معاملات التدفق النقدي. كيفية ملء بيان التدفق النقدي مع مراعاة ifrs. التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

أحد الأهداف المهمة SNS- محاسبة التدفقات الاقتصادية والأرصدة. يمكن النظر إلى التدفقات الاقتصادية بطرق مختلفة. لنفكر في سؤال كمثال: "من يفعل ماذا؟" "منظمة الصحة العالمية" يشير إلى كيان اقتصادي يمارس نشاطًا معينًا ، أي كيان اقتصادي. "ماذا" المرتبطة بنوع النشاط الذي يقوم به هذا الكيان. في بعض الحالات ، توفر الإجابة على هذا السؤال البسيط توصيفًا أوليًا دقيقًا إلى حد ما للتدفق الاقتصادي المقابل.

ومع ذلك ، في معظم الحالات ، يكون هذا السؤال أبسط من أن يقدم حتى وصفًا اقتصاديًا تقريبيًا لتيار معين. خذ على سبيل المثال شخصًا يشتري رغيف خبز. لتوصيف التدفق ، من الضروري مراعاة من اشترى رغيف الخبز هذا (من تاجر أو في سوبر ماركت) ، وما تم توفيره بالمقابل (عملات معدنية أو أوراق نقدية).

وعليه يتحول السؤال الأولي إلى السؤال التالي: "من يفعل ماذا ومع من وفي مقابل ماذا؟" يفترض هذا التدفق البسيط وجود كيانين اقتصاديين (المشتري ، البائع) ، إجراءين رئيسيين (الشراء ، البيع) ، إجراءين ثانويين (الدفع ، الإيصال) وكائنين (الخبز ، العملات المعدنية أو الأوراق النقدية). في الوقت نفسه ، للحصول على وصف كامل للتدفق ، ستكون هناك حاجة إلى مزيد من المعلومات - على الأقل حول وزن ودرجة وسعر الخبز.

في هاتين النقطتين الزمنيتين ، يجب أن تكتشف: "من لديه ماذا؟". ليس لدى الخباز الخبز والمال فحسب ، بل يمتلك أيضًا متجرًا وبضائع وودائع بنكية وسيارة وإمدادات وما إلى ذلك. المشتري لديه نفس الشيء.

هناك ارتباط لا ينفصم بين التدفقات وتغيرات المخزون. وبذلك يصبح السؤال السابق كالتالي: « من يفعل ماذا ومع من مقابل ماذا وكيف تتغير الأسهم؟ "

ومع ذلك ، فإن هذا لا يزال لا يستنفد الطرق المختلفة للنظر في المثال المعطى. قبل أن يتمكن الخباز من بيع الخبز ، يجب أن يخبزه. للقيام بذلك ، يستخدم الدقيق والماء والكهرباء والعجين المعجن ، إلخ. وبالتالي ، يطرح سؤال إضافي: "من يفعل ماذا وبأي وسيلة؟" يمكن أيضًا وصف ما يفعله الخباز بطريقتين:

نشاطه (خبز الخبز) ؛

نتيجته (المنتج خبز).

فيما يتعلق بالمشتري ، يمكنك أن تسأل: لماذا يشتري الخبز؟الهدف واضح - أكله ؛ ومع ذلك ، يمكن أن يكون الهدف مختلفًا - تقديمه للفقراء كمؤسسة خيرية. وهذا يثير السؤال التالي: "من يفعل ماذا ولأي غرض؟"

لتلبية المتطلبات المحددة في SNSتستخدم:

أ) عدد محدود من الفئات الرئيسية ، مما يجعل من الممكن تحليل وتجميع بيانات الأشخاص في بعض جوانب التدفقات الأولية العديدة جدًا ( منظمة الصحة العالمية؟ لما؟ ما هو الغرض؟ ما هي الأسهم؟);

سلة مهملات SNSيتم تقديم صورة (نموذج) مبسطة للعلاقات الاقتصادية ، لأنها لا تسجل البيانات بشكل منهجي للإجابة على السؤال: "من مع من؟" ،أي أنه لا يعكس شبكة التدفقات الكاملة بين فئات مختلفة من الكيانات الاقتصادية. ومع ذلك ، علاقات مثل "من مع من؟" ،التي لم ينص عليها نظام المحاسبة ، تكون واضحة في بعض الحالات ، وفي بعض الحالات الأخرى يوصى بأخذها في الاعتبار في الممارسة العملية. بالإضافة إلى ذلك ، لا يقدم نظام الحسابات القومية إجابة على الإطلاق على السؤال "ماذا مقابل ماذا؟"أي أنه يشير ، على سبيل المثال ، إلى الطبيعة المحددة للأدوات المالية (العملة ، والودائع ، والقروض قصيرة الأجل ، وما إلى ذلك) المستخدمة في شراء السلع والخدمات أو دفع الضرائب.

يمكن أن تكون التدفقات الاقتصادية إما تدفقات فعلية يمكن ملاحظتها أو نماذج أو تقديرات لأغراض التحليل. تنعكس التدفقات الداخلية للمنظمات في المحاسبة.

لذا بدلا من العرض شبكات العلاقات الاقتصادية المباشرةبين أزواج من الكيانات التجارية ، SNSيتصرف بطريقة لا توجد حاجة لمراعاة نتائج العلاقات بين أزواج من كيانات الأعمال. يكفي مراعاة كل نوع من أنواع العلاقة بين هذه الكيانات التجارية (أو مجموعة من الكيانات التجارية) وجميع الكيانات التجارية الأخرى ، دون التمييز بينها. يتم تنفيذ هذه المهمة بواسطة حسابات مشروطة (أو جارية).

إذا جمعت جميع الأسئلة ، فستحصل على مجموعة معقدة نوعًا ما من الاتصالات البسيطة: "من يفعل ماذا ، من خلال ماذا ، ولأي غرض ، ومع من ، مقابل ماذا ، وكيف تتغير الأسهم؟"إن الإجابات على هذه الأسئلة فيما يتعلق بجميع التدفقات والمخزونات الاقتصادية ، فضلاً عن الكيانات الاقتصادية في اقتصاد معين ، ستوفر قدرًا هائلاً من المعلومات التي تميز شبكة العلاقات الاقتصادية بأكملها.

ومع ذلك ، قد يتطلب ذلك قدرًا هائلاً من البيانات الأساسية ، والتي لا تكون متاحة دائمًا وليست كاملة دائمًا (على سبيل المثال ، تغطي فقط بعض جوانب سلسلة معقدة من الأسئلة). بالإضافة إلى ذلك ، يلزم إجراء واضح وواضح لتنظيم محاسبة التدفقات والمخزونات الاقتصادية. بعد ذلك سيتضح أنه لا توجد حاجة إلى صياغة كاملة لجميع القضايا التي أثيرت في تحليل التدفقات الاقتصادية.

في العالم الحقيقي ، تصبح الصورة أكثر تعقيدًا. قبل هذا التدفق ، كان لدى البائع كمية معينة من الخبز في المتجر ، ثم كان لديه القليل من الخبز ، ولكن كان لديه المزيد من المال. كان لدى المشتري مبلغ معين من المال ، والآن لديه نقود أقل ، ولكن هناك كمية معينة من الخبز (قبل استهلاكها). وبالتالي ، أدى التدفق بينهما إلى تغيير في موقعهما الأصلي.

وهكذا ، تتشكل التيارات. يمكن أن يكون:

- تدفقات السلع والخدمات;

- تيارات الدخل والمصروفات ؛

- تدفقات الموارد المالية.

على الرغم من أنه في الواقع ، يمكن أن تكون هذه الأنواع من التدفقات مرتبطة ارتباطًا وثيقًا. على سبيل المثال ، عندما يتم بيع البضائع في السوق ، يتم تبادل الأصول الملموسة ، أي البضائع ، مقابل المال. ولكن في كثير من الأحيان لا تتطابق تدفقات السلع والخدمات حرفيًا مع تدفقات القيمة.

تياراتتعكس أي إجراءات لخلق ، وتبادل ، وتحويل ، وترجمة ، واختفاء القيمة الاقتصادية خلال فترة زمنية معينة. تعكس التدفقات المعاملات الاقتصادية التي تنشأ بين الكيانات المستقلة بموافقتها المتبادلة.

أسرة	التدفق النقدي	شركة
تدفق السلع

مخطط 2.2. تيارات في SNS

تدفقات السلع والخدماتتميز حركة السلع والخدمات ، بغض النظر عن حقيقة أن الجانب الكمي لحجم السلع والخدمات يمكن التعبير عنه بالقيمة.

تدفقات الدخل والمصروفاتوصف إنشاء واستخدام الناتج المحلي الإجمالي والدخل القومي.

تدفقات الموارد الماليةتعكس على التوالي حركة الأموال والأوراق المالية والأصول المالية الأخرى.

	خدمات العامل
	بضائع وخدمات
الشركات	S N S.	الأسر
	التكاليف
دخل

مخطط 2.3. تداول الإيرادات والمصروفات في نظام الحسابات القومية

هذا المخطط لتداول الإيرادات والمصروفات مشروط ، ومع ذلك ، فإنه يعطي فكرة عن حركة الموارد المالية والقيمة وتدفقات السلع.

عندما يتعلق الأمر بتدفق السلع والخدمات ، تعكس الحسابات القومية كيف تشق هذه المنتجات طريقها من المنتج إلى المستهلك ، أو كيف تظل في المخزونات في الوقت الحالي. إذا تم مراقبة تدفق القيمة ، فإن عملية توزيع الدخل الأولي والثانوي ، والتغيرات في الأصول المالية ذات أهمية خاصة. قد يحدث أن يُترك منتجو السلع والخدمات بدون نقود ، بينما قد توجد وحدات أخرى ، على سبيل المثال ، فقط على الدخل من الممتلكات.

لا يمكن عرض التدفقات بمعزل عن غيرها ، ولكن يجب مراعاة الموضع قبل التدفق وبعده. تضمن توازنات هذه التدفقات انخفاض التضخم.

موضوع SNS(بالمعنى الضيق) هو فقط تيار الدخل ،نظرًا لأن أنواعًا مختلفة من السلع ذات الأبعاد المادية لا يمكن تعميمها في تدفق واحد ، والعديد من العمليات ، مثل ، على سبيل المثال ، الأجور ومدفوعات الفائدة وتحصيل الضرائب (التدفقات غير السلعية) يتم تقديمها فقط من حيث القيمة. أحد المبادئ الهامة SNSهو تداول الايرادات والمصروفات والتي يمكن تمثيلها بالشكل التالي.

SNSفهو يجمع بين العمليات المتجانسة في التدفقات ، ويتم تجميع الكيانات الاقتصادية التي تقوم بالتبادل في قطاعات. يتم استيعاب التدفقات داخل القطاعات بشكل متبادل (موحد). بدلاً من تسجيل عدة ملايين من مشتريات السلع من قبل عدد كبير من الأسر المعيشية من السكان ، يتم تسجيل مسار واحد - شراء السلع والخدمات بين المنتجين والمستهلكين.

يفترض هذا أن الأسر تستهلك السلع فقط ، لكنها لا تنتجها. تنقسم الفواتير إلى مسارين: "التدفق الحقيقي" للسلع نفسها من الشركات إلى المنازل ، و "التدفق النقدي" العكسي للمدفوعات لتلك السلع الاستهلاكية.

يمكن أن يكون التدفق في اتجاهين ويمكن أن يكون في اتجاه واحد. إذا كان التدفق في اتجاهين ، فإن أحد الأصول يتغير إلى أصل آخر ، أو بدلاً من توفير الأصل ، تتحمل وحدة الطرف المقابل التزامات معينة ، تسمى هذه العملية عملية تجارية. من الأمثلة التقليدية على المعاملات معاملة البيع والشراء.

إذا كان التدفق في اتجاه واحد ، أي أن نقل الأصول لا يستلزم مباشرة تحمل أي التزامات ولا يرتبط بالتحويل المقابل للأصول الأخرى ، فإننا نتحدث عن نقل. معاشات التقاعد ، والمنح الدراسية ، والمساعدات الإنسانية - هذه كلها تحويلات ، لأن هذا ليس دفعًا لشيء ما ، ولكنه تحويل بسيط للقيم في اتجاه واحد.

لدراسة تدفقات السلع والخدمات ، يتم تجميع جدول خاص "المدخلات والمخرجات" ، ويتم النظر في تدفقات المدفوعات في أشكال منفصلة من الحساب المالي ، وعلى وجه الخصوص ، في حساب التدفق النقدي.

المفاهيم تيارات و مخازن تستخدم لوصف حالة الاقتصاد وعمله من الناحية الكمية. مخازن تحديد قيمة الأصول والخصوم في وقت معين. الخامس SNSتنعكس الأسهم في الجداول والحسابات ، وعادة ما تسمى الميزانيات العمومية للأصول والخصوم ، في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

في الوقت نفسه ، ترتبط المخزونات بالتدفقات: تتكون المخزونات نتيجة للمعاملات والتدفقات الأخرى للفترات السابقة وتتغير اعتمادًا على المعاملات والتدفقات الأخرى في الفترة قيد المراجعة. في جوهرها ، يتم إنشاء المخزونات من خلال التدفق الداخلي والخارجي المستمر مع بعض التغييرات في الحجم أو القيمة التي تحدث خلال فترة الاحتفاظ بالأصل أو الالتزام.

تعكس التدفقات الاقتصادية الخلق أو التحول أو التبادل أو النقل أو الاختفاء القيمة الاقتصادية.تعكس التدفقات الاقتصادية تنوع الاقتصاد ، ولها خصائص محددة مقابلة (الأجور ، والضرائب ، والفوائد ، وتدفقات رأس المال ، وما إلى ذلك) ، والتي من خلالها يتم أخذ ترتيب التغييرات في الأصول والخصوم للوحدة في الاعتبار.

في جميع جوانب وظائفهم وأنشطتهم الاقتصادية بمعنى آخراتخاذ العديد من الإجراءات الاقتصادية الأولية. نتيجة لهذه الإجراءات ، تنشأ التدفقات الاقتصادية التي لا تتمتع فقط بطابع محدد (الأجور والضرائب وتراكم رأس المال الثابت) ، ولكنها تؤدي أيضًا إلى إنشاء القيمة الاقتصادية أو تحويلها أو تبادلها أو تحويلها أو إلغائها. تسبب تغييرات في الحجم أو التكوين أو كلفةأصول أو خصوم الوحدات المؤسسية.

يمكن أن تتخذ القيمة الاقتصادية شكل ملكية أشياء معينة (رغيف خبز ، مسكن) أو أصول غير ملموسة (فيلم أصلي) ، أو مطالبات مالية (مع الالتزامات التي تُفهم على أنها قيمة اقتصادية سلبية).

في جميع الحالات ، نحن نتحدث عن قدر معين من القيمة الاقتصادية المجردة التي يمكن استخدامها لشراء سلع أو خدمات ، ودفع رواتب أو ضرائب ، إلخ.

على عكس الحسابات ، التي تعكس التدفقات الاقتصادية ، تعكس الميزانيات العمومية مخزون الأصول والخصوم المحتفظ بها في وقت معين من قبل كل وحدة أو قطاع أو الاقتصاد ككل.

المخزونات التي يتم الاحتفاظ بها عادة في وقت المخزون هي في الواقع نتيجة لتسلسل مستمر من عمليات الاستلام والسحب ، وكذلك بعض التغييرات في المحتوى أو القيمة التي تحدث خلال الفترة التي يكون فيها الأصل أو الالتزام في المخزون. هناك علاقة وثيقة بين التدفقات والأرصدة.

تقتصر تغطية الأصول فقط على تلك الأصول الخاضعة لحقوق الملكية والتي يمكن لأصحابها الحصول منها على منافع اقتصادية من خلال التخلص منها أو استخدامها في النشاط الاقتصادي.

تتضمن فئة التدفقات الأخرى أيضًا التغييرات في قيمة الأصول والخصوم التي ليست نتيجة للمعاملات. على الرغم من أن هذه الخاصية نموذجية لجميع السجلات التي تظهر في حسابين:

حسابات التغيرات الأخرى في حجم الأصول ،

حسابات إعادة التقييم (التي تشكل حسابات للتغييرات الأخرى في الأصول). وهي تغطي مجموعة متنوعة من التغييرات في الأصول والخصوم.

المحاسبة عن التدفقات والأرصدةوفقا لمتطلبات نظام المحاسبة ، يتم بناء على احتياجات المستخدمين.

أولا،يجب أن يعطي النظام المحاسبي صورة عن الاقتصاد ، ولكن لكي تكون هذه الصورة مفهومة ويمكن التحكم فيها ، يجب تبسيطها.

ثانيا،يجب أن يعكس النظام المحاسبي الحياة الاقتصادية بشكل يعتمد عليه من خلال تغطية متوازنة لجميع الجوانب المهمة ، وعدم إغفال بعض الجوانب وعدم التقليل من أهميتها وعدم إبراز أخرى أكثر من اللازم.

ثالثا،يجب أن يُظهر النظام المحاسبي جميع الاتجاهات والعلاقات والنتائج الاقتصادية الهامة للنشاط الاقتصادي. على الرغم من أنه من الضروري تلبية هذه المتطلبات ، إلا أنها تتعارض مع بعضها البعض إلى حد معين. إن تحقيق التوازن الصحيح بين الاثنين ليس بالأمر السهل. يمكن أن يؤدي التبسيط المفرط إلى تجاهل أو تجاهل جوانب مهمة من الحياة الاقتصادية. يمكن أن يؤدي الانعكاس المفصل للواقع إلى زيادة تحميل الصورة بالتفاصيل ويجعل من الصعب إدراكها. التعقيد المفرط للنموذج يمكن أن يتداخل مع فهم الجوهر ويضلل بعض المستخدمين ، وما إلى ذلك.

عند بناء نماذج التكلفة مثل SNS، من المهم جدًا في بعض الأحيان تحديده بشكل لا لبس فيه مبادئ التقييم.عادةً ما يتم استخدام سعر السوق لتقدير ناتج المنتجات والخدمات ، فضلاً عن استهلاكها. من المهم جدا أن تقرر تقييم الوقت، لأن حقيقة البيع ، أي لحظة نقل ملكية البضاعة أو لحظة تقديم الخدمة ، وقد تختلف حقيقة الدفع بمرور الوقت.

الأسعار الموجودة تؤخذ في الاعتبار. في وقت الشراء.إذا تم السداد في وقت أبكر (في شكل سلفة) أو بعد وقوع عملية الشراء ، فسيظل البيع مسجلاً في لحظة نقل الملكية.إذا تم ، في هذه الحالة ، تحصيل فائدة معينة ، أي في الواقع ، تم دفع مبلغ أكثر مما هو مستحق مباشرة لهذا المنتج ، عندئذٍ يعتبر الفرق بمثابة دفعة لقرض ، أي ، يتم تقسيم العملية إلى جزئين حيث كانا:

فعلا بيع البضائع,

تقديم خدمات لتقديم قرض.

