ميزانيات التشغيل. تحديد تكوين الميزانيات الوظيفية الميزانية الوظيفية

أصبحت الميزانية تقنية إدارة شائعة جدًا في روسيا: المزيد والمزيد من الشركات ترغب في وصف مستقبلها المالي بشكل منهجي. الأداة الرئيسية لهذا الوصف هي الميزانية (بشكل أكثر دقة ، الميزانيات) للمؤسسة ، والغرض من هذه المقالة هو التحدث عن الأساليب الجديدة لإنشاء الميزانيات ، التي طورها متخصصو Intalev. بادئ ذي بدء ، دعنا نحدد المفهوم الأساسي الذي سنستخدمه باستمرار - "الميزانية":

الدخل- هذه خطة توضع للفترة التالية عينيًا ونقديًا ، وتحدد حاجة المؤسسة إلى الموارد اللازمة لتحقيق أهداف المؤسسة في الفترة المقابلة.

دعونا نقدم تعريف واحد أكثر أهمية:

الميزانية الوظيفية - الميزانية التي تصف جانبا محددا من جوانب المشروع (المجال الوظيفي).

لن نتعمق في ما هو "مجال النشاط" الآن ، لأن تخصيص المجالات الوظيفية هو فن إدارة منفصل. لحل مشاكلنا ، سنذكر ببساطة أن أي شركة لديها هذه المجالات ، وأن هناك حاجة إلى ميزانيات وظيفية لإدارتها. نلاحظ أيضًا أنه وفقًا لمنهجية Intalev ، فإن بناء الميزانيات الوظيفية هو جوهر العمل على إنشاء نموذج ميزانية الشركة.

من وجهة نظر عملية ، من المهم تحديد المبدأ الذي سيتم إنشاء نظام الميزانيات في مؤسسة معينة. معظم المناهج الموصوفة في الكتب المدرسية والمطبقة في الممارسة العملية من قبل العديد من المؤسسات الروسية خطيئة مع الترقيع ، أي يتم تخصيص الميزانيات بناءً على المجالات الوظيفية "الأكثر إشراقًا": المبيعات ، والمشتريات ، والإنتاج ، ولكنها لا تحمل وصفًا شاملاً للشركة. ونتيجة لذلك ، تُترك العديد من الأقسام ، وغالبًا ما تكون أقسام الخدمات والبنية التحتية ، بدون رافعات لإدارة المكون المالي لأنشطتها.

فيما يلي مثال نموذجي على مخطط الميزانية المرقعة:

يبدو أن الرسم البياني أعلاه يعكس كل ما هو ضروري للإدارة: هناك ميزانيات "إعداد" ، والتي من خلالها تتوفر جميع الحسابات الإضافية (ميزانية المبيعات) ، وميزانيات الإنتاج الأساسية ، وحتى BDR و BDDS و Balance. في الواقع ، في بداية تعميم الميزانية في روسيا ، كان مثل هذا المخطط أكثر من كافٍ. كانت مزايا هذا الهيكل هي وضوح التركيز في الإدارة المالية.

لكن من الواضح أيضًا أن هذا المخطط يحتوي على بعض العيوب:

• لا يوجد تقسيم واضح للميزانيات حسب أنواع المؤشرات: الطبيعية والتكلفة ، ونتيجة لذلك ، على سبيل المثال ، ليس من الواضح كيف يتم تحويل التكاليف في شكل مواد أولية ومواد مشطوبة في الإنتاج إلى التكاليف عند بيع المنتجات ؛
• يتم توضيح بقايا الطعام بشكل سيئ ، سواء من المخزون أو النقود ، ولهذا السبب ، على سبيل المثال ، يظهر BDDS "كما لو كان من فراغ" ؛
• لا توجد معلومات عن تكوين الأصول والخصوم غير المتداولة للشركة ؛
• يتم خلط الميزانيات الوظيفية والنهائية الموحدة دون وصف الخوارزمية حيث تشكل الميزانيات الخاصة للخدمات الوظيفية المختلفة الميزانيات النهائية للمؤسسة بأكملها.

يركز هذا المخطط على إدارة الأصول الحالية للمؤسسة ، متجاهلاً عمليات الإنتاج المعقدة الموزعة بمرور الوقت ، وحركة رأس المال والالتزامات ، وتشكيل الممتلكات طويلة الأجل. يمكننا القول أنه سيكون مناسبًا لشركة صغيرة ذات تقنية عمل بسيطة إلى حد ما ، تعمل على نفقتها الخاصة ولا تمارس أنشطة مالية واستثمارية نشطة.

كانت الخطوة التالية في تطوير منهجية إعداد الميزانية هي تطوير نموذج شامل للميزانيات وفقًا للمبدأ ، والذي يمكن تسميته تقليديًا "من بيان الربح والخسارة (PAS)". يكمن جوهرها في حقيقة أن:

تنقسم جميع الميزانيات الوظيفية إلى 3 فئات: "BDR" ، التي تصف تكوين الإيرادات والمصروفات ، و "BDDS" ، والتي تعكس إيصالات ودفعات الأموال ، و "عينية" ، والتي تميز حركة وأرصدة الأصول الثابتة والسلع ، المواد والمخزونات وما إلى ذلك. د.

يتم إنشاء قائمة الميزانيات من نوع "BDR" بطريقة تلخص البيانات لجميع الميزانيات من نوع "BDR": تعطي النتيجة المالية النهائية للشركة: الربح أو الخسارة. على سبيل المثال ، ميزانية الدخل من المبيعات - ميزانية المصروفات للأنشطة الأساسية - ميزانية المصروفات الأخرى + ميزانية الدخل الآخر = الربح.

بشكل متماثل ، يعطي مجموع جميع الميزانيات من نوع "BDDS" رصيد الأموال في نهاية الفترة قيد المراجعة ، ومجموع الميزانيات العينية - أرصدة ممتلكات الشركة بجميع أنواعها.

فيما يلي مثال على الميزانيات التي تم إنشاؤها "من مركز تنمية الصادرات". تمثل الحقول الرأسية الثلاثة الرمادية أنواع الميزانية: BDR أو BDDS أو العينية ، كل مخطط كتلة عبارة عن ميزانية وظيفية منفصلة ، وتمثل الخطوط المتقطعة دمجًا وسيطًا للميزانيات ، وتمثل الأسهم تسلسل الموازنة وتأثيرها على بعضها البعض. تشكل البيانات النهائية المحسوبة لجميع الحقول الثلاثة الميزانية العمومية للإدارة للشركة.

