ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي). ضريبة الدخل الشخصي من هو دافع ضرائب ضريبة الدخل الشخصي

نقترح النظر في هذه المقالة في إجراء مثل دفع ضريبة الدخل الشخصي. سيكتشف الأفراد ماهية ضريبة الدخل الشخصي ، ومن ملزم بدفعها ومن أي نوع من الربح ، وأيضًا من الطرق التي يمكن بها دفع هذه الضريبة في ميزانية الدولة.

مع الأخذ في الاعتبار التوصيات المقدمة ، سيتمكن دافعو الضرائب من التحكم بشكل مستقل في مرحلة المدفوعات التي أرسلوها ، وما إذا كانت لديهم متأخرات ، وما إذا كان قد تم التحقق من المستندات الموجهة إلى دائرة الضرائب.

يُطلب من جميع الأفراد ، من مواطني الاتحاد الروسي وغير المقيمين ، دفع عدد من الضرائب الضريبية المباشرة لخزينة الدولة ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي. يتم احتساب هذا النوع من الدفع كنسبة مئوية من المبلغ الإجمالي لأرباح دافعي الضرائب.

في معظم الحالات ، يمنح الأفراد ثلاثة عشر بالمائة من الدخل ، ومع ذلك ، قد يتم فرض رسوم على بعض مصادر المدفوعات بنسبة تسعة أو خمسة عشر أو ثلاثين أو خمسة وثلاثين بالمائة.

الانتباه! لا تُفرض ضريبة الدخل على الرواتب فحسب ، بل تُفرض أيضًا على مزايا التقاعد ، إذا كانت مدفوعاتها تأتي من صناديق ضمان غير حكومية ، وكذلك على العديد من أنواع الأرباح الأخرى.

من وفي أي الحالات يجب أن يدفع ضريبة الدخل الشخصي

يخضع العديد من الأجانب أو الأفراد المعترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي (هؤلاء دافعو الضرائب ليسوا من مواطني روسيا ، لكنهم يدخلون هذه المنطقة لمدة 183 يومًا أو أكثر في السنة) بسبب عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي.

من أجل تجنب ذلك ، ليس فقط الأشخاص المذكورين أعلاه ، ولكن أيضًا مواطني روسيا وجميع الأجانب الذين يتلقون الأموال بمساعدة المصادر الروسية ، ملزمون بدفع الضرائب في الوقت المحدد وبالكامل.

يجب على دافعي الضرائب دفع ضريبة الدخل الشخصي من جميع أنواع دخلهم تقريبًا ، وأهمها ما يلي:

1. ربح نوع الملكية.إذا كان الفرد الذي يمتلك منزلًا أو سيارة أو شقة أو أي عقار آخر قد حصل على أموال نتيجة بيع أو تأجير عقار ، فعليه أن يدفع 13٪ من الأرباح لميزانية الدولة.
2. نوع الدخل الأجنبي.في بعض الأحيان ، يسافر دافعو الضرائب ، وهم على أراضي روسيا ، خارج الدولة ويكسبون المال هناك ، أو بأي وسيلة أخرى يتلقون ربحًا من مصادر مدفوعات أجنبية. تخضع جميع الأصول المادية ذات الطبيعة المماثلة أيضًا لضريبة الدخل الشخصي.
3. المكاسب.ضريبة الدخل للفرد الذي يصبح فائزًا في اليانصيب والترقيات والمسابقات والرهانات وأي أحداث أخرى من هذا النوع يتم حجبها بالضرورة من دخل الفرد ، والذي يجب دفعه لخزانة الدولة بشكل مستقل.

كيفية دفع الضرائب

بعض دافعي الضرائب غير مدركين لجميع الطرق التي يمكن من خلالها دفع عائدات الضرائب ، ونتيجة لذلك ، يؤخرون العملية ، مما يؤدي لاحقًا إلى مشاكل مع القانون. يمكنك سداد الضرائب بطريقتين معتمدتين بموجب القانون - إما باستخدام بوابة إلكترونية خاصة ، أو عن طريق الملء.

خدمة دفع ضريبة الدخل الشخصي

يمكنك دفع المبلغ المستحق للأفراد كضريبة دخل على الإنترنت. للقيام بذلك ، تحتاج إلى الانتقال إلى موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية ، والذي يكون الوصول إليه مفتوحًا للجميع ، والعثور فيه على قسم يسمى "دفع الضرائب للأفراد" وتسجيل الدخول. بعد ذلك ، سيتم تزويد دافع الضرائب بعدد من هذه الفرص:

• إنشاء المدفوعات.بمساعدة هذه الخدمة ، يمكن للأفراد ، عبر الإنترنت ، إعداد مستندات دفع متنوعة مطلوبة لدفع ضرائب الممتلكات أو الأراضي ، بالإضافة إلى رسوم النقل ، حتى استلام الإخطار الضريبي.
• دفع ضرائب الدخل الشخصي والغرامات.أيضًا ، باستخدام البوابة الإلكترونية ، يمكنك إنشاء مستندات مخصصة لدفع ضريبة الدخل الشخصي. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لدافعي الضرائب الذين تم تكليفهم بالالتزام بتقديم إعلان 3-NDFL خلال فترة زمنية معينة ، في حالة عدم الامتثال للإطار الزمني المحدد ، دفع غرامة عبر الإنترنت.
• إلغاء الديون.نتيجة للتحديد غير الصحيح لحجم القاعدة الضريبية أو جني الأرباح ، مما يعني إعادة جزء منه إلى الدولة ، بالإضافة إلى العديد من الظروف الأخرى ، قد يكون على دافعي الضرائب ديون للدولة. يمكنك على البوابة الإلكترونية تعبئة مستندات الدفع الخاصة بسداد الديون وإلغائها.

وتجدر الإشارة إلى أنه إذا كان دافع الضرائب لا يعرف ما إذا كان عليه دين ، فيمكن استخدام هذه الخدمة لمعرفة هذه المعلومات. وجود الديون ممكن ، إما باسم عائلته.

كيفية دفع ضريبة الدخل على الإقرار

طريقة أخرى مستخدمة في الاتحاد الروسي لدفع الضرائب هي تسجيل 3-NDFL. من أجل أن يكون لهذه الوثيقة قوة قانونية ، يجب وضعها بدقة في النموذج المعتمد من قبل التشريع الحالي (الأمر رقم ММВ-7-11 / 552) ، وتحتوي على معلومات موثوقة فقط.

أسهل طريقة لعمل مستند هي باليد. للقيام بذلك ، ستحتاج إلى نموذج إعلان فارغ ، يمكنك إما تنزيله بنفسك أو الحصول عليه مجانًا من مكتب الضرائب. ومع ذلك ، عند اختيار الطريقة الأخيرة ، يجب أن تذهب إلى نفس الفحص ، والذي سيتم بعد ذلك إرسال نموذج 3-NDFL إليه (أي الهيئة الموجودة في مكان تسجيل الفرد).

عند ملء النموذج لقبول المستند ، ودفع الضريبة ، من الضروري مراعاة النصائح التالية:

1. يرجى تقديم معلومات موثوقة.من أجل التعرف على البيانات المكتوبة في نموذج 3-NDFL على أنها صحيحة ، لا يلزم تذكرها أو محاولة الحساب أو الاختراع. تتم الإشارة إلى معظم المعلومات على أساس شهادة 2-NDFL ، وتستند بقية المعلمات إلى وثائق أخرى ، ويتم تقديم النسخ الأصلية أو نسخ هذه الأوراق للتحقق مع الإقرار.
2. لا تنسى المتطلبات.يعتقد بعض الأفراد خطأً أن توقيعاتهم ورموزهم التعريفية وألقابهم وأحرفهم الأولى كافية فقط في الصفحة الأولى من النموذج. ومع ذلك ، فإن وجود هذه التفاصيل مطلوب في كل ورقة. بالإضافة إلى ذلك ، أشر إلى التاريخ الحالي.
3. اتبع قواعد التصميم.وضعت مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا عددًا من القواعد التي يجب بموجبها ملء الإعلان. يمكنك التعرف على المتطلبات باستخدام تعليمات خاصة ، والتي جاءت كإضافة إلى الطلب تحت الرقم ММВ-7-11 / 552.

يمكن لدافعي الضرائب الذين اعتادوا العمل مع المستندات إلكترونيًا والذين يرغبون في دفع الضرائب عن طريق إصدار 3-NDFL تنزيل برنامج خاص مجانًا. بعد إدخال المعلومات في البرنامج المكتمل على الكمبيوتر ، يمكن إرسال الإعلان للتحقق منه إلى مصلحة الضرائب إما باستخدام الإنترنت أو طباعته وأخذها شخصيًا.

نظرًا لأن نموذج 3-NDFL يتضمن إدخال عدد كبير من الرموز ، يُنصح هؤلاء الأفراد الذين لم يواجهوا من قبل مثل هذه الأصفار الضريبية بالعمل مع المستند في البرنامج ، حيث يتم تحميل قائمة بالتركيبات العددية الضرورية فيه.

الضريبة هي مساهمة إلزامية من دافعها في الميزانية والأموال من خارج الميزانية بالمبلغ الذي يحدده القانون وضمن الإطار الزمني المحدد. ويعبر عن العلاقات النقدية التي تربط الدولة بالكيانات الاعتبارية والأفراد فيما يتعلق بإعادة توزيع الدخل القومي وتعبئة الموارد المالية في الميزانية وأموال الدولة من خارج الميزانية. يتم تقديم المساهمات من قبل المشاركين الرئيسيين في إنتاج الناتج المحلي الإجمالي:

أيها العمال الذين يخلقون بعملهم مزايا مادية وغير مادية ويحصلون على دخل معين ؛

يا كيانات الأعمال أصحاب رؤوس الأموال.

على حساب المساهمات الضريبية ، تتشكل الموارد المالية للدولة ، وتتراكم في موازنتها وأموالها خارج الميزانية. وبالتالي ، يتم التعبير عن المحتوى الاقتصادي للضرائب من خلال العلاقة بين كيانات الأعمال والمواطنين من ناحية ، والدولة من ناحية أخرى ، فيما يتعلق بتكوين المالية العامة.