يتم عرض كلتا الحركات بشكل منفصل في الفواتير.

الخامس SNSمن المقبول تسجيل جميع العمليات على الاستحقاقبدلاً من الدفع الفعلي. على سبيل المثال ، تعرض الحسابات الأجور المستحقة وليست المدفوعة بالفعل. إذا لم يتم دفع جزء من الراتب من الناحية العملية ، فسيتم عرض زيادة في الالتزامات المالية للدولة أو الشركات تجاه الأسر.

تكمن القيمة التحليلية لنظام الحسابات القومية في القدرة على ربط العديد من الظواهر الاقتصادية المتنوعة للغاية بناءً على استخدام وحدات محاسبية فردية وإجراء تقدير التكلفة.يقيس نظام الحسابات القومية قيمة التبادل الحالية للعناصر الفردية المنعكسة في حساباته ، من الناحية النقدية.

إذا لم تكن هناك قيمة تبادلية ، فيجب تقييمها بشكل غير مباشر. الأساس هو القيمة الحالية في السوق ، حيث يتم شراء وبيع نفس السلع أو البضائع المماثلة بكميات كافية وبظروف مماثلة للنقد.

في النهاية ، لا يمكن حساب تكلفة بعض السلع والخدمات إلا كمجموع تكاليف إنتاج هذه السلع والخدمات في وقت معين.

يجب أن يشتمل تقييم السلع والخدمات المعروضة للبيع في السوق أو للاستخدام الخاص على هامش ربح يعكس الربح والدخل المعادل أو الدخل المختلط المنسوب إلى حصة الوحدة المنتجة.

في قيمة السلع والخدمات غير القابلة للتسويق التي تنتجها الوكالات الحكومية والشركات غير الصالحة للشراء ، لا يؤخذ الربح والدخل المكافئ لها في الاعتبار.

في الحالات التي لا تكون فيها أي من هذه الطرق قابلة للتطبيق ، يتم تسجيل التدفقات والمخزونات بالقيمة الحالية (المخصومة) للدخل المتوقع في الفترات المستقبلية. ومع ذلك ، لا ينصح باستخدام هذا النهج على نطاق واسع ، لأنه يتضمن افتراضات كبيرة ، ويمكن أن تكون التقديرات مثيرة للجدل.

وقت تسجيل الوصوليتم تحديد العمليات في الوقت الحالي:

معاملات الصرف والتحويلات (نقل الملكية) ؛

إطلاق المنتج والاستهلاك الوسيط (طوال عملية الإنتاج بأكملها) ؛

التغييرات في المخزون واستهلاك رأس المال الثابت (في وقت الشراء أو الإنتاج أو أي حيازة أخرى للمنتج ذي الصلة) ؛

المعاملات المركبة وبنود الموازنة (في وقت استلام الدخل من الممتلكات على الأموال المستثمرة من قبل الوسطاء الماليين ، وفي وقت استحقاق الفائدة).

بالإضافة إلى مفهوم سعر السوق ، أي السعر الذي تتم به العملية في السوق فعليًا SNSيتم استخدام المفهوم السعر الأساسي. السعر الأساسي أقل من سعر السوق بمقدار الضرائب على المنتجات ، ولكنه يزيد بمقدار الإعانات على المنتجات.

باستثناء تأثير الضرائب والإعانات ، يتيح لك السعر الأساسي تسوية التأثير الشخصي على قيمة السلع. على سبيل المثال ، سيكون سعر السوق لوسائل النقل العام أعلى إذا لم تدعم الحكومة المحلية الصناعة.

يقلل الدعم بشكل مصطنع من وزن الصناعة في إجمالي الإنتاج. من ناحية أخرى ، إذا كان إنتاج منتج معين يخضع لضريبة إضافية (على سبيل المثال ، إنتاج الكحول) ، فإن حصة الإنتاج المقدرة بأسعار السوق ، بما في ذلك الضريبة على المنتج ، ستكون مبالغًا فيها بشكل مصطنع. يسمح لك استخدام الأسعار الأساسية بتجنب هذه التشوهات ، وبالتالي يتم استخدامها عند إنشاء جداول مختلفة ، حيث يوجد ملف تعريف قطاعي.

يتم تقييم جميع منتجات جميع عمليات الإنتاج التي لم يتم بيعها بشروط. من أجل هذا SNSكتوصية عامة ، تقترح استخدام متوسط ​​الأسعار الأساسية لسلع أو خدمات مماثلة تُباع في السوق. على سبيل المثال ، إذا كانت المؤسسة تنتج جزءًا من الناتج لاستهلاكها الخاص أو جزءًا من الأجور التي تمنحها لموظفيها مع الإنتاج ، فيجب في كلتا الحالتين تقييم الناتج بالسعر الأساسي. يتم تقييم منتجات المقايضة بنفس الطريقة.

إذا لم يكن من الممكن العثور على معادل سوقي لتقييم الإنتاج غير السوقي ، فيسمح بالتقييم بالتكاليف الحالية الفعلية للإصدار. وبالتالي ، يتم تقدير ناتج خدمات القطاع العام غير القابلة للتسويق ، مثل الحكومة والدفاع.

يتم تقييم جميع المعاملات في الحسابات بمتوسط ​​الأسعار الفعلي. لحساب مؤشرات الديناميكيات ، ما يسمى ب. أسعار قابلة للمقارنة. يمكن اختيار متوسط ​​الأسعار الثابتة لأي فترة كأسعار قابلة للمقارنة. على سبيل المثال ، يمكن إعادة حساب بيانات عدد من السنوات إلى أسعار ثابتة لعام 1990 ومن ثم يمكن مقارنتها مع بعضها البعض ، أو في كل مرة يتم فيها تحديد أسعار أخرى لتكون قابلة للمقارنة ، على سبيل المثال ، من العام السابق ، ثم بيانات لا يمكن مقارنة السنوات إلا في أزواج. كلا النهجين لهما مزايا وعيوب.

جميع الحسابات ، بما في ذلك حسابات القطاع في بقية العالم ، بـ SNSمبنية فقط بالعملة الوطنية. للمقارنات الدولية ، يتم استخدام الإجراءات الخاصة للترجمة إلى عملات قابلة للمقارنة.

أسئلة التحكم

1. وصف محتوى المفاهيم الأساسية لاقتصاد الدولة.

2. ما هي حدود أنشطة الإنتاج في SNS؟

3. خصائص التدفقات الاقتصادية والأرصدة والمعاملات التي تعكسها SNS.

4. تجميع الوحدات الاقتصادية (الوكلاء) حسب القطاعات.

5. ما هو عقد المكاسب والخسائر ?

يُستخدم مفهوم التدفقات والأرصدة في نظام الحسابات القومية لوصف حالة الاقتصاد وعمله من الناحية الكمية.

تنشأ تيارات بين الموضوعات في شكل علاقات.

تدفق- يعكس تكوين القيمة الاقتصادية وتحويلها وتبادلها ونقلها واختفائها على مدى فترة زمنية. يمكن تقسيم المجموعة الكاملة لهذه التدفقات إلى مجموعتان:

1. المعاملات الاقتصادية - تنشأ بين الوحدات المؤسسية بموافقتها المتبادلة. العمليات هي التبادل وما يسمى بالعمليات الأخرى.

تشمل عمليات التبادل: الإفراج عن السلع ، الخدمات ، استخدامها النهائي ، العمليات المتعلقة باستلام الدخل.

تشمل هذه المجموعة من المعاملات أيضًا أنشطة التبادل التي تتم داخل الوحدات المؤسسية.

تظهر المعاملات في جميع الحسابات في النظام ، باستثناء الحسابات المسماة "تغييرات أخرى في أحجام الأصول" وفي حسابات إعادة التقييم.

لا تسمى جميع التدفقات الاقتصادية معاملات ، لذلك يطلق عليها تدفقات أخرى. (انظر أدناه)

2. تيارات أخرى

تيارات أخرى- تنفيذ الإجراءات من جانب واحد ، دون تنسيق الوحدات المؤسسية. هذه الإجراءات ليست اقتصادية بطبيعتها ، ولكن مع ذلك لها تأثير على التغيير في مؤشرات التعميم.

# الكوارث الطبيعية

هناك أيضا تيار آخر ، "المكاسب القابضة". تنعكس جميع التدفقات في الحسابات القومية ، بما في ذلك. وتيارات أخرى. من خلال منظور الكيانات التجارية ، يمكن تصنيف التدفقات وفقًا لنوع التدفق والاتجاه المعاكس.

أنواع الدفق:
أ) تدفق السلع والخدمات - يمثل حركتها بغض النظر عن حقيقة أن جانبها الكمي في نظام الحسابات القومية سيتم تقديمه من حيث القيمة.

ب) تدفقات الدخل والنفقات - تمثل إنشاء واستخدام الناتج المحلي الإجمالي والدخل القومي.

ج) تدفق التمويل والموارد - يعكس حركة المعروض النقدي والأوراق المالية والأصول المالية الأخرى.

عند تكوين تيار ، يتم دمج جميع العمليات المتجانسة في تيار واحد ، ويتم دمج كيانات الأعمال في قطاعات. في هذا الصدد ، يتم سداد التدفقات داخل القطاعات أو توحيدها. وبالتالي ، بدلاً من العديد من المشتريات المنزلية ، يتم تسجيل مسار واحد "شراء السلع والخدمات". في الوقت نفسه ، يختلف شراء ودفع هذه المشتريات في تجميع الفواتير باختلاف التدفق الحقيقي للبضائع نفسها والتدفق النقدي للمدفوعات لهذه السلع.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن ملاحظة أن تدفق الدخل في الحسابات يتم دمجه أيضًا في تدفق واحد من الناحية النقدية. كما ينظم محاسبة تدفق الأجور والمحاسبة الضريبية وما إلى ذلك.

عن طريق العدادتيارات مقسمة:

1. التدفقات في اتجاه واحد - لا يوجد تدفق عكسي ويسمى هذا التدفق عن طريق التحويل.

2. تيارات ذات اتجاهين. هذا التدفق يسمى عملية تجارية... (تدفقات ذهاب وإياب)

لدراسة تدفق السلع والخدمات ، تم تطوير جداول "المدخلات والمخرجات" ، وتعتبر تدفقات الدفع بمثابة أشكال منفصلة للحساب المالي ، حيث يطلق عليها التدفقات النقدية.

محميات.

يميزون وجود وحدات مؤسسية ذات قيمة اقتصادية في تاريخ معين.

تنعكس أرصدة نظام الحسابات القومية في الميزانية العمومية للأصول والخصوم. هناك علاقة وثيقة بين التدفقات والأرصدة.

مخزون نهاية العام = مخزون بداية العام + التدفقات

نتيجة لذلك ، تمتلك الأسهم خاصية التراكم كنتيجة لعمليات التدفقات الأخرى ، لأنها نتيجة لتسلسل مستمر من الإيصالات والتوصيلات.

# اقتناء الأصول المالية غير المنتجة والتخلص منها ، فضلاً عن تغير التدفقات المالية الأخرى - # اكتشاف واستنفاد الموارد المعدنية ، فضلاً عن استخدام هذه الموارد المالية في فترة التقرير. تتأثر بالكوارث الطبيعية والأحداث السياسية والحروب وما إلى ذلك.

تقييم العمليات

يتم تقييم المعاملات بالسعر الفعلي المتفق عليه مع المشاركين فيها. نظرًا لأن الأسعار التي يمكن استخدامها هي أسعار السوق ، والأسعار القابلة للمقارنة ، والأسعار التقليدية. في عدد من الحالات المحددة ، من الممكن استخدام التكاليف الفعلية لإنتاج السلع والخدمات ، وغالبًا ما تكون عناصر غير سوقية. أسعار السوق هي الأكثر انتشارًا.

يتم تقدير المخزونات التي تنعكس في الميزانية العمومية للموجودات والمطلوبات بالأسعار الجارية في وقت إعداد هذه الميزانية العمومية. في هذه الأرصدة ، يتم تسجيل القيمة السائدة الفعلية. وبالتالي ، يتم إعادة تقييم الأصول والخصوم في الميزانيات العمومية باستمرار بالأسعار الجارية.

يتم تقدير المعاملات الداخلية في الوقت المناسب وقت تنفيذها بالأسعار الجارية وهذا يتوافق مع تسجيلها في حسابات المقبوضات في المخزونات والسحوبات والاستهلاك الوسيط واستهلاك رأس المال الثابت.

في نظام الحسابات القومية ، لوصف المعاملات مع السلع والخدمات ، أ فاتورة البضائع والخدمات... هذا الحساب يسمى - النتيجة 0

يتم تطوير هذا الحساب بناءً على استخدام مصادر المعلومات المختلفة. يعكس حجم جميع الموارد واستخدام السلع والخدمات في الاقتصاد. يطور هذا التوازن للبلد بأكمله أو لمجموعة من المنتجات.

تتمثل إحدى ميزات الحساب 0 في أن التوازن يتحقق من خلال مقدار المعاملات التي تشكل استخدام جميع الموارد. عند بناء هذا التوازن للاقتصاد ككل ، من الممكن وجود تناقض إحصائي بين جزء المورد والاستخدام. يعتبر هذا التناقض مقبولاً في حدود 1٪.

الاتجاهات الرئيسية لتحليل الحساب "0"

1. تحديد مصادر تكوين الموارد والخدمات

2. تقييم الطلب عليها

3. تحليل اتجاه استخدام الموارد بمزيد من التفصيل

الحساب 0 - "حساب السلع والخدمات"

كرر D / s التعاريف الأساسية.

المنطقة الاقتصادية- المنطقة الواقعة على الحدود الجغرافية الخاضعة لسلطة الحكومة المعنية

حدود الإنتاج -يتم تضمين أنشطة الأسرة ، بغض النظر عما إذا كانت عناصر إنتاجها تباع أم لا

مقيم - LE و FL التي لها مراكز مصالح اقتصادية في المنطقة الاقتصادية للبلاد

غير مقيم -لا تنطبق على المقيمين: ممثلي السفارات والقنصليات والطلاب الأجانب والقارات العسكرية في أراضي الدول الأخرى

مركز المصالح الاقتصادية -بالنسبة لوحدات الأعمال ، فهو مرتبط بشكل أساسي بمنطقة اقتصادية ، تتعلق أنشطتها بالأرض أو المباني أو الممتلكات الأخرى

الوحدات المؤسسية -كيان اقتصادي (شخص) قادر على امتلاك العقارات والأصول والتصرف فيها واستخدامها بشكل مستقل ، وتحمل الالتزامات والمشاركة في الأنشطة الاقتصادية والمعاملات مع أشخاص آخرين.

المؤسسات -مؤسسة تعليمية وتعليمية بالدرجة الأولى.

OKVED -المصنف لعموم روسيا لأنواع النشاط الاقتصادي ، حيث يتم تخصيص رمز رقمي خاص لنوع معين من النشاط ، وهو أمر ضروري للمحاسبة الإحصائية وغيرها.

الانحراف المطلق = Q 2010 - Q 2009

٪ الانحراف = (الانحراف المطلق / Q 2009) * 100٪

المؤشرات المحسوبة النسبية	سنين	معامل. ديناميات ،٪
2009 ، نسبة مئوية (فرك)	2010 نسبة مئوية (فرك)
حصة الواردات في الإجمالي	9,8	10,25	104,5
حصة الضرائب على المنتجات في المجموع	6,4	6,8	106,3
أسعار السوق الناتج المحلي الإجمالي	38 786,3	44939,2	115,8
حصة من الناتج المحلي الإجمالي في الناتج الإجمالي (GV) بأسعار السوق	53,02	52,61	99,4
حصة من الناتج المحلي الإجمالي في الناتج الإجمالي	56,9	56,76	99,0
استهلاك المواد للإنتاج	46,97	47,39	101,1
حصة الاستهلاك النهائي في الناتج المحلي الإجمالي	75,67	71,36	94,2
حصة تكوين رأس المال الإجمالي في الناتج المحلي الإجمالي	18,92	22,84	120,6
حصة الصادرات في المجموع	13,36	14,18

أسعار السوق للناتج المحلي الإجمالي = BB main - الاستهلاك الوسيط + الضرائب على المنتجات - دعم المنتجات

أسعار السوق BB = BB main + ضرائب المنتج - دعم المنتج

كثافة المواد في الإنتاج = الاستهلاك الوسيط / الناتج الإجمالي بأسعار السوق

أسعار BB الرئيسية 2009 = 73148.4 2010 = 85422.7

حيازة الربح -الدخل الذي تحصل عليه المؤسسة بالإضافة إلى ذلك بعد زيادة أسعار المنتجات في المخزون. لا يشمل مكاسب الحيازة الناتج الإجمالي.

رقم المشكلة 1

في الفترة المشمولة بالتقرير ، أنتجت وحدة الإنتاج 15000 مكنسة كهربائية ، تم بيع 7000 منها إلى 2000 مكنسة كهربائية. تم تسليم بقية المكانس الكهربائية إلى مستودع المنتج النهائي. بيعت في السنوات المقبلة مقابل 3000

الناتج الإجمالي (BB)= (جميع المنتجات التي تم إنتاجها في هذه الفترة) = حجم الإنتاج * الأسعار = 15.000 * 2000 = 30.000.000

كسب عقد= г гп * (السعر 1 - السعر 0) = (15000-7000) * (3000-2000) = 8،000،000

رقم المشكلة 2

تم شراء نوعين من المواد من السوق:

270 طنًا من المادة أ مقابل 30000 روبل.

185 طنا من المادة B بسعر 47000 روبل.

في الفترة المشمولة بالتقرير ، تم استخدامه في الإنتاج:

مادة 216 ر

المادة B 163 طن

في نهاية العام كان سعر المواد: المادة أ - 38000 ، المادة ب - 52000

سؤال: متوسط ​​الاستهلاك؟ مكاسب عقد؟

الربح المؤقت = 216 * 30.000 + 163 * 47.000 = 6480.000 + 7.661.000 = 14.141.000 روبل.

ربح الحيازة = (270-216) * (38.000-30.000) + (185-163) * (52.000 - 47.000) = 54 * 8000 + 22 * ​​(5000) = 542000 روبل.