لفترة طويلة ، يمكن اعتبار هذا النهج في وضع الميزانية هو الأمثل ، لأنه ، من ناحية ، خلق صورة منهجية وشفافة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ، ومن ناحية أخرى ، كان بسيطًا ومفهومًا على حد سواء عند إعداد الميزانية وعند تشغيل النظام المنفذ.

بل يمكن القول إنه بالنسبة للمؤسسات الصغيرة أو المتوسطة الحجم ، فإن نموذج الميزانية "من PSU" هو الوسيط الذهبي بين التعقيد والبساطة. لأكثر من سبع سنوات من ممارسة إعداد الميزانية ، نجح مستشارو Intalev في تطبيق النهج الموصوف على عشرات الشركات في روسيا ورابطة الدول المستقلة ، والنتيجة تتحدث عن نفسها - أعطت أنظمة الميزانية المتقدمة مديري هذه الشركات إدارة أعمال مرنة وفعالة أداة.

ولكن ، مثل أي منهجية ، فإن نهج "من GMA" له حدوده بطبيعة الحال. باختصار ، لا يعكس بشكل كامل عملية الموازنة بين أداء بعض الموازنات وأداء موازنات أخرى. وهنا بعض الأمثلة:

لا توجد ذمم مدينة ودائنة بشكل صريح. بالطبع ، هناك بيانات عن الديون ، ولكن يتم حسابها على أنها الفرق بين الميزانيات المقابلة لبنك التسوية الدولية و BDDS (الدخل المستحق ولكن لم يتم استلامه بعد في شكل أموال "حية" ، أو النفقات المتكبدة ولكن لم يتم دفعها بعد) ، ولكن من الناحية الرسمية بالنسبة لميزانيات الديون ، إن وجدت ، لا يوجد مكان "نبقى فيه".

لا توجد ميزانيات لتدفق رأس المال ، على الرغم من أنه يمكن تتبع التغييرات في نسب حقوق الملكية / الديون عن طريق ميزانيات المدفوعات والإيصالات لـ الأنشطة المالية(جذب وسداد القروض والمساهمات في رأس المال المصرح به). وينطبق الشيء نفسه على الاستثمارات المالية للشركة نفسها.

إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة غامض. تبقى الأسئلة: ما هي التكلفة التي تعكس المخزونات المشتراة في الميزانيات الطبيعية - مع أو بدون ضريبة القيمة المضافة ، وكيف ستؤثر حسابات ضريبة القيمة المضافة على ميزانيات الضرائب الأخرى.

لم يتم وصف خوارزمية استخدام الربح.

تظهر ممارسة Intalev أن كل هذه القضايا ، على الرغم من أهميتها ، ليست سببًا لتخصيص ميزانيات منفصلة للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. يمكن إجراء جميع الحسابات اللازمة كإضافات إلى نموذج الميزانية ، وكذلك يمكن إنشاء تقارير الإدارة المقابلة لجميع المؤشرات. على سبيل المثال ، ستوفر بطاقات التسويات مع الأطراف المقابلة معلومات عن حالة الذمم المدينة والدائنة.

في رأينا ، فإن إنشاء مثل هذه الميزانيات ككائنات مستقلة للإدارة لن يؤدي إلا إلى زيادة العبء وجعل نظام الميزانية غير فعال بالنسبة لمعظم المؤسسات. مثل هذه الميزانيات ببساطة لم تكن لتجد "مالكيًا" ، أي مسؤول حقيقي.

ولكن بالنسبة للشركات الكبيرة جدًا - لنسميها "الشركات الضخمة" - يختلف الوضع مع ميزانيات "الموازنة" إلى حد ما. ما هي الشركات التي نتحدث عنها؟ بادئ ذي بدء ، هذه هي المجموعات المالية والصناعية ، والاحتكارات الطبيعية ، وأكبر الشركات في صناعات النفط والغاز والمعادن والطاقة. لتبسيط الموقف إلى حد ما ، دعنا نشير إلى معيار رسمي: الشركات التي تضم أكثر من 10000 موظف وهيكل هرمي معقد (على سبيل المثال ، فروع المقاطعات -> المكاتب الإقليمية -> المكتب المركزي).

كشفت تجربة مستشاري Intalev في إعداد الميزانيات للشركات العملاقة أنه في الأعمال التجارية بهذا الحجم ، فإن المؤشرات التي هي فقط بيانات مساعدة للمؤسسات الصغيرة هي كائنات منفصلة ومحددة للإدارة. في كثير من الأحيان ، للعمل مع الأرقام التي توازن فقط الحركة ، على سبيل المثال ، يتم إنشاء الميزانيات "الرئيسية" والخدمات والإدارات المنفصلة مع العديد من الموظفين. وهذه الممارسة لها ما يبررها.

لحل مشكلة تضمين مؤشرات الموازنة في نظام الميزانيات ، تم تحديث النموذج "من وحدة العمليات التشغيلية" بشكل كبير ، وتحول في النهاية إلى نموذج "من الميزانية العمومية".

فكرة نموذج التوازن للميزانيات هي أن الحركة على أي ميزانية ، سواء كانت قيمة طبيعية ، BDR و BDDS ، هي نظير لمعدل دوران الحسابات المدينة أو الدائنة ، والتي على أساسها يتم تجميع الرصيد ( كل هذا ينطبق أيضًا على حسابات ميزان الإدارة). على سبيل المثال ، فإن ميزانية مصروفات التشغيل هي نفس معدل دوران المدين لحساب النتائج المالية ، وميزانية الصرف النقدي هي معدل دوران الائتمان للحساب الجاري وحسابات أمين الصندوق.

من هذا ، يمكن استخلاص استنتاجين مهمين:

تؤثر الحركة على أي من الميزانيات ، بشكل مشابه للترحيل المحاسبي ، على بعض الموازنة الأخرى (أو بشكل أكثر دقة ، كما في حالة الترحيل المعقد الذي يمكن أن يؤثر على عدة حسابات في وقت واحد ، يمكن أن تؤثر عملية على ميزانية واحدة على عدة الميزانيات في نفس الوقت).

إذا كان من الضروري إنشاء نموذج معقد حقًا (يمكن للمرء أن يقول ، "إجمالي") للميزانيات ، فيجب أن يُبنى على مبدأ القيد المزدوج.

على سبيل المثال ، تحافظ العديد من الشركات على ميزانية مبيعات. فيما يتعلق بالقيد المزدوج ، يجب عكس أي رقم تم إدخاله في هذه الميزانية في ميزانية حسابات القبض (زيادة الحسابات المدينة). ومن الشائع جدًا أيضًا ميزانية تكاليف العمالة. سيتم أيضًا تضمين البيانات من هذه الميزانية في ميزانية التسويات مع الموظفين (زاد ديون الشركة للموظفين).