لكن الضرائب ليست فئة اقتصادية فحسب ، بل هي فئة مالية أيضًا. كفئة مالية ، تعبر الضرائب عن الخصائص العامة المتأصلة في جميع العلاقات المالية ، وخصائصها وخصائصها المميزة ، وشكل حركتها الخاصة ، أي الوظائف التي تميزها عن مجموعة العلاقات المالية بأكملها. تكشف وظائف الضرائب عن جوهرها الاجتماعي والاقتصادي ، ومضمونها الداخلي. ما هو بالضبط دور الضرائب من السكان في اقتصاد السوق ، ما هي الوظائف التي يؤدونها في الآلية الاقتصادية؟ هناك عدة وجهات نظر حول هذه المشكلة ، لكنني أود أن أبرز ثلاث وظائف للضرائب:

يا توزيعي

يا مالي ؛

يا السيطرة.

علاوة على ذلك ، يمكن تقسيم وظيفة التوزيع إلى تنظيمية ومحفزة ، إلخ.

الوظيفة الأكثر تنفيذاً هي الوظيفة المالية. الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية ، وهي الخاصية المميزة في البداية لجميع الولايات. بمساعدتها ، يتم تشكيل الصناديق النقدية للدولة ، أي الشروط المادية لعمل الدولة.

من خلال الوظيفة المالية (الموازنة) ، يتم سحب جزء من دخل المواطنين للحفاظ على جهاز الدولة ، والدفاع عن البلاد وهذا الجزء من المجال غير الإنتاجي الذي لا يمتلك مصادر دخل خاصة به (العديد من المجالات الثقافية). المؤسسات - المكتبات ، ودور المحفوظات ، وما إلى ذلك) ، أو أنها غير كافية لضمان تطور المستوى المناسب - العلوم الأساسية والمسارح والمتاحف والعديد من المؤسسات التعليمية ، وما إلى ذلك. هذه الوظيفة هي التي توفر فرصة حقيقية لإعادة توزيع جزء من قيمة الدخل القومي لصالح أفقر طبقات المجتمع.

تزداد أهمية الوظيفة المالية مع زيادة المستوى الاقتصادي لتنمية المجتمع. يتميز القرن العشرون بزيادة هائلة في إيرادات الدولة من جباية الضرائب ، والتي ترتبط بتوسيع وظائفها وسياسات معينة للفئات الاجتماعية في السلطة. تنفق الدولة المزيد والمزيد من الموارد المالية على التدابير الاقتصادية والاجتماعية ، على الجهاز الإداري.

وظيفة أخرى للضريبة من السكان كفئة اقتصادية هي أنه يصبح من الممكن عكس الإيرادات الضريبية كمياً ومقارنتها باحتياجات الدولة من الموارد المالية. بفضل وظيفة التحكم ، يتم تقييم فعالية كل قناة ضريبية و "الصحافة" الضريبية ككل ، وتحديد الحاجة إلى تغييرات في النظام الضريبي وسياسة الميزانية. تتجلى وظيفة التحكم في العلاقات الضريبية والمالية فقط في ظل ظروف وظيفة التوزيع.

في البداية ، كانت وظيفة توزيع الضرائب ذات طبيعة مالية بحتة: لملء خزينة الدولة من أجل الحفاظ على الجيش ، والجهاز الإداري ، والمجال الاجتماعي. ولكن منذ ذلك الحين ، حيث اعتبرت الدولة أنه من الضروري المشاركة بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية في البلاد ، اكتسبت وظائف تنظيمية تم تنفيذها من خلال آلية الضرائب. في التنظيم الضريبي لدخل السكان ، ظهرت وظائف فرعية تحفيزية وتقييدية (مثبطة). لكن معظم الضرائب المفروضة حاليًا في الاتحاد الروسي لها غرض مالي فقط ، وقليل منها فقط له وظيفة تنظيمية.

تعني الوظيفة التنظيمية أن الضرائب ، كمشارك نشط في عمليات إعادة التوزيع ، لها تأثير خطير على التكاثر ، أو تحفيز أو تقييد معدلاتها ، أو زيادة أو إضعاف تراكم رأس المال ، أو توسيع أو تقليل الطلب الفعال للسكان. لا يمكن فصل هذه الوظيفة عن الوظيفة المالية وترتبط بها ارتباطًا وثيقًا. إن التوسع في الأسلوب الضريبي في تعبئة الدخل القومي للدولة يتسبب في تواصل الضرائب بشكل دائم مع المشاركين في عملية الإنتاج ، مما يوفر لها فرصًا حقيقية للتأثير على اقتصاد الدولة في جميع مراحل الإنجاب.

يتم تنفيذ الوظيفة الفرعية المحفزة للضرائب من خلال نظام المزايا والإعفاءات والأفضليات المرتبطة بالسمات التفضيلية للكائن الخاضع للضريبة. يتجلى في تغيير موضوع الضرائب ، وانخفاض في القاعدة الخاضعة للضريبة ، وانخفاض في معدل الضريبة.

تقسيم الضرائب المفروضة على الأفراد

في النظام الضريبي لروسيا ، هناك ثلاث مجموعات من الضرائب ، اعتمادًا على السلطة التي تجمع الضريبة وتستخدمها:

1. الضرائب الاتحادية.

2. الضرائب الإقليمية.

3. الضرائب والرسوم المحلية.

سوف أسلط الضوء على الأنواع الرئيسية للضرائب المفروضة على السكان في روسيا.

أهم أنواع الضرائب التي يدفعها السكان.

ش رسوم الدولة

u ضريبة الأرض

ش الضرائب العقارية للأفراد

ش ضريبة على شراء العملات الأجنبية

u ضريبة مالك السيارة

u ضريبة الدخل الشخصي

ش رسوم التسجيل للأشخاص الطبيعيين - رواد الأعمال

ش رسوم وقوف السيارات

ش رسوم تخليص الحدود

ش رسوم تنظيف مناطق المستوطنات

ش مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي

ش المدفوعات الجمركية

ضريبة الدخل الشخصية

الأحكام العامة

ضريبة الدخل الشخصي هي الضريبة الرئيسية التي يدفعها الأفراد على جميع أنواع الدخل تقريبًا خلال العام.

يتم دفع الضريبة ضمن الشروط المنصوص عليها في التشريع ، على أساس الاستحقاق من بداية العام ، معادلة للمبالغ المدفوعة مسبقًا.

يتم حجب ضريبة الرواتب من قبل أرباب العمل. المواطنون الذين حصلوا على دخل خلال العام ليس فقط من أداء عمل وواجبات معادلة لهم في مكان عملهم الرئيسي (خدمة ، دراسة) مطالبون بتقديم إقرار الدخل إلى السلطات الضريبية.

إذا وضعت المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي أو الاتحاد السوفياتي السابق قواعد أخرى لفرض الضرائب على فئات معينة من المواطنين ، فسيتم تطبيق قواعد المعاهدة الدولية.

رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام مبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير ، يدفعون ضريبة الدخل في شكل دفع التكلفة السنوية لبراءة الاختراع.

دافعي

مواطني الاتحاد الروسي والمواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية:

تقع في الاتحاد الروسي ليس أقل 183 يومًا في السنة التقويمية - بناءً على الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي والخارج

تقع في الاتحاد الروسي أقل 183 يومًا في السنة التقويمية - فقط للدخل من مصادر في الاتحاد الروسي

موضوع الضرائب

إجمالي الدخل الخاضع للضريبة المستلم في السنة التقويمية ، نقدًا وعينيًا ، بما في ذلك في شكل مزايا مادية.

تاريخ استلام الدخل هو تاريخ دفع الدخل (بما في ذلك الدفعة المقدمة) ، أو تحويل الدخل ، أو تاريخ تحويل الدخل العيني.

إجمالي الدخل الخاضع للضريبة

فائدة مادية

عندما يتلقى الموظف قرضًا بدون فائدة أو قرضًا بسعر فائدة منخفض من المنظمة ، فإن إجمالي الدخل الخاضع للضريبة يتضمن ميزة مادية في شكل مدخرات على الفائدة.

الميزة هي الفرق بين المبلغ المحسوب على أساس 2/3 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي للأموال بالروبل (أو 10٪ سنويًا للأموال بالعملة الأجنبية) ومبلغ الفائدة الفعلي دفع. تم حجب ضريبة المزايا من قبل المنظمة.

بيع الممتلكات

عند بيع عقار مملوك لمواطن غير مسجل كدافع ضرائب ، قد يتم تخفيض إجمالي الدخل الخاضع للضريبة بمبلغ لا يتجاوز 5000 ضعف حجم MMOT ، عند بيع المساكن ، البيوت الصيفية ، منازل الحدائق ، قطع الأراضي ، حصص الأراضي (الأسهم) ، أو بمبلغ لا يتجاوز 1000 ضعف حجم MMOT - عند بيع ممتلكات أخرى. (بناءً على طلب الدافع ، يمكن استبدال هذا الخصم بخصم النفقات الفعلية والموثقة.)

تلقي الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي

عند تلقي الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي من قبل المواطنين الذين لديهم إقامة دائمة في الاتحاد الروسي ، يتم قبول مبالغ الضرائب المدفوعة خارج الاتحاد الروسي للخصم ، ولكن ليس أكثر من المبالغ المستحقة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، بمعنى آخر باستخدام مقياس ضريبة الدخل الروسي.

الدخل غير الخاضع للضريبة

الفوائد والمكاسب على الأوراق المالية الحكومية والمحلية

مدفوعات التأمين (التعويضات) للتأمين الإجباري ، بموجب عقود طوعية طويلة الأجل (لمدة خمس سنوات على الأقل) التأمين على الحياة والتأمين على الممتلكات والتأمين ضد المسؤولية فيما يتعلق بوقوع حدث مؤمن عليه ، كتعويض عن الضرر الذي يلحق بالحياة والنفقات الصحية والطبية

الفوائد والمكاسب على الودائع في البنوك الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، مفتوحة:

q بالروبل - إذا تم دفع الفائدة ضمن معدل إعادة التمويل المحدد من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي

q بالعملة الأجنبية - إذا تم دفع الفائدة في حدود 15٪ سنويًا

مزايا الدولة والمعاشات والمنح الدراسية

ضريبة الدخل بسعر ثابت

الفوائد والمكاسب على الودائع في البنوك الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، بمبلغ يتجاوز معدل إعادة التمويل المحدد من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي ، الساري خلال فترة وجود الوديعة (15٪ سنويًا - على الودائع بالعملة الأجنبية) ، وتخضع بعض أنواع مدفوعات التأمين للضريبة بشكل منفصل عن أنواع الدخل الأخرى عند مصدر الدخل بمعدل 15٪.

