تدقيق ضريبي شامل. ما هي أنواع عمليات التدقيق الضريبي؟ تدقيق ضريبة الكاميرات

التدقيق الضريبي - هذا هو الشكل الرئيسي للرقابة الضريبية ، وهو عبارة عن مجموعة من الإجراءات الإجرائية للجهات المخولة لمراقبة الامتثال للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ويتم تنفيذها من خلال مقارنة بيانات الإبلاغ الخاصة بدافعي الضرائب بالحالة الفعلية المالية والاقتصادية. أنشطة.

تنفيذ عمليات تدقيق المعاملات المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب هو المهمة الرئيسية لأنشطة السلطات الضريبية ، والحق