الشركة النموذجية الوظائف التالية:

المشتريات؛

مبيعات؛

وسائل النقل؛

الإدارة ، إلخ.

تشكل بنود الميزانية ، التي يتم تشكيلها وفقًا للوظائف المقابلة للشركة ، الميزانيات الوظيفية للشركة. الغرض الرئيسي من الميزانيات الوظيفية هو حساب حاجة الشركة إلى الموارد لتنفيذ الوظائف المقابلة.

تحتاج الشركة إلى إقامة علاقة بين الميزانيات الوظيفية والتشغيلية. على سبيل المثال ، ميزانية وظيفية مثل "ميزانية المشتريات" هي في نفس الوقت ميزانية تشغيل CFD - قسم المشتريات. يتم تجميع كل ميزانية وظيفية ككل للشركة بأكملها ، وبالتالي فإن نظام الميزانية الوظيفية يشكل هيكل ميزانيتها. مبدأ تكوين الميزانيات الوظيفية هو تجميعها وفقًا لأنواع الأنشطة (الوظائف والعمليات) للشركة.

على سبيل المثال ، يمكننا إبراز وظائف الشركة مثل المبيعات والشراء والتخزين والتخزين والإعلان والتسويق والنقل والإدارة. وفقًا لذلك ، قد يبدو تجميع هذه الميزانيات الوظيفية مثل تلك الموضحة في الشكل. 3.3

في هذه الحالة ، على عكس الميزانيات النهائية حسب عناصر التكلفة ، لا تتم الإشارة إلى الميزانيات المكونة من عناصر التكلفة النهائية (على سبيل المثال ، تكاليف العمالة ، وتكاليف المواد ، وما إلى ذلك). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذا العرض للميزانيات يتكون من أنواع أنشطة الشركة في سياق أنشطتها التجارية وإدارتها. جدول 3.5 مثال على قائمة ممكنة من الميزانيات الوظيفية للشركة.

218 الفصل الثالث ميزانية مصاريف المبيعات

ميزانية تكلفة المبيعات

ميزانية النقل

ميزانية التخزين والتخزين

ميزانية تكلفة التوريد

ميزانية إدارة التكاليف

أرز. 3.3 مثال على تكوين الميزانيات الوظيفية للشركة جدول 3.5. قائمة ممكنة من الميزانيات الوظيفية 1.

ميزانية المبيعات 1.1.

ميزانية مبيعات المنتج 1.2.

ميزانية مبيعات الأصول الثابتة 1.3.

ميزانية التنفيذ الأخرى 2.

ميزانية المشتريات 2.1.

تعزى ميزانية المشتريات والتكاليف المباشرة إلى التكلفة 2.1.1.

ميزانية شراء البضائع 2.1.2.

ميزانية تكاليف النقل المتعلقة بالتكلفة 2.1.3.

ميزانية تكاليف التخليص الجمركي 2.2.

ميزانية المشتريات لنفقات الخدمات الوظيفية في المنطقة الاتحادية المركزية 2.2.1.

ميزانية المشتريات للمبيعات تحتاج 2.2.2.

ميزانية المشتريات للتخزين احتياجات 2.2.4.

موازنة المشتريات لاحتياجات محطات الطاقة الحرارية 2.2.5.

ميزانية المشتريات لاحتياجات الإدارة 2.3.

ميزانية مشتريات الأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية

تنظيم إدارة الميزانية في شركة في المنطقة الفيدرالية المركزية 219 3. موازنة المصاريف التجارية 3.1.

ميزانية تكاليف المبيعات 3.1.1.

ميزانية تكاليف المبيعات (قسم المبيعات 1) 3.1.2.

ميزانية تكاليف المبيعات (قسم المبيعات 2) 3.2.

موازنة النقل 3.3.

تكاليف التخزين الميزانية 3.3.1.

ميزانية التكلفة للقبول والتنسيب والتغليف 3.3.2.

ميزانية التكاليف للأعمال الورقية 3.4.

ميزانية قسم التسويق 3.5.

ميزانية خدمة التوريد 3.5.1.

موازنة انفاق قطاع النشاط الاقتصادي الخارجي 3.5.2.

موازنة تكاليف قطاع التخليص الجمركي 3.5.3.

ميزانية مصروفات قطاع الشهادات 3.6.

ميزانية المشروع 3.6.1.

ميزانية المصروفات للمشاريع الجارية 3.6.1.1.

تكاليف المشروع 1 3.6.1.2.

تكاليف المشروع 2 3.6.1.3.

تكاليف المشروع 3 4.

الميزانية الإدارية 4.1.

ميزانية المصروفات لقسم المالية 4.2.

ميزانية إنفاق مديرية تقنية المعلومات 4.3.

ميزانية إنفاق عمليات التفجير النبضي 4.4.

ميزانية المصروفات للأمانة العامة ومديري المكاتب 4.5.

ميزانية الخدمة القانونية 4.6.