فيما يلي بعض الأمثلة حيث سيلعب مبدأ القيد المزدوج دورًا رئيسيًا في حسابات الإدارة:

• لنفترض أن الشركة قد حصلت على قرض بقيمة 500000 دولار. من وجهة نظر الإدارة الحالية ، من السهل التعامل مع مخطط الميزانية "الكلاسيكي": مبلغ الأموال في الحساب الجاري (ميزانية إيصالات الأنشطة المالية) والتكاليف المخططة لخدمة الدين (ميزانية النفقات لـ الأنشطة المالية) زادت. لكن لا توجد معلومات عن الإدارة الشاملة لتمويل الشركات: في الواقع ، أثرت هذه العملية بشكل خطير على نسبة رأس مال الأسهم والديون - فبعد أن زادت الشركة من السيولة الحالية ، فاقمت مؤشر استقرارها المالي. ستساعد ميزانية حركة رأس المال على تتبع هذه اللحظة ، وتقليل الرصيد بشكل صحيح وحساب المعاملات التحليلية.
• عند التخطيط لميزانيات وظيفية غير مرتبطة بخوارزمية واضحة ، فمن الممكن عدم تطابق البيانات بينها. على سبيل المثال ، إذا كان مدير المشتريات يفهم بشكل أساسي فقط أن أحجام مشترياته مرتبطة بميزانية احتياجات الإنتاج ، فإن أرقامه المحددة المخطط لها قد لا تتوافق مع رأي مديري الإنتاج. وفقًا لمبدأ القيد المزدوج ، فإن الحساب لا لبس فيه. تخيل سلسلة من العمليات التي تربط بين برنامج الإنتاج وخطة الشراء من خلال الميزانيات الوظيفية:

	الميزانية الوظيفية	حساب رصيد الإدارة	كمية
	موازنة أرصدة المواد في بداية الفترة	المواد الخام والمواد (الرصيد الأولي)
	ميزانية احتياجات الإنتاج	الإنتاج الرئيسي (معدل دوران المدين للفترة) = المواد الخام (معدل دوران الائتمان للفترة)
	موازنة المواد في نهاية الفترة	المواد الخام والمواد (الرصيد النهائي)	20 - ما لا يجب أن يكون!
	ميزانية شراء المواد	المواد الخام واللوازم	لا تقل عن 20

من هذا الحساب ، يتضح على الفور أن برنامج الإنتاج يجب أن يولد عمليات شراء بحجم لا يقل عن 20 وحدة من المواد الخام.

وبالتالي ، فإن مهمة مدير الميزانية عند بناء نموذج يعتمد على مبدأ القيد المزدوج هي مقارنة كل ميزانية يتم إنشاؤها بأخرى ، موازنة الميزانية. بصريًا ، يمكن إجراء هذا البناء في شكلين:

الجدول ، بالصفوف والأعمدة الذي يحتوي على عناصر الميزانية العمومية للإدارة ، علاوة على ذلك ، تعكس البيانات حسب الصفوف معدل دوران المدين ، وحسب الأعمدة - الائتمان. بالإضافة إلى بنود الميزانية العمومية البحتة ، يحتوي الجدول على بنود "الدخل" و "المصروفات" التي لم يتم تضمينها في الميزانية العمومية ، ولكنها ضرورية لاحتساب الإجماليات عليها. تنشأ الميزانيات الوظيفية عند تقاطع الصفوف والأعمدة المقابلة.

بنود الميزانية العمومية	ائتمان			المواد الخام واللوازم	الذمم المدينة	نقدي	حسابات قابلة للدفع
مدين
				الميزانية للمواد الخام واللوازم
الأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية						ميزانية الدفع للأنشطة الاستثمارية
المواد الخام واللوازم
الذمم المدينة			موازنة الدخل الاستثماري
نقدي					ميزانية التدفق النقدي
حسابات قابلة للدفع						ميزانية المدفوعات للأعمال الأساسية

جدول ، تُظهر صفوفه وأعمدته الميزانيات الوظيفية ، وعند التقاطع يشير إلى العلاقات المزدوجة بين الميزانيات على مستوى المعاملة: يتم التعبير عن معدل دوران المدين لميزانية واحدة في معدل دوران الائتمان لميزانية أخرى ، والعكس صحيح.

الميزانيات الأيونية الوظيفية للشركة

ميزانية المبيعات

ميزانية شراء المواد الخام والمواد

ميزانية المشتريات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

ميزانية متطلبات الإنتاج للمواد الخام والتوريدات

ميزانية إنتاج

الميزانية التجارية

ميزانية المصاريف الإدارية

ميزانية الدخل للنشاط الرئيسي

موازنة المدفوعات للنشاط الرئيسي

ميزانية المدفوعات للأنشطة المالية

موازنة المدفوعات للأنشطة الاستثمارية

ميزانية تسويات العملاء

ميزانية الحسابات

موازنة حركة رأس المال

ميزانية المبيعات

ميزانية شراء المواد الخام والمواد

ميزانية المشتريات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

ميزانية متطلبات الإنتاج للمواد الخام والتوريدات

ميزانية تكاليف الإنتاج

الميزانية التجارية

ميزانية المصاريف الإدارية

ميزانية الدخل حسب النشاط الرئيسي

استلام الميزانية حسب النشاط المالي

موازنة المدفوعات للنشاط الرئيسي

ميزانية المدفوعات للأنشطة المالية

ميزانية المدفوعات للأنشطة الاستثمارية

ميزانية تسويات العملاء

تسوية الميزانية مع الموردين

ميزانية تسوية الموظفين

ميزانية تدفق رأس المال

من المنطقي للغاية استخدام هذين التنسيقين بالتتابع: الأول هو الإنشاء الأولي لقائمة الميزانيات ، بدءًا من هيكل الميزانية العمومية للإدارة ، والثاني هو التحقق من قائمة الميزانيات التي تم إنشاؤها للتأكد من صحتها واكتمالها .