الوعاء الضريبي

الخصومات القياسية.

يتم إجراء الاستقطاعات المعيارية في مكان الوظيفة الرئيسية ، وفي حالة عدم وجود ذلك ، من قبل أي مصدر آخر للدخل بناءً على طلب دافع الضرائب ، أو من قبل دافع الضرائب نفسه في نهاية العام.

لا ينطبق إذا كانت هناك مزايا ومزايا من 3 إلى 5 أضعاف ضمن ضريبة الدخل بالمعدل الأدنى.

استقطاعات المعاش

المبالغ المقتطعة من أرباح الموظف والمستحقة الدفع لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (1٪ من دخل الموظف). مطروح فقط من المصدر الرئيسي للدخل ؛ مصادر أخرى تحجب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية ، لكنها لا تخصم استقطاعات ضريبة الدخل.

الاستقطاعات للأطفال والمعالين

ينتج لكل طفل أو معال

من إنتاج المصدر الرئيسي للدخل أو من قبل دافع الضرائب نفسه في نهاية العام.

الاستقطاعات للأغراض الخيرية

المبالغ في حدود الدخل التي يحولها دافع الضرائب لأغراض خيرية إلى المؤسسات والمنظمات والمؤسسات الثقافية والتعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي ، ممولة جزئياً أو كلياً من الميزانية.

يمكن خصمه من المصدر الرئيسي للدخل أو من قبل دافع الضرائب نفسه في نهاية العام.

استقطاعات للمطورين

المبالغ المخصصة من دخل المواطنين - المطورين والمشترين - لشراء أو بناء (استكمال) المباني السكنية والشقق والمنازل الصيفية والحدائق في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك المبالغ التي تهدف إلى سداد القروض المصرفية والفوائد عليها.

المبالغ القابلة للخصم تخضع لمبالغ في حدود 5000 من MMOT ، تؤخذ في الاعتبار لمدة ثلاث سنوات ، ولكن ليس أكثر من حجم إجمالي الدخل السنوي.

يتم إجراء الاستقطاعات لعنصر واحد فقط خلال 3 سنوات تقويمية ، بدءًا من سنة تقديم الطلب لدى قسم المحاسبة للمصدر الرئيسي للدخل أو لدى مصلحة الضرائب.

معدلات الضرائب

معدلات الضرائب على الدخل الشامل المكتسب في عام 1999

مبلغ إجمالي الدخل الخاضع للضريبة المستلم في السنة التقويمية	معدل الضريبة للميزانية الاتحادية	معدل الضريبة على ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي	إجمالي مبلغ الضريبة
ما يصل إلى 30000 روبل.
3001 إلى 60 ألف روبل		2700 روبل + 12%	3600 روبل + 15% من مبلغ يزيد عن 30000 روبل.
60 001 الى 90 ألف روبل		6300 روبل + 17%	8100 ص. + 20% من مبلغ يزيد عن 60000 روبل.
90 001 إلى 150 ألف روبل	3%	11400 روبل + 22%	14100 ص.+ 25% من مبلغ يتجاوز 90000 روبل.
من 150001 فرك. و في الاعلى		24600 روبل + 32%	29100 رور. + 35% من مبلغ يزيد عن 150000 روبل.

معدلات الضرائب على الدخل الشامل المكتسب في عام 2000

التزامات أصحاب العمل والمنظمات الأخرى لحجب الضرائب

إجراءات احتساب واستقطاع الضريبة

عند دفع الأجور وأنواع أخرى من المكافآت للموظفين ، يتم احتساب الضريبة واحتجازها من قبل المؤسسة على أساس شهري من مبلغ الدخل التراكمي الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق ، معادلة لمبلغ الضريبة المقتطعة في الأشهر السابقة.

يتم إجراء التخفيضات الضريبية من خلال المصدر الرئيسي للدخل (في مكان العمل الرئيسي) ويمكن إجراؤها من خلال مصدر آخر للدخل فقط في حالة عدم وجود مكان العمل الرئيسي.

يتم تحصيل الضرائب غير المحتجزة أو المستقطعة بالكامل من قبل الشركة من الأفراد حتى السداد الكامل للديون وفقًا للضمانات التي ينص عليها القانون (لا تزيد عن 50٪ من الدخل الشهري).

عند دفع دخل مواطن من بيع الممتلكات ، يتم حجب ضريبة الدخل من قبل المنظمة - مصدر الدخل ، إذا تجاوز الدخل الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة (5000 أو 1000 ضعف حجم MMOT) ، وإذا كان المواطن لم يبلغ مصلحة الضرائب بأنه مسجل ضريبي (تلقى رقم تعريف دافع الضرائب - TIN) وسيدفع الضريبة من تلقاء نفسه. خلاف ذلك ، تقوم المؤسسة المدفوعة بالإبلاغ عن المبلغ إلى مصلحة الضرائب في مكان موقعها.

تقوم الشركات بتحويل مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة من الأفراد إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للأموال من البنك مقابل مكافأة العمالة أو في موعد لا يتجاوز يوم تحويل الأجور من الحسابات المصرفية نيابة عن الموظفين.

الشركات التي ليس لديها حسابات مصرفية أو تدفع رواتب من عائدات بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) ، تحول مبالغ الضرائب إلى البنوك في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الراتب.

إذا كان الأفراد يحصلون على دخل من أرباب العمل ليس مقابل أداء واجبات العمل (على سبيل المثال ، مبالغ الإجازات أو مدفوعات الإجازة المرضية أو الدخل المستلم في شكل مزايا مادية واجتماعية) ، يجب تحويل ضريبة الدخل المحسوبة والمقتطعة من هذا الدخل بلا بعد اليوم الخامس من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه استلام الدخل أو سداد الدفعات المحددة.

يتم تحويل الضرائب للفروع والأقسام الفرعية المنفصلة الأخرى التي ليس لديها حسابات بنكية من قبل المنظمة الأم إلى الميزانية الإقليمية في موقع الفرع أو التقسيم الفرعي.

إبلاغ السلطات الضريبية

يتعين على الشركات أن تقدم إلى مصلحة الضرائب:

تقرير عن إجمالي مبالغ الدخل ومبالغ الضريبة المقتطعة ، على الدخل المدفوع للأفراد الذين ليسوا في مكان عملهم الرئيسي - على أساس ربع سنوي ، في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر الثاني الذي يلي ربع السنة المشمولة بالتقرير (بعد عام - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للتقرير)

تقرير عن الدخل المدفوع للأفراد في مكان العمل الرئيسي - سنويًا ، في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام المقبل

معلومات عن المدفوعات المقدمة للأفراد للوفاء بالالتزامات المتعلقة بالأوراق المالية (بما في ذلك الكمبيالات) ، وكذلك عن المعاملات الأخرى لشراء وبيع الأوراق المالية

· يجب تقديم التقارير على وسائط مغناطيسية أو باستخدام الاتصالات السلكية واللاسلكية (لا ينطبق على الشركات التي يصل عدد أفرادها إلى 10 أشخاص ، باستثناء البنوك ومؤسسات التأمين والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية).

المنظمات التي تمثل وكلاء الضرائب مسؤولة بموجب الجزء الأول من قانون الضرائب لوكلاء الضرائب.

مسؤولية المواطنين عن تقديم الإقرارات الضريبية ودفع ضريبة الدخل

يجب تقديم الإقرار الضريبي من قبل الأفراد الذين حصلوا على دخل من منظمات أخرى ومن رواد الأعمال الأفراد ، باستثناء الدخل في مكان العمل الرئيسي (الخدمة ، الدراسة) ، إذا كان إجمالي الدخل في العام الماضي يتجاوز مبلغ الدخل الخاضع للضريبة في معدل الحد الأدنى

يتم تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. يحق للأفراد خلال شهر بعد تقديمه توضيح البيانات المعلنة من قبلهم في الإقرار.

يشير الإقرار إلى كل مصدر من مصادر دفع الدخل ومقدار الضريبة المستحقة والمدفوعة (بشكل منفصل للدخل في الوظيفة الرئيسية ومن مصادر أخرى).

خصوصيات فرض الضرائب على المواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية

المواطنون الأجانب والأشخاص عديمو الجنسية المقيمون بشكل دائم في الاتحاد الروسي (أكثر من 183 يومًا في السنة التقويمية)

يدفع المواطنون الأجانب والأشخاص عديمو الجنسية المقيمون بشكل دائم في الاتحاد الروسي (أكثر من 183 يومًا في السنة التقويمية) ضريبة الدخل في روسيا من دخلهم العالمي. يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة لهؤلاء المواطنين بنفس طريقة تحديد دخل مواطني الاتحاد الروسي ، بالميزات التالية:

مشمول في الدخل:

مقدار البدلات المدفوعة فيما يتعلق بالإقامة في أراضي الاتحاد الروسي

مبلغ التعويض عن تكاليف تعليم الأطفال في المدرسة ، والوجبات ، وسفر أفراد أسرة الدافع في الإجازة ولأغراض مماثلة

مدفوعات إضافية لصاحب العمل عن كل يوم من الإقامة على أراضي الاتحاد الروسي.

مستثنى من الدخل:

المبالغ المخصصة للتأمينات الاجتماعية وصناديق التقاعد الحكومية

مبلغ التعويض عن تكلفة إيجار المسكن وصيانة السيارة لأغراض تجارية

· مقدار نفقات السفر المرتبطة بالتنقل داخل أراضي الاتحاد الروسي وخارجها في حدود القواعد.