ميزانية الموارد البشرية 4.7.

ميزانية المدير العام 5.

الميزانية الضريبية 5.1.

ميزانية ضريبة القيمة المضافة 5.2.

ميزانية الرواتب 5.3.

موازنة الرسوم في صندوق التقاعد 5.4.

ميزانية مالك السيارة 5.5.

ميزانية ضريبة الدخل 5.6.

ميزانية ضريبة الأرض 6.

ميزانية تكاليف الموظفين 7.

موازنة أرصدة السلع والمخزونات في بداية الفترة 8.

ميزانية أرصدة السلع والمخزونات في نهاية الفترة 9. ميزانية الذمم المدينة في بداية الفترة 10.

موازنة الذمم المدينة في نهاية الفترة 11.

موازنة الذمم الدائنة في بداية الفترة 12.

موازنة الذمم الدائنة في نهاية الفترة 13.

الميزانية الاستثمارية 13.1.

الميزانية الاستثمارية 13.1.1.

المشروع الاستثماري أ 13.1.2.

مشروع استثماري ب 14.

ميزانية النشاط المالي 14.1.

موازنة رأس المال 14.2.

موازنة المصروفات الخاصة بسداد الفوائد على رأس المال المستقطب 15.

ميزانيات التدفق النقدي 15.1.

ميزانية الدخل للأنشطة الأساسية 15.2.

ميزانية المتحصلات من العملاء 15.3.

ميزانية المدفوعات للأنشطة الأساسية 15.3.1.

جدول الدفع للبضائع 15.3.2.

جدول مدفوعات المصاريف المتعلقة بتكلفة البضائع 15.3.3.

جدول الدفع للمصاريف التجارية 15.3.4.

جدول الدفع للمصروفات الإدارية 15.3.5.

جدول دفع الضرائب 15.4.

ميزانية المدفوعات والإيصالات الأخرى 15.5.

ميزانية الدخل للأنشطة المالية 15.5.1.

ميزانية المتحصلات للأشعة فوق البنفسجية والصناديق الأخرى 15.5.2.

موازنة حصيلة الاعتمادات والقروض 15.6.

ميزانية المدفوعات للأنشطة المالية 15.6.1.

موازنة مدفوعات الاعتمادات والقروض 15.6.2.

موازنة سداد الفوائد على الاعتمادات والقروض 15.6.3.

ميزانية دفع توزيعات الأرباح 15.7.

موازنة الدخل للأنشطة الاستثمارية 15.7.1.

ميزانية المقبوضات على شكل مدفوعات للأصول الثابتة 15.7.2.

موازنة دخل أرباح الأسهم من المشاركة في حصة الشركات الأخرى 15.8.

موازنة المدفوعات للأنشطة الاستثمارية 15.8.1.

موازنة مدفوعات اقتناء الأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية 15.8.2.

موازنة المدفوعات على شكل استحواذ على أسهم في UV لشركات أخرى 15.9.

ميزانية الدخل للأنشطة الأخرى 15.10.

ميزانية المدفوعات للأنشطة الأخرى

تنظيم إدارة الميزانية في شركة في المنطقة الفيدرالية المركزية 221 اعتمادًا على احتياجات الشركة ، يمكن تفصيل ميزانيات المستوى الأعلى (المدرجة في الجدول) وصولاً إلى ميزانيات أكثر مستوى منخفض، وهذه (بدورها) يمكن أيضًا تفصيلها بشكل أعمق. على سبيل المثال ، يمكن تصنيف ميزانية تكاليف المواد إلى ميزانية استهلاك الوقود ، وميزانية استهلاك MBE ، إلخ.

اعتمادًا على احتياجات الشركة ، يمكن تصنيف ميزانيات المستوى الأعلى (المدرجة في الجدول) وصولاً إلى ميزانيات المستوى الأدنى ، ويمكن أيضًا تقسيم هذه الميزانيات (بدورها) بشكل أعمق. على سبيل المثال ، يمكن تصنيف ميزانية تكاليف المواد إلى ميزانية استهلاك الوقود ، وميزانية استهلاك MBE ، إلخ.

العلاقة بين الميزانيات الوظيفية والتشغيلية معروضة في الجدول. 3.6 - استخدام مثال ميزانية المبيعات. يوفر ربطًا بين الميزانيات لإيرادات المبيعات. بطريقة مماثلة ، يتم بناء الربط البيني على ميزانيات الإنفاق ومراكز التكلفة.