رقم المشكلة 2

هناك مادتان في السوق ، 270 طنًا من المادة A بسعر 30.000 والمادة B 185 بسعر 47.000. في الفترة المشمولة بالتقرير ، تم استخدام 216 طنًا و 163 طنًا من المادة B في إنتاج المادة A. في نهاية العام ، كان سعر المواد 38000 والمواد B. 52000. تحديد الاستهلاك الوسيط و

الاستهلاك الوسيط = استهلاك المادة أ + استهلاك المادة ب = 14141000

ربح الحيازة = كمية المنتج في المخزون * فرق السعر = (270-216) * (38.000 -30.000) + 185-163 * (52.000 - 47.000) = 540.000

27.09.12

قطاعات الاقتصاد (الحسابات):

1) المؤسسات غير المالية
2) المؤسسات المالية
3) الجهات الحكومية
4) المنظمات غير الربحية التي تخدم الأسر
5) الأسر

القطاعات المذكورة أعلاه تخدم الاقتصاد المحلي
6) باقي دول العالم (يخدم الأنشطة الخارجية)

الشركات غير المالية

عند إنشاء الحسابات القومية ، يتم التمييز بين الدولة والأمة والمؤسسات الخاصة وغيرها ، وكذلك بين المجموعات الاجتماعية والاقتصادية الفردية للأسر ، وبين الهيئات الحكومية التي تنتمي إلى سلطات مختلفة.
يتكون هذا القطاع من عدد من القطاعات الفرعية:
1) الشركات غير المالية التابعة للدولة والشركات شبه المقيمة. يتم التحكم فيها من قبل الهيئات الحكومية ، أي في هذه المؤسسات ، تضع الدولة سياسة معينة هنا (يتم تعيين مدير ، ويتم تنظيم الاستخدام) ، ويتحقق ذلك من خلال الاستحواذ على حصة مسيطرة ، وكذلك من خلال اعتماد الأعمال القانونية التنظيمية الخاصة.

2) الشركات المالية الوطنية الخاصة وأشباه الشركات والمنظمات غير الهادفة للربح التي تقدم خدمات السوق وتنتج سلع السوق.

3) الشركات غير المالية الخاضعة للسيطرة الأجنبية ، أي التي تسيطر عليها وحدات مؤسسية - غير مقيمين (الشركات التابعة ، وشركات الحكومات الأجنبية ، والمقيمين شبه الشركات)

الشركات المالية- نشاطها الرئيسي هو الوساطة المالية. يوجد 5 قطاعات فرعية في هذا القطاع:
1. البنك المركزي والمؤسسات التي تشرف على أنشطة المؤسسة المالية وتنظمها. يعتبر البنك المركزي في نظام الحسابات القومية مؤسسة مالية حكومية تقوم بالتنظيم النقدي
2. شركات الإيداع الأخرى. يشمل جميع المقيمين الذين تكون التزاماتهم هي أشكال مختلفة من الودائع أو بدائل للودائع (طفرة الأسعار).
3. الوسطاء الماليون الآخرون ، بخلاف شركات التأمين وصناديق الاستثمار التأمينية
4. القطاع الفرعي للمساعدات المالية. شارك في الوساطة المالية ، لكنه لا يعمل كوسطاء. (شركات الوساطة للمعاملات مع البنك المركزي ، وسطاء الحصول على القرض ، وسطاء التأمين)
5. ممثلو شركات الخوف PF هم شركات مقيمة تغطي أنشطة التأمين على الحياة ضد الحوادث والمرض وما إلى ذلك.
تغطي PFs الأنشطة لتوفير المعاشات التقاعدية والمزايا لمجموعات العمال المشاركين في البرامج المعنية. هؤلاء PFs لديهم أصولهم وخصومهم الخاصة ، ويقومون بإجراء المعاملات المالية على نفقتهم الخاصة

المحاضرة رقم 4 09/27/12

القطاع الحكوميتغطي المنظمات ذات السلطة التشريعية والقضائية والتنفيذية على أراضي الدولة. لديها 3 أقسام فرعية:
1. الحكومة المركزية والحكومات الإقليمية والمحلية. تمارس الوحدات المؤسسية في هذا القطاع أنشطتها على حساب الموارد المالية للميزانية ، وصناديق رأس المال الإضافية والدخل من الممتلكات ، وبيع خدمات السوق ، والاقتراض
2. صناديق الضمان الاجتماعي. (مركزي ، إقليمي ، محلي)
3. قطاع التحكم الفرعي. يتم التحكم في المنظمات وتمويلها من قبل السلطات الحكومية لتقديم الخدمات غير السوقية التي تقدمها المنظمات التجارية ، ويتم تمويل هذه الهياكل على نفقتها الخاصة. الأهداف الأساسية:

وظائف للتوزيع النظري للتكاليف المرتبطة بتقديم خدمات جماعية مجانية. (إدارة الدولة والدفاع).

وظيفة أخرى هي توفير T&C للأسر الفردية مجانًا أو بأسعار غير مهمة اقتصاديًا.

تشكيل تكاليف تنفيذ أنشطة وظائف الدولة الأخرى ، والقطاعات الأخرى (بما في ذلك الأسر) من أجل إعادة توزيع الدخل القومي والثروة الوطنية.

يمكن للهيئات الحكومية امتلاك وإدارة الشركات غير المسجلة ، وإنتاج الشروط والأحكام ، ولكن في نفس الوقت هذه الهيئات ليست مسؤولة عن أنشطة هذه المرافق.

يشمل قطاع إدارة الدولة التنظيمية مؤسسات الميزانية ، والوزارات ، والخدمات ، والوكالات ، والمدارس ، والمستشفيات ، والمنظمات الثقافية ، وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى الأموال الإضافية عبر الويب.

الحكومات المحلية التي تمارس حرية النشاط في منطقة جغرافية صغيرة. (البلديات والتشكيلات)

قطاع الأسرة (بيت الأسرة)

مجموعة من الأسر التي تتمثل وظائفها الرئيسية في استهلاك T&C ، وكذلك إنتاج T&C لأغراض الاستهلاك والبيع الخاصة. يمكن تنفيذ هذا التنفيذ في إطار p / n غير مدمج داخل HH. تشمل وظائف قطاع الإسكان أيضًا المشاركة في إنتاج القطاعات المؤسسية الأخرى كموظفين.

كجزء من HH ، هناك:

المقيمين ، الأسر الخاصة
- الأسر غير المؤسسية

الأسر - مجموعة صغيرة من الأشخاص الذين يعيشون معًا ولديهم دخل مشترك كليًا أو جزئيًا ويقومون بالإنتاج والاستهلاك المشترك أنواع معينة T&U (السكن والغذاء). كل عضو في HH له حقوق في هذه الموارد ، لكن القرار بشأن استخدام هذه الموارد يعود إلى الأسرة ككل.

لا يجب أن يكون لدى أفراد الأسرة نفسها درجة من القرابة الناشئة عن علاقة الزواج. يمكن أن تكون الأسرة من أي حجم وتتخذ أشكالًا مختلفة حسب الدين والموقع الجغرافي والعامل التاريخي.

سوف تشمل الأسر أولئك الذين يعيشون في مؤسسة k-l ، أو الجماعية المؤسسية. قد لا يتمتع هذا الشخص بحقوق الكيان القانوني في حل المشكلات الحرجة. وهذا يشمل أعضاء الطوائف الدينية ، ومرضى المستشفيات لفترات طويلة ، والعسكريين ، والسجناء لفترات طويلة ، والأشخاص في دور رعاية المسنين ، والأطفال في دور الأيتام. لا تنطبق على الأشخاص الذين يعيشون في العيادات والملاجئ لفترة قصيرة من الزمن ، والطلاب الذين يعيشون في النزل ، والأشخاص الذين تم استدعاؤهم لتدريب الجيش ، ويقضون عقوبة السجن لفترات قصيرة.

يُطلق على جميع قنافذ الإنتاج المدرجة في قطاع HH اسم p / p غير مدمج في نظام الحسابات القومية وليس لديهم وضع الكيانات القانونية ، ولكن يتم التحكم في وظائفهم من قبل أعضاء HH.
يمكن أن تشارك p / p غير الشركات في إطلاق المنتجات للبيع في السوق وكذلك لاستهلاكها النهائي. يمكنهم القيام بأعمال تجارية مع وحدات الأعمال الأخرى ، وتحمل الالتزامات من الأسرة الخاصة بهم ، وكذلك تحمل المسؤولية الشخصية. يؤدي مالك ع / ع غير مدمج دور رائد الأعمال. يُطلق على التأثير المالي الذي يتم الحصول عليه من تشغيل هذا p / p الدخل المختلط ، لأنه يشمل الربح والدخل للعمالة.

تشمل الأسر المعيشية قطع أراضي فرعية شخصية.

في نظام الحسابات القومية ، يعتبر مالك منزله الذي يعيش فيه مالكي ع / ع غير مدمج.

المنظمات غير الحكومية التي تخدم الأسر

فهو يجمع بين المنظمات غير الربحية غير السوقية التي تمولها وتسيطر عليها الأسر. وتتمثل مهمتهم الرئيسية في تقديم خدمات وسلع للأسرة غير قابلة للتسويق ، مع سداد التكاليف من خلال مساهمات الأعضاء ، والتبرعات ، والرعاية ، وإيرادات الممتلكات.

يشمل القطاع الأقسام غير السوقية للشركات وأشباه الشركات. التي توفر لموظفيها خدمات مجانية أو شبه مجانية. (استراحات ، مستوصفات ، رياض أطفال ، دور ثقافة)

يتم دفع التكاليف من أرباح هذه الشركات.

تخدم جميع القطاعات المذكورة أعلاه الاقتصاد المحلي وتتفاعل مع بعضها البعض.

بقية العالم... يهدف هذا القطاع إلى عكس المعاملات مع الوحدات غير المقيمة التي تدخل في علاقات مع الوحدات المقيمة. يشمل باقي العالم أيضًا وحدات مؤسسية غير مقيمة تقع في المنطقة الجغرافية للاتحاد الروسي. (السفارات ، القنصليات ، المنظمات الأخرى ، إلخ).

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

مقدمة

2- تنظيم محاسبة أموال شركة "Attik" ذات المسؤولية المحدودة

2.1 الخصائص العامةالأنشطة في LLC "Attik"

2.2 محاسبة المعاملات النقدية في شركة Attik LLC

2.3 محاسبة الأموال على حساب التسوية لشركة Attik LLC

2.4 أتمتة محاسبة الأموال في Attik LLC

3. تحليل حالة واستخدام التدفقات النقدية في شركة Attik LLC

3.1 أهداف ومصادر تحليل استخدام الأموال

3.2 منهجية لتحليل استخدام الأموال

3.3 تقييم استخدام الأموال في المؤسسة

4. المحاسبة الضريبية للتدفقات النقدية

5. الممارسة الدولية لمحاسبة التدفقات النقدية

6. مقترحات لتحسين العملية المحاسبية للتدفقات النقدية

استنتاج

قائمة الأدب المستخدم

مقدمة

عند المحاسبة عن النقد ، تتمثل إحدى المهام المهمة في التحكم في التدفقات النقدية ، أي التدفق الداخلي والخارجي للنقد وما يعادله.

في اقتصاد السوق ، تشكل الصناديق النقدية الأساس لحساب جميع المعاملات والإجراءات التجارية. النقود هي سلعة خاصة تنفصل تلقائيًا عن عالم السلع لتؤدي دور المكافئ العالمي. إنها شكل مستقل للقيمة التبادلية لجميع السلع الأخرى ، وتوفر صلة بين منتجي السلع في ظروف التقسيم الاجتماعي للعمل.

النقد له الوظائف التالية:

هي مقياس لقيمة البضائع ؛

تستخدم لتبادل المنتجات القابلة للتسويق ؛

مخصص لتراكم رأس المال ؛

تعمل على تكوين الكنوز.

هي المكافئ في العالم.

النقد هو الأموال التي يمكن تحويلها بسرعة وسهولة إلى أي أموال أخرى القيم الماديةوبالتالي تعمل كمؤشر على السيولة لديها.

من حيث طبيعتها الاقتصادية ، يتم تصنيف الأموال على أنها أصول متداولة عالية السيولة ، حيث يمكن استخدامها في أي وقت لسداد الديون. تسمى نسبة المبلغ النقدي إلى المطلوبات المتداولة نسبة السيولة المطلقة وهي سمة من سمات ملاءة الشركة. يوضح مقدار الالتزامات قصيرة الأجل التي يمكن سدادها على الفور. تُفهم سيولة الأصول في المحاسبة على أنها توقيت تحويلها إلى نقد. هذا المفهوم مهم بشكل خاص في تصفية المؤسسة (أحيانًا فيما يتعلق بالإفلاس). وبالتالي ، فإن النقد ، بطبيعته الاقتصادية ، هو أحد الأصول السائلة تمامًا.

في ظروف علاقات السوق ، يجب أن تنطلق إدارة المؤسسات من المبدأ القائل بأن الاستخدام الماهر للأموال في حد ذاته يمكن أن يحقق دخلًا إضافيًا. لذلك ، من الضروري البحث عن فرص للاستثمار الرشيد للأموال المجانية في الأسهم وسندات منظمات الطرف الثالث والودائع المصرفية والاستثمارات المالية الأخرى.

وبالتالي ، تتطلب محاسبة الأموال النقدية ومعاملات التسوية ذات الصلة مزيدًا من الاهتمام: تسجيل المعاملات في الوقت المناسب والسليم لحركتها ، والتحكم اليومي في سلامتها والاستخدام المقصود.

تشمل الأموال:

النقدية في مكتب النقدية للمنظمة ؛

النقدية في الحسابات المصرفية.

الأموال الواردة في المستندات النقدية: تذاكر اليانصيب ، وطوابع الرسوم الحكومية ، وتذاكر السفر ، وقسائم المصحات ودور الاستراحة ، والطوابع البريدية ، وتذاكر الطيران المدفوعة ؛

الترجمات في الطريق.

تغطي العلاقات بين السلع والمال جميع مراحل التكاثر - إنتاج المنتج ، والتوزيع ، والتداول في الاستهلاك. تستخدم الأموال بدرجة أو بأخرى في تداول الأموال:

D-T ... محاسبة تسجيل النقدية T1-D1

في المرحلة الأولى (D-T) ، هناك حاجة إلى أموال لموارد الإنتاج.

في المرحلة الثانية (... P. ...) ، يتم إجراء مدفوعات مختلفة في شكل نقدي في مجال الإنتاج.

في المرحلة الثالثة (T1-D1) ، يتم بيع المنتجات المصنعة ، وتتلقى المؤسسة العائدات نقدًا. في نفس المرحلة ، تنشأ العلاقات النقدية مع الموظفين ، ومع المؤسسات والمنظمات الأخرى ، ومع الدولة.

وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" اعتبارًا من 21.11.1996. رقم 129 FZ (بصيغته المعدلة في 28 مارس 2002) ، يتم توقيع المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على المعاملات التجارية مع الأموال النقدية من قبل رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة أو من قبل الأشخاص المرخص لهم.

في النظم النقدية الحديثة ، يتم تمييز ثلاثة أشكال من المال:

نقود معدنية

الخزانة وأوراق النقد ؛

الأموال غير النقدية.

من كل ما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن النقد هو الموارد المالية للمؤسسة ، وهي الأصول الأكثر سيولة القادرة على ضمان الوفاء بالالتزامات من أي نوع ومستوى. يعد تكاثرها واستخدامها الصحيح والتحكم في سلامتها من أهم مهام قسم المحاسبة. إن ملاءة المنظمة ، ودفع الأجور في الوقت المناسب لموظفيها ، والتسويات مع الموردين والمقاولين ، والمدفوعات للميزانية ، وما إلى ذلك ، تعتمد إلى حد كبير على نجاح حلها.

الغرض من كتابة العمل هو كما يلي:

التحقيق في حالة المحاسبة باستخدام مثال Attik LLC ؛

تحليل استخدام الأموال ؛

التعرف على الجوانب الإيجابية والسلبية للمحاسبة ، واقتراح سبل تحسينها.

لتحقيق هذا الهدف تم تحديد المهام التالية:

1 - دراسة الوثائق القانونية والتنظيمية لمحاسبة الأموال.

2 - النظر في الوثائق الأولية المتعلقة بحركة الأموال.

3. الإفصاح عن المحاسبة في مكتب النقدية لشركة Attik LLC.

4. الإفصاح عن البرامج الآلية لمحاسبة الأموال بشركة Attik LLC

5. تحليل الأموال لشركة Attik LLC.

موضوع البحث هو Attik LLC مع الشكل التنظيمي والقانوني للملكية - شركة ذات مسؤولية محدودة.

يقع مقر الشركة في: منطقة ياروسلافل ، بيرسلافل-زالسكي ، شارع الحرية ، 99. تأسست شركة Attik LLC في 1 فبراير 2004 ، وهي متخصصة في بناء العقارات.

المجتمع هو نوع جديد من بناء العقارات في روسيا ، من حيث المبدأ ، يختلف عن الأشكال والأساليب الحالية. يتمثل الاختلاف الرئيسي للشركة في أن البناء لا يتم في موقع البناء ، ولكن في مبنى الإنتاج مع تسليمها لاحقًا في حالة جاهزة عمليًا للاستخدام إلى موقع التثبيت على قاعدة العجلات الخاصة بها.

تستخدم LLC Attik أكثر أنظمة أتمتة المحاسبة شيوعًا في روسيا - 1C: - برنامج المحاسبة.

1C: برنامج المحاسبة هو برنامج محاسبة عالمي وهو مصمم للمحاسبة التركيبية والتحليلية في أقسام مختلفة.

يمكن حساب الإجماليات بناءً على المعاملات التي تم إدخالها. يمكن عرض الإجماليات لمدة ربع سنة وسنة وشهر ولأي فترة محددة بتاريخين. يمكن إجراء حساب المجاميع عند الطلب وفي نفس الوقت مع إدخال المعاملات (في الحالة الأخيرة ، لا يلزم إعادة الحساب).

بعد حساب المجاميع ، يولد البرنامج بيانات مختلفة:

المعاملات الجماعية

ورقة التوازن؛

الميزانية العمومية لأهداف المحاسبة التحليلية ؛

بطاقة الحساب

بطاقة حساب لهدف واحد من المحاسبة التحليلية ؛

تحليل الحساب (التناظرية لدفتر الأستاذ العام) ؛

تحليل الحساب حسب التواريخ ؛

تحليل الحساب بأغراض المحاسبة التحليلية ؛

تحليل موضوع المحاسبة التحليلية لجميع الحسابات ؛

بطاقة كائن المحاسبة التحليلية لجميع الحسابات ؛

ترتيب مجلة.