إقرار بالدخل

يتم تقديم إقرار الدخل إلى مصلحة الضرائب في مكان العمل (أو الإقامة) في الاتحاد الروسي:

· حول الدخل المقدر في السنة التقويمية - في غضون شهر من تاريخ الوصول إلى الاتحاد الروسي (إذا واصلت البقاء في الاتحاد الروسي في السنة التقويمية التالية - حتى 30 أبريل من العام التالي)

إذا توقف النشاط على أراضي الاتحاد الروسي خلال سنة تقويمية وغادر الاتحاد الروسي ، فيجب تقديم إعلان الدخل الذي تم استلامه بالفعل خلال فترة الإقامة في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل المغادرة.

إجراءات احتساب ودفع الضريبة

يتم احتساب الضريبة على أساس إقرارات الدخل من قبل مصلحة الضرائب. يتم سداد الدفعات المقدمة بحلول 15 مايو ، 15 أغسطس ، 15 نوفمبر بحصص متساوية من المبلغ المحسوب بمعدل 75٪ من الالتزامات الضريبية (يحددها الإعلان المقدم).

يتم إجراء الدفعة الإضافية لإعادة الحساب للسنة المشمولة بالتقرير في غضون شهر من تاريخ استلام إشعار الدفع المرسل من قبل مصلحة الضرائب إلى الدافع.

مقاصة مبالغ الضرائب المدفوعة خارج الاتحاد الروسي

يتم قبول الضرائب المدفوعة خارج الاتحاد الروسي للتعويض فقط ضمن الحدود المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، أي باستخدام مقياس ضريبة الدخل الروسي.

المواطنون الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية الذين يعيشون في الاتحاد الروسي لمدة تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية

يخضع المواطنون الأجانب والأشخاص عديمو الجنسية الذين ليس لديهم مكان إقامة دائم في الاتحاد الروسي عمومًا لضريبة الدخل على الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي لأداء واجبات العمل في مكان عملهم الرئيسي وغير الرئيسي .

على بقية الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي ، يتم اقتطاع الضريبة بمعدل 20٪ في مصدر الدفع ، ما لم تنص المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي أو الاتحاد السوفيتي السابق أو القرارات المتخذة على أساس المبدأ على خلاف ذلك من المعاملة بالمثل.

معاهدات الازدواج الضريبي

يجوز إنهاء أو تقييد تحصيل ضريبة الدخل من الأفراد الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية وفقًا للمعاهدات الدولية الخاصة بالاتحاد الروسي والاتحاد السوفيتي السابق ، عندما يتم اتخاذ نفس الإجراءات في الدولة الأجنبية المقابلة فيما يتعلق بمواطني الاتحاد الروسي ، والتي يجب تأكيدها رسميًا من قبل مصلحة الضرائب المركزية لهذا البلد الأجنبي. في الحالة الأخيرة ، يتم الإعفاء من الضرائب بناءً على تعليمات من وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

ضريبة الأملاك للمواطنين

موضوع الضرائب

المباني السكنية ، والشقق ، والبيوت الصيفية ، والمرائب ، وأي هياكل أخرى (حظائر ، وورش عمل ، ومظلات) ، وزوارق بمحركات ، وطائرات هليكوبتر ، وطائرات ومركبات أخرى (باستثناء السيارات والدراجات النارية ، إلخ).

حساب وإجراءات الدفع

يتم دفع الضريبةمرة واحدة في السنة بناءً على تقديرات مكتب الجرد الفني وعمليات التفتيش ذات الصلة. ضريبة البناء محسوببمعدل 0.1 في المائة من قيمة المخزون ، وإذا لم يتم إجراء مثل هذا التقييم ، فمن القيمة المحددة عند حساب مبلغ التأمين الحكومي الإلزامي. يتم السداد على أقساط متساوية على مرحلتين: حتى 15 سبتمبر وحتى 15 نوفمبر.

الامتيازات

من ضريبة الأملاك المنقولة وغير المنقولة تماماصدر

المواطنون ذوو الخدمات الخاصة للدولة ، الأشخاص ذوو الإعاقة من المجموعتين 1 و 2 ، وكذلك الأشخاص الذين تعرضوا لحوادث إشعاعية

أبطال الاتحاد السوفيتي وأبطال الاتحاد الروسي وكذلك الأشخاص الذين حصلوا على وسام المجد من ثلاث درجات

معاقو الفئتين الأولى والثانية ، معاقون منذ الطفولة ، من بين الموظفين المدنيين والمدنيين ، الذين خدموا أو شغلوا مناصب منتظمة في الوحدات العسكرية والمقار والمؤسسات التابعة للجيش ،

· الأفراد العسكريون والمواطنون المفصولون من الخدمة العسكرية عند بلوغهم الحد الأدنى للسن أو الخدمة العسكرية أو الحالة الصحية أو فيما يتعلق بالأنشطة التنظيمية وأنشطة الأركان ، حيث تبلغ مدة الخدمة العسكرية الإجمالية 20 عامًا أو أكثر.

· أفراد عائلات العسكريين الذين فقدوا معيلهم.

بالإضافة إلى فئات المواطنين المذكورة أعلاه يتم التمتع بمزايا ضريبة الممتلكات غير المنقولة من خلال:

· جميع فئات المتقاعدين ، والمواطنين المفصولين من الخدمة العسكرية أو الذين تم استدعاؤهم للتدريب العسكري ، وأداء واجبهم الدولي في أفغانستان وغيرها من البلدان التي دارت فيها الأعمال العدائية.

آباء وأزواج العسكريين وموظفي الخدمة المدنية الذين ماتوا أثناء أداء واجبهم ،

· عمال الثقافة والفنون والحرفيين الشعبيين - أصحاب الأبنية والمباني بما في ذلك المساكن لفترة إقامة الاستوديوهات فيها.

من الدفع ضريبة السيارة يُعفى أصحاب القوارب ذات المحركات التي لا تزيد قوتها عن 10 أحصنة.

ضريبة مالك السيارة

موضوع الضرائب

دافعو هذه الضريبة هم أصحاب السيارات والدراجات النارية والحافلات وغيرها من المركبات ذاتية الحركة المكسوة بالإطارات.

حساب الضريبة

يتم احتساب الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل بناءً على قوة المحرك كنسبة مئوية من الحد الأدنى للأجور لكل وحدة طاقة (1 حصان). يتم احتساب الطاقة ، إذا لم يتم الإشارة إليها في جواز سفر السيارة ، اعتمادًا على حجم المحرك. يتم دفع الضريبة سنويًا قبل اجتياز الفحص الفني للدولة.

الامتيازات

لا يتم دفع ضريبة مالك السيارة من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة للسيارات المجهزة خصيصًا والعربات الآلية.

ضريبة الهدايا

موضوع الضرائب

الممتلكات المنقولة بالميراث أو الهبة. في حالة الميراث ، يتم دفع الضريبة على الممتلكات التي تتجاوز قيمتها 850 MMOT ، وعند التبرع - إذا كانت الممتلكات أغلى من 80 MMOT. يتم دفع الضريبة من قبل المواطن الذي يحصل على ميراث أو هدية.

ضريبة الأراضي

موضوع الضرائب

الأراضي الزراعية ، قطع الأراضي المقدمة للمواطنين لتشغيل قطع الأراضي الفرعية الشخصية ، بما في ذلك قطع الأراضي في التعاونيات البستانية ، والأراضي لبناء المساكن ، والبيوت الصيفية ، والمرآب. اعتمادًا على الغرض الرئيسي ، يتم تقسيم الأرض المخصصة للمواطنين إلى أراضٍ زراعية وغير زراعية.

حساب ودفع الضريبة

يتم احتساب ضريبة الأرض بناءً على مساحة الموقع ومعدلات ضريبة الأرض المعتمدة. تُفرض ضريبة الأرض على قطع الأراضي داخل المستوطنات الريفية وخارجها ، المقدمة للمواطنين للزراعة الفرعية الشخصية ، وزراعة الشاحنات ، وزراعة القش ، والرعي ، والبستنة على كامل مساحة قطعة الأرض بمتوسط ​​معدلات الضرائب للأراضي الزراعية في المنطقة. الإدارية. معدل الضريبة قبلت من قبل الحكومة المحلية بمبلغ 0.1 إلى 2 في المائة من التكلفة. بالنسبة للأراضي التي يشغلها الإسكان ، يتم احتساب الدفع بمبلغ 3 في المائة من معدل ضريبة الأرض ، ولكن ليس أقل من 60 روبل للمتر المربع.

يتم دفع الضريبة مرتين في السنة في حصص متساوية - حتى 15 سبتمبر و 15 نوفمبر.

الامتيازات

معفاة من ضريبة الأرض

المواطنون العاملون في الفنون والحرف الشعبية ،

· المشاركون في الحرب الوطنية العظمى ، وكذلك المواطنون الخاضعون للمزايا المقررة للمشاركين في الحرب الوطنية العظمى.

المعوقون من المجموعتين 1 و 2 ،

· مواطنون يتعرضون للإشعاع.

· العسكريون والمواطنون الذين تم نقلهم للاحتياط قبل بلوغهم الحد الأدنى للخدمة أو الحالة الصحية أو الإجراءات التنظيمية والأفراد إذا كانت مدة خدمتهم الإجمالية 20 سنة فأكثر.

أفراد عائلات العسكريين وقسم الشرطة ومؤسسات النظام الجنائي الذين فقدوا معيلهم أثناء أداء واجبهم ،

· أبطال الاتحاد السوفياتي ، وأبطال الاتحاد الروسي ، والعمل الاشتراكي ، وحاملي أوسمة المجد والمجد العمالي ، و "الخدمة للوطن الأم في القوات المسلحة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية".

· المواطنون الذين ينظمون مزارع فلاحية لأول مرة ، وذلك لأول خمس سنوات بعد توفير الأرض.

· المواطنون الذين حصلوا على الأراضي المضطربة للدراسات الزراعية (التي تتطلب الاستصلاح) لأول 10 سنوات من الاستخدام.

ما هي ضريبة الدخل الشخصي؟ يتم دفعها سنويًا في نهاية العام. يتم تحديد ضريبة الدخل الشخصي التي يتعين دفعها حسب حجم دخل مواطن معين.

ما هو الخاضع للضريبة

دائرة الأشخاص الملزمين بدفع ضريبة الدخل الشخصي تشمل المقيمين الضريبيين وغير المقيمين في بلدنا الذين يحصلون على دخل من مصدر روسي. إذا كان دافع الضرائب مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي ، فسيتم أيضًا أخذ تلك المداخيل ، التي تقع مصادرها خارج الدولة ، في الاعتبار.