نتيجة لهيكلة الميزانيات وفقًا لمبدأ الميزانية العمومية ، يتلقى مديرو الشركات العملاقة أداة إدارة وفقًا لملف تعريف أنشطتهم: ​​الإدارات المسؤولة عن أنشطة الإنتاج - ميزانية تكاليف الإنتاج ، الخدمات المالية - ميزانية الاستثمارات المالية ، إدارات حوكمة الشركات - ميزانية تدفقات رأس المال ، إلخ. تصبح الأنشطة التجارية المعقدة شفافة ويمكن إدارتها بشكل أكبر ، وإجراءات تجميع التقرير النهائي الأكثر أهمية - الميزانية العمومية للإدارة - بسيطة للغاية ولا لبس فيها: أرصدة الميزانية الوظيفية المتراكمة بنهاية الفترة ستشكل بنود الميزانية العمومية المقابلة :

الميزانية الوظيفية	نوع الباقي	الميزانية العمومية للإدارة
ميزانية احتياجات الإنتاج من المواد الخام والتوريدات	مدين	الإنتاج الرئيسي (الأصول)
ميزانية شراء المواد الخام والتوريدات	مدين	مخزون المواد الخام والتوريدات (الأصول)
ميزانية الذمم الدائنة	ائتمان	الذمم الدائنة (المسؤولية)
ميزانية الدخل للأنشطة الأساسية	ائتمان	الربح من الأنشطة الأساسية (المسؤولية)

كل ما قيل عن البنود في الميزانية العمومية للإدارة ينطبق أيضًا على الحسابات خارج الميزانية العمومية ، والتي على أساسها ، على وجه الخصوص ، يُبنى نظام التمويل. قد يبدو منطق التمويل كما يلي: يحق لأقسام (مراكز المسؤولية المالية) للشركة تكوين أموال كنسبة مئوية معينة (على سبيل المثال ، 10٪) من الأموال التي يتلقاها هذا القسم ، واستخدام هذه الأموال وفقًا لتقديرها الخاص. . وبالتالي ، فإن معدل دوران ميزانية المقبوضات النقدية (على سبيل المثال ، 100000 دولار) يتم ربطه تلقائيًا بالحساب "الصندوق" خارج الميزانية العمومية ، ووفقًا للمعايير المعمول بها ، يتم تجديد صندوق القسم المقابل (في المثال الموصوف ، بمقدار 10000 دولار) دون التأثير على الرصيد الرئيسي للشركة ... أيضًا ، من خلال ربط حجم الأعمال والأرصدة ، يتم خصم الإنفاق الزائد على الصندوق من المصروفات المسموح بها للفترة التالية ، وتضاف المدخرات إلى الفترة التالية.

لخص. وتجدر الإشارة إلى أن نموذج التوازن للميزانيات وترابطها الداخلي أكثر تعقيدًا إلى حد ما من مخطط الموازنة "الكلاسيكي" (مثل أي نظام أكثر كمالًا مقارنة بسابقاته التاريخية - انظر النقش). ولكنه يحمل في طياته أيضًا المزايا الجدية التي وصفناها ، والضرورية للإدارة الفعالة لأنشطة الأعمال المعقدة ، خاصة في الشركات الكبيرة. وتتمثل مهمة المتخصصين في هذه الشركات ، وكذلك الاستشاريين ، في تكوين هذا النظام بشكل صحيح ومرن وفقًا لاحتياجات مؤسسة معينة.

هناك عدة طرق أساسية لوضع الميزانية:

1) الميزانيات حسب موضوع الإدارة:

أ) السيولة النقدية (ميزانيات التدفق النقدي - BDDS);

ب) اقتصادي(ميزانيات الدخل والنفقات - BDR);

الخامس) طبيعي >> صفة(الميزانيات العينية - NSB);

2) الميزانيات حسب وحدات القياس المستخدمة:

أ) كلفة:

- القيمة الفعلية- تعكس قيمة معينة بالوحدات النقدية ، دون أن تعكس الأموال أو التدفقات النقدية على هذا النحو ( BDR والميزانية العمومية);

- السيولة النقدية (BDDS);

ب) عينيًا(الميزانية للعمل الجاري في بداية ونهاية الفترة);

3) الميزانيات حسب المستوى:

أ) غرف العمليات (في المقاطعة الفيدرالية المركزية);

ب) وظيفي (في مختلف مجالات النشاط);

الخامس) الاخير (للمؤسسة ككل).

ميزانية تشغيلية- ميزانية تصف العمليات التجارية لقسم منفصل لمؤسسة تتحمل مسؤولية مالية معينة ؛ في الواقع ، تعتبر ميزانية التشغيل أداة لتفويض السلطة والمسؤولية لكل CFD عن المؤشرات المالية المتعلقة بها. كل CFD يتوافق مع ميزانية تشغيل واحدة فقط، أي العدد الإجمالي ميزانيات التشغيلفي المؤسسة دائمًا يساوي عدد العقود مقابل الفروقات المتكونة فيها.

الميزانية الوظيفيةهي ميزانية مصممة لتحديد متطلبات الموارد لمختلف مجالات النشاط:

- مبيعات(ميزانية المبيعات)؛

- المشتريات(ميزانية شراء المواد الخام والإمدادات) ؛

- إنتاج(ميزانية إنتاج)؛

- التخزين والنقل(ميزانية النفقات التجارية المباشرة والعلوية) ؛

- إدارة الادارة)(الميزانية الإدارية)؛

- الأنشطة المالية(ميزانية الدخل والمصروفات للأنشطة المالية) ؛

- أنشطة الاستثمار(ميزانية الدخل للأنشطة الاستثمارية).

يتم تشكيل الميزانيات الوظيفية من خلال بنود ميزانيات التشغيل ، مجمعة حسب الانتماء الوظيفي(العلاقة بين الميزانيات التشغيلية والوظيفية معروضة في الجدول 3.1). يسمى نظام الميزانيات الوظيفية ، وفقًا للتخطيط والمحاسبة المتسقين لنتائج الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة بأكملها هيكل الميزانية.

الجدول 3.1 - مصفوفة العلاقات الأكثر شيوعًا بين الميزانيات التشغيلية والوظيفية

الميزانيات الوظيفية	المقاطعة الفيدرالية المركزية
كلفة	دخل	الدخل الهامشي	وصل	استثمار
1. المبيعات		+	+	+	+
2. الشراء	+		+	+	+
3. الإنتاج	+		+	+	+
4. التخزين	+		+	+	+
5. النقل	+		+	+	+
6. الإدارة (التنظيم)	+			+	+
7- النشاط المالي	+	+		+	+
8- الأنشطة الاستثمارية	+	+		+	+

ل الميزانيات العينيةتشمل موازنات السلع والمخزونات والأصول غير المتداولة... تعكس حركة جميع أصول المؤسسة ، باستثناء النقد. يمكن الاحتفاظ بهذه الميزانيات في كل من الوحدات النقدية والطبيعية ، بينما يجب أن تظل هناك دائمًا إمكانية استبدال وحدة قياس بأخرى ، إذا دعت الحاجة إلى ذلك. يعرض الجدول 3.2 خصائص الميزانيات الوظيفية حسب نوع التقييم.