يحتوي البرنامج على وضع لإنشاء التقارير التعسفية ، والذي يسمح لك بوصف شكل ومحتوى التقرير في بعض اللغات المحاسبية ، بما في ذلك الأرصدة وحركة التداول على الحسابات وعناصر المحاسبة التحليلية. بمساعدة هذا الوضع ، يتم تنفيذ التقارير المقدمة إلى السلطات الضريبية ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدام هذا الوضع لإنشاء تقارير داخلية لتحليل الأنشطة المالية للمؤسسة بأي شكل من الأشكال.

بالإضافة إلى ذلك ، يحتوي البرنامج على وظائف لحفظ نسخة احتياطية من المعلومات ووضع لحفظ المستندات النصية في الأرشيف.

يمكن تكييف نظام 1C: Enterprise مع أي ميزات محاسبية في مؤسسة معينة باستخدام 1C: وحدة التهيئة ، والتي تسمح لك بتخصيص جميع العناصر الرئيسية لبيئة البرنامج ، وإنشاء المستندات وتحريرها بأي هيكل ، وتغيير شاشتها وطباعتها النماذج ، إنشاء مجلات للعمل مع المستندات مع إمكانية توزيعها التعسفي بين المجلات.

1. منهجية محاسبة التدفقات النقدية

1.1 التنظيم القانوني والتنظيمي للتدفق النقدي في الاتحاد الروسي

الوثائق القانونية والتنظيمية الرئيسية للمحاسبة عن الأموال والتحكم في استلامها والاستخدام المقصود هي:

"حول المحاسبة" القانون الاتحاديمن 21.11.96 رقم 129-FZ.

القانون المدني للاتحاد الروسي. الأجزاء 1 و 2 - م: نشرة ، 1998.

"بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة" القانون الاتحادي رقم 10.12.03. رقم 173-FZ.

لوائح المحاسبة ومسك الدفاتر في الاتحاد الروسي. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29/07/98. رقم 34 ن (بصيغته المعدلة بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 24 مارس 2000 رقم 31 ن).

دليل حسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات استخدامه. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06/13/95. رقم 49.

تعليمات منهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.95 ، رقم 49.

اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول والخصوم ، والتي تُقوَّم قيمتها بالعملة الأجنبية" - PBU3 / 2000. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10.01.2000 رقم 2 ن.

"بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي". لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 03.10.02. رقم 2-ص.

تعليمات بشأن التسوية والحسابات الجارية وحسابات الميزانية المفتوحة في مؤسسات بنك الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. تمت الموافقة عليها من قبل بنك الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 30 أكتوبر 1986. رقم 28 (مع التعديلات والإضافات اللاحقة).

"إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي." تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 04.10.93. رقم 18.

تعليمات بشأن البيع الإلزامي لجزء من أرباح النقد الأجنبي في سوق الصرف الأجنبي المحلي في الاتحاد الروسي. تمت الموافقة عليه من قبل البنك المركزي لروسيا الاتحادية في 30/01/04. رقم 111

"اللوائح المتعلقة بقواعد تنظيم تداول النقد في أراضي الاتحاد الروسي." أمر البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 05.01.98 ، رقم 14-11.

"حول استخدام دفاتر النقد في تنفيذ التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع". القانون الاتحادي بتاريخ 22.05.03. رقم 54-FZ.

"بشأن إنشاء الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية في الاتحاد الروسي بين الكيانات القانونية." تعليمات صادرة عن البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 98/07/07. رقم 375-U.

اللائحة التنفيذية للمحاسبة "البيانات المالية للمنظمة" - PBU 4/99. تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.07.99. رقم 43 ن.

في الوقت الحالي ، وفقًا لتعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 14 نوفمبر 2001 ، رقم 1050-U ، تم إنشاء المبالغ القصوى التالية للتسويات النقدية بين الكيانات القانونية - 60 ألف روبل. دخل الأمر رقم 1050-u حيز التنفيذ في 21 نوفمبر / تشرين الثاني 2001.

لعدم الامتثال لشروط العمل بالنقد وإجراءات إجراء المعاملات النقدية اعتبارًا من 01.07.2002 ، فيما يتعلق بالدخول حيز التنفيذ

من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي) ، أصبحت الأحكام المقابلة للمادة 9 من مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 1006 باطلة بالفعل. حاليا ، الفن. 15.1 من القانون الإداري للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها انتهاك إجراء العمل بالنقد ، المعبر عنه في تنفيذ التسويات النقدية مع المنظمات الأخرى التي تتجاوز الحجم المحدد ، يستلزم فرض غرامة إدارية على المسؤولين في مبلغ من أربعين إلى خمسين ضعف الحد الأدنى للأجور ؛ للكيانات القانونية - من أربعمائة إلى خمسمائة ضعف الحد الأدنى للأجور.

في 22 مايو 2003 ، وقع رئيس الاتحاد الروسي القانون الاتحادي رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد للتسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع". نُشر القانون رسميًا في 27 مايو 2003 ودخل حيز التنفيذ في 28 يونيو 2003. في الوقت نفسه ، كان قانون الاتحاد الروسي الصادر في 18/06/1993 رقم 5215-1 "بشأن استخدام سجلات النقد في تنفيذ التسويات النقدية مع السكان" ، الذي كان ينظم شروط المدفوعات النقدية ما يقرب من عشر سنوات (من 1 أغسطس 1993)

إذا كانت المنظمات ، بسبب تفاصيل أنشطتها أو تفاصيل موقعها ، غير قادرة على استخدام سجلات النقد ، فيمكن عندئذٍ استخدام نماذج نماذج المستندات المعتمدة من قبل وزارة المالية الروسية كوثائق إبلاغ صارمة للمستوطنات مع السكان .

لانتهاك متطلبات قانون الاتحاد الروسي "بشأن استخدام سجلات النقد ..." يتم تطبيق عقوبات على المنظمات ، اعتمادًا على طبيعة الانتهاك.

يتطلب التشريع أن يقوم المحاسب الذي تلقى أموالاً "حقيقية" من إحدى المنظمات بكتابة إيصال استلام نقدي في النموذج رقم KO-1. استمر هذا الإجراء حتى 28 يونيو ، عندما دخل القانون الجديد الخاص بمعدات تسجيل النقد حيز التنفيذ ، ولا يزال ساري المفعول. يُطلب إصدار أمر نقدي بموجب البند 13 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي المؤرخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40.

ولكن الآن ، بالإضافة إلى الأمر ، تحتاج إلى إصدار شيك أمين الصندوق. بمعنى آخر ، بعد أن تلقيت أموالًا من منظمة أخرى ، يجب عليك بالتأكيد إدخال المبلغ المستلم في السجل النقدي. سلم الشيك لممثل المؤسسة التي أودعت النقود. تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 1 من المادة 2 من قانون أصول المحاكمات الجزائية. بالإضافة إلى ذلك ، المشتري - يجب على الكيان القانوني إصدار فاتورة ، على النحو المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وأيضًا من الضروري إصدار مذكرة شحنة على شكل TORG-12.

1.2 محاسبة التدفق النقدي في مكتب النقدية

توجد أموال المنظمات في مكتب النقدية في شكل مستندات نقدية ونقدية في الحسابات المصرفية ، وفي خطابات الاعتماد الصادرة وفي الحسابات المفتوحة الخاصة ، ودفاتر الشيكات ، وما إلى ذلك.

تشمل المعاملات النقدية عملية استلام الأموال النقدية وتخزينها وإنفاقها

تحتل المعاملات النقدية أحد الأماكن المركزية للأنشطة الاقتصادية للمنظمة. تنشأ الحاجة إلى النقد باستمرار وترتبط بدفع الأجور والمزايا والأموال لمصاريف السفر والأعمال والدفع مقابل الخدمات نقدًا وما إلى ذلك. في الوقت نفسه ، يمكن استلام المدفوعات النقدية للخدمات ، لسداد الديون من قبل الموظفين ، والإيصالات من الحساب الجاري أو من العملاء ، وغيرها يوميًا في مكتب النقدية.

يتم تنظيم المعاملات النقدية من خلال عدد من الوثائق التنظيمية:

تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 04.10.93. رقم 18 "إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي"

قانون الاتحاد الروسي بتاريخ 18/06/93 رقم 5215-1 "حول استخدام دفاتر النقد في تنفيذ التسويات النقدية مع السكان".

لائحة البنك المركزي الروسي بتاريخ 05.01.98. رقم 14-B مع التعديلات والإضافات بتاريخ 31.10.02 "بشأن قواعد تنظيم تداول النقد في أراضي الاتحاد الروسي"

لتنفيذ المدفوعات نقدًا ، تنشئ المنظمة قسمًا خاصًا في قسم المحاسبة - مكتب النقدية.

يلتزم رؤساء المنظمة بتجهيز مكتب النقدية وضمان سلامة الأموال في مكتب الصرف ، وكذلك أثناء تسليمها من المؤسسة المصرفية والتسليم إلى البنك. في الحالات التي لا يتم فيها ، بسبب خطأ رؤساء المنظمة ، تهيئة الظروف اللازمة لضمان سلامة الأموال أثناء تخزينها ونقلها ، فهم مسؤولون على النحو المنصوص عليه في القانون.

يجب أن تكون غرفة تسجيل النقد معزولة ، ويجب إغلاق أبواب ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية أثناء العملية في داخل... يحظر دخول الأشخاص غير المرتبطين بعملها إلى مباني السجل النقدي.

للحصول على قائمة كاملة من الأعمال المتعلقة بالتعزيز الفني لمباني السجل النقدي ومعداته مع الأمن والأمن وإنذارات الحريق ، يتم إعداد الوثائق الفنية والتقديرية. في الوقت نفسه ، تنعكس التكاليف في التقدير بشكل منفصل حسب مصدر التمويل: تُعزى تكاليف الإصلاحات الحالية والرئيسية إلى تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) ، وتكاليف تركيب وتركيب الأمن والحريق والأمن يتم أخذ الأنظمة في الاعتبار كاستثمارات رأسمالية.

يمكن التأمين على مكاتب النقود الخاصة بالمنظمات وفقًا للقانون المعمول به.

يحتفظ الصرافون بمفاتيح الخزائن والأختام المعدنية ، ويحظر عليهم تركها في أماكن مخصصة أو نقلها إلى أشخاص غير مصرح لهم أو عمل نسخ مكررة غير معروفة. يتم الاحتفاظ بالمفاتيح المكررة المسجلة في الحزم والصناديق وما إلى ذلك ومختومة بواسطة أمين الصندوق من قبل رؤساء المنظمة. مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر ، يتم فحصهم من قبل لجنة يعينها الرئيس ، ويتم تسجيل نتائجها في القانون.

في حالة فقدان المفتاح ، يقوم رئيس المنظمة بإبلاغ هيئات الشؤون الداخلية بالحادث ويتخذ الإجراءات اللازمة لاستبدال قفل الخزانة المعدنية على الفور.

يتم قبول النقود من قبل المنظمات عند إجراء التسويات مع السكان من خلال الاستخدام الإجباري لسجلات النقد.

يُعهد بإجراء المعاملات النقدية إلى أمين الصندوق ، الذي يتحمل المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة القيم المقبولة.

في المنظمات التي لديها أمين صندوق واحد ، إذا كان من الضروري استبداله مؤقتًا ، يتم تعيين أداء واجبات أمين الصندوق إلى موظف آخر بأمر كتابي من رئيس المنظمة (قرار ، مرسوم). يتم إبرام اتفاقية المسؤولية الكاملة مع هذا الموظف.

في حالة التخلي المفاجئ من قبل أمين الصندوق عن العمل (المرض ، وما إلى ذلك) ، تتم إعادة حساب القيم الواردة في تقريره على الفور من قبل أمين الصندوق الآخر الذي يتم تحويلها إليه ، بحضور رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة أو بحضور لجنة من الأشخاص المعينين من قبل رئيس المنظمة. على نتائج إعادة الحساب ونقل القيم ، يتم وضع قانون موقع من قبل الأشخاص المشار إليهم.

في المنظمات ذات عدد كبير منالتقسيمات الفرعية أو التي تخدمها مكاتب المحاسبة المركزية ، والأجور ، ودفع مزايا التأمين الاجتماعي ، ويمكن تقديم المنح الدراسية بأمر كتابي من رئيس المنظمة (قرار ، مرسوم) من قبل الآخرين ، باستثناء الصرافين ، والأشخاص الذين لديهم اتفاق بشأن المسؤولية المادية المبرمة والذين يخضعون لجميع الحقوق والالتزامات المنصوص عليها في هذا الإجراء لأمناء الصندوق.

في الشركات الصغيرة التي ليس لديها أمين صندوق في الموظفين ، يمكن أن يقوم كبير المحاسبين أو موظف آخر بأداء واجبات هذا الأخير بناءً على أمر كتابي من رئيس المنظمة ، مع مراعاة إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المادية مع له.

في غضون الإطار الزمني الذي حدده رئيس المنظمة ، وكذلك عند تغيير الصرافين ، يتم إجراء مراجعة مفاجئة للأموال والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي. يتم التحقق من رصيد النقدية في مكتب النقدية مع البيانات المحاسبية لدفتر النقدية. للقيام بمراجعة مكتب النقد ، بأمر من رئيس المنظمة ، يتم تعيين لجنة ، والتي تضع قانونًا. إذا كشف التدقيق عن نقص أو فائض في القيم في مكتب النقدية ، يتم الإشارة إلى قيمتها وظروف حدوثها في القانون.

تقع مسؤولية الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية على عاتق رؤساء المنظمة وكبار المحاسبين والصرافين. يخضع الأشخاص المدانون بارتكاب انتهاكات متكررة لنظام النقد للمساءلة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. يتم فحص إجراءات إجراء المعاملات النقدية بشكل منهجي من قبل البنوك (مرة واحدة على الأقل كل عامين).

تم وضع قيود كبيرة على إجراءات تنفيذ المعاملات النقدية بموجب مرسوم صادر عن رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 18.08.96 ، رقم 1212. وفقًا لهذا المرسوم ، يُحظر على المنظمات إيداع الأموال النقدية من مكتب النقد مباشرة إلى التسوية حسابات الأشخاص الآخرين (الأفراد والكيانات القانونية) ، وتجاوز حساباتهم الخاصة. لعدم مراعاة هذا الإجراء ، تفرض السلطات الضريبية غرامة على المنظمة بمقدار ضعف مبلغ المساهمة المقدمة.

يُحظر على المؤسسات إجراء مدفوعات نقدية مباشرة للأفراد والمؤسسات لعمليات باستخدام الكمبيالات أو لإعادة المدفوعات المستلمة في شكل دفعة مقدمة بموجب عقد تم إنهاء تنفيذه. في حالة انتهاك هذا الإجراء ، تفرض السلطات الضريبية غرامة على مبلغ النقد الذي يتم إصداره من خلال مكتب الصرف للمؤسسات والأفراد. بالنسبة للتسويات مع الأفراد ورجال الأعمال دون تشكيل كيان قانوني ، لم يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية.

في مكتب الدفع النقدي ، يمكنك تخزين مبالغ صغيرة من المال ضمن الحد الذي حدده البنك لدفع مصاريف الأعمال الصغيرة ، وإصدار سلف لرحلات العمل والمدفوعات الصغيرة الأخرى. لا يُسمح بتجاوز الحدود الموضوعة في مكتب النقد إلا في غضون ثلاثة أيام عمل خلال فترة دفع الأجور لموظفي المنظمة ، ومزايا العجز المؤقت ، والمنح الدراسية ، والمعاشات التقاعدية والمكافآت.

لوضع حد للرصيد النقدي ، تقدم المؤسسة للبنك الذي يقوم بتنفيذ خدمات التسوية والنقد الخاصة به حسابًا وفقًا للنموذج رقم 0408020 "حساب لوضع حد للرصيد النقدي للمؤسسة وإصدار تصريح للصرف النقدي من العائدات المقبوضة في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ". يتم احتساب حد الأموال في مكتب النقد بالمنظمة على أساس المبالغ المستلمة في مكتب الدفع النقدي على مدار الأشهر الثلاثة الماضية ويتم تقسيمها على عدد أيام العمل لربع السنة المحدد. الحساب لا يأخذ في الاعتبار المبالغ المستلمة من البنك لدفع الأجور.

لحساب المعاملات النقدية ، يتم استخدام النماذج النموذجية المشتركة بين الإدارات للوثائق الأولية وسجلات المحاسبة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم Goskomstat في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية ودخل حيز التنفيذ في يناير 1 ، 1999.

يتم إعداد الإيصال النقدي وترحيل النقد عن طريق أمر نقدي وارد (نموذج رقم KO-1) ، يتكون من أمر نقدي وارد وإيصال به. يتم إصدار أمر الاستلام النقدي من قبل موظف المحاسبة في نسخة واحدة وموقع من قبل كبير المحاسبين.

على سطر "الأساس" يشار إلى محتوى الصفقة التجارية ، وعلى السطر "بما في ذلك" - مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالأرقام.

الجزء الثاني من إيصال استلام النقد هو الجزء القابل للفصل ويعمل كوثيقة داعمة للشخص الذي قام بإيداع النقد في أمين الصندوق. كما يتم التوقيع على الإيصال من قبل كبير المحاسبين ومصدق عليه بالختم ومسجل في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة. ثم يتم تسليم الإيصال إلى الشخص الذي قام بتسليم الأموال ، ويتم إرفاق الإيصال النقدي مع الختم الملغى "مدفوع" بالمستند ، والذي كان أساس المعاملة التجارية لترحيل الأموال.

يتم إعداد السحب النقدي من السجل النقدي بأمر نقدي للمصروفات (نموذج رقم KO-2) ، مع مراعاة نفس المتطلبات التي تنطبق على استخراج أمر نقدي وارد. لكن القسيمة النقدية موقعة من قبل رئيس المنظمة.

يتم تسجيل جميع الطلبات الواردة والصادرة قبل تحويلها إلى أمين الصندوق للتنفيذ في قسم المحاسبة في وثيقة خاصة نموذج رقم KO-3

"مجلة تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة".

تم تنظيم المجلة بطريقة ، وفقًا لبياناتها ، يتم التحكم في الغرض من الأموال النقدية المستلمة والمنفقة للمؤسسات ، وتخصيص الأرقام للمستندات النقدية ، ويتم التحقق من اكتمال العمليات التي يقوم بها أمين الصندوق ، ويتم التحقق من التقارير رسمت.