الجدول 3.6. الترابط بين الميزانيات الوظيفية والتشغيلية الميزانية الوظيفية للشركة اسم مركز الدخل / المصروفات BDR BDDS مركز توازن الدخل "مبيعات الجملة ، المنطقة 1" الدخل من المبيعات حسب المنطقة 1 عائدات المبيعات حسب المنطقة 1 الأصول

التقسيمات الفرعية حسب المنطقة 1 1 المبيعات ، المنتج أ 2 المبيعات ، المنتج ب 3 المبيعات ، المنتج ج ميزانية المبيعات الوظيفية حسب مركز إيرادات الشركة "مبيعات الجملة ، المنطقة 2"

4 الإيرادات من المبيعات حسب المنطقة 2

المبيعات ، ومبيعات المنتج أ ، ومبيعات المنتج ب ، والمنتج ج العائدات من المبيعات حسب أصول المنطقة 2

التقسيمات حسب المنطقة 2

بنود ميزانية التدفق النقدي

بنود ميزانية الدخل والمصروفات

اسم

1. الدخل من الأنشطة الأساسية

1.1 الدخل من بيع البضائع

1.2 الدخل من بيع الخدمات

1.3 الدخل من بيع المنتجات

2. تكاليف التصنيع المباشرة

2.1. تكاليف المواد المباشرة

2.2. أجور عمال الإنتاج الرئيسيين

3. التكاليف العامة

3.1 رواتب الموظفين الإداريين والتنظيميين

3.2 استحقاقات الراتب للإدارة

3.3 استهلاك الأصول الثابتة الاقتصادية العامة

3.4. مصاريف الضيافة والسفر

4. الدخل من الأنشطة المالية

4.1 سعر الصرف الإيجابي وفروق المبلغ

4.2 الفائدة على الودائع

4.3 الفوائد على القروض الصادرة

5. مصروفات تمويل الأنشطة

5.1 فروق سعر الصرف والمبلغ السلبي

5.2 الدفع مقابل خدمات التسوية والنقد

5.3 الفوائد على القروض والسلف المقبوضة

6. الدخل من الأنشطة الأخرى

6.1 تلقي العقوبات والغرامات

7. نفقات الأنشطة الأخرى

7.1 دفع الغرامات والغرامات

7.2 مدفوعات التعويض عن الضرر

اسم

1. الإيصالات

1.1 الدخل من الأنشطة الأساسية

1.1.1. الدخل من بيع البضائع

1.1.2. حصيلة بيع الخدمات

1.1.3. الدخل من بيع المنتجات

1.2 الدخل من أنشطة التمويل

1.2.1. القروض والقروض

1.2.1. الفوائد على القروض الصادرة

1.3 الدخل من الأنشطة الأخرى

1.3.1. تلقي الغرامات والجزاءات

2. المدفوعات

2.1. المدفوعات للأنشطة الأساسية

2.2.1. المواد الخام واللوازم

2.2.2. الأجر

2.2.3. كشف رواتب

2.2.4. المعدات والأصول غير الملموسة

2.2. مدفوعات للأنشطة المالية

2.2.1. سداد القروض والتسهيلات

2.2.2. الفوائد على القروض والسلفيات

2.3 مدفوعات لأنشطة أخرى

2.3.1. دفع المخالفات والغرامات

2.3.2. مدفوعات التعويض عن الضرر

تسمح لك الميزانيات الوظيفية بإدارة منطقة معينة من أنشطة المؤسسة ، والتي يتم تحديد حدودها بواسطة نموذج العملية للنشاط. تخضع العمليات التي لها مخرجات قابلة للقياس عينيًا أو من حيث القيمة للموازنة. يجب أن تتوافق بنود الميزانية الوظيفية مع بنود الميزانية الموحدة من أجل توحيد النتيجة المالية بشكل صحيح.

تخصيص "العمليات - الميزانيات الوظيفية"

الميزانية الوظيفية	معالجة
ميزانيات الحساب
1. ميزانية التسويات مع الموردين
2. ميزانية التسويات مع العملاء
3. الميزانية للحسابات أجور
4. الميزانية لحساب الضرائب
الميزانيات العينية
1. ميزانية المبيعات	A3 الترويج والمبيعات
2. موازنة الموازنة المنتجات النهائية
3. ميزانية إطلاق المنتجات النهائية
4. ميزانية الإنتاج	A4 الإنتاج
5. ميزانية المشتريات	A2.1 استنساخ الأداة