تنطبق ضريبة الدخل الشخصي في روسيا على الأموال والمزايا المادية والدخل ، والتي تكون في شكل قيم مادية. إذا قررت محكمة أو وكالة حكومية أخرى حجب جزء من الدخل ، فلا يؤخذ ذلك في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة. يتم احتساب الضريبة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل.

ما هو مستبعد

يحدد القانون قائمة الدخول غير الخاضعة لضريبة الدخل:

• النفقة.
• معاشات (العمل والدولة) ؛
• المنح التي تهدف إلى دعم الفن والثقافة والعلوم والتعليم) ؛
• التعويضات التي تقدمها الحكومات المحلية ؛
• الإعانات المتعلقة بالولادة والحمل والبطالة والتعويضات الأخرى والمدفوعات التي يحق للمواطنين بموجب القانون الحصول عليها ؛
• المدفوعات بعد وفاة أحد أفراد الأسرة ؛
• جوائز للإنجازات في العلوم والفنون والتكنولوجيا (الروسية والدولية والأجنبية) ؛
• دخل الأسرة الشخصي ؛
• الدخل الموروث في شكل مادي أو نقدي ؛
• الهدايا التي تشبه الأشياء أو المبالغ المالية (لا تنطبق القاعدة على السيارات والأسهم والأسهم والأسهم والعقارات) ؛
• المنح الدراسية التي يتلقاها التلاميذ والطلاب وطلاب الدراسات العليا.

هذه الأصناف ، التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، شائعة.

ينص القانون على مزايا في دفع ضريبة الدخل للأفراد في شكل خصومات ضريبية اجتماعية ومهنية.

كيف يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي

مبلغ ضريبة الدخل يساوي 13٪ من الدخل ، ولكن في بعض الحالات يتم توفير معدل ضريبة دخل شخصي مختلف:

• 35 ٪ للمبالغ التي تزيد عن 4000 روبل ، والتي تم الفوز بها في سياق اليانصيب ، والتي تم استلامها كجوائز في المسابقات والمسابقات ؛
• 35٪ للفائدة على الودائع المصرفية بالعملات الأجنبية التي تزيد عن 9٪ سنويًا ؛
• 35٪ على الودائع بالروبل تتجاوز حسابات معدل إعادة التمويل للبنك المركزي + 5٪ ؛
• 30٪ على الدخل المباشر لغير المقيمين في روسيا و 15٪ على الأرباح المستلمة من المشاركة في رأس المال في أعمال الشركات والمؤسسات الروسية ؛
• 35٪ للمزايا المادية من قروض شراء عقارات أو إنشائها.

ريادة الأعمال الفردية

لا يدفع رائد الأعمال الفردي ضريبة الدخل الشخصي إذا تم حساب ضرائبه وفقًا لمخططات أخرى:

• UTII.
• نظام ضرائب مبسط ؛

رجل الأعمال الفردي الموجود على OSNO يدفع ضريبة الدخل الشخصي. رائد الأعمال الذي يستخدم عمالة مأجورة ملزم بتحويل المدفوعات للموظفين ، كونه وكيل ضرائب فيما يتعلق بهم. إذا تجاوز عدد الموظفين 25 شخصًا ، يتم إرسال التقارير بتنسيق إلكتروني. تسجل اشتراكات كل موظف في السجل الضريبي. يعاقب رواد الأعمال الذين يتجاهلون الاحتفاظ بمثل هذه الوثيقة بغرامة.

منذ عام 2016 ، يتعين على رواد الأعمال ملء نموذج 6-NDFL على أساس ربع سنوي وتقديمه إلى IFTS بحلول نهاية الشهر. يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي للموظفين بناءً على المعلومات المتعلقة بدخلهم ، بالإضافة إلى الضرائب التي تم دفعها بالفعل ، والواردة في هذا المستند. يقدم رواد الأعمال الأفراد العاملون في ENDV معلومات إلى السلطات الضريبية في مكان التسجيل.

يدفع رجل الأعمال الضريبة على الدخل غير المتعلق بريادة الأعمال (على سبيل المثال ، بيع شقة) على أساس عام.

الموعد النهائي لتقديم

بعد استلام الإشعار المرسل من قبل خدمة الضرائب ، يتم تحويل الدفعات المقدمة بالشروط التالية:

• قبل 15.06 - 0.5 دفعة مقدمة سنوية للنصف الأول من العام ؛
• قبل 15.10 - 0.25 للربع الثالث ؛
• حتى 15.01 العام المقبل - 0.25 للربع الرابع.

ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي)- مدفوعات ضريبية اجبارية على دخل الافراد. كقاعدة ، القاعدة الضريبية هي أجور المواطنين. إجراء الاستحقاق الإجباري ودفع ضريبة الدخل الشخصي ، في أراضي جميع الكيانات المكونة للبلد ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفصل 23 ، المخصص لهذا النوع من الضرائب ، والذي بموجبه يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي عن طريق كل من سكان الاتحاد الروسي وغير المقيمين (). المقيمون - الأفراد الذين يتواجدون على أراضي الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا في غضون 12 شهرًا ، يدفعون هذه الضريبة من جميع الدخل المستلم على أراضي جميع الكيانات المكونة لروسيا وخارجها. الحدود الإقليمية لا تهم. يدفع غير المقيمين ضريبة إلزامية فقط على الدخل الذي يتلقونه من مصادر موجودة حصريًا على أراضي جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

لن ننظر فقط في مفهوم ضريبة الدخل الشخصي نفسها ، بل سنقدم لها أيضًا وصفًا أساسيًا ، ونعطي أمثلة ، ونتطرق إلى إجراءات دفع هذه الضريبة الضخمة وتفاصيل تقديم التقارير إلى مكتب الضرائب. ستكون المواد مفيدة ليس فقط للممولين والمحاسبين المحترفين ، ولكن أيضًا للمواطنين المتأثرين بشكل مباشر بهذه الضريبة.

ضريبة الدخل الشخصي: باختصار

ما هو الدخل الخاضع لضريبة الدخل؟

من رواتب جميع الموظفين وموظفي الشركة ، يقتطع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي ويدفع إلى ميزانية الدولة. ومع ذلك ، فهو لا يتحمل أي تكاليف. موظف في الشركة يتلقى راتبا في يده ، بالفعل مع خصم هذه الضريبة. يمكنك هنا مشاهدة مثال على حساب الضريبة المقتطعة من رواتب الموظفين.

ما هي دخول المواطنين الأخرى الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي؟ نقترح أن تتعرف على قائمة تقريبية لهذا الدخل. تخضع ضريبة الدخل الشخصي لما يلي:

• رواتب المواطنين ؛
• المساعدة المادية (بعض أنواعها) ؛
• المكاسب والهدايا.
• أرباح الأسهم والفوائد
• الدخل من تسليم وبيع ممتلكات المواطنين ؛
• الخدمات المقدمة بموجب عقود مبرمة ذات طبيعة مدنية وقانونية ؛
• عائدات رجال الأعمال من القطاع الخاص ، وكذلك المحامين الخاصين وكتاب العدل ؛
• أنواع الدخل الأخرى.

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكنك أيضًا العثور على قائمة كاملة بجميع تلك المداخيل التي لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها.

لا تخضع الأنواع التالية من الدخل للضرائب الإجبارية: أنواع معينة من المساعدة المادية المتعلقة بالمدفوعات التي تضمنها الدولة عند ولادة الطفل ، والمدفوعات المتعلقة بالكوارث الطبيعية ، ووفاة أحد الأحباء. مدفوعات التعويضات المستحقة لتخفيض العمال ، والمدفوعات الحكومية ، باستثناء الإجازات المرضية ، وبعض أنواع نفقات السفر لا تخضع للضريبة. إذا تم إصدار بدل السفر بمبلغ لا يقل عن 700 روبل عند السفر عبر أراضي الاتحاد الروسي وما يصل إلى 2500 روبل عند مغادرة البلاد ، فلن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من البدل اليومي. لا يتم خصم الضريبة أيضًا على التكاليف المرتبطة بالنقل من المطار إلى الوجهة.

في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، توجد قائمة في شكل قائمة بالمداخيل الأخرى التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي بموجب القانون (انظر →)

بالنسبة للإجازة المرضية ، وفقًا للمادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي في الإصدار الجديد من جميع الإجازات المرضية ، وضريبة الدخل الشخصي ، والعامل أو الموظف في المؤسسة ، بغض النظر عن التنظيم شكل ملكية ، يحصل على بدل مطروحًا منه هذه الضريبة.

دافعي ضريبة الدخل الشخصي

يدفع صاحب العمل ضريبة من الأجور ، وفي هذه الحالة يقوم بدور جديد - كوكيل ضرائب. يملأ جميع وثائق التقارير اللازمة ويدفع الضرائب لميزانية الدولة. بالنسبة لأنواع الدخل مثل الهدايا والمكاسب والضرائب والدخل من الإيجار أو بيع الممتلكات ، يدفع الموظف (الفرد) الضريبة من تلقاء نفسه. وقبل ذلك يملأ إقرارًا ، ثم يسلمه لمصلحة الضرائب في محل إقامته ، ويدفع أيضًا المبلغ المطلوب للبنك ، على الوجه المبين في القانون. يقوم رواد الأعمال من القطاع الخاص بإعداد البيانات المالية بشكل مستقل وإبلاغ السلطات الضريبية

البيانات المالية لضريبة الدخل الشخصي

يتم تقديم التقرير لمصلحة الضرائب في محل الإقامة بناءً على نتائج السنة التقويمية السابقة. يملأ أصحاب العمل شهادة 2-NDFL لكل موظف عامل في المؤسسة. تعكس هذه الوثيقة المالية جميع الإيرادات للعام الماضي. بالإضافة إلى ذلك ، يتم ملء سجل المعلومات حول دخل الأفراد. يجب تقديم كل هذه الوثائق إلى مكتب الضرائب في مكان إقامة الدافع بحلول 1.04 سنة ، والتي تلي عام الفترة المشمولة بالتقرير. يقوم الأشخاص الذين يعملون في أي ممارسة قانونية خاصة ، وأصحاب المشاريع الفردية (الخاصة) ، بملء الإقرار الضريبي 3-NDFL وتقديمه ، مع مراعاة نفس الشروط حتى 30.04 من العام الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.