لمحاسبة المعاملات النقدية ، يتم استخدام نموذج نموذجي للمستند الأساسي وسجل المحاسبة التحليلية - نموذج دفتر النقدية رقم KO-4. كل يوم ، يكتب أمين الصندوق في دفتر النقدية رصيد النقد في مكتب النقدية في بداية اليوم ، والإيصالات والنفقات لكل أمر وارد وصادر خلال اليوم ورصيد الأموال في بداية اليوم التالي. يتم نسخ جميع الإدخالات في دفتر النقدية على الأوراق الرئيسية وأوراق القسائم. تظل النسخة الأولى في دفتر النقدية (التي يحتفظ بها أمين الصندوق) ، ويتم نقل النسخة الثانية ، مع المستندات الأولية ، إلى قسم المحاسبة وتعمل بمثابة تقرير أمين الصندوق. يجب أن يكون دفتر النقدية مربوطًا ومرقّمًا ومختومًا وموقعًا من قبل كبير المحاسبين ورئيس المنظمة.

بعد التحقق من صحة إدخال المستندات النقدية في دفتر النقدية ، يواصل المحاسب معالجة الطلبات الواردة والصادرة. يتم تحويل مراسلات الحسابات المشار إليها في المستند إلى تقرير أمين الصندوق (النسخة الثانية من دفتر النقدية) وعلى أساسها يتم نقل المعلومات إلى سجلات المحاسبة المقابلة (البيانات ، يوميات الطلبات)

تم تصميم الحساب النقدي الرئيسي النشط 50 "Cashier" للمحاسبة التركيبية للمعاملات النقدية.

في الخصم ، يتم تسجيل استلام الأموال في مكتب النقدية ، وعلى الائتمان - سحب الأموال من مكتب النقد.

يمكن فتح حسابات فرعية لحساب 50 "أمين الصندوق":

50-1 "أمين الصندوق" ؛

50-2 "مكتب النقد التشغيلي" ؛

50-3 "مستندات نقدية" ، إلخ.

في الحساب الفرعي 50-1 "أمين الصندوق" ، يتم أخذ النقد في الحسبان في مكتب النقدية. إذا كانت المنظمة تجري معاملات نقدية بعملة أجنبية ، فسيتم فتح حسابات فرعية لحساب 50 "أمين الصندوق" لحساب منفصل لحركة كل عملة أجنبية نقدية.

في الحساب الفرعي 50-2 ، يأخذ "مكتب النقد التشغيلي" في الاعتبار توافر الأموال وحركتها في مكاتب النقد في مكاتب السلع الأساسية (الأرصفة) ومواقع التشغيل ، ونقاط التوقف ، وعبور الأنهار ، والسفن ، ومكاتب التذاكر والأمتعة في الموانئ ، محطات ، إلخ. يتم فتح هذا الحساب الفرعي من قبل المنظمات إذا لزم الأمر.

في الحساب الفرعي 50-3 يتم أخذ "المستندات النقدية" والطوابع البريدية والفاتورة وتذاكر السفر المدفوعة وطوابع رسوم الدولة والوثائق النقدية الأخرى في الاعتبار في مكتب النقد بالمنظمة.

من مكتب النقدية ، يتم إصدار الأموال للأغراض التالية:

لدفع الأجور ؛

بموجب تقرير مصاريف الأعمال والتشغيل ؛

مصاريف السفر؛

لتقديم المساعدة المادية للموظفين ؛

لدفع استحقاقات العجز المؤقت ؛

يظهر مخطط المحاسبة للمعاملات النقدية في الشكل. واحد

أهم مبلغ للمدفوعات النقدية من مكتب النقدية - على الأجور. الوثيقة الأساسية لدفع الأجور هي كشوف المرتبات (الملحق). في صفحة (العنوان) الأولى منه ، يتم عمل تسجيل تفويض لدفع الأموال ، موقعة من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة

على كشوف المرتبات ، يوقع كل موظف ضد لقبه. إذا تم دفع الأجور لموظف آخر ، فيجب عليه تقديم توكيل رسمي منفذ حسب الأصول إلى أمين الصندوق. في كشوف المرتبات يجب على الموظف كتابة: "بالوكالة" مع التاريخ وتوقيعه. يجب على أمين الصندوق إرفاق التوكيل بالبيان كمستند مؤيد.

يجب إتمام دفع الأجور في غضون ثلاثة أيام ، بما في ذلك يوم استلام الأموال في البنك. المبالغ غير المسددة مختومة "مودعة" أو مكتوبة بخط اليد. ينظم سجل بالمبالغ المودعة.

في نهاية كشوف المرتبات ، يشير أمين الصندوق إلى إجمالي المبلغ المدفوع بالفعل والأموال المراد إيداعها. يتم تسجيل المبلغ المدفوع بالفعل في دفتر النقدية. يتم تسليم المبالغ المودعة في أمر التدفق النقدي إلى البنك.

يتم إجراء المحاسبة التركيبية للمستندات النقدية في أمر دفتر اليومية رقم 3. في نهاية فترة إعداد التقارير ، يتم التحقق من أرصدة أمر دفتر اليومية ببيانات دفتر حركة المستندات النقدية.

مرة واحدة في الشهر على الأقل ، تقوم اللجنة المعينة من قبل رئيس المؤسسة بعمل جرد مفاجئ لسجل النقد. عند جرد السجل النقدي ، يتم التحقق من الوجود الفعلي للأموال والأوراق المالية والأشياء الثمينة الأخرى الموجودة هناك.

عند حساب التوفر الفعلي للمال في مكتب النقد ، يتم أخذ الأوراق النقدية والطوابع البريدية وطوابع رسوم الدولة في الاعتبار. تقبل الطوابع البريدية وطوابع رسوم الدولة التي يقدمها أمين الصندوق بالقيمة الاسمية.

لا يتم تضمين الإيصالات والمستندات الأخرى للأموال المقترضة من مكتب النقدية في الرصيد النقدي. لا يؤخذ في الحسبان بيان أمين الصندوق بشأن وجود النقد والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقد الذي لا تنتمي إلى هذا المشروع. قبل التحقق من توافر النقد والأشياء الثمينة الأخرى ، يجب على أمين الصندوق إعداد بيان نقدي. قبل جرد النقد ، يُطلب من أمين الصندوق التوقيع على إيصال يفيد في بداية المخزون ، يتم تضمين جميع المستندات الواردة والصادرة للأموال في التقرير وتسليمها إلى قسم المحاسبة ، ويتم رسملة جميع الأموال المستلمة في أمين الصندوق ، وتلك التي تم التخلص منها يتم شطبها كمصروفات. تتحقق اللجنة من صحة إعداد التقرير النقدي وسحب الرصيد النقدي في مكتب النقدية في وقت المخزون. يتم فحص رصيد المال مع مراعاة الرصيد في اليوم الأول من الشهر. عند فحص التقرير النقدي والأوامر الواردة والصادرة المرفقة به ، يجب على العمولة مقارنة أرقام أوامر النقد الواردة والصادرة الأخيرة المرفقة بالتقرير مع الإدخالات في دفتر يومية التسجيل للتأكد من تسجيل آخر المعاملات النقدية . بعد ذلك ، يتم إجراء فحص للتأكد من توفر الأموال والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقدية. يتم إعادة حساب الأموال النقدية لكل ورقة نقدية على حدة. في ظل وجود عدد كبير من الأوراق النقدية ، من الضروري إجراء جرد يشير إلى فئات الأوراق النقدية وعددها ومقدارها. يتم توقيع المخزون من قبل جميع أعضاء لجنة المخزون.

بعد التحقق من الأموال والأشياء الثمينة الأخرى المخزنة في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ، يتم إعداد بيان جرد مسجل النقدية. يجب أن يقدم أمين الصندوق إيصالًا بأن جميع المبالغ والمستندات والأشياء الثمينة الأخرى المشار إليها في قانون الجرد لتوافر الأموال قد تم قبولها من قبله لحفظها. عند إنشاء فائض أو نقص في الأموال والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقدية ، وكذلك في وجود إيصالات مؤقتة لاقتراض الأموال من مكتب النقدية ، تلتزم العمولة بأن تطلب من أمين الصندوق شرحًا مكتوبًا لأسباب ذلك. النقص أو الفائض.

عادة ما يتم عمل جرد توافر الأموال في ثلاث نسخ ، واحدة منها مرفقة بقانون التدقيق (يتم تحديد محتواها في القسم المقابل من القانون) ، ويتم نقل الثانية إلى قسم المحاسبة ، والثالث مع أمين الصندوق.

يتم شطب مبلغ النقص في المال في مكتب النقدية إلى حساب أمين الصندوق بأمر نقدي بالمصروفات وعرضه على السداد على الفور. في هذه الحالة ، يتم وضع قيود المحاسبة التالية:

1 - الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" ،

ائتمان الحساب 50 "أمين الصندوق" - ينعكس نقص الأموال في مكتب النقدية.

2- الحساب المدين 73/2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية"

ائتمان الحساب 94 - يُنسب مبلغ النقص إلى الجاني.

3. الخصم من الحساب 50 "أمين الصندوق"

رصيد الحساب 73/2 - تم دفع مبلغ النقص لأمين الصندوق.

4 - الخصم من الحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل العمالة"

حساب الاعتماد 73/2 - تم حسم مبلغ النقص من الراتب.

يخضع الفائض النقدي الذي تم الكشف عنه أثناء الجرد إلى الترحيل وإحالته إلى النتائج المالية للمنظمة. ينعكس هذا في المحاسبة عن طريق إعداد أمر نقدي وارد وتسجيل:

الحساب المدين 50 "كاشير"

حساب الائتمان 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

في الوقت نفسه ، تم تحديد أسباب ظهور الفائض ونقص المال في مكتب النقدية. لجميع الحقائق الثابتة للانحرافات عن التوافر الفعلي للمال في مكتب النقدية من البيانات المحاسبية ، يقدم أمين الصندوق شرحًا مكتوبًا إلى لجنة المخزون.

يتحمل أمين الصندوق المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة جميع القيم التي قبلها وعن أي ضرر يلحق بالمنظمة ، سواء نتيجة لأفعال متعمدة أو نتيجة لإهمال أو سلوك غير أمين في واجباته. لذلك ، بعد إصدار أمر (قرار ، قرار) بشأن تعيين أمين الصندوق للعمل ، يكون رئيس المؤسسة ملزمًا بتعريف أمين الصندوق بإجراءات إجراء المعاملات النقدية وإبرام اتفاق بشأن مسؤوليته المالية الكاملة. يتم الاحتفاظ بالعقد من قبل مفتش الموارد البشرية في الملف الشخصي لأمين الصندوق.

أيضًا ، يجب مراعاة قواعد الاحتفاظ بدفتر نقدي - يجب ترقيم الكتاب وإغلاقه وختمه ، وإعداد سجلات الإيصالات والنفقات في الوقت المناسب ، ويجب على أمين الصندوق تقديم تقارير نقدية إلى قسم المحاسبة في الوقت المناسب.

تقوم المنظمات التي تبيع البضائع للسكان بتسجيل البيع من خلال آلة تسجيل النقد (آلة تسجيل النقد) وتسجيل هذه المبيعات بالإضافة إلى ذلك في سجلات أمين الصندوق في هذا الجهاز.

إلى جانب المدفوعات النقدية ، توجد حاليًا مدفوعات غير نقدية من خلال المكاتب النقدية. يتم إنتاجها عن طريق الشيكات ودفاتر الشيكات وبطاقات الائتمان. عند تقديم الشيك لدفع ثمن البضائع ، يقوم مراقب الصراف ، بعد التحقق بعناية من الشيك نفسه والاطلاع على جواز سفر حامله ، باسترداد الشيك بختم مكتوب عليه "الشيك مقبول لدفع ثمن البضائع" ويثقب المبلغ المشار إليها في الشيك من خلال ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. عندما يقدم المشتري شيكًا كاملاً مع جواز سفر شخصي إلى أمين الصندوق ، كجزء من دفتر الشيكات ، يقوم أمين الصندوق بفحصهما. ثم يزيل الشيك من الكتاب ويضع التاريخ والتوقيع على ظهره. يتم تسليم هذا الشيك مع الأموال إلى بنك الخدمة.

يتم شراء البضائع باستخدام بطاقات الائتمان على النحو التالي. يتم إدخال البطاقة ذات المعلمات المشفرة لمالكها في فتحة جهاز نقطة البيع ، والتي لها اتصال بالبنك. من خلال قناة الاتصال ، يتم تأكيد ملاءة العميل وإصدار أمر بشطب المبلغ المحصل على الجهاز من حسابه الجاري في البنك. حاليًا ، يتم تطوير المدفوعات باستخدام البطاقات المصرفية (البطاقات).

وبالتالي ، مما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن المعاملات النقدية هي الأكثر عددًا وشائعة في المنظمة.

1.3 محاسبة المعاملات مع الأموال على الحسابات الجارية والعملات الأجنبية والحسابات الخاصة مع البنوك

تتم معظم التسويات بين المنظمات عن طريق التحويل المصرفي. تتم التحويلات غير النقدية عن طريق تحويل (تحويل) الأموال من حساب الدافع إلى حساب المستلم باستخدام عمليات بنكية مختلفة (التسوية والائتمان وغيرها) ، بدلاً من النقد المتداول. لذلك ، سيكون الوسيط الإلزامي في هذه الحالة هو بنك الدافع وبنك المستلم. يقوم البنك بإجراء التسويات بناءً على طلب العميل ، عندما يكون الأخير هو المستلم (المورد) أو الدافع.

وفقًا لـ "اللوائح الخاصة بالتسويات غير النقدية في الاتحاد الروسي لبنك روسيا" بتاريخ 03.10.2002 رقم 2-P ، تستخدم المنظمات أشكال وطرق الدفع التالية: أوامر الدفع ، طلبات الدفع ، عن طريق الطريق الاعتمادات المستندية والحسابات الخاصة بترتيب المدفوعات المخططة وشيكات التسوية والبطاقات البلاستيكية وغيرها.

لكل منظمة الحق في فتح حسابات تسوية وحسابات أخرى في أي بنك لتخزين الأموال المجانية وتنفيذ جميع أنواع عمليات التسوية والائتمان والمعاملات النقدية.

لفتح حساب جاري ، يجب على المؤسسة تقديم المستندات التالية إلى مؤسسة البنك التي تختارها:

طلب فتح حساب بالنموذج المعمول به ؛

نسخ موثقة من ميثاق المنظمة وعقد التأسيس وشهادة التسجيل ؛

يساعد مصلحة الضرائبعند تسجيل منظمة كدافع ضرائب ؛

نسخ من وثائق التسجيل كدافعين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الطبي الإجباري ؛

بطاقة بها عينات من توقيعات الرئيس ونائب الرئيس وكبير المحاسبين مع ختم المنظمة بالشكل المحدد مصدقة من كاتب العدل.

في حالة عدم وجود منصب كبير المحاسبين في المنظمة ، يتم وضع توقيع رئيس المنظمة على البطاقة.

من الحساب الجاري ، يدفع البنك الالتزامات والنفقات والأوامر الخاصة بالمنظمة ، والتي يتم تنفيذها بترتيب المدفوعات غير النقدية ، كما يقوم بإصدار أموال للأجور والاحتياجات الاقتصادية الحالية. يقوم البنك بعمليات على قيد مبالغ أو خصمها من حساب جاري على أساس أوامر مكتوبة من مالكي الحساب الجاري (إيصالات نقدية ، إعلانات عن مساهمة نقدية ، طلبات دفع) أو بموافقتهم (دفع طلبات الدفع من الموردين والمقاولين). الاستثناءات عبارة عن مدفوعات يتم تحصيلها على أساس غير منازع بموجب قرار تحكيم الدولة أو المحكمة أو السلطات المالية.

بطريقة لا جدال فيها ، المدفوعات التي لم يتم إدخالها في ميزانية الدولة ، والأموال خارج الميزانية ، والصناديق الاجتماعية ، للإجراءات الجمركية ، والمدفوعات للوثائق التنفيذية وما يعادلها يتم شطبها من حسابات المنظمة.

في حالة عدم كفاية الأموال على الحساب ، يتم خصم الأموال من الحساب بالتسلسل الذي يحدده القانون المدني للاتحاد الروسي (المادة 855):

1) بشأن المستندات التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار أموال من الحساب للوفاء بمطالبات التعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة ، وكذلك مطالبات استرداد النفقة ؛

2) بموجب المستندات التنفيذية التي تنص على تحويل الأموال لإصدار الأموال للتسويات لدفع تعويضات نهاية الخدمة ومكافآت الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل ، بما في ذلك بموجب عقد ، لدفع أجر بموجب عقد المؤلف ؛

3) بشأن مستندات الدفع التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال لتسويات الأجور مع الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل ، بما في ذلك بموجب عقد ، وكذلك بشأن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي التابع لـ الاتحاد الروسي والتأمين الإجباري على الأموال الطبية ؛

4) على وثائق الدفع التي تنص على المدفوعات للميزانية ؛

5) بشأن المستندات التنفيذية التي تنص على تلبية مطالبات نقدية أخرى ؛

6) في مستندات الدفع الأخرى بترتيب أولوية التقويم.

يتم خصم الأموال من الحساب للمطالبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة ، بترتيب التقويم الزمني لاستلام المستندات.

كل يوم أو في أوقات أخرى يتم إنشاؤها بالاتفاق مع المنظمة ، يصدر البنك مقتطفًا من حسابه الجاري (الملحق) مع إرفاق المستندات الداعمة. يشير البيان إلى الأرصدة الأولية والنهائية للحساب الجاري ومبلغ المعاملات المنعكسة في الحساب الجاري. يقوم قسم المحاسبة بالتحقق من صحة المبالغ الموضحة في البيان ، وإذا تم العثور على خطأ ، فإنه يخطر البنك على الفور بذلك. يمكن الطعن في المبالغ المتنازع عليها في غضون 10 أيام من تاريخ استلام البيان.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام النقد من مكتب النقدية في المنظمة إلى البنك من خلال إعلان عن مساهمة نقدية. هذه الوثيقة هي أمر مكتوب من المنظمة إلى البنك لإيداع النقد في الحساب الجاري. هو مكتوب في نسخة واحدة بالحبر والمعجون. يصدر البنك إيصالًا بالأموال المستلمة.

أساس استلام الأموال من الحساب الجاري إلى أمين الصندوق هو شيك لتلقي الأموال نقدًا. تتلقى المنظمة دفاتر الشيكات من البنك بناءً على طلب كتابي من النموذج المعمول به. يتم قطع الشيك الصادر ويعمل كأساس لتلقي الأموال في البنك ، ويبقى العمود الفقري في دفتر الشيكات.

يتم تسجيل أموال المنظمة المخزنة في حسابات التسوية في الحساب التركيبي النشط 51 "حسابات التسوية". في الخصم من هذا الحساب ، يتم تسجيل إيصالات الأموال ، وفي الائتمان ، انخفاض في الأموال في الحساب الجاري.