الجدول 3.2 - خصائص الميزانيات الوظيفية حسب نوع التقييم

من الواضح أن كل ميزانية وظيفية تنطبق لواحد من ثلاثة أنواع من الميزانيات:

1) NSB في شكل ميزانية للسلع والمخزونات والأصول غير المتداولة ؛

وفقًا لهذا التصنيف ، يتم دمج الميزانيات الوظيفية وتشكيل الموازنات المقابلة الميزانيات النهائية.على سبيل المثال ، تشكل ميزانية تكاليف الإنتاج المباشرة ، وميزانية التكاليف العامة ، وميزانية المصروفات التجارية ، وما إلى ذلك ، عند تجميعها معًا ، تقرير إنجاز الأعمال النهائي.

وبالتالي ، فإن الوظيفة المستهدفة لميزانيات المؤسسات الصناعية تشمل وظيفة تعظيم النتائج المالية النهائية ، بالإضافة إلى عدد من القيود التي تفرضها عوامل الاستقرار المالي (3.1) ، (3.2):

КФР = F (К1 ، К2 ، К3 ... 1 ، Н2 ، Н3 ...) - إلى الحد الأقصى ،(3.1)

FS (L ، CHOK ، SS ...)> = PS (القاعدة L ، القاعدة CHOK ، القاعدة SS) ، (3.2)

حيث KFR هي النتائج المالية النهائية ؛

K1 ، K2 ، K3 ... - التأثيرات الخارجية الخاضعة للرقابة ؛

Н1، Н2، Н3 ... - التأثيرات الخارجية غير المنضبط (الاتجاهات المتوقعة في البيئة الخارجية) ؛

FS - مستوى الاستقرار المالي ؛

L، PSC، SS ... - عوامل الاستقرار المالي: السيولة (L) ، مبلغ صافي رأس المال العامل (PSC) ، حصة حقوق الملكية في مصادر التمويل (CC) ، إلخ ؛

القاعدة هي القيمة القياسية لمؤشرات الاستقرار المالي.

الهدف من وضع الميزانية ، المعلومات التي تحتوي عليها الميزانيات الوظيفية ، هي وظائف / عمليات الشركة. أولئك. تحتوي الميزانيات الوظيفية على معلومات عن المؤشرات المالية والاقتصادية الرئيسية التي تميز كفاءة العمليات التجارية التي تتم في الشركة.

وبالتالي ، تحدد الميزانيات الوظيفية القرارات الرئيسية حول المعايير التي يجب أن تنفذ بها العمليات التجارية الرئيسية (أحجام المبيعات ، والأسعار ، والإيرادات ، وحجم الإنتاج ، وحجم الشراء ، وما إلى ذلك). يمكن أن تحتوي الميزانيات الوظيفية على معلومات من حيث القيمة والعينية.

في صفحات هذا الموقع يمكنك العثور على معلومات حول الميزانيات الوظيفية التالية:

ميزانية المصاريف الإدارية.

في هذه الصفحات يمكنك العثور على شرح لما تستخدمه هذه الميزانيات الوظيفية في ممارسة إدارة الشركة. كما تمت مناقشة القضايا المتعلقة باللوائح والنموذج المالي للموازنة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير أمثلة على الميزانيات الوظيفية.

من المهم جدًا ملاحظة أن هذه أمثلة على الميزانيات الوظيفية ، وليست بعض التخصيصات النموذجية والصحيحة فقط للميزانيات الوظيفية التي يمكن استخدامها في أي شركة. يتم تحديد مجموعة وشكل الميزانيات الوظيفية من خلال العمليات التجارية للشركة ، وبما أنها مختلفة في جميع الشركات ، فإن الميزانيات الوظيفية ومحتواها ستختلف أيضًا وفقًا لذلك ، أي تكوين بنود الميزانية.

ومع ذلك ، بعد النظر في هذه الأمثلة من الميزانيات ، يمكنك ، إذا جاز التعبير ، إلقاء نظرة على بعضها لشركتك. إذا كان لدى شركتك بالفعل نظام ميزانيات وظيفية ، فيمكنك مقارنة ميزانيات شركتك بتلك المعروضة على هذا الموقع.

قد تجد أن بعض الميزانيات الوظيفية التي تمت مناقشتها هنا لا يتم استخدامها في شركتك ، على الرغم من أن الأمر يستحق القيام به. أو ، بالنظر إلى أمثلة تنسيقات الميزانية الوظيفية المستخدمة بالفعل في الشركة ، قد تلاحظ أنه يجب توسيع تنسيق هذه الميزانيات عن طريق إضافة مؤشرات مالية واقتصادية معينة إليها.

يمكن استخدام جميع أمثلة الميزانيات الوظيفية الواردة على صفحات هذا الموقع في الشركة لأغراض عملية محددة للغاية ، والتي يتم أخذها في الاعتبار أيضًا في الصفحات المقابلة من الموقع. مرة أخرى ، يجب الانتباه إلى حقيقة أن مجموعة الميزانيات الوظيفية المعروضة أعلاه لا ينبغي بأي حال من الأحوال اعتبارها الخيار الصحيح الوحيد.

هذا مجرد مثال. سيتعين على كل شركة تشكيل مصنف الميزانية الخاص بها.

ملحوظة: لمزيد من المعلومات حول استخدام الميزانيات الوظيفية في إدارة الشركة ، راجع الجزء الأول "الميزانية كأداة إدارية"ورشة الكسندر كاربوف.

اللوائح الوظيفية (العملية) لإعداد الميزانية

تحدد لوائح الميزنة الوظيفية كيفية تنفيذ الميزانية لعمليات الشركة التجارية وكيف سينعكس ذلك في الميزانيات الوظيفية للشركة.

مجموعة الميزانيات الوظيفية ، على عكس الميزانيات الاستثمارية والميزانيات في المقاطعة الفيدرالية المركزية ، ليست غامضة. أي أنه يمكن تطوير العديد من خيارات الميزانية الوظيفية لنفس الشركة.

نظرًا لأن كائن الميزانية نفسه ، الذي يتم وضع الميزانيات الوظيفية له ، ليس واضحًا ، فإن مجموعة الميزانيات الوظيفية قد تكون مختلفة عن نفس الشركة. يمكن وصف العمليات التجارية لنفس المؤسسة بطرق مختلفة ، وبالتالي ، يمكن أن تكون مجموعة الميزانيات الوظيفية مختلفة (انظر الكتاب 1 "الموازنة كأداة إدارة").