يقوم جميع الأفراد الذين يقدمون تقاريرهم بشكل مستقل إلى مكتب الضرائب بملء إقرار 3-NDFL وتقديمه بحلول 30.04 من العام المقبل.

إجراءات وشروط دفع ضريبة الدخل الشخصي

تُدفع الضريبة شهريًا قبل صرف أجور موظفي الشركة. يدفع الأفراد الضرائب بأنفسهم حتى 15.07 ، والتي تلي العام الذي حصلوا فيه على الدخل. يدفع الأفراد والعاملون في القطاع الخاص الضريبة 3 مرات في السنة.

تحسب سلطات الضرائب المدفوعات المسبقة لأصحاب المشاريع الخاصة من تلقاء نفسها ، ويتلقون إخطارًا عن طريق البريد أو البريد الإلكتروني. وفقًا لهذا الإشعار ، يدفعون ضريبة الدخل الشخصي هذه وفقًا للمخطط التالي:

• للفترة من يناير إلى يونيو - حتى 15 يوليو ؛
• من يوليو - سبتمبر - حتى 15 أكتوبر ؛
• من أكتوبر - ديسمبر - حتى 15 يناير.

سيؤدي الامتثال لقواعد حساب ودفع الضرائب على الدخل الشخصي إلى إنقاذ المديرين التنفيذيين للشركة ورجال الأعمال من القطاع الخاص وأولئك الذين يقدمون أنواعًا أخرى من الخدمات الخاضعة للضريبة من المشاكل بعد عمليات التدقيق الضريبي.

كيفية تقديم إقرار ضريبي على الدخل الشخصي

يمكن تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب بثلاث طرق:

• شخصيًا أو بالوكالة ؛
• عن طريق البريد ، قائمة المرفقات (سيتم اعتبار تاريخ تقديم الإعلان هو تاريخ الطابع الموجود على الرسالة) ؛
• في إدارة المستندات الإلكترونية (بالنسبة لهذا الخيار ، يجب أن يكون لديك توقيع رقمي إلكتروني صادر عن مركز خاص).

إقرار الدخل الشخصي

الوثيقة الأساسية لدفع ضريبة الدخل الشخصي هي إقرار بصيغة 3-NDFL.

إلى جانب الإعلان ، يتم تقديم نموذج يؤكد الدخل والمصروفات.

إذا لم تكن قد قدمت إقرارًا ، فستكون العقوبة 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة لكل شهر من تاريخ تقديمها. لا يمكن أن تتجاوز الغرامة 30٪ من المبلغ غير المسدد ولا يمكن أن تقل عن 1000 روبل.

معدلات الضرائب (المادة 224 من قانون الضرائب)

يصف الجدول أدناه معدلات الضرائب لضريبة الدخل.

مقيم ضريبي - شخص يقيم بالفعل على أراضي روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا ⊕

خصومات ضريبة الدخل الشخصية (فيديو تعليمي)

يمكن أن تكون التخفيضات الضريبية ملكية أو قياسية أو مهنية أو اجتماعية. في الأساس ، هذه هي المزايا التي يتم توفيرها وفقًا لشروط معينة. هذا يعني أنه إذا كان للفرد حق قانوني في تقليل مبلغ الضريبة ، فإنه يدفعها من مبلغ غير مكتمل. يعرض الفيديو أدناه درسًا بالفيديو حول الدافعين الرئيسيين ، والأسعار ، والمعيار ، والممتلكات والخصومات الاجتماعية ، وتناقش 3 أمثلة عملية لحساب خصومات ضريبة الدخل الشخصية ⇓

ينظم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بدافعي الضرائب ودافعي الجبايات كشركات وأفراد ملزمون بدفع الضرائب والجبايات. وفقًا للتشريعات الضريبية ، تشمل الضرائب التي يدفعها الأفراد ما يلي:

1. الضريبة على ممتلكات الأفراد.

تم فرض الضريبة على ممتلكات الأفراد بموجب قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 9 كانون الأول / ديسمبر 1991 رقم 2003-1 "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد". ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تم إلغاء القانون رقم 2003-1 ، وبدأ فصل جديد من قانون الضرائب "الضريبة على ممتلكات الأفراد" في العمل. أحد التغييرات الرئيسية التي أدخلها الفصل الجديد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو الانتقال إلى حساب ضريبة الأملاك ليس من المخزون ، ولكن من القيمة المساحية.

دافعو الضرائب هم الأفراد الذين يمتلكون حق الملكية في الممتلكات الخاضعة للضرائب.

موضوع الضرائب هو الممتلكات التالية الواقعة داخل البلدية:

1. عمارة سكنية.

2. أماكن المعيشة (شقة ، غرفة).

3. المرآب ، وقوف السيارات.

4. مجمع عقاري منفرد.

5. كائن غير مكتمل البناء.

6. المباني والهياكل والهياكل والمباني الأخرى.

يتم تصنيف المباني السكنية الواقعة على قطع الأراضي المقدمة لغرض الحفاظ على الشركات الفرعية الفردية ، والزراعة في الضواحي ، وزراعة الشاحنات ، والبستنة ، وبناء المساكن الشخصية على أنها مباني سكنية.

يتم تحديد الوعاء الضريبي فيما يتعلق بكل عنصر خاضع للضريبة باعتباره سعره المساحي ، المدون في السجل العقاري للولاية اعتبارًا من 1 يناير من العام ، وهي فترة إعداد التقارير الخاصة بدفع الضرائب. لا تؤخذ التغييرات في القيمة المساحية للعقار خلال الفترة الضريبية في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة. باستثناء حالات التغيير في القيمة المساحية بسبب تصحيح خطأ فني من قبل الهيئة التي تقوم بالتسجيل المساحي للدولة.

يتم تحديد مبلغ الضريبة على الشقة بناءً على سعرها المساحي ، مخفضًا من القيمة المساحية البالغة 20 مترًا مربعًا من المساحة الإجمالية. سيتم تحديد مبلغ الضريبة على الغرفة بناءً على السعر المساحي ، مخفضًا بمقدار 10 أمتار مربعة. يتم تحديد مبلغ الضريبة على مبنى سكني بناءً على قيمته المساحية لتخفيض 50 مترًا مربعًا. سيتم احتساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بمجمع عقاري واحد ، ولكن في حالة وجود مسكن واحد على الأقل في التكوين ، حيث يتم تخفيض قيمته المساحية بمقدار مليون روبل.

يحدد القانون ثلاث معدلات أساسية للضريبة:

0.1٪ من القيمة المساحية للمباني والمباني السكنية ، والمباني السكنية غير المكتملة ، والمجمعات العقارية الفردية ، والتي تشمل على الأقل مباني سكنية وجراجات وأماكن لوقوف السيارات ، ومباني المرافق أو الهياكل التي لا تزيد مساحتها عن 50 مترًا مربعًا ، تقع على قطع أراضي تابعة لشخصية ، أو الزراعة الريفية ، أو زراعة الشاحنات ، أو البستنة ، أو بناء المساكن الفردية ؛

2. 2٪ من القيمة المساحية للمراكز والمباني الإدارية والتجارية والتسوقية فيها ، والمباني غير السكنية للمكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة والخدمات الاستهلاكية ، وكذلك الممتلكات التي تزيد قيمتها المساحية عن 300 مليون. روبل.

3. 0.5٪ من القيمة المساحية للأشياء الأخرى.

ومع ذلك ، فإن أي إدارة بلدية لها الحق في تحديد معدلات ضرائب متباينة بشكل مستقل فيما يتعلق بالسعر المساحي للعنصر ونوعه وموقعه وكذلك نوع المناطق الإقليمية داخل الحدود التي يقع فيها العقار. يمكنك تقليل المعدل إلى الصفر وزيادة المعدل الأساسي ثلاث مرات فقط.

1 - أبطال الاتحاد السوفياتي وأبطال الاتحاد الروسي وكذلك الأشخاص الحاصلون على وسام المجد من ثلاث درجات ؛

2. المعوقون من الفئات الأولى والثانية من المعوقين ، وكذلك المعوقين منذ الصغر.

3. المشاركون في الحرب الأهلية والحرب الوطنية العظمى والعمليات العسكرية الأخرى للدفاع عن الاتحاد السوفياتي ؛

4 - الأفراد المدنيون في الجيش السوفيتي والبحرية وهيئات الشؤون الداخلية وأمن الدولة.

5. الأشخاص الذين يحق لهم تلقي الدعم الاجتماعي وفقًا لقانون الاتحاد الروسي المؤرخ 15 مايو 1991 رقم 1244-I ، منطقة حرة بتاريخ 26 نوفمبر 1998 رقم 175-FZ، FZ بتاريخ 10 يناير 2002 رقم 2- منطقة حرة ؛

6 - العسكريون والمواطنون المفصولون من الخدمة العسكرية عند بلوغهم سن الرشد.

7 - الأشخاص الذين شاركوا بشكل مباشر في تكوين وحدات الخطر الخاصة في تجارب الأسلحة النووية والنووية الحرارية.

8 - أفراد أسر العسكريين الذين فقدوا معيلهم.

9- المتقاعدون الذين يتلقون معاشات تقاعدية محددة وفقاً للإجراءات المنصوص عليها في قانون المعاشات التقاعدية ؛

10 - المواطنون المفصولون من الخدمة العسكرية أو الذين تم استدعاؤهم للتدريب العسكري أثناء أداء واجبهم الدولي في أفغانستان ؛

11 - الأفراد الذين أصيبوا أو عانوا من المرض الإشعاعي.

12- آباء وأزواج العسكريين وموظفي الخدمة المدنية الذين ماتوا أثناء أداء واجبهم ؛

13. الأفراد الذين يقومون بأنشطة إبداعية مهنية - فيما يتعلق بمباني مجهزة بشكل خاص - خلال فترة استخدامها ؛

14- الأفراد - فيما يتعلق بالمباني أو الهياكل المنزلية ، التي لا تتجاوز مساحة كل منها 50 مترًا مربعًا والموجودة على قطع الأرض المخصصة للزراعة الفرعية الشخصية ، أو الأكواخ الصيفية ، أو زراعة الشاحنات ، أو البستنة ، أو بناء المساكن الفردية .