يمكن تنفيذ المعاملات على الحساب الجاري من خلال إحدى عمليات الترحيل التالية:

الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" - دائن الحسابات 50،60،62،66،67،75،76 - مستلم على الحساب الجاري ؛

مدينة الحسابات 20،26،44،50،60،66،67،68،69،75،76،91- دائن الحساب 51- مخصوم من الحساب الجاري.

أساس قيود الحساب الجاري هي كشوف الحسابات المصرفية مع إرفاق المستندات الداعمة لها.

يظهر مخطط المحاسبة عن الأموال في الحساب الجاري في الشكل 2

أكثر أشكال التسويات شيوعًا ، حوالي 95٪ عن طريق أوامر الدفع.

يمكن استخدام أوامر الدفع لتحويل الأموال:

أ) بالنسبة للبضائع الموردة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛

ب) إلى موازنات الضرائب والرسوم والأموال من خارج الميزانية ؛

ج) من أجل إعادة (تقديم القروض (القروض) الودائع ودفع الفوائد عليها ؛

د) بأمر من الأفراد أو لصالح الأفراد ؛

لأغراض أخرى ينص عليها القانون أو العقد.

وفقًا لشروط الاتفاقية الرئيسية ، يمكن استخدام أوامر الدفع للدفع المسبق للسلع أو الأعمال أو الخدمات أو لإجراء مدفوعات دورية. يقبل البنك أوامر الدفع بغض النظر عن توفر الأموال في حساب الدافع.

يتطلب الشكل المحدد للتسوية مشاركة مجموعة كاملة من الحسابات المحاسبية لتسجيلها.

الأكثر استخدامًا في هذه الحالة:

مع الموردين والمقاولين (حساب الخصم 60) ؛

بميزانية (حساب مدين 68) ؛

مع سلطات الضمان الاجتماعي ، UST (الحساب المدين 69) ؛

مع دائنين آخرين (حساب مدين 76).

في الوقت نفسه ، يقلل المبلغ المحدد من الأموال من توفرها في الحسابات الجارية للمؤسسة لدى البنوك (الحساب 51 ائتمان).

إبرام عقد اتفاق ؛

شحن المنتجات وتقديم الخدمات وتسليم العمل ؛

تحويل أمر الدفع للحق في شطب مبلغ السداد من قبل البنك ؛

مقتطف من الحساب الجاري بشأن شطب الأموال ؛

أمر دفع للحق في إضافة الدفعة إلى الحساب الجاري للمستفيد ؛

التسويات مع طلبات الدفع وأوامر التحصيل - دمج المفهوم العام"مستوطنات للتحصيل"

مستوطنات للتحصيل. هذه عملية مصرفية يقوم من خلالها البنك ، نيابة عن العميل وعلى نفقته ، على أساس مستندات التسوية ، باتخاذ الإجراءات لتلقي دفعة من الدافع.

تتم التسويات الخاصة بالتحصيل على أساس طلبات الدفع وأوامر التحصيل.

يتم تطبيق مطالبات الدفع عند سداد مدفوعات البضائع (الأشغال والخدمات) ، وكذلك في الحالات الأخرى المنصوص عليها في العقد المبرم بين الدافع والطرف المقابل له.

طلب الدفع هو مستند تسوية يحتوي على مطالبة من الدائن (متلقي الأموال) بموجب الاتفاقية الرئيسية للمدين (الدافع) لدفع مبلغ معين من المال من خلال البنك.

يمكن إجراء التسويات عن طريق طلبات الدفع بقبول مسبق وبدون موافقة دافع. يتم تحديد فترة قبول طلبات الدفع من قبل الأطراف بموجب الاتفاقية الرئيسية (ولكن ليس أقل من خمسة أيام عمل). في حالة عدم وجود مثل هذا الشرط في الاتفاقية ، تعتبر مدة القبول خمسة أيام عمل.

يحق للدافع رفض قبول طلب الدفع كليًا أو جزئيًا على الأسس المنصوص عليها في الاتفاقية.

يحق للدافع رفض قبول الفاتورة بالكامل في حالة الشحن من قبل المورد للمنتجات غير المطلوبة ، أو منخفضة الجودة ، أو غير قياسية ، أو غير مكتملة ، أو التسليم المبكر للبضائع أو تقديم الخدمات مبكرًا ، أو التقديم من قبل المورد مطالبة غير متعلقة بالسلع ، وعدم وجود أسعار للسلع والخدمات المعتمدة أو المتفق عليها بالطريقة المحددة ، ورفض دافع الدفع لطلب السداد يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه من خلال طلب رفض قبول النموذج المحدد ، والذي يتم وضعه في ثلاث نسخ. يتم وضع النسختين الأولى والثانية من الطلب مع توقيعات المسؤولين المعنيين وختم الدافع.

في حالة الرفض الكامل للقبول ، يتم إرجاع طلب الدفع إلى البنك المصدر في نفس اليوم ، مع نسخة ثانية من طلب رفض قبول إعادة الأموال إلى المستلم.

تظل النسخة الأولى من الطلب ، إلى جانب نسخة من طلب الدفع ، لدى بنك الدافع ، ويتم إرجاع النسخة الثالثة من الطلب إلى دافعها.

في حالة الرفض الجزئي للقبول ، يتم دفع طلب الدفع بالمبلغ الذي يقبله الدافع. تظل النسخة الأولى من طلب رفض القبول مع النسخة الأولى من طلب الدفع في بنك الدافع ، ويتم إرسال النسخة الثانية من الطلب إلى البنك المُصدِر ، ويتم إرجاع النسخة الثالثة إلى الدافع.

يتحمل الدافع مسؤولية الرفض غير المبرر لدفع طلبات الدفع.

إذا لم يتم استلامها في ضبط الوقترفض قبول طلبات الدفع ، وتعتبر مقبولة وفي يوم العمل التالي بعد انتهاء الموعد النهائي للدفع ، يتم دفعها من حسابات الدافع ، وفي حالة عدم كفاية أو عدم وجود أموال في الحساب ، يتم دفعها كأموال يتم استلامها بترتيب يحدده القانون.

عادة ما تتم التسويات عن طريق مطالبات الدفع ، المدفوعة دون قبول ، على أساس القوانين ذات الصلة. في هذه الحالة ، يجب أن يشير المستلم في طلب الدفع إلى رقم وتاريخ التبني وعنوان القانون ذي الصلة. كقاعدة ، يتم دفع المطالبات الخاصة بالغاز والمياه والكهرباء والطاقة الحرارية والصرف الصحي واستخدام الهاتف والبريد والبرقية وبعض الخدمات الأخرى من حسابات دافعيها دون قبول.

التسويات بأوامر التحصيل. أمر التحصيل هو مستند تسوية يتم على أساسه خصم الأموال من حسابات الدافع بطريقة لا تقبل الجدل.

يتم تطبيق أوامر التحصيل:

أ) إذا كان أمر التحصيل غير المتنازع عليه منصوصًا عليه في القوانين ذات الصلة ؛

ب) للتحصيل حسب الوثائق التنفيذية.

ج) في الحالات المنصوص عليها من قبل الطرفين بموجب العقد الرئيسي.

يتم إعداد أمر التحصيل وفقًا للنموذج الذي تحدده لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي" بتاريخ 03.10.2002 رقم 2-P. يجب أن تحتوي التعليمات على إشارة إلى القانون أو الوثيقة التنفيذية أو الاتفاقية ذات الصلة. يجب أن يكون الأمر مصحوبًا بالوثيقة التنفيذية الأصلية أو نسختها.

في حالة غياب وعدم كفاية الأموال في حساب الدافع ، يتم تنفيذ أمر التحصيل حيث يتم استلام الأموال بموجب الأمر الذي يحدده القانون.

تعلق البنوك شطب الأموال بشكل لا جدال فيه في الحالات التالية:

(أ) قرار من الهيئة التي تمارس وظائف الرقابة وفقًا للتشريع ، بوقف التحصيل ؛

ب) في وجود قانون قضائي بشأن تعليق التحصيل ؛

ج) لأسباب أخرى ينص عليها القانون.

الحسابات بالشيكات. يحتوي شيك التسوية على أمر كتابي من صاحب الحساب (الساحب) إلى البنك الذي يخدمه لتحويل مبلغ المال المشار إليه في الشيك من حسابه إلى حساب مستلم الأموال (حامل الشيك). هذا منيتم استخدام المستوطنات في السنوات الأخيرة بشكل متزايد في المستوطنات المتجانسة (خاصة للمستوطنات مع منظمات النقل).

يتم تنظيم إجراءات وشروط استخدام الشيكات في معاملات الدفع بموجب القانون المدني للاتحاد الروسي ، وفي الجزء الذي لا ينظمه ، بموجب القوانين والقواعد المصرفية الأخرى الموضوعة وفقًا لها.

نماذج التحقق هي نماذج إبلاغ صارمة. يتم تخزينها وفقًا للإجراءات التي تحددها لوائح بنك روسيا.

وفقًا للائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي" بتاريخ 03.10.2002 ، رقم 2-P ، يمكن استخدام الشيكات الصادرة عن مؤسسات الائتمان لتنفيذ مدفوعات غير نقدية . يمكن استخدام هذه الشيكات من قبل عملاء هذه المؤسسة الائتمانية ، وكذلك في التسويات بين البنوك في وجود علاقات المراسلة. في الوقت نفسه ، لا يمكن استخدامها للمستوطنات من خلال التقسيمات الفرعية لشبكة المستوطنات التابعة لبنك روسيا.

عند استلام البضائع (تقديم الخدمات) ، يكتب الدافع شيكًا من الكتاب ويسلمه إلى ممثل المورد أو المقاول ، الذي يصبح صاحب الشيك. يقدم حامل الشيك الشيك المسحوب إلى مؤسسته المصرفية ، كقاعدة عامة ، في اليوم التالي من تاريخ كشف الحساب لإيداع الأموال في حسابه المصرفي.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة إصدارها في الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، الحساب الفرعي 2 "دفاتر الشيكات" في أمر دفتر اليومية N 3.

التسويات عن طريق مطالبات الدفع. معنى طريقة الدفع هذه هو قبول المشتري (موافقته) على سداد طلبات الدفع التي يقدمها المورد. تنشأ التزامات الأطراف في نموذج قبول التسويات من لحظة شحن المورد للمخزون إلى عنوان المشتري. يقوم المورد ، الذي لديه مستندات نقل للشحن ، بكتابة طلبات الدفع باسم المشتري وتسليمها إلى فرع البنك الخاص به لتحصيلها (عند طلب الدفع). يرسلها بنك المورد إلى بنك المشتري للقبول وتحصيل المدفوعات. يمكن أن يكون قبول المطالبات لاحقًا أو أوليًا. عند إجراء التسويات بترتيب القبول اللاحق ، يتم دفع المطالبات خلال يوم التشغيل حيث يتم استلامها من قبل البنك الدافع. يحتفظ الدافع بالحق في إعلان الرفض الكامل أو الجزئي للقبول. يقبل البنك حالات الرفض اللاحقة للقبول في غضون ثلاثة أيام عمل بعد استلام المطالبات إلى الدافع (لا يؤخذ يوم استلام المطالبات في الاعتبار). في حالة رفض القبول ، يتم إعادة مبلغ المطالبة إلى حساب الدافع في يوم استلام طلب الرفض.

في حالة التسويات عن طريق القبول المبدئي ، يتم دفع المطالبة في اليوم التالي بعد انتهاء فترة القبول. يحق للدافع إعلان الرفض الكامل أو الجزئي لقبول التسويات لغير المقيمين في غضون ثلاثة أيام عمل وللتسويات في مدينة واحدة في غضون يومين بعد استلام المؤسسة المصرفية للطلب (يوم استلام البنك للطلب لا تؤخذ بعين الاعتبار). إنه ملزم بمتابعة المطالبات التي يتلقاها البنك باسمه.

يحق للدافع رفض القبول تمامًا في الحالات التي لا يتم فيها طلب السلع أو الخدمات (غير المنصوص عليها في العقد) ؛ تم تسليم البضائع قبل الموعد المحدد دون موافقة المشتري ؛ تم توثيق الجودة الرديئة للبضائع ؛ لم يتم الاتفاق على سعر البضائع ؛ تم دفع المطالبة المقدمة في وقت سابق أو تم استلام مطالبة غير متعلقة بالسلع ، وبموجبها لم تتم الشحنة بالفعل أو لم يتم تقديم الخدمات.

يُسمح بالرفض الجزئي للقبول في حالات الشحن ، جنبًا إلى جنب مع البضائع المطلوبة ، غير المطلوبة ، أو شحنها بكميات أكبر مما هو مذكور في الفاتورة ، أو بدرجة أقل ، أو عدم وجود أسعار متفق عليها لبعض البضائع أو تجاوز الأسعار المحددة أو أخطاء حسابية في الطلب أو نقص في البضائع.

اتفاق - اتفاق يشير إلى شكل الدفع - أوامر الدفع ؛

شحن المنتجات والسلع ؛

مستندات الشحن وطلبات الدفع - تم إرسال الطلبات إلى المشتري أو تسليمها إليه ؛

أكمل المشتري مستندات الدفع وسلمها إلى بنكه للدفع ؛

تم نقل المستندات الخاصة بخصم الدفع إلى بنك المورد ، وتم نقل المستخرج من الحساب الجاري إلى المشتري ؛

مستخرج من الحساب الجاري عند تحويل الدفعة.

في المحاسبة ، يجب التمييز بين الإجراء المحاسبي للمعاملات مع المورد الذي قدم المطالبة والدافع الذي تلقى قيمًا مادية ودفع ثمن البضائع.

...

وثائق مماثلة

مفهوم النقد والتدفقات النقدية للمنظمة. الممارسة الدولية للمحاسبة عن النقد وتحليل حركتهم. تقييم المحاسبة وتحليل التدفق النقدي في شركة "YuVIKS-M" ذات المسؤولية المحدودة. تسجيل المعاملات ، توصيات لتحسين المحاسبة.

أطروحة ، تمت إضافة 03/07/2012


وظائف الصناديق ومحاسبتها. محاسبة المعاملات النقدية والنقدية بالعملات الجارية والأجنبية والحسابات المصرفية الخاصة. المحاسبة عن التحويلات العابرة والاستثمارات المالية. محاسبة مخصصات إهلاك الاستثمارات المالية في الأوراق المالية.

تمت إضافة دورة محاضرات بتاريخ 11/03/2009


مفهوم ودور النقد وإدارة التدفق النقدي. التفكير في حسابات المعاملات النقدية. المحاسبة عن النقد عند التسوية والحسابات المصرفية الخاصة. ميزات المحاسبة عن المعاملات النقدية بالعملات الأجنبية والمعاملات في حساب العملة الأجنبية.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 06/11/2010


التنظيم القانوني والتنظيمي للأموال في الاتحاد الروسي. تنظيم محاسبة الصناديق في شركة عتيك. محاسبة المعاملات النقدية والأموال في الحساب الجاري. الاحتفاظ بالمستندات الأولية ؛ أتمتة المحاسبة.

أطروحة ، أضيفت في 05/24/2015


الوثائق التشريعية والتنظيمية الرئيسية لمحاسبة الأموال. طرق الدفع غير النقدية وأنواعها وخصائصها. المحاسبة عن النقد في الحسابات الجارية والعملات الأجنبية والحسابات المصرفية الأخرى. محاسبة المعاملات النقدية والصناديق الأخرى.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 04/13/2012


الجوهر الاقتصادي والمحاسبي للنقد (التدفقات النقدية). المشاكل الفعلية للمحاسبة وتحليل التدفق النقدي. مقترحات لتحسين محاسبة الأموال وتحسين الوضع المالي لشركة المساهمة "ايروفلوت".

أطروحة ، تمت إضافة 06/01/2014


المحاسبة النقدية في مكتب النقدية. المحاسبة عن النقدية في الحسابات الجارية. محاسبة الأموال في حسابات العملات الأجنبية. محاسبة الأموال في الحسابات الخاصة. محاسبة الأموال العابرة.

الملخص ، تمت الإضافة 02/27/2003


تحليل الوضع المالي والنقد في شركة Strela LLC. الدعم التنظيمي والمنهجي لمحاسبتهم. محاسبة المعاملات النقدية والأموال في الحساب الجاري. الجرد وتوثيقه. تحسين التدفق النقدي.

أطروحة تمت الإضافة في 08/04/2008


وصف مهام وأسس المنظمة المحاسبية للأموال النقدية وغير النقدية. محاسبة المعاملات النقدية بالروبل والعملات الأجنبية. محاسبة الأموال في الحساب الجاري والحسابات الخاصة في البنوك. العمليات مع الأشخاص المسؤولين.

تمت إضافة ورقة مصطلح في 01/09/2011


المحاسبة عن النقد في مكتب النقدية ، في الحساب الجاري ، في حسابات العملات الأجنبية ؛ إعداد بيان التدفق النقدي ؛ تحليل التدفق النقدي في المؤسسة.

يعد تسجيل أحداث الإنتاج جزءًا مهمًا من الخدمة السحابية لإدارة الإنتاج. من أجل الاستخدام الكامل لخوارزميات تخطيط MRP و APS / MES ، من الضروري حساب إنتاج وحركة وشطب المواد والمكونات ، وحساب العمل الجاري في الإدارات والمستودعات ، وكذلك محاسبة التكاليف المباشرة مطلوب للإنتاج. يتم حل هذه المهام بسهولة بواسطة Clobbi.

باستخدام محاسبة الإنتاج ، يمكنك الحصول على إجابات للأسئلة التالية:

• ما أوامر الإنتاج قيد التشغيل حاليًا؟
• ما هي العملية الجزئية التي يتم إجراؤها حاليًا لكل طلب في الإنتاج؟
• ماذا يحدث الآن في أي مركز عمل؟
• أين نزل الزواج ومتى وبأي كمية؟

يمكن إجراء محاسبة عملية الإنتاج على جهاز كمبيوتر (كمبيوتر شخصي أو كمبيوتر محمول يعمل بنظام Windows) ومن جهاز محمول يعمل بنظام Android (هاتف ذكي أو جهاز لوحي).

تم تصميم تطبيق Clobbi.Manufacture لتلقي الطلبات وتسجيل المعلومات حول كيفية تسجيل عملية الإنتاج عبر الإنترنت.

يحصل مستخدمو التطبيق على أداة مريحة وفي متناول اليد تتيح:

• استلام المهام على الفور
• احصل على معلومات حول حالة أوامر الإنتاج وأوامر الإنتاج
• شاهد الرسومات والعمليات التكنولوجية والمعايير
• في الوقت الفعلي ، سجل حقيقة بداية ونهاية تنفيذ المهام
• قم بتسجيل وقت تعطل المعدات مع الإشارة إلى أسباب هذا التعطل
• انظر تاريخ الأحداث على أوراق الطريق
• تتبع عملية التصنيع في المنزل.

يجب تسجيل أوقات البدء والانتهاء لكل عملية في Clobbi. هناك عدة طرق للقيام بذلك: وضع علامة يدويًا على بداية / نهاية التنفيذ في مهمة التحول أو ورقة المسار ، باستخدام تقنيات التشفير الشريطي ، إلخ.

يشير تسجيل اكتمال العملية إلى إدخال المعلومات حول مقدار العمل المنجز بالفعل - عدد وحدات DSU التي تمت معالجتها ، وعدد الأجزاء للاحتياجات التكنولوجية ، والعيوب القابلة للتصحيح والنهائية.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم تسجيل حركة الكثير من DSE بين مراكز العمل ووحدات الإنتاج ، وكذلك فترات التوقف في مراكز العمل.

مشاهدة تعليمات الفيديو:

تسجيل أحداث الإنتاج. وصف عام

التسجيل عبر الإنترنت لأحداث الإنتاج عبر تطبيق الهاتف المحمول Clobbi.Manufacture

تسجيل أحداث الإنتاج في خدمة Clobbi عبر الكمبيوتر الشخصي

محاسبة الإنتاج لتدفقات المواد في الإنتاج

يستخدم Clobbi المحاسبة المستندية في الإنتاج. من خلال تسجيل المعلومات حول تقدم الإنتاج ، فإنك تضمن تلقائيًا حساب أرصدة المواد قيد التقدم ، بالإضافة إلى تتبع الإنتاج وأحداث الإنتاج الأخرى.

تقليديا ، لدى الشركات ثلاثة أنواع من محاسبة الإنتاج بشكل مستقل عن بعضها البعض:

• المحاسبة عن إنتاج المنتجات في شكل محاسبة للإنتاج والنقل بين وحدات الإنتاج للمنتجات شبه المصنعة (DSE) ؛
• محاسبة الخسائر الناتجة عن شطب المواد الخام والمواد والمكونات ؛
• أجور عمال الإنتاج الرئيسيين ومقارنتها بإنتاج المنتجات / المنتجات شبه المصنعة / DSE.

وثائق الإنتاج الرئيسية هي:

• عملية إجراء عمليات جزئية مع تحديد سطور الشطب
• فاتورة التحويل
• وثائق التسجيل وتصحيح الزواج

عند بدء التسجيل عبر الإنترنت لأحداث الإنتاج ، ستقوم الخدمة تلقائيًا بإنشاء هذه المستندات.

تتم محاسبة الإنتاج باستخدام مستند أساسي ، وهو عمل من أعمال التطوير ، والذي يجمع بين عدة وظائف: إصلاح إنتاج العمليات الجزئية ، وشطب المواد / المدرجة في الإنتاج ، وحساب الأجور القياسية والتكاليف المتراكمة. وبالتالي ، يتم استبعاد الأخطاء والإضافات وعدم الاتساق لأنواع مختلفة من المحاسبة مع بعضها البعض.

يتم العمل مع فعل التطوير على عدة مراحل:

• تشكيل عنوان الوثيقة ؛
• تشكيل خطوط الإنتاج.
• تشكيل خطوط الشطب ؛
• اختيار بقايا الطعام وإجراء عمليات الاستبدال ؛
• انشر مستندًا.

يجب أن تبدأ المحاسبة في الإنتاج بأعمال تطوير أقسام المشتريات ، وبعد ذلك ، وفقًا لـ TP ، تشمل التصنيع ، وأخيرًا أقسام التجميع.

للتنقل بين ورش العمل ، استخدم المستندات "سند شحنة لتحويل DSE". يشبه العمل معهم العمل مع المستندات "متطلبات بوليصة الشحن" لإصدار المواد والمكونات.

عند بدء عملية تثبيت إنتاج الأجزاء والوحدات الصغيرة ونقلها إلى أقسام التجميع ، يمكنك البدء في محاسبة الإنتاج في أقسام التجميع نفسها. نتيجة للتسجيل والنشر في خدمة Clobbi لشهادات التطوير لجميع عمليات المسار التكنولوجي لتصنيع المنتج ، سيظهر سجل للمنتج النهائي في ملف قسم التجميع.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تحدث الانحرافات أثناء عملية الإنتاج. في هذه الحالة ، يتم إعداد الوثائق "قانون تصحيح الزواج" أو "قانون الزواج النهائي".

يجب نقل المنتجات النهائية وكل ما سنقوم بشحنه للعملاء إلى مستودع المنتجات النهائية عن طريق ملء مستند "تسليم المنتجات إلى SCS".

شاهد الفيديو عن محاسبة الإنتاج:

تشكيل أعمال التنمية وأعمال الزواج

نقل معدات DSE بين الأقسام الفرعية. تسليم المنتجات إلى SCS

تحليل حالة مراكز العمل (متجر ثلاثي الأبعاد) عند المحاسبة عن الإنتاج

لضمان سرعة استجابة كافية للأحداث في أقسام الإنتاج ، من الضروري أن تكون قادرًا على تلقي معلومات تشغيلية حول حالة الإنتاج في هذه الأقسام.

توفر خدمة Clobbi أدوات للعرض الجدولي والمرئي لمراكز العمل مع عرض في الوقت الفعلي للأحداث التي تجري عليها.

بفضل المحاسبة التشغيلية في أماكن العمل والجداول و عرض مرئيفي مراكز العمل ، يمكن عرض جميع الأحداث في أقسام الإنتاج على شاشة المرسل في نموذج سهل الفهم.

ورشة عمل ثلاثية الأبعاد متاحة للتحكم البصري لوحدات الإنتاج:

يحتوي كل مركز عمل على مؤشر حالة ثلاثي الألوان وملاحظة تحتوي على معلومات أكثر تفصيلاً حول حالة DC وحول العمل الذي يتم إجراؤه عليه في الوقت الحالي.

الأحداث الرئيسية لـ "الحقيقة" في الإنتاج هي بداية ونهاية معالجة دفعة أو كل DSU ، بالإضافة إلى بداية وقت التوقف عن العمل وسبب توقف مركز العمل.

يتم تقديم كل مركز عمل على شكل صورة أو نموذج ثلاثي الأبعاد ، بجانبه مؤشر حدث ، بالإضافة إلى ملاحظة بمعلومات مفصلة حول حالة مركز العمل.

لفرز مراكز العمل وتحديدها حسب معايير مختلفة ، يتوفر عرض جدولي لحالة مراكز العمل:

محاسبة عملية الإنتاج - تحليل العمل الجاري

تحتوي جميع الخطط على عمودين "خطة" و "حقيقة". يتم ملء الأعمدة "Fact" تلقائيًا أثناء حسابات تنفيذ الخطط المقابلة ، بناءً على بيانات محاسبة الإنتاج وخزانات الملفات مع العمل قيد التقدم (WIP). لا تحتاج إلى إدخال الكمية الفعلية يدويًا في الخطط. بالإضافة إلى ملء عمود "الحقيقة" ، تُعد هذه العملية الحسابية بيانات تحليلية عن الطلب على أرصدة العمل قيد التقدم الحالية من حيث قابليتها للتطبيق في الوفاء بالخطط للفترات المستقبلية.

شاهد الفيديو:

تحليل حالة العمل الجاري (WIP)

تمكن معلومات التدفق النقدي المستخدمين من تقييم قدرة الكيان على توليد النقد وتقدير احتياجاته النقدية. تم تحديد متطلبات عرض معلومات التدفقات النقدية والإفصاح عن المعلومات ذات الصلة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (MS) 7 "بيان التدفقات النقدية".

يجب أن تقدم عن الفترة ، وتصنيفها من خلال أنشطة التشغيل والاستثمار والتمويل.

يوفر تصنيف التدفقات حسب فئة النشاط معلومات تمكن المستخدمين من تقييم تأثير كل نشاط على المركز المالي للكيان وعلى مبلغ النقد (والنقد المعادل). يمكن أيضًا استخدام هذه المعلومات لتحليل العلاقة بين فئات الأنشطة المحددة.

يمكن أن تؤدي نفس المعاملة إلى تدفقات نقدية سيتم تصنيفها بطرق مختلفة.

أنشطة التشغيل

يعتبر مقدار التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية مؤشرًا مهمًا لما إذا كانت فئة معينة من الأنشطة تولد ما يكفي من النقد لسداد القروض والحفاظ على القدرة الإنتاجية ودفع الأرباح (وإجراء استثمارات جديدة) دون تمويل خارجي.

عند التنبؤ بالتدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ، تكون المعلومات حول مكوناتها الفردية جنبًا إلى جنب مع المعلومات الأخرى ذات قيمة.

يتم إنشاء التدفقات النقدية التشغيلية بشكل أساسي في سياق الأنشطة الرئيسية التي تولد إيرادات للشركة. وبالتالي ، فإنها تنتج عادة من المعاملات التي تدر صافي الدخل.

تتضمن أمثلة التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ما يلي:

• المتحصلات من بيع البضائع وتقديم الخدمات ؛
• استلام مدفوعات الإيجار لتوفير الحقوق والمكافآت والعمولات وأنواع أخرى من العائدات ؛
• المدفوعات لموردي السلع (والخدمات) ؛
• المدفوعات للموظفين (ونيابة عنهم) ؛
• إيصالات ومدفوعات شركات التأمين لأقساط التأمين والمطالبات والإيجار وأنواع بوالص التأمين الأخرى ؛
• مدفوعات (أو سداد) ضرائب الدخل ، بخلاف تلك المتعلقة بالتمويل أو الأنشطة الاستثمارية ؛
• المقبوضات (والمدفوعات) بموجب عقود أداء المعاملات التجارية (أو التبادلية).

قد تؤدي بعض المعاملات ، مثل بيع منشأة تصنيع ، إلى نتيجة مالية مدرجة في صافي الدخل. ومع ذلك ، فإن التدفق النقدي ذي الصلة يتعلق بأنشطة الاستثمار.

ستقوم الشركات المتخصصة في معاملات الأوراق المالية بتسجيلها كمخزونات تم الحصول عليها لغرض إعادة البيع. يتم تصنيف التدفقات النقدية من المعاملات التي تنطوي على بيع وشراء الأوراق المالية على أنها أنشطة تشغيلية. بالنسبة للشركات الأخرى ، سيكون هذا إما نشاطًا استثماريًا أو ما يعادله نقدًا.

يتم تصنيف السلف النقدية والإقراض من قبل المؤسسات المالية عمومًا على أنها أنشطة تشغيلية لأنها تتعلق بالأنشطة الرئيسية التي تولد إيرادات الشركة.

أنشطة الاستثمار

يعكس الإفصاح المنفصل عن التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية حجم الإنفاق على الموارد التي تهدف إلى توليد الدخل والتدفقات النقدية المستقبلية.

أمثلة على استثمار التدفقات النقدية ما يلي:

• مدفوعات لشراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى. وتشمل هذه المدفوعات المتعلقة برسملة تكاليف تطوير وإنشاء الأصول الثابتة بطريقة اقتصادية ؛
• عائدات بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى ؛
• مدفوعات لشراء أسهم أو أدوات دين لشركات أخرى ، وكذلك حصص في المشاريع المشتركة (باستثناء تلك الأدوات التي تعمل كمكافئات للنقد أو أدوات المعاملات التجارية (أو التبادل)) ؛
• عائدات بيع الأسهم (أو أدوات الدين) لشركات أخرى ، وكذلك الأسهم في المشاريع المشتركة (باستثناء تلك الأدوات التي تعمل كمكافئات للنقد أو أدوات المعاملات التجارية (أو التبادل)) ؛
• مدفوعات مقدمة (أو قيد) لأطراف أخرى (باستثناء العمليات المماثلة التي تنفذها المؤسسات المالية) ؛
• المقبوضات من سداد السلف أو القروض الممنوحة لأطراف أخرى (باستثناء المعاملات المماثلة التي تنفذها المؤسسات المالية) ؛
• المدفوعات بموجب العقود الآجلة ، الآجلة ، عقود الخيارات والمبادلات (باستثناء العقود المبرمة لغرض تنفيذ المعاملات التجارية أو التبادل ، أو المدفوعات المتعلقة بالأنشطة المالية).

الأنشطة المالية

يعد الإفصاح المنفصل عن التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية ضروريًا للتنبؤ بالمتطلبات النقدية لأولئك الذين يزودون الشركة بالقبطان.

تتضمن أمثلة التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية ما يلي:

• عائدات إصدار الأسهم أو إصدار أدوات حقوق ملكية أخرى ؛
• المدفوعات للمالكين عند الاسترداد أو الاسترداد لأسهم الشركة ؛
• عائدات إصدار السندات ، والسندات الإذنية ، والرهون العقارية ، والقروض ، وكذلك من أدوات الدين الأخرى قصيرة الأجل أو طويلة الأجل ؛
• مدفوعات سداد القروض ؛
• المدفوعات من قبل المستأجر لتسوية التزام عقد إيجار تمويلي.

يجب على المنشأة إعداد بيان التدفق النقدي لعرض التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية باستخدام:

• طريقة مباشرة،وفقًا للمعلومات التي يتم الكشف عنها حول الفئات الرئيسية لإجمالي المقبوضات والمدفوعات الإجمالية ؛ أو
• طريقة غير مباشرة ،والتي بموجبها يتم تعديل صافي الربح لتأثير المعاملات غير النقدية ، والمبالغ المؤجلة (أو المستحقة) على التدفقات النقدية السابقة (أو المستقبلية) من الأنشطة التشغيلية ، وكذلك بنود الدخل (أو المصروفات) المتعلقة بالتدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية أو المالية.

طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية للأنشطة التشغيلية مبينة في الجدول. واحد.

يتم تشجيع الشركات على الإبلاغ عن التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية في بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة المباشرة ، حيث توفر هذه الطريقة معلومات لا يمكن الحصول عليها باستخدام الطريقة غير المباشرة.

الجدول 1. طرق إعداد بيان التدفقات النقدية

طريقة مباشرة	طريقة غير مباشرة
يفصح عن معلومات حول الأنواع الرئيسية للإيصالات والمدفوعات الإجمالية التي يمكن الحصول عليها: إما من البيانات المحاسبية. أو بتعديل المبيعات وتكلفتها مع مراعاة: التغيرات في المخزون والذمم الدائنة التشغيلية والذمم المدينة لفترة التقرير ؛ البنود غير النقدية الأخرى ؛ البنود الأخرى التي أدت إلى الاستثمار أو التدفقات النقدية المالية	يتم تعديل الربح (الخسارة) لفترة التقرير مع الأخذ في الاعتبار: نتائج المعاملات غير النقدية ؛ أي تأجيلات أو استحقاقات فيما يتعلق بإيصالات أو مدفوعات نقدية تشغيلية سابقة أو مستقبلية ؛ بنود الدخل والمصروفات المتعلقة بالاستثمار أو التدفقات النقدية المالية

وفقًا للطريقة المباشرة ، يمكن الحصول على معلومات عن الفئات الرئيسية لإجمالي المقبوضات والمدفوعات الإجمالية:

• من سجلات المحاسبة.
• من خلال تعديل مؤشرات الإيرادات وتكلفة المبيعات (للمؤسسات المالية - الفوائد وأنواع الدخل المماثلة ، ومصروفات الفوائد وأنواع المصروفات المماثلة) ، وكذلك البنود الأخرى في بيان الدخل الشامل ، مع مراعاة:
• التغيرات في مؤشرات المخزون والذمم المدينة والدائنة من الأنشطة التشغيلية ؛
• البنود غير النقدية الأخرى ؛
• بنود أخرى ترتبط حركتها بأنشطة الاستثمار أو التمويل.

وبدلاً من ذلك ، يمكن عرض صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية باستخدام الطريقة غير المباشرة ، من خلال إظهار الإيرادات والمصروفات في بيان الدخل الشامل ، وكذلك التغيرات في فترة إعداد التقارير في أرصدة المخزون والذمم المدينة والدائنة من الأنشطة التشغيلية.

يجب على المنشأة عرض إجمالي المقبوضات والمدفوعات النقدية بشكل منفصل للأنشطة الاستثمارية والتمويلية ، باستثناء التدفقات النقدية المحصورة.

يمكن عرض التدفقات النقدية التالية من الأنشطة التشغيلية أو الاستثمارية أو التمويلية على أساس الصافي:

• المقبوضات والمدفوعات نيابة عن العملاء ، عندما يعكس التدفق النقدي أنشطة العميل إلى حد أكبر من الشركة نفسها. ومن أمثلة هذه الإيصالات والمدفوعات:
• قبول (ودفع) وديعة بنكية عند الطلب ؛
• الأصول المالية المخصصة من قبل شركة استثمار للعملاء ؛
• الإيجار الذي يتم تحصيله نيابة عن مالكي العقار (والمدفوع) لهم ؛
• المقبوضات والمدفوعات على البنود التي تتميز بارتفاع معدل دورانها ومبالغها الكبيرة وقصر فترة الاستحقاق. ومن أمثلة هذه الإيصالات والمدفوعات الدفعات المقدمة (والمدفوعات) لـ:
• المبلغ الأساسي للديون في التسويات مع العملاء الذين لديهم بطاقات ائتمان ؛
• شراء وبيع الاستثمارات ؛
• قروض أخرى قصيرة الأجل ، على سبيل المثال ، لتلك التي لا تتجاوز فترة سدادها 3 أشهر.

يمكن عرض التدفقات النقدية الناشئة عن كل من الأنشطة التالية لمؤسسة مالية على أساس الصافي:

• المقبوضات والمدفوعات المتعلقة بقبول (ودفع) الودائع ذات الآجال المحددة ؛
• إيداع (وإغلاق) الودائع لدى مؤسسات مالية أخرى ؛
• السلف والقروض الممنوحة للعملاء (وسداد هذه السلف والقروض).

مؤشرات بيان التدفقات النقدية للمنظمة

نقدي- فئة الأصول الأكثر سيولة ، والتي تزود المنظمة بأكبر قدر من السيولة. في عملية تنفيذ جميع أنواع المعاملات المالية والتجارية ، تولد المنظمة تدفقات نقدية في شكل إيصال أو نفقات.

يكشف بيان التدفق النقدي عن بيانات حول التدفقات النقدية في فترة التقرير ، والتي تحدد مدى توافر الأموال واستلامها وإنفاقها في المنظمة.

تسمح المعلومات المقدمة في النموذج للمستخدمين الداخليين والخارجيين بتقييم كيفية قيام الشركة بإنشاء واستخدام النقد ، وما إذا كان هناك نقود كافية لسداد الالتزامات الحالية ودفع الأرباح ، وتتيح لك تحديد ما إذا كانت الشركة بحاجة إلى تمويل إضافي ، وما إلى ذلك.

يتم استكمال بيان التدفقات النقدية بمعلومات حول قدرة المنظمة على جمع واستخدام النقد.

بيان التدفقات النقديةيميز التغييرات في المركز المالي للمنظمة في سياق الأنشطة الحالية والاستثمارية والمالية.

يتم تنظيم تشكيل نموذج الإبلاغ هذا بواسطة PBU 23/2011 "بيان التدفقات النقدية" (أمر صادر عن وزارة المالية بتاريخ 2 فبراير 2011 رقم II n).

يجب أن يكون المصدر الرئيسي للأموال هو الأنشطة الحالية. الأنشطة الحاليةيعتبر نشاط المنظمة الذي يسعى إلى استخلاص الربح كهدف رئيسي أو لا يكون لديه استخراج الربح كهدف وفقًا لأهداف وأهداف النشاط ، أي الأنشطة التي وفقًا لـ PBU 9/99 "دخل المنظمة" أمر طبيعي (الشكل 5.1).

أرز. 5.1 قنوات الإيصالات والمدفوعات للأنشطة الجارية

أنشطة الاستثماريعتبر نشاط المنظمة. المرتبطة بشراء الأراضي والمباني والعقارات الأخرى والمعدات والأصول غير الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى ، فضلاً عن بيعها ؛ مع تنفيذ البناء الخاص بها ، وتكلفة البحث والتطوير والتطوير التكنولوجي ؛ مع تنفيذ الاستثمارات المالية (شراء الأوراق المالية للمنظمات الأخرى ، بما في ذلك الديون ، والمساهمات في رأس المال (المشترك) المصرح به لمنظمات أخرى ، وتقديم القروض لمنظمات أخرى ، وما إلى ذلك) (الشكل 5.2).

الأنشطة المالية- هذا هو نشاط المنظمة ، ونتيجة لذلك حجم وتكوين رأس مال المنظمة ، والأموال المقترضة (عائدات إصدار الأسهم ، والسندات ، والقروض المقدمة من المنظمات الأخرى ، وسداد الأموال المقترضة ، وما إلى ذلك) يتغير.

أرز. 5.2 قنوات المقبوضات والمدفوعات للاستثمار والأنشطة المالية

هناك طريقتان لعرض التدفقات النقدية من الأنشطة (التشغيلية) الجارية: المباشرة وغير المباشرة.

طريقة مباشرةبناءً على تحديد التدفق الداخلي (عائدات بيع المنتجات ، والأعمال ، والخدمات ، والسلف المستلمة ، وما إلى ذلك) والتدفقات الخارجة (سداد فواتير الموردين ، وعودة القروض قصيرة الأجل والاقتراضات المستلمة ، وما إلى ذلك) من الأموال. العنصر الأولي للحساب هو عائدات بيع المنتجات.

تعتمد الطريقة المباشرة لتحديد التدفقات النقدية على المعلومات المتعلقة بجميع المعاملات المنفذة في فترة التقرير على الحسابات مع البنوك وبالنقد ، مجمعة بطريقة معينة. تمت الموافقة على الطريقة المباشرة للاستخدام من قبل المنظمات الروسية.

طريقة غير مباشرةشائع في الممارسات الأجنبية ، حيث يتم تمييز الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والمالية عند إعداد بيان التدفقات النقدية.

تمثل أنشطة التشغيل التدفقات النقدية المرتبطة بالأنشطة الرئيسية للمنشأة التي تولد دخلها الرئيسي.

تتضمن الطريقة غير المباشرة لعرض التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية عنصرًا من عناصر التحليل ، حيث إنها تستند إلى مقارنة التغييرات في البنود المختلفة للميزانية العمومية لفترة إعداد التقارير ، والتي تميز الممتلكات والمركز المالي للمنظمة ، وتتضمن أيضًا تحليل لحركة الأصول الثابتة واستهلاكها ومؤشرات أخرى. نتيجة لاستخدام الطريقة غير المباشرة ، يتم تحويل النتيجة المالية النهائية (صافي الربح لفترة التقرير) إلى الفرق بين المبالغ النقدية المتاحة للمنظمة في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير.

عند تجميع الحساب ، من المفترض أن تنعكس المعاملات في المحاسبة في وقت نقل الملكية ، بغض النظر عن الدفع. في هذا الصدد ، فإن الإيرادات المعروضة في بيان الدخل لا تعادل دائمًا المقبوضات النقدية ، على التوالي ، والمصروفات الموضحة في بيان الدخل لا تساوي المصروفات المدفوعة. ونتيجة لذلك ، فإن مؤشر صافي الربح في بيان الدخل لا يعكس التوافر الفعلي للأموال المتاحة للمنظمة في تاريخ التقرير.

لذلك ، عند إعداد بيان التدفق النقدي ، يتم تعديل مؤشر صافي الربح بالترتيب التالي:

1. يضاف إهلاك الممتلكات إلى صافي الربح ، لأن استقطاعات الاستهلاك هي مصروف يشكل صافي ربح ، لكنه لا يؤدي إلى تدفق الأموال إلى الخارج.

2. يتم إجراء تعديل لمقدار التغيير في أرصدة المخزون في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير. إذا زادت أرصدة المخزون ، يتم خصم الفرق في الأرصدة من صافي الدخل ، حيث تؤدي الزيادة في المخزون إلى تدفق نقدي خارجي. في حالة انخفاض المخزون يضاف الفرق.

3. يتم إجراء تعديل لمقدار التغييرات في الذمم المدينة. إذا انخفضت الذمم المدينة في نهاية العام ، يضاف الفرق إلى صافي الربح ، وإلا يتم خصمه منه.

4. يتم إجراء تعديل على مبلغ الذمم الدائنة. في الوقت نفسه ، تؤدي الزيادة في الحسابات الدائنة إلى تدفق الأموال ، وبالتالي يضاف الفرق في الحسابات المستحقة الدفع إلى صافي الربح ، وإلا يتم خصم الفرق.

نتيجة لهذه التعديلات ، يتم حساب صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية.

يتم تحديد التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار والتمويل باستخدام الطريقة المباشرة.الفرق بين التدفق الداخلي (الإيصال) والتدفق الخارجي (التدفق الخارجي) للنقد هو صافي التدفق النقدي ، والذي يتم تحديده لكل نوع من أنواع النشاط. إجمالي صافي التدفق لجميع أنواع الأنشطة هو الزيادة في النقدية لفترة التقرير ، والمُعرَّفة على أنها الفرق في الأرصدة النقدية في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

في الممارسة الأجنبية في القوائم الماليةيكشف عن معلومات ليس فقط عن أموال المنظمة ، ولكن أيضًا حول ما يعادلها. تحت معادلات النقديةتعني الاستثمارات قصيرة الأجل عالية السيولة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد وتخضع لمخاطر غير كبيرة من التغيرات في القيم.

لغرض تجميع بيان التدفقات النقدية في روسيا نقداتعني الأموال النقدية وغير النقدية مباشرة ، والتي توجد في مكتب النقد بالمنظمة ، عند تسويتها وعملتها وحساباتها الخاصة.

يعرض بيان التدفق النقدي البيانات التي تتبع مباشرة الإدخالات في حسابات المحاسبة النقدية: 50 Cashier (باستثناء الرصيد في الحساب الفرعي 50-3 "المستندات النقدية") ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ، 55 " حسابات خاصة في البنوك "(باستثناء رصيد الحساب الفرعي 55-3" حسابات الودائع ") ، 57" تحويلات جارية ".

تنعكس المعلومات المتعلقة بالتدفق النقدي للمنظمة على هذه الحسابات على أساس الاستحقاق من بداية العام ويتم تقديمها بعملة الاتحاد الروسي.

في حالة وجود (حركة) الأموال بالعملة الأجنبية ، يتم إنشاء المعلومات مبدئيًا عن حركة العملات الأجنبية لكل نوع من أنواعها فيما يتعلق ببيان التدفقات النقدية التي تعتمدها المنظمة. بعد ذلك ، تتم إعادة حساب بيانات كل عملية حسابية ، تم إعدادها بالعملة الأجنبية ، بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ البيانات المالية. يتم تلخيص البيانات التي تم الحصول عليها للحسابات الفردية عند ملء المؤشرات المقابلة لبيان التدفق النقدي.

التدفق النقدي من الأنشطة الحالية

يعكس قسم "التدفق النقدي للأنشطة الجارية" ما يلي:

يفصح عن معلومات حول المبالغ المستلمة من:

• مبيعات المنتجات والسلع والأشغال والخدمات ، بما في ذلك السلف ؛
• مدفوعات الإيجار والترخيص والرسوم ومدفوعات العمولات وما إلى ذلك ؛
• ايرادات متنوعة.

لملء هذا السطر ، يتم استخدام معدل دوران المدين للحسابات 50 "أمين الصندوق" ، و 51 "حسابات التسوية" ، و 52 "حسابات العملة" في المراسلات مع الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة التي يدفعها المشترون).

على خط "الدخل الآخر"عرض مبالغ الأموال المستلمة والمرتبطة بالأنشطة الحالية للمنظمة وغير المشار إليها في السطر السابق:

الميزانية والتمويل المستهدف والإيرادات:

• الخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" دائن الحساب 86 "التمويل المستهدف":

إيصالات غير مبررة:

• الخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" دائن الحساب 98 "الدخل المؤجل" (91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"):

المبالغ المستردة من الموردين:

• الخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" دائن الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛

إيصالات تسوية المطالبات ، ومبلغ تعويض التأمين ، وما إلى ذلك:

• الخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" الائتمان 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ؛

إرجاع مبالغ التقارير غير المستخدمة:

• حساب المدين 50 "أمين الصندوق" حساب دائن 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛

إيصالات للتعويض عن الأضرار المادية ، وما إلى ذلك:

• الخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" إضافة الحساب 73 "التسويات مع الأفراد لعمليات أخرى."

1.الدفع مقابل البضائع والأشغال والخدمات:

• الخصم من الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ائتمان الحسابات "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك" (بما في ذلك الدفع المسبق ) ؛

2. للأجور:

• الخصم من الحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور" دائن الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ؛

3. لدفع الفوائد على التزامات الديون:

أ) أرباح الأسهم المدفوعة للمؤسسين ؛

• الخصم من الحسابات 75 "التسويات مع المؤسسين" ، 70 "التسويات مع الموظفين على الأجر" دائن الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة".

المبالغ الرئيسية للقروض والائتمانات التي قامت المنظمة بسدادها في السنة المشمولة بالتقرير لا تظهر في هذا البند. تم توضيحها في قسم "التدفقات النقدية من الأنشطة المالية":

• الخصم من الحسابات 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، 67 "التسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل" ائتمان الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ؛

4. لحساب الضرائب والرسوم:

• الخصم من الحسابات 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والتأمين" دائن الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، "حسابات التسوية" (بما في ذلك مبلغ الغرامات المدرجة).

للاشتراكات المدفوعة لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، يمكنك إدخال سطر إضافي:

• الخصم من الحسابات 69 "التسويات للتأمين الاجتماعي والضمان" حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية" ؛

5. بالنسبة للمدفوعات والتحويلات الأخرى:

أ) الغرامات والعقوبات والمصادرة التي تدفعها المنظمة بسبب انتهاك شروط عقود العمل:

• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" دائن الحساب 51 "حسابات التسوية" ؛

ب) الأموال الصادرة لأشخاص خاضعين للمساءلة:

• الخصم من الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" دائن الحساب 50 "أمين الصندوق" ؛

ج) القروض الممنوحة للموظفين:

• الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الأفراد في العمليات الأخرى" دائن الحساب 50 "أمين الصندوق" ، إلخ.

إذا كان هناك معدل دوران كبير تحت البندين "دخل آخر" و "مصاريف أخرى" ، يجب أن تقدم تفصيلاً في سطور إضافية من التقرير.

نتائج حركة الأموال من الأنشطة الجارية

على سطر "نتائج حركة الأموال من الأنشطة الجارية"ينعكس الفرق بين استلام النقدية والتخلص منها من الأنشطة الجارية. يمكن أن يكون هذا الاختلاف موجبًا أو سالبًا. في الحالة الثانية ، ينعكس مؤشر "نتائج حركة الأموال من الأنشطة الجارية" بين قوسين.

يعكس قسم "التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية" ما يلي:

المؤشر "الأموال المتلقاة - المجموع"يتم تكوينه كمجموع البيانات العددية للعناصر التالية:

1. "من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى."يعكس هذا البند الأموال المستلمة من بيع المعدات والبنود المستأجرة والأصول غير الملموسة والبناء قيد التنفيذ وما إلى ذلك. لملء السطر ، يتم استخدام التحولات المقابلة على المدين من الحسابات للمحاسبة عن النقد في المراسلات مع الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" و 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين". في هذه الحالة ، لا يتم خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة:

2. "توزيعات الأرباح والفوائد على الاستثمارات المالية" -المبالغ المحصلة من المشاركة في رأس مال المنظمات الأخرى (أرباح الأسهم):

• الخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" دائن الحسابات 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، 16 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

الفوائد على الأوراق المالية (باستثناء الأسهم) والقروض والفوائد التي يفرضها البنك على رصيد الأموال:

• الخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" دائن الحسابات 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ؛

3. "إمدادات أخرى".يعكس هذا البند الإيصالات من:

أ) مبيعات حقوق الملكية وسندات الدين المشتراة لمدة تزيد عن 12 شهرًا (الأسهم والسندات والسندات الإذنية) والاستثمارات المالية الأخرى ، والتي يتم تسجيلها في الحسابات المدينة 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملات" بالمراسلات مع الحسابات 58 "الاستثمارات المالية" و 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ؛

ب) سداد القروض الممنوحة لمنظمات أخرى:

• مدينة الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات جارية" ، 52 "حسابات بالعملات" دائن الحساب 58 "استثمارات مالية".

السطر "الأموال المرسلة - الإجمالي"يتم تكوينه كمجموع البيانات العددية للعناصر التالية:

1. "لامتلاك الأصول الثابتة (بما في ذلك الاستثمارات المدرة للدخل في الأصول الملموسة) والأصول غير الملموسة)". يوضح هذا البند المبالغ المدفوعة للموردين والمقاولين للأشياء المقتناة أو المنشأة من الأصول غير المتداولة:

• الخصم من الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ائتمان الحساب 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملات" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك" (بما في ذلك الدفع المسبق ) ؛

2. "للاستثمارات المالية" -وفقًا لهذا البند ، يتم فك رموز المبالغ المحولة إلى بائعي الأوراق المالية والمنظمات والأشخاص الآخرين فيما يتعلق بشرائهم:

• الخصم من الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" دائن الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملات" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك" ؛

3. "بالنسبة للمدفوعات الأخرى ، والتحويلات".قد يُظهر هذا السطر المبالغ المحولة إلى المقترضين وفقًا لاتفاقية القرض:

• الخصم من الحساب 58 "الاستثمارات المالية" دائن الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية".

على سطر "نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية"يعكس الفرق بين التدفق الداخلي والخارجي للأموال من الأنشطة الاستثمارية. يمكن أن يكون هذا الاختلاف إيجابيو نفي.في الحالة الثانية ، ينعكس مؤشر "نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية" بين قوسين.

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية

يعكس قسم "التدفق النقدي من الأنشطة المالية" ما يلي:

المؤشر "الأموال المتلقاة - المجموع"يتم تكوينه كمجموع البيانات العددية للعناصر التالية:

1. "الاعتمادات والقروض" -المبالغ المقبوضة من الدائنين بموجب عقود (قرض ، ائتمان) باستثناء الفوائد المتراكمة. تنعكس مبالغ الفوائد كجزء من العمليات للأنشطة الجارية أو الاستثمارية ، اعتمادًا على الغرض من جذب المصادر المقترضة:

• الخصم من الحسابات 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" دائن الحسابات 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، 67 "التسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل" ؛

2. "اعتمادات الميزانية والتمويل المستهدف الآخر"- يشير إلى مبلغ الميزانية والتمويل المستهدف ؛

3. "مساهمات المشاركين" -المبالغ المستلمة من المساهمين (المؤسسين) نتيجة طرح أوراقهم المالية الخاصة بهم:

• الخصم من الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملات" ائتمان الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" (81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)") ؛

4. "مصدر دخل آخر" -مبلغ المقبوضات من الأنشطة المالية التي لم تنعكس في البنود المدرجة.

المؤشر "الأموال المرسلة - المجموع"يتم تكوينه كمجموع البيانات العددية للعناصر التالية:

1. "لسداد القروض والسلفيات" -الأموال المحولة لسداد الدين الأساسي على الأموال المقترضة (باستثناء الفائدة):

• الخصم من الحسابات 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" ائتمان الحسابات 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ؛

2. "لدفع أرباح الأسهم" -يحتوي هذا السطر على مقدار أرباح الأسهم المدفوعة لأعضاء الشركة:

3. "بالنسبة للمدفوعات والتحويلات الأخرى" -قد يُظهر هذا البند مبلغ مدفوعات الإيجار المحولة إلى المؤجر:

• الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" دائن الحسابات 51 "حسابات جارية" ، 52 "حسابات عملة" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك".

على سطر "نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة المالية"تعكس الفرق بين التدفق الداخلي والخارجي للنقد من أنشطة التمويل. يمكن أن يكون هذا الاختلاف إيجابيو نفي... في الحالة الثانية ، ينعكس مؤشر "نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة المالية" بين قوسين.

المؤشر "نتيجة التدفق النقدي للفترة المشمولة بالتقرير"هو مجموع جبري لمؤشرات نتائج التدفق النقدي للفترة المشمولة بالتقرير لجميع أنواع الأنشطة. قد يكون لديه أيضا إيجابيأو معنى سلبي.

يوضح بيان التدفق النقدي إجمالي الرصيد النقدي لجميع أنواع الأنشطة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ( سطر "الرصيد النقدي في بداية السنة المشمولة بالتقرير").

الرصيد النقدي في نهاية فترة التقريرمحسوبة بتعديل (زيادة أو نقصان) الرصيد النقدي في بداية فترة التقرير بمقدار نتيجة التدفق النقدي لفترة التقرير.

يتم توفير معلومات التدفق النقدي في البيانات لمدة عامين على الأقل (التقارير والسابقة).