تم إعطاء مثال على مخطط عام من اللوائح الوظيفية للميزنة الصورة 1... في هذا الرسم البياني ، من أجل عدم التشويش وتعقيد الإدراك ، لا يتم عرض جميع العلاقات المتبادلة الممكنة لأقسام مختلفة من الميزنة الوظيفية.

رسم بياني 1. مثال على مخطط عام للوائح للموازنة الوظيفية (العملية)

في الصفحات المذكورة أعلاه من هذا الموقع ، يتم النظر في المبادئ الأساسية لتنظيم الميزانيات الوظيفية في سياق جميع الميزانيات الوظيفية ، مع الإشارة إلى النقاط المهمة الكامنة في كل ميزانية. أيضا ، لكل ميزانية وظيفية ، يتم إعطاء مثال على لوائح الميزنة الوظيفية.

ملحوظة: يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول لوائح الموازنة الوظيفية في الجزء الثاني "تنظيم نظام الميزنة"ورشة عمل "إدارة المشاريع الميزانية"أجراه كاتب هذا المقال - الكسندر كاربوف.

نمذجة الميزانيات الوظيفية

يمكن أن يكون لكل شركة مجموعتها الخاصة من الميزانيات الوظيفية ، ويمكن استخدام نموذج مختلف لتجميع كل منها. أي أنه حتى لو استخدمت شركتان مختلفتان نفس مجموعة الميزانيات الوظيفية ، فقد تختلف نماذج الميزانية نفسها.

يجب اختيار مدى تعقيد نماذج الموازنة مع الأخذ في الاعتبار قابلية إدارة المؤشرات المالية والاقتصادية وأهميتها وديناميكياتها الفعلية. أيضًا ، عند تطوير الميزانيات الوظيفية ، من الضروري التأكد من أن المعلومات الواردة فيها كافية لتوحيد الميزانيات المالية من حيث الأنشطة الحالية.

من المستحيل البناء بدون ميزانيات وظيفية المخطط الصحيحتوحيد الميزانيات المالية. أحد الأخطاء الشائعة التي ترتكبها الشركات عند تنفيذ نظام الموازنة هو بالتحديد أنها لا تمتلك ميزانيات وظيفية تتوافق مع كائن الميزانية مثل "عملية / وظيفة الأعمال" (انظر الكتاب 2 "قواعد نظام الموازنة").

يأتي كل هذا من حقيقة انتهاك أحد المبادئ الأساسية للتصميم التنظيمي ، وهو أن العناصر الأساسية للنظام هي الوظائف / العمليات التجارية ، والعناصر الثانوية هي الأقسام ، أي المؤدون لهذه الوظائف. عند بناء نظام الميزانية ، تريد الشركة تقديم تنسيقات الميزانية التي من شأنها أن تسمح بتحقيق جميع أهداف الميزانية في وقت واحد (انظر الكتاب 1 "الموازنة كأداة إدارة").

والنتيجة هي فوضى ، ولم يتم تحقيق أي من أهداف الميزانية. هذا هو ، في أغلب الأحيان ، عند تطوير تنسيقات الميزانية ، لا يوجد سوى ارتباط إلى الأقسام. كائنات مثل عمليات الأعمال لا تؤخذ في الاعتبار على الإطلاق. بمعنى آخر ، يتم الحصول على مزيج من الوظائف المختلفة ، عندما تكون H&Z ، على سبيل المثال ، مسؤولة عن إعداد بيانات موجزة عن تكاليف العمالة ، ولكن هذا لا يعني أن هذا المبلغ بالكامل يجب أن يكون في ميزانية H&Z. يجب أن يكون رئيس قسم الصحة والسلامة مسؤولاً فقط عن رواتب موظفيه.

مثال مشابه مع النقل. إذا كان رئيس قسم النقل مسؤولاً عن توحيد تكاليف النقل وجمع الطلبات من الإدارات ، فهذا لا يعني أنه يجب أن يكون مسؤولاً عن جميع تكاليف النقل وحده.

يتم الحصول على نفس الصورة ، على سبيل المثال ، مع تكاليف الطاقة. قد يكون كبير مهندسي الطاقة مسؤولاً عن دمج إجمالي تكاليف الطاقة المخطط لها ، ولكن هذا لا يعني أنه وحده المسؤول عن هذا المبلغ بالكامل. وإذا كان هذا المقال فقط في ميزانيته ، فعند هذا المنطق يتبين أنه هو المسؤول عن هذا المقال وحده. نتيجة لذلك ، يتم الخلط بين الشركة عند إجراء تحليل لحقائق الخطة ومحاولة تقديم مسؤولية حقيقية عن تنفيذ الميزانيات (انظر الكتاب 4 "الهيكل المالي للشركة").

لمنع حدوث ذلك ، عليك الالتزام بالقاعدة التالية. يتم إعداد الميزانيات الوظيفية لتوحيد الميزانيات المالية وتحسين كفاءة العمليات التجارية التي تتوافق معها. يتم وضع ميزانيات المقاطعة الاتحادية المركزية لأغراض تحفيز ومسؤولية الأقسام لتحقيق المؤشرات المالية والاقتصادية لفعالية عمل الأقسام.

لا ينبغي استخدام المعلومات الواردة من ميزانيات المقاطعة الفيدرالية المركزية لمزيد من توحيد الميزانيات المالية (باستثناء البيانات المتعلقة بالجزء المتغير من أجر العمال ، أي صناديق الحوافز المالية في المقاطعة الفيدرالية المركزية). المعلومات الواردة في ميزانيات المقاطعة الفيدرالية المركزية هي بالفعل الوجهة النهائية. هذه المعلومات ليست ضرورية لأغراض الدمج ، ولكن لمراقبة أداء مراكز المسؤولية المالية (CFRs) ، وتقييم أنشطتها ودوافعها.

في كثير من الأحيان يتم انتهاك هذا المبدأ ، ونتيجة لذلك ، تواجه الشركة الكثير من المشاكل. ربما تحاول الشركة أيضًا توفير المال على الورق (ويبدو أنه يتم توفير الوقت أيضًا) ولا تقدم ، كما قد يبدو للوهلة الأولى ، ميزانيات وظيفية غير ضرورية ، لكن الممارسة تظهر أن مثل هذا الرأي خاطئ.

ملحوظة: لمزيد من المعلومات حول تطوير نماذج الموازنة الوظيفية ، راجع الجزء الثالث " النموذج الماليالميزانية "ورشة عمل "إدارة المشاريع الميزانية"أجراها مؤلف هذا المقال -

المعاملات التجارية- أبسط حدث في أنشطة المؤسسة ، والذي تسبب في ظهور الدخل أو التكاليف أو المصروفات أو المقبوضات / مدفوعات الأموال أو تكوين الأرصدة أو حركة المخزون.