تُعفى ملكية واحدة فقط من كل نوع يملكها دافع الضرائب من الضرائب. أيضًا ، في السنوات الأربع الأولى من القواعد الجديدة ، نص المشرع على استخدام معاملات متناقصة. لحساب الضريبة لعام 2015 ، سيتعين ضرب الوعاء الضريبي في 0.2 ، لعام 2016 - 0.4 ، لعام 2017 - 0.6 ، ولعام 2018 - 0.8.

2. ضريبة النقل.

من 01 يناير 2003 الفصل. يُعرِّف 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ضريبة النقل على أنها مصدر موازنة موجه بدقة لتشكيل صناديق الطرق الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد. ضريبة النقل هي ضريبة إقليمية ، يتم إنشاؤها وتنفيذها بموجب قانون الضرائب والتشريعات الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد. يحدد التشريع الاتحادي موضوع الضرائب ، وإجراءات إنشاء الوعاء الضريبي ، والفترة الضريبية ، وإجراءات حساب الضرائب وحدود معدلات الضرائب ، ويحق لموضوعي الاتحاد تحديد العناصر الضريبية التالية:

1. معدلات الضرائب ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب لروسيا الاتحادية.

2. شروط وإجراءات دفع الضرائب.

3. الحوافز الضريبية وأسباب استخدامها.

الأشياء الخاضعة للضرائب هي السيارات والدراجات البخارية والدراجات النارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط وطرق كاتربيلر ، وطائرات هليكوبتر ، وطائرات ، ويخوت ، وسفن بمحركات ، وقوارب ، وعربات ثلجية ، وسفن إبحار ، وعربات ثلجية ، وزوارق بمحركات ، وزلاجات نفاثة ، وغيرها من المياه والطائرات المنفذة في وضع معين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. لا تخضع قوارب التجديف (والقوارب ذات المحركات التي يقل محركها عن 5 حصان) للضرائب ؛ سيارات الركاب المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة (والسيارات التي تعمل بقوة محرك تصل إلى 100 حصان ، يتم الحصول عليها من خلال وكالات الضمان الاجتماعي) ؛ سفن الصيد النهرية والبحرية؛ طائرات الإسعاف الجوي وطائرات الخدمة الطبية وطائرات الهليكوبتر ؛ المنصات البحرية الثابتة والعائمة ، وحفارات الحفر المتنقلة البحرية وسفن الحفر ؛ السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن ؛ الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة لمنظمة أو رجل أعمال فردي ، يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب أو البضائع ؛ الجرارات والحصادات ذاتية الدفع من جميع العلامات التجارية والمركبات الخاصة المسجلة لدى المنتجين الزراعيين والمستخدمة في الأعمال الزراعية ؛ المركبات التابعة للسلطات التنفيذية الاتحادية على أساس حق التحكم في العمليات ، حيث ينص القانون على الخدمة العسكرية أو الخدمة العسكرية المعادلة لها ؛ السيارات المدرجة في قائمة المطلوبين ، بشرط السرقة.

بالإضافة إلى ذلك ، يحدد التشريع الضريبي للاتحاد الروسي السمات المميزة للاعتراف من قبل دافع الضرائب ، سواء في نقل المركبات أو المركبات المسجلة للأفراد ، التي حصلوا عليها أو نقلوها على أساس توكيل رسمي للقدرة على امتلاك سيارة والتخلص منها قبل 23 تموز (يوليو) 2002. هو الشخص المشار إليه في التوكيل. في هذه الحالة ، يتعين على الأشخاص الذين تم تسجيل المركبات المعلمة عليهم إخطار مصلحة الضرائب في مكان إقامتهم بشأن نقل المركبات المذكورة بناءً على توكيل رسمي. إذا قام الشخص الذي تم تسجيل السيارة له بنقلها عن طريق التوكيل إلى شخص آخر ولم يخطر مصلحة الضرائب على الفور بذلك ، فإن الشخص الذي تم تسجيل السيارة له هو دافع الضرائب. إذا تم نقل السيارة بناءً على توكيل رسمي بعد تطبيق هذه الضريبة ، فسيكون الدافع هو الشخص الذي تم تسجيل السيارة من أجله.

إذا كان دافع الضرائب لديه العديد من المركبات الخاضعة للضرائب ، فإنه لأغراض الضريبة يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل مركبة. في هذا الصدد ، يلتزم دافع الضرائب بالاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل مركبة مسجلة عليها.

الفترة الضريبية هي السنة التقويمية. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد ، اعتمادًا على نوع السيارة. فن. يحدد 361 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي متوسط ​​معدلات ضريبة النقل ، والتي يمكن زيادتها أو تخفيضها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد ، ولكن ليس أكثر من 10 مرات.

يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأن تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدلات ضرائب متباينة فيما يتعلق بكل فئة من فئات المركبات ، وكذلك مع مراعاة العمر الإنتاجي.

في الوقت الحالي ، لا ينص التشريع الفيدرالي على إعفاءات لدفع ضريبة النقل. يتم تعيين الحق في إنشاء المزايا الضريبية للكيانات المكونة للاتحاد. كقاعدة عامة ، تكون المزايا التي تحددها الكيانات المكونة للاتحاد ذات طبيعة اجتماعية.

في حالة تسجيل مركبة و (أو) إزالة مركبة من التسجيل (إلغاء التسجيل ، والاستبعاد من سجل السفن الحكومي ، وما إلى ذلك) خلال الفترة الضريبية ، يتم حساب مبلغ الضريبة مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد كنسبة من عدد الأشهر الكاملة التي تم خلالها تسجيل هذه السيارة لدافع الضرائب ، إلى عدد الأشهر التقويمية في الفترة الضريبية. في هذه الحالة ، يتم احتساب شهر تسجيل السيارة وكذلك شهر إخراج المركبة من التسجيل كشهر كامل. في حالة تسجيل وإلغاء تسجيل مركبة خلال شهر تقويمي واحد ، يجب اعتبار الشهر المحدد شهرًا كاملاً.

تلتزم الهيئات التي تقوم بالتسجيل الحكومي للمركبات بإبلاغ السلطات الضريبية في مواقعها عن المركبات المسجلة أو غير المسجلة لدى هذه الهيئات ، وكذلك الأشخاص الذين تم تسجيل المركبات عليهم ، في غضون عشرة أيام بعد تسجيلهم أو سحبهم. انا من التسجيل.

3. ضريبة الأرض.

إن إدخال ضريبة الأرض على أساس القيمة المساحية لقطعة الأرض هو الآلية الضريبية الرئيسية في ضرائب الأراضي. اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، يجب على المؤسسات والأفراد دفع الضرائب بموجب القواعد الجديدة فيما يتعلق بإدخال الفصل. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تم تحديد ضريبة الأراضي كضريبة محلية تشكل قاعدة الإيرادات للميزانيات المحلية ، ويتم فرضها من خلال القوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات وهي إلزامية للدفع في هذه المناطق.

تتمتع الهيئات التشريعية بصلاحية:

1. تحديد معدلات ضريبية محددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

2. تحديد مزايا ضريبية إضافية ، وأسس وإجراءات لتطبيقها ؛

3. تحديد حجم المبلغ المعفى من الضرائب لفئات معينة من دافعي الضرائب.

4. تحديد إجراءات وشروط الدفع.

دافعو ضريبة الأراضي هم المنظمات والأفراد الذين يمتلكون قطع أراضي على أساس حق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (لأجل غير مسمى) أو حق التملك الموروث مدى الحياة. في الوقت نفسه ، لا يتم الاعتراف بالمؤسسات والأفراد كجهات دافعة فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يمتلكونها بحق الاستخدام المجاني المحدد المدة أو المنقولة إليهم بموجب اتفاقية إيجار.

الأشياء الخاضعة للضرائب هي قطع أراضي تقع داخل حدود البلدية.

يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية لقطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضرائب. يتم تحديد الوعاء الضريبي لكل قطعة أرض كقيمة مساحية لها اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يمثل الفترة الضريبية. فيما يتعلق بقطعة الأرض التي تم تشكيلها خلال الفترة الضريبية ، يتم تحديد الوعاء الضريبي في هذه الفترة الضريبية كقيمة مساحية اعتبارًا من تاريخ التسجيل المساحي للدولة لقطعة الأرض هذه. بالنسبة لبعض فئات الأفراد ، يتم تخفيض القاعدة الضريبية بمبلغ معفى من الضرائب قدره 10000 روبل لكل دافع ضرائب لكل قطعة أرض. إذا كانت قطع الأراضي في ملكية مشتركة مشتركة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بما يتناسب مع حصة كل دافع ضرائب في الملكية المشتركة المشتركة. بالنسبة لقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة ، يتحدد وعاء الضريبة لكل من دافعي الضرائب أصحاب هذه الأرض بحصص متساوية.

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين تنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي. في الوقت نفسه ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي المعدلات القصوى:

1. 0.3٪ من قطع الأراضي المصنفة كأراضي زراعية أو ضمن مناطق الاستخدام الزراعي في المستوطنات والمستخدمة في الإنتاج الزراعي. مخزون المساكن المشغولة ومرافق البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي أو المكتسبة لبناء المساكن ؛ تم شراؤها لمزرعة فرعية فردية ؛ محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، بشرط ضمان الاحتياجات الدفاعية والأمنية والجمركية ؛

2. 1.5٪ نسبة إلى أراضٍ أخرى.

4. ضريبة الدخل الشخصي.

ضريبة الدخل الشخصي (PIT) هي النوع الرئيسي للضرائب المباشرة. تحتسب كنسبة مئوية من إجمالي دخل الأفراد مطروحًا منها المصروفات الموثقة ، وفقًا للتشريعات الحالية.

دافعو ضريبة الدخل الشخصي هم أفراد مقسمون إلى مجموعتين لأغراض ضريبية:

1. الأشخاص المقيمون في الاتحاد الروسي من الضرائب ؛

2. الأشخاص الذين ليسوا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي.

الدخل الخاضع للضريبة:

1. من بيع عقار مملوك لمدة تقل عن 3 سنوات ؛

2. من عقد إيجار الممتلكات.

3. الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي ؛

4. الدخل على شكل جوائز مختلفة.

5. مصادر الدخل الأخرى.

قائمة جزئية لأنواع الدخل المعفاة من الضرائب:

1. إعانات الدولة ، باستثناء إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض) ؛

2. معاشات الدولة ومعاشات العمل ؛

3. جميع أنواع مدفوعات التعويض المنصوص عليها في التشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وقرارات الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ؛

4. التعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو غيرها من الأضرار التي تلحق بالصحة ؛

5. توفير السكن والمرافق والوقود أو التعويض المالي المناسب بالمجان.

6. دفع التكلفة و (أو) إصدار العلاوة العينية المستحقة ، وكذلك دفع الأموال النقدية مقابل هذا البدل.

7. دفع تكاليف الغذاء ، والمعدات الرياضية ، والأجهزة ، والزي الرياضي والاحتفالي الذي يتسلمه الرياضيون والعاملون في مجال التربية البدنية والمنظمات الرياضية للعملية التعليمية والمشاركة في المنافسات الرياضية.

8. فصل الموظفين باستثناء التعويض عن الإجازة غير المستخدمة.

9- وفاة موظفين أو موظفين عموميين أثناء تأديتهم لواجباتهم الرسمية.

10. سداد المصاريف الأخرى ، بما في ذلك مصاريف رفع المستوى المهني للموظفين.

11. أداء واجبات العمل من قبل دافع الضرائب (بما في ذلك الانتقال للعمل في مكان آخر وسداد نفقات السفر).

12. مكافأة المتبرعين بالدم ولبن الثدي والمساعدات الأخرى.

13. النفقة التي يتقاضاها دافعو الضرائب.

14- المبالغ التي حصل عليها دافعو الضرائب في شكل منح (معونة مجانية) مقدمة لدعم العلوم والتعليم والثقافة والفنون في الاتحاد الروسي ؛

15- المبالغ التي حصل عليها دافعو الضرائب في شكل جوائز دولية أو أجنبية أو روسية تقديراً لإنجازاتهم البارزة في مجالات العلوم والتكنولوجيا والتعليم والثقافة والأدب والفن وفقاً لقائمة الجوائز التي أقرتها حكومة الاتحاد الروسي ؛

16- مبالغ المساعدة المالية المقدمة لمرة واحدة ؛

17- دافعو الضرائب فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى ؛

18. أرباب العمل لأفراد أسرة الموظف أو الموظف المتوفى فيما يتعلق بوفاة فرد (أفراد) من عائلته ؛

19. دافعي الضرائب على شكل مساعدات إنسانية ، وكذلك مساعدات خيرية (نقدية وعينية).

20- دافعو الضرائب من بين الفقراء والفئات غير المحمية اجتماعياً من المواطنين على شكل مبالغ من المساعدة الاجتماعية المستهدفة ؛

21- دافعو الضرائب الذين عانوا من أعمال إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي ؛

22. مبالغ التعويض الكامل أو الجزئي عن تكلفة القسائم ، باستثناء القسائم السياحية.

23- المبالغ التي يدفعها أرباب العمل ، والتي تظل تحت تصرفهم بعد دفع ضريبة الدخل على الشركات ، من أجل العلاج والرعاية الطبية لموظفيهم وأزواجهم وآبائهم وأطفالهم ؛

24. مبالغ الأجور والمبالغ الأخرى بالعملة الأجنبية التي يتلقاها دافعو الضرائب من مؤسسات الدولة أو المنظمات الممولة من الميزانية الاتحادية ؛

25. دخل أعضاء الاقتصاد الفلاحي (المزرعة) الذي يتم الحصول عليه في هذا الاقتصاد ؛

26. دخل دافعي الضرائب من جمع وتسليم النباتات الطبية.

27. دخل الصيادين الهواة الذي يتم الحصول عليه من عقود الإيجار لجمعيات الصيادين ؛

28- الدخل النقدي والعيني الذي يحصل عليه الأفراد عن طريق الإرث.

29- الجوائز النقدية و (أو العينية) التي يتلقاها الرياضيون ، بمن فيهم الرياضيون ذوو الإعاقة ، لجوائز في المنافسات الرياضية التالية ؛

30. المبالغ التي تدفعها المنظمات و (أو) الأفراد للأيتام دون سن 24 لتدريبهم في مؤسسات تعليمية.

31. مبالغ الفوائد على التزامات الخزينة الحكومية والسندات والأوراق المالية الحكومية الأخرى للاتحاد الروسي ؛

32- الدخل الذي يحصل عليه الأيتام.

33. الدخل الذي لا يتجاوز 4000 روبل يحصل على كل من الأسباب التالية للفترة الضريبية:

أ) تكلفة الهدايا الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ؛

ب) قيمة الجوائز النقدية والعينية.

ج) مقدار المساعدة المادية التي يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم ؛

د) تكلفة أي مكاسب وجوائز تم استلامها في المسابقات والألعاب والأحداث الأخرى لغرض الإعلان عن السلع (الأعمال والخدمات) ؛

ه) مقدار المساعدة المادية التي تقدمها المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة إلى الأشخاص ذوي الإعاقة ؛

و) المكاسب على سندات القروض الحكومية للاتحاد الروسي ؛

ز) المساعدة (النقدية والعينية) ، وكذلك الهدايا التي تلقاها قدامى المحاربين في الحرب الوطنية العظمى ، بما لا يتجاوز 10000 روبل للفترة الضريبية.

يتم تحديد معدلات الضرائب:

1. بنسبة 13٪.

2. بمبلغ 35٪ عن الدخل التالي:

أ) تكلفة أي مكاسب وجوائز تم الحصول عليها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث لغرض الإعلان عن السلع والأعمال والخدمات ، من حيث تجاوز مبلغ يزيد عن 4000 روبل ؛

ب) دخل الفوائد على الودائع في البنوك من حيث الزيادة في المبلغ على الودائع بالروبل المحسوبة على أساس ثلثي معدل إعادة التمويل الحالي ؛ و 9 بالمائة سنويًا على الودائع بالعملة الأجنبية ؛

ج) مقدار المدخرات على الفوائد عندما يتلقى دافعو الضرائب أموالاً مقترضة (ائتمانية) من حيث تجاوز مبلغ معين ، باستثناء الدخل في شكل منافع مادية مستلمة من المدخرات على الفائدة على استخدام القروض التي تم إنفاقها فعلاً على البناء الجديد أو عند شراء مبنى سكني أو شقة أو أسهم.

3. يتم تحديد معدل 30٪ فيما يتعلق بجميع الدخل الذي يحصل عليه الأفراد غير المقيمين في الضرائب ، باستثناء الدخل:

أ) في شكل حصص أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات الروسية ، والتي تم تحديد معدل الضريبة بشأنها بنسبة 15 في المائة ؛

ب) من تنفيذ التوظيف على أساس براءة الاختراع ، والتي تم تحديد معدلها بنسبة 13 ٪ ؛

ج) من تنفيذ نشاط العمل حيث تم تعيين أخصائي مؤهل تأهيلا عاليا بنسبة 13 ٪ ؛

د) من تنفيذ أنشطة العمل من قبل المشاركين في برنامج الدولة للمساعدة في إعادة التوطين الطوعي للمواطنين الذين يعيشون في الخارج في الاتحاد الروسي ، بنسبة 13٪ ؛

هـ) من أداء واجبات العمل من قبل أعضاء أطقم السفن التي تبحر على علم دولة الاتحاد الروسي ، بنسبة 13٪ ؛

و) من تنفيذ النشاط العمالي من قبل المواطنين الأجانب أو الأشخاص عديمي الجنسية المعترف بهم كلاجئين ، يتم الاعتراف به بنسبة 13 ٪.

ز) بمعدل 9٪ بالنسبة للدخل في شكل فائدة على السندات المضمونة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007.

عند تحديد القاعدة الضريبية ، تؤخذ الخصومات الضريبية في الاعتبار: المعيارية والاجتماعية والاستثمارية والممتلكات والمهنية.

5. ضريبة المياه.

ضريبة المياه ينظمها الفن. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم التعرف على المنظمات والأفراد الذين يقومون باستخدام المياه الخاصة و (أو) الخاصة كدافعي الضرائب. المنظمات والأفراد الذين يستخدمون المياه على أساس الاتفاقات أو القرارات المبرمة والمعتمدة بعد دخول قانون المياه حيز التنفيذ لا يتم الاعتراف بهم كدافعي ضرائب.

أنواع استخدام المسطحات المائية:

1. مآخذ المياه من المسطحات المائية.

2 - استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية ، باستثناء التجديف بالأخشاب في الأطواف والأكياس ؛

3 - استخدام المسطحات المائية بدون سحب المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية ؛

4. استخدام المسطحات المائية لغرض تجميع الأخشاب في أطواف وأكياس.

يتم تحديد وعاء الضريبة من قبل المكلف بشكل منفصل لكل مسطح مائي:

1. عند أخذ المياه ، يُعرّف الوعاء الضريبي بأنه حجم المياه المأخوذة من المسطح المائي خلال الفترة الضريبية.

2. عند استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية ، باستثناء التجديف بالأخشاب في أطواف وحقائب ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مساحة المساحة المائية المتوفرة ؛

3. عند استخدام المسطحات المائية بدون سحب المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية ، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه كمية الكهرباء المنتجة خلال الفترة الضريبية.

4. عند استخدام المسطحات المائية لغرض تجميع الأخشاب في أطواف وحقائب ، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه ناتج حجم الطوافات والحقائب الخشبية للفترة الضريبية ، معبرًا عنه بآلاف الأمتار المكعبة ، ومسافة التجديف ، بالكيلومترات ، مقسومة على 100.

يتم تحديد معدلات الضرائب من قبل الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عندما يتم أخذ المياه بما يزيد عن حدود استخدام المياه المحددة ، يتم تحديد المعدلات من حيث هذا الفائض بمعدل خمسة أضعاف. في حالة عدم وجود حدود ربع سنوية معتمدة ، يتم احتساب الحدود ربع السنوية على أنها 1/4 من الحد السنوي المعتمد.