المصطلحات والاختصارات

الدخل	-	مؤشرات النشاط الاقتصادي مجمعة حسب خصائص المنظمة.
الميزانية (إدارة الميزانية)	-	نظام إدارة المنظمة من قبل مراكز المسؤولية من خلال الميزانيات , مما يتيح لك تحقيق أهدافك من خلال الاستخدام الأكثر كفاءة للموارد.
ميزانية المنظمة	-	خطة موضوعة لفترة زمنية معينة عينية ونقدية وتحديد حاجة المنظمة للموارد اللازمة للحصول على الدخل المخطط له.
هيكل الميزانية	-	التسلسل الهرمي للميزانيات التشغيلية والوظيفية والنهائية للمنظمة.
ميزانية تشغيلية	-	ميزانية تصف العمليات التجارية لقسم منفصل للمنظمة (مركز المسؤولية المالية).
الميزانيات الموحدة	-	نتيجة توحيد الميزانيات الوظيفية ، والتي تعكس حالة الملاءة المالية (ميزانية التدفق النقدي) ، والربحية (ميزانية الدخل والمصروفات) وقيمة (ميزانية الميزانية العمومية) للمنظمة.
بند الميزانية	-	جزء لا يتجزأ من الميزانية ، يتم بموجبه تخطيط ومحاسبة المعاملات التجارية من نفس النوع.
هيكل مالي	-	تسلسل هرمي لمراكز المسؤولية المالية تتفاعل مع بعضها البعض من خلال الميزانيات.
الميزانية الوظيفية	-	ميزانية تصف مجالًا وظيفيًا معينًا للمؤسسة (المبيعات ، التوريد ، الإنتاج ، إلخ).
المعاملات التجارية	-	أبسط حدث في أنشطة المنظمة ، والذي تسبب في ظهور الدخل أو التكاليف أو المصروفات أو المتحصلات أو مدفوعات الأموال أو تكوين الأرصدة أو حركة المخزون.
مركز الدخل (CD)	-	الوحدة الهيكلية المسؤولة عن الدخل الذي يجلبه للمنظمة من خلال أنشطتها.
مركز التكلفة (تشيكوسلوفاكيا)	-	الوحدة الهيكلية مسؤولة فقط عن التكاليف المتكبدة.
مركز الاستثمار (CI)	-	وحدة هيكلية لها الحق في التصرف في الأصول غير المتداولة للمؤسسة (إجراء استثمارات وسحب استثمارات) وتكون مسؤولة عن قيمة عائد الاستثمار (العائد على الاستثمار).
مركز الدخل الهامشي (CMD)	-	الوحدة الهيكلية المسؤولة عن هامش الدخل (الفرق بين الإيرادات والتكاليف المباشرة) في إطار أنشطتها.
مركز الربح (CPU)	-	الوحدة الهيكلية المسؤولة عن مقدار الربح المكتسب في إطار أنشطتها (الفرق بين الإيرادات والتكاليف الإجمالية).
مركز المسؤولية المالية (CFR)	-	وحدة هيكلية (أو مجموعة وحدات) تنفذ مجموعة معينة من العمليات التجارية التي يمكن أن يكون لها تأثير مباشر على النفقات و / أو الدخل من هذا النشاط ، وبالتالي فهي مسؤولة عن بنود المصروفات و / أو الدخل.
مركز المحاسبة المالية (CFU)	-	وحدة هيكلية تحتفظ بسجلات لمؤشرات الدخل و / أو النفقات المحددة لها ، ولكنها ليست مسؤولة عن قيمتها.

1. الأحكام العامة

1.1. المبادئ الأساسية

الغرض من وضع الميزانيات والحفاظ عليها هو تخطيط النتائج المالية للمنظمة والمحاسبة عليها.

اعتمادًا على هدف الإدارة ، يتم تقسيم الميزانيات إلى ميزانيات تنظيمية ، وظيفية وتشغيلية.

من وجهة نظر موضوع الميزانية ، يتم تمييز أنواع الميزانيات التالية:

ميزانيات التكلفة ، واصفا دوران الأموال والالتزامات ؛

موازنات القيمة الطبيعية ، التي تصف معدل دوران الأصول من حيث الحجم والقيمة.

تتكون الميزانيات من البنود التي يتم من أجلها التخطيط والمحاسبة للمعاملات التجارية من نفس النوع.

المعاملات التجارية - أبسط حدث في أنشطة المنظمة تسبب في ظهور الدخل أو التكاليف أو المصروفات أو إيصالات / مدفوعات الأموال أو تكوين الأرصدة أو حركة المخزونات.

دخل- زيادة في رأس المال نتيجة نمو أصول (نقص الخصوم) الخاصة بالمنظمة ، والتي تم الحصول عليها في سياق تنفيذ الأنشطة الاقتصادية للفترة (وليس بسبب مساهمات الملاك). هناك ثلاثة مصادر للدخل:

للنشاط الرئيسي - الدخل المستلم أثناء تنفيذ النشاط الرئيسي: حجم مبيعات المنتجات والسلع والخدمات ؛

للأنشطة المالية - الدخل من قروض المحاكم والمعاملات المالية الأخرى ؛

لأنشطة أخرى - الدخل من بيع الأصول الثابتة والمواد والمواد الخام ، وكذلك من تأجير الممتلكات.

التكاليف- تكلفة الموارد المادية والمالية التي تتحملها المنظمة في عملية تنفيذ أنشطتها الاقتصادية لتوليد الدخل المستقبلي. بالنسبة للموازنة ، يتم استخدام تصنيف التكلفة التالي:

رئيسي - التكاليف ، التي يمكن عزوها مباشرة إلى مصدر حدوثها ، وبالتالي تُعزى مباشرة إلى تكلفة الإنتاج: تكاليف المواد ، والكهرباء التكنولوجية ، وأجور عمال الإنتاج الرئيسيين ؛

النفقات العامة - التكاليف التي لا تتعلق مباشرة بالمنتجات المنتجة وبالتالي لا تُنسب مباشرة إلى تكلفة الإنتاج. ستُنسب التكاليف العامة إلى أنشطة وحدة معينة حيث تنشأ ، أو المنظمة بأكملها ، وفقًا للمعيار الذي تم وضعه تجريبيًا وفقًا لقاعدة تخصيص التكلفة المختارة.

ربح- زيادة الدخل عن المصاريف. يتم إنشاء الربح من خلال المستويات حيث يتم خصم مجموعات المصروفات المقابلة: الإجمالي ، والتشغيل ، قبل الضرائب ، والصافي ، والاحتفاظ بها. هيكل مستويات الربح مخصص للتحليل ويسمح لك بتحديد كيفية تأثير مجموعة معينة من النفقات على النتيجة النهائية.

تم تعيين نائب مدير الشؤون الاقتصادية والمالية مفوضا لإدارة الميزانية.

1.2. نطاق التطبيق

ينطبق تأثير هذه اللائحة على هيكل الميزانية (المشار إليه فيما يلي باسم اللائحة) على جميع أقسام شركة ذات مسؤولية محدودة "InTechProekt".

ينطبق هذا الحكم على:

الاستخدام الداخلي في حل مشاكل إدارة شركة ذات مسؤولية محدودة "InTechProekt" ؛

توفير أساس موثق لنظام إدارة الميزانية ؛

ضمان استمرارية عمل نظام إدارة الميزانية وتنفيذ متطلباته في ظل الظروف المتغيرة.

1.3. التطوير والموافقة والتعديل

يقوم نائب مدير الاقتصاد والمالية بتحديث اللائحة ومراجعتها وإصدار إشعار بالتغييرات. يتم اعتماد اللائحة الموضوعة والتعديلات التي تطرأ عليها من قبل المدير.

يمكن لكل موظف في شركة "InTechProekt" ذات المسؤولية المحدودة تقديم مقترحاتهم بشأن التغييرات أو الإضافات إلى أقسام اللوائح إلى مفوض إدارة الميزانية مع إثبات الحجج المتعلقة بالمسألة المقترحة.

تتم مراجعة الموقف في حالة حدوث تغييرات قد تنجم عن التعديلات في استراتيجية المنظمة ، وعلاقات الإنتاج ، التي يتم إجراؤها من أجل الامتثال الكامل والمستهدف لاحتياجات الإدارة الداخلية والمتطلبات البيئية.

2. هيكل ميزانية المؤسسة

2.1. الميزانيات الموحدة

وفقًا لمبادئ إدارة الميزانية ، تحدد المنظمة أهدافها التنموية ، والتي يتم التعبير عنها بشروط مالية محددة من السيولة والربحية والتكلفة وتعكس حالة المنظمة ، والتي ستأتي إليها إذا كان من الممكن تنفيذ جميع القرارات المخطط لها لتحقيق الأهداف. تنعكس هذه المؤشرات في الموازنات الموحدة والتي تشمل:

ميزانية الدخل والإنفاق (BDR) ؛

ميزانية الحركة النقدية (BDM).

يعكس BDR تشكيل النتائج الاقتصادية للمنظمة في شكل ربح أو خسارة. والغرض منه هو إدارة ربحية / ربحية المنظمة. يجب أن يكشف هيكل BDR عن:

هيكل (مصادر التكوين) لدخل المنظمة ؛

هيكل (اتجاهات الإنفاق) لنفقات المنظمة ؛

حجم الإيرادات والمصروفات (إجمالاً ، حسب مجموعات البنود وبنود منفصلة) ؛

الفرق (أي الربح أو الخسارة) بين الدخل والمصروفات للفترة.

يفترض هيكل تقرير تسوية المنازعات (BDR) خصمًا تتابعيًا من إجمالي النتائج المالية (الإيرادات ، الدخل الهامشي) لبنود المصروفات المقابلة.

تعكس BDDS حركة الأموال (التدفق النقدي) حسب أنواع الصناديق واتجاهات حركتها. والغرض منه هو إدارة الملاءة المالية (السيولة) للمنظمة.

من وجهة نظر اتجاه التدفق النقدي ، هناك نوعان من الحركة:

إيصال للحسابات / سجلات النقد الخاصة بالمنظمة ؛

المدفوعات من حسابات / من سجلات النقدية للمنظمة.

يسمح لك هيكل BDDS بالتخطيط والأخذ في الاعتبار والتحليل تدفقات نقديةفي أقسام:

اتجاه التدفقات النقدية

هيكل المدفوعات والإيصالات في اتجاهات حركتهم ؛

أحجام المدفوعات والإيصالات (مجمعة ، حسب مجموعات البنود وبنود منفصلة) ؛

النتائج الوسيطة والنهائية (الفرق بين المقبوضات والمدفوعات) ؛

الأرصدة النقدية.

يمكن تسمية الميزانيات الوظيفية بأنها جوهر النظام بأكمله لتخطيط أنشطة المؤسسة ، لأنه يتم وضع الميزانيات الرئيسية على أساسها. دعنا نحلل المجموعات الرئيسية للميزانيات الوظيفية.

الميزنة الوظيفيةيمكن تقسيمها تقريبًا إلى ثلاث مجموعات:

• غرف العمليات
• مالي؛
• استثمار.

ميزانيات التشغيل

ميزانيات التشغيلوصف الأنشطة الرئيسية للشركة (ميزانيات المبيعات والمشتريات والمصروفات وحركة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والضرائب). يتم تحديد تكوينها بناءً على تفاصيل أنشطة الشركة وعملياتها التجارية ، سواء الرئيسية أو المساعدة.

يجب أن تنعكس كل عملية في ميزانية وظيفية مناسبة أو بند منفصل. العمليات التجارية الرئيسية هي ما تشارك فيه الشركة بشكل مباشر وما يحقق ربحًا لها (في حالة المنظمة التجارية والمشتريات والمبيعات والتسويق). تشمل وظائف الدعم الوظائف الداعمة (الإدارة المالية والاقتصادية ، وإدارة شؤون الموظفين ، وخدمات تكنولوجيا المعلومات ، وصيانة المساحات المكتبية).

ربط الميزانيات الأساسية والوظيفية

الميزانيات المالية

الخامس الميزانيات الماليةتم الكشف عن الأنشطة المالية. يتم تشكيلها في حالة أنه من المفترض أن تجتذب الأموال المقترضة أو تجري معاملات بأدوات مالية قصيرة الأجل من أجل توليد دخل إضافي.

ميزانيات الاستثمار

ميزانيات الاستثمار(بناء رأس المال ، والاستثمارات المالية طويلة الأجل) ضرورية لتخطيط أنشطة الاستثمار. على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة تنوي التوسع - إنشاء مناطق جديدة للبيع بالتجزئة أو الإنتاج ، أو تطوير شبكة فرع ، أو شراء حصص أو أسهم في شركات أخرى.

مثال

دعنا نحدد قائمة ميزانيات التشغيل لمصنع تعدين بدورة إنتاج كاملة. عملياتها التجارية الرئيسية هي تعدين الخامات ، إثراء ، الصب ، الدرفلة ، بيع المنتجات النهائية والمنتجات شبه المصنعة. يجب أن تجد كل من هذه العمليات قيمتها في الميزانية.

يتم تقديم ميزانيات التشغيل التالية - ميزانية تعدين الخام ، ميزانية تجهيز الخام ، ميزانية الصب ، ميزانية الدرفلة ، ميزانية بيع المنتجات النهائية. هذه ليست جميع الميزانيات التشغيلية ، وهناك أيضًا عمليات الأعمال الداعمة. من بينها إدارة شؤون الموظفين (التوظيف والتدريب) ، والإدارة الإدارية والاقتصادية (صيانة مباني المكاتب ، وتوفير القرطاسية والأثاث المكتبي) ، ودعم النقل ، وإصلاح الآلات والمعدات ، وإدارة الإرسال ، ودعم تكنولوجيا المعلومات ، والخدمات اللوجستية. وبالتالي ، يجب استكمال مجموعة الخطط التشغيلية بأشكال الميزانيات الخاصة بتكاليف العمالة ، وإدارة شؤون الموظفين ، والمصروفات الإدارية والتجارية ، وتكاليف النقل ، وتكاليف إصلاح الآلات والمعدات ، وميزانية تكنولوجيا المعلومات ، وميزانية شراء المواد الأخرى و الموارد التقنية.

بعد تحديد تكوين الميزانيات الوظيفية ، من الضروري تطوير أشكال الميزانية لها ، لتحديد تكوين المؤشرات ، ومبدأ وإجراءات تشكيلها. يجب أن تحرص على الفور على تكوين الميزانيات الوظيفية في تنسيق واحد (نوع جدول الميزانية ووحدات القياس والسمات الأخرى).

الميزانية الإدارة المالية

من الضروري التمييز بين مفاهيم الموازنة (الموازنة) والميزانية (الموازنة). لذلك ، إذا كانت الموازنة هي عملية وضع وتنفيذ هذه الوثيقة في الأنشطة العملية للشركة ، فإن الميزانية هي ، أولاً وقبل كل شيء ، وثيقة تعكس المؤشرات الكمية التي تمارس الشركة بموجبها أنشطتها الاقتصادية.

الميزانية هي خطة مالية تغطي جميع جوانب أنشطة المنظمة ، مما يسمح لك بمقارنة جميع التكاليف المتكبدة والنتائج التي تم الحصول عليها من الناحية المالية للفترة القادمة ككل وللفترات الفرعية الفردية. ...

الميزانية عبارة عن تنبؤ مالي معتمد من قبل رئيس المنظمة ، والذي يحدد الحدود الرئيسية للمصروفات والتكاليف ، ومعايير الأداء المالي ، ومختلف المؤشرات المالية المستهدفة. تتضمن الميزانية التقديرات المالية المخطط لها ، والأحجام المتوقعة لجذب الموارد المالية الخارجية (القروض والاستثمارات) ، وشروط استلامها ، وما إلى ذلك.

كما ذكرنا سابقًا ، تعد الميزانية مفهومًا ضخمًا للغاية وكل شركة تفسره على طريقتها الخاصة ، ولكل شركة تصنيفها الخاص للميزانيات.

اعتمادًا على مجموعة المهام ، يمكن أن تكون الميزانية عامة (عامة) أو خاصة أو مرنة أو ثابتة.

الميزانية الخاصة هي خطة نشاط لمجال معين من النشاط (قسم) لمنظمة. بالنظر إلى الطبيعة متعددة الأوجه للمنظمة والعلاقة بين أنشطة معينة ، ترتبط الميزانيات الخاصة ارتباطًا وثيقًا.

الميزانية العامة (العامة) هي خطة منسقة لأنشطة المنظمة ، يتم تطويرها ككل بناءً على عامل الميزانية الرئيسي. يقوم بتوحيد الميزانيات الخاصة للوحدات التنظيمية. تتكون الميزانية العامة (العامة) من جزأين: الميزانيات التشغيلية والمالية.

ميزانية التشغيل - جارية ، دورية ، تميز العمليات المخطط لها للفترة القادمة. الغرض من هذه الميزانية هو تطوير خطة الربح والخسارة. إذا كان عامل الميزانية الرئيسي هو المبيعات ، فسيتم تكوينه من هذه التقديرات المساعدة مثل: ميزانية المبيعات ، ميزانية الإنتاج ، ميزانية تكاليف المواد ، ميزانية العمل ، ميزانية تكاليف الإنتاج العامة ، ميزانية النفقات العامة والإدارية ، بيان دخل الميزانية.

تعكس الميزانية المالية مصادر الأموال المتوقعة واتجاه استخدامها. الغرض من الميزانية المالية هو تخطيط رصيد المتحصلات من الأموال من الأنشطة والتكاليف المرتبطة بتنفيذ الأنشطة بطريقة المستوى العاديالاستقرار المالي للمنشأة خلال فترة الميزانية. اللبنات الأساسية الخاصة به هي تقديرات الميزانية الرأسمالية والتدفقات النقدية والميزانية العمومية المتوقعة.

شكل الميزانيات ، على عكس القوائم المالية، غير موحد ، يعتمد هيكلها على نوع النشاط وحجم المنظمة ، وموضوع التخطيط ، ودرجة تأهيل المطورين.

الميزانية الثابتة هي ميزانية مخططة لمستوى تنفيذ معين. جميع الميزانيات الخاصة التي تشكل جزءًا من الميزانية العامة (العامة) ثابتة ، حيث يتم توقع إيرادات وتكاليف المؤسسة في مكونات الميزانية العامة بناءً على مستوى معين من التنفيذ المخطط له. في الموازنة الثابتة ، يتم التخطيط لتكاليف المنظمة (القسم). تتضمن الميزانية الثابتة الإيرادات والتكاليف بناءً على حجم المبيعات المخطط له.

الميزانية المرنة هي الرابط بين الميزانية المخططة والنتائج الفعلية المحققة. يتم وضعه بعد تحليل تأثير التغييرات في حجم المبيعات على كل نوع من أنواع التكلفة. يأخذ في الاعتبار التغيير في التكاليف مع التغييرات في مستوى التنفيذ ، لذلك توفر الميزانية المرنة أساسًا ديناميكيًا لمقارنة النتائج المحققة مع المؤشرات المخطط لها. تعتمد الميزانية المرنة على تقسيم التكاليف إلى متغيرة وثابتة. في هذه الميزانية ، يتم حساب التكاليف المتغيرة للمؤسسة (القسم) بناءً على المعايير لكل وحدة إنتاج ومستوى التنفيذ. لا تعتمد التكاليف الثابتة على النشاط التجاري للمؤسسة ، لذلك تظل قيمتها كما هي لكل من الميزانيات الثابتة والمرنة. تتضمن الميزانية المرنة الإيرادات والتكاليف المعدلة للمبيعات الفعلية.

يمكن أن تحتوي الميزانية على عدد لا حصر له من الأنواع والنماذج. على عكس بيان الدخل الرسمي أو الميزانية العمومية ، لا تحتوي الميزانية على تنسيق قياسي يجب اتباعه بدقة. يعتمد هيكل الميزانية على ما هو موضوع الميزانية ، وما هو حجم المنظمة ودرجة تكامل عملية وضع الميزانية في الهيكل المالي للمؤسسة ، وما هي مؤهلات وخبرات المطورين.

يتم عرض الميزانيات في الجدول التالي 1.1:

الجدول 1.1

تصنيف أنواع ميزانيات المؤسسة

سمة التصنيف	نوع الميزانية
حسب مجالات نشاط المؤسسة	ميزانية تشغيلية
ميزانية الاستثمار
الميزانية المالية
حسب نوع التكلفة	الميزانية المتكررة
الموازنة الرأسمالية
حسب اتساع تكاليف البند	الميزانية الوظيفية
الميزانية الشاملة
من خلال طرق التطوير	الميزانية الثابتة
ميزانية مرنة
حسب الفترة الزمنية	شهرية ، ربع سنوية ، سنوية
حسب فترة التجميع	الميزانية التشغيلية
الميزانية الحالية
الميزانية المتوقعة
التخطيط المستمر	الميزانية الذاتية
الميزانية المستمرة (المتداول)
حسب درجة محتوى المعلومات	الميزانية الموحدة
الميزانية التفصيلية

كل هذه الأنواع من الميزانيات (الجدول 1.1) ضرورية للتنبؤ بالحالة المالية للمؤسسة ولإجراء تحليل مادة تلو الأخرى. يتيح لك هذا المصنف تجميع الميزانيات حسب نوع النشاط لتبسيط دمجها في البيانات المالية الرئيسية.

الميزانيات هي أداة عملية الميزنة. العلاقة بين الميزانيات موضحة في الشكل. 1.1

أرز. 1.1

تشكل ميزانية الإنتاج تكلفة الإنتاج. تكمل التكاليف التنظيمية العامة (الإدارية والتجارية) تكاليف الإنتاج وتشكل التكلفة الكاملة للمبيعات وتعمل على وضع الميزانيات الرئيسية: ميزانية الدخل والمصروفات ، ميزانية التدفق النقدي ، الميزانية العمومية.

ينطلق العديد من رؤساء المنظمات ، عند بناء نظام الموازنة ، من مفاهيم معينة. هناك العديد من طرق إعداد الميزانية ويعكس كل منها مفهوم تخطيط معين.

بالحديث عن طرق تطوير الميزانيات ، يمكن تمييز الطرق التالية:

طريقة النمو. إنه تقليدي. يتم تطبيق النهج التالي: يعتمد أساس تجميعه للفترة القادمة على بيانات حول النفقات والإيرادات للفترة السابقة. ثم يتم تعديل هذه البيانات مع مراعاة التغيرات المحتملة في الأسعار ، وكذلك التغييرات المحتملة في حجم مبيعات المنتجات. وبالتالي ، يتم إعداد الميزانيات على أساس زيادة المصروفات والدخل من مستوى النشاط المحقق.

عيب هذه الطريقة هو أن القرارات غير الفعالة ، "المنصوص عليها" في فترة النشاط السابقة ، يتم تحويلها إلى ميزانيات الفترات التالية.

طريقة الأساس الصفري. جوهر هذه الطريقة هو أن كل نشاط يتم تنفيذه في إطار مركز المسؤولية المالية أو وحدة هيكلية يجب أن يثبت أولاً حقه في الاستمرار من خلال إثبات الكفاءة الاقتصادية المستقبلية للأموال المخصصة. نتيجة لذلك ، تتلقى الإدارة معلومات تسمح بتحديد الأولويات بشكل أكثر دقة.

عند مقارنة هذه الأساليب ، يتم الكشف عن عيوبها ومزاياها. الميزنة المتزايدة أسهل. الميزانية الأساسية تستغرق وقتًا أطول. عند تطبيقها على جميع الميزانيات قيد التطوير ، فإن تجميعها يستغرق وقتًا طويلاً.

• - طريقة الميزانية المرنة. لم يتم إعداد التقرير بالأرقام المطلقة ، ولكن كنسبة مئوية من حجم المبيعات. تتمثل ميزة هذا النهج في أنه إذا كانت بيئة الأعمال التجارية في مكانها الصحيح ، فغالبًا ما يكون وضع الميزانية لنسبة مئوية من المبيعات أسهل. يكمن الخطر في أن هذا النهج يجعل من الصعب منح الأعمال الاهتمام الذي تستحقه.
• - طريقة الميزانية الخطية. وهي قائمة طويلة من العناصر ، ويتم إجراء التقييم لكل عنصر على حدة. كلما كانت المنظمة أكبر ، زادت صعوبة استخدام هذه الطريقة. غالبًا ما تستخدم هذه الطريقة في المؤسسات الحكومية بسبب الحساب الدقيق لجميع المؤشرات. السيطرة على تنفيذ مثل هذه الميزانية صعبة للغاية.
• - طريقة المخزون. وفقًا لهذه الطريقة ، يتم تخطيط النفقات وفقًا لأوسع الفئات. الميزة الرئيسية لهذه الطريقة هي بساطتها. العيب هو أنه لا يوجد تقييم للقرارات الفردية وتأثيرها المحتمل على المنظمة.

يتم تحديد اختيار طريقة تطوير معينة وأنواع وأشكال الميزانيات بناءً على تفاصيل وأهداف وغايات المنظمة.