في المجموع ، وفقًا للتعريف ، يمكن تمييز سبعة أنواع من المعاملات التجارية:

2. التكاليف

3. التكاليف

4. المقبوضات من الأموال

5. المدفوعات النقدية

6. بقايا أصناف المخزون

7. حركة أصناف المخزون

يعتمد انعكاس المعاملات التجارية حسب العناصر على طرق المحاسبة المعتمدة في المؤسسة:

خيار واحد:على أساس مبدأ "الدخل - المصروفات" حسب البند ؛

الخيار الثاني:الترحيلات إلى حسابات مخطط الإدارة للحسابات.

في الحالة الأولى ، المقالات هي السجل النهائيانعكاس المعاملات التجارية.

في الحالة الثانية ، المقالات هي محللين(subconto) المقابل حسابات.

الفرق والعلاقة بين بنود التكلفة والمصروفات

عند تكوين بنية المقالات ، من الضروري التمييز النفقاتو المصروفات... تحت التكاليففي هذه الحالة ، نعني شراء المواد ، واستهلاك الخدمات ، وما إلى ذلك ، التي تم تنفيذها في الفترة الحالية ، ولكن لم يتم شطبها في هذه الفترة على تكلفة الإنتاج ، أي تحولت إلى أصول في شكل قوائم جرد. وبالتالي ، سوف تنعكس التكاليف في موازنة الرصيدوإذا تم الدفع لهم ، في ميزانية التدفق النقدي.

التكاليف(وبالتالي ، فإن الإدخالات في ميزانية الدخل والمصروفاتو بيان الأرباح والخسائر) لهذه المبالغ ستنشأ عندما تدخل هذه المخزونات الإنتاج وتستهلك ، أو يتم بيع / دفع المنتجات التي ارتبط إنتاجها بالتكاليف المتكبدة (اعتمادًا على قواعد السياسة المحاسبية المطبقة في المؤسسة).

نظرًا لأن قائمة التكاليف (بمعنى قائمة المواد المشتراة ، وما إلى ذلك) عادةً ما تكون أكثر تفصيلاً من بنود الإنفاق ، يمكننا القول أن بنود الإنفاق تُجمِّع بنود التكاليف.

تصنيف المقالات حسب الوظيفة والمستوى

من الضروري التمييز بين مبدأين لتصنيف المواد: حسب الوظيفة(أي مجالات العمل التي يمثلونها) و حسب المستوى(أي الجزء الهرمي من الشركة الذي ينتمون إليه).

حسب الوظيفةيمكن تقسيم بنود المصروفات إلى:

1. نفقات الأنشطة الأساسية

1.1 التكاليف المباشرة

1.1.1. تكاليف التصنيع المباشرة

1.1.2. تكلفة البضائع المشتراة

1.1.3. تكلفة تقديم الخدمات

1.1.4. مصاريف البيع المباشر

1.2 النفقات العامة

1.2.1. مصاريف العمل العامة

1.2.2. المصروفات الإدارية

2. مصاريف تمويل الأنشطة

3. مصاريف الأنشطة الاستثمارية

4. مصاريف الأنشطة الأخرى

بالإضافة إلى هذا التقسيم ، يمكن تصنيف البنود العامة حسب مستوى الشركةالتي يشيرون إليها. على سبيل المثال:

1. تكاليف ورشة العمل العامة

2. النفقات العامة للإحالة

3. المصاريف التجارية

4. التكاليف العامة العامة

5. التكاليف العامة القابضة

في إطار هذا التصنيف ، المقالات ذات بنفس الاسم(فمثلا، "مرتب الموظفين الإداريين والتنظيميين") يمكن أن تشير إلى المستويات المختلفة للشركة... في الوقت نفسه ، سيتم جمع وتوزيع مبلغ النفقات لعناصر المستويات الأعلى للشركة وتوزيعها على المزيد مستويات منخفضة(على سبيل المثال ، سيتم ترحيل المصروفات العامة للشركة إلى الشركات ، وتلك بدورها إلى المناطق والمنتجات).

لفهم منطق البناء هيكل الميزانيةمن الضروري إبراز التصنيف التالي للميزانيات:

1. ميزانيات التشغيل.

2. الميزانيات الوظيفية.

3. الميزانيات النهائية (الموحدة).

ميزانيات التشغيل

ميزانية تشغيلية- هذه هي ميزانية مركز منفصل للمسؤولية المالية. الغرض من إعداد ميزانية التشغيل هو تخطيط نتائج الأعمال وتسجيلها عملياتبقيادة CFD المقابلة.في الأساس ، ميزانية التشغيل هي أداةتفويض السلطة والمسؤولية لكل CFD للمؤشرات المالية ذات الصلة.

لكل CFD ، يتم وضع ميزانية تشغيل واحدة (وواحدة فقط) ، وبالتالي ، فإن العدد الإجمالي لميزانيات التشغيل في مؤسسة يساوي عدد العقود مقابل الفروقات التي تم تكوينها فيها.

مثال. ميزانيات التشغيل

1. ميزانية مركز الدخل "الأعمال" أ "

1.1.1. المنتجات النهائية

2. ميزانية مركز الدخل "الأعمال" ب

1.1 مبيعات المنتجات الرئيسية

1.1.2. خدمات

3. ميزانية مركز التكلفة "التجارة"

2.1. مصاريف عمل

2.1.2. راتب مدير المبيعات

2.1.3. عمولة المبيعات

2.1.4. أجرة

4. ميزانية مركز تكلفة "التسويق"

2.1.6. الترويج عبر الإنترنت

2.1.5.2. الميزانيات الوظيفية

يمكن تمثيل النشاط الاقتصادي للمؤسسة كمجموعة من الوظائف المعينة. الخامس الحالة العامةستبدو قائمة هذه الوظائف كما يلي:

1. المبيعات

2. الشراء

3. الإنتاج

4. التخزين

5. النقل

6. الإدارة (التنظيم)

7. الأنشطة المالية

8. النشاط الاستثماري

بنود الميزانية التشغيلية مجمعة حسب الانتماء الوظيفي ،شكل الميزانيات الوظيفية... الغرض من وضع الميزانيات الوظيفية هو تحديد متطلبات الموارد لمختلف مجالات المؤسسة.

كل ميزانية وظيفية على أساس للجميعوبالتالي ، فإن نظام الميزانيات الوظيفية للمؤسسة هو الذي يشكلها هيكل الميزانية.

هيكل الميزانية -النظام الميزانيات الوظيفيةالمؤسسة التي ثابتةتخطيط ومحاسبة نتائج الأنشطة الاقتصادية للمشروع بأكمله.

ميزانية تكلفة التصنيع المباشرقد تتكون بدورها من ميزانية تكلفة المواد, ميزانية الطاقة, ميزانية استهلاك الإنتاجإلخ.

ستعطي مؤشرات الميزانيات في مجموعها النتيجة المالية النهائية: الربح / الخسارة أو الرصيد النقدي. لكن يمكن للمؤسسة أيضًا إنشاء ميزانيات إضافية - ليس لحساب النتيجة المالية ، ولكن للتحكم في المجالات الوظيفية في عدة أقسام. على سبيل المثال ، إذا كانت هناك حاجة لإدارة تكاليف أجورفي جميع أنحاء المؤسسة ، إذن ميزانية الرواتبسيجمع الأرقام من جميع ميزانيات الإنفاق الأخرى تقريبًا ، ولتجنب الحساب المزدوج ، يجب النظر إلى مبلغ هذه الميزانية بشكل منفصل ، وليس إضافته بنفس الأرقام ، ولكن في سياق الإنتاج والنفقات التجارية وغيرها.

مثال على قائمة الميزانيات الوظيفية

تعيينات نوع الميزانية:

الدكتور- الإيرادات والمصروفات؛

دس- تدفق مالي؛

NS- قيمة طبيعية.

العلاقة بين الميزانيات التشغيلية والوظيفية مبينة في الشكل. 15.

تنتمي كل ميزانية وظيفية إلى واحد من ثلاثة أنواع من الميزانيات:

1. العينية (ميزانية السلع والمخزونات والأصول غير المتداولة)

2- ميزانية الدخل والنفقات (BDR)

3. ميزانية الحركة النقدية (BDM)

في مؤسسة تجارية ، هذا هو: لا مبيعات - لا ربح. تبدأ عملية تطوير الميزانيات الوظيفية (التشغيلية) دائمًا بميزانية المبيعات ، لأنه بدون تقييم وتخطيط أحجام مبيعات المنتجات المحتملة ، من المستحيل وضع ميزانية إنتاج وميزانيات مشتريات واستخدام المواد الخام وتكاليف العمالة وما إلى ذلك. . في هذه الحالة ، يجب على المرء أن يدفع انتباه خاصعلى العوامل المقيدة لأنشطة الشركة ، مثل ، على سبيل المثال ، القدرة السوقية القصوى ، وتوافر مرافق الإنتاج ، وإمكانية تعبئة الموارد المالية ، وما إلى ذلك.

ميزانية المبيعات

نقطة البداية لأي عملية تخطيط في مؤسسة ما هي توقع حجم السوق ومبيعات المنتج. هذه البيانات هي مسؤولية مدير التسويق. يتمثل دور المحلل المحاسبي في تنسيق عملية وضع الميزانية وجمع البيانات من مصادر مختلفة.

عند تطوير ميزانية المبيعات ، يجب أن تأخذ إدارة المنظمة في الاعتبار جميع القيود والتنبؤات الخارجية المتعلقة بخصائص هذا النوع من النشاط ووضع السوق (على سبيل المثال ، الإجراءات المحتملة للمنافسين أو المرونة السعرية للمنتجات المصنعة) ، وكذلك تقييم العوامل الاقتصادية العامة للنشاط التجاري ، والتي يتعلق عملها بالفترة المخططة (على سبيل المثال ، معدل التضخم المتوقع أو التغيير في السياسة الضريبية). يجب على مخططي الميزانية أيضًا مراعاة العوامل النوعية ، مثل التقلبات المحتملة في الطلب أو تأثير التغييرات المتوقعة في المواصفات أو مزيج المنتجات. وفقط بعد إجراء تقييم دقيق لجميع العوامل (الخارجية والداخلية) التي يمكن أن تؤثر على حجم مبيعات المنتجات ، يجب أن تبدأ في وضع الميزانية.

تبدو ميزانية المبيعات كمستند يعرض أحجام المبيعات والأسعار والإيرادات لمجموعة المنتجات بالكامل. تقع مسؤولية تنفيذه على عاتق المسؤولين عن الوظيفة المعنية في المنظمة - رئيس قسم المبيعات والمدير التجاري.

يتم تطوير ميزانيات المبيعات ، كقاعدة عامة ، بالأسعار التي تشمل ضريبة القيمة المضافة ، نظرًا لأن مبالغ المبيعات هذه هي بالضبط التي يتم الإشارة إليها في العقود والفواتير والمستندات الأخرى التي تعمل بها خدمات المبيعات ، ففي مثل هذه المبالغ تأتي الأموال لتسوية الشركة الحسابات ، لذلك من الضروري التحكم في فعالية خدمة المبيعات وموظفيها أكثر ملاءمة لمثل هذه المبالغ "الكاملة". ومع ذلك ، فإن "مع ضريبة القيمة المضافة" أو "بدون ضريبة القيمة المضافة" هو سؤال يتم تحديده في كل حالة محددة من قبل المؤسسة نفسها ، ولا يتم تنظيمه من قبل أي شخص من الخارج: نظرًا لأنه أكثر ملاءمة للرقابة ، فقد تم بناء لوائح الميزانية.

لنأخذ في الاعتبار عملية تطوير الميزانيات باستخدام مثال شركة Selena (أشرنا إلى أنشطتها في المثال 9.1).

مثال 11.1

بعد البحث في سوق مبيعات المنتجات ، أعد القسم التجاري لشركة سيلينا توقعات المبيعات (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) ، والتي على أساسها تم تطوير ميزانية مبيعات الشركة ليوم 20 سبتمبر ... (الجدول 11.1).

الجدول 11.1

ميزانية المبيعات

فقط بعد الموافقة على ميزانية المبيعات ، يمكنك البدء في تطوير ميزانية الإنتاج وتفصيلها.

• كما في الفقرات التالية ، نعطي المسميات الوظيفية الأكثر استخدامًا للموظفين المسؤولين عن أداء وظائف معينة في المنظمة. في حالة وظيفة التنفيذ ، يمكن تسمية المناصب بكل من مدير المبيعات ورئيس قسم المبيعات. ^ على غرار الطريقة التي يمكنك بها اختيار نهج لتقدير تكاليف المواد (انظر الفقرة 9.3) ، يمكن أيضًا استخدام سعر المبيعات في إعداد ميزانيات المبيعات في التقييمات مع وبدون ضريبة القيمة المضافة. هذا يحدد فقط طريقة المعالجة الإضافية للبيانات. في مثالنا ، سنستخدم الأسعار التي تتضمن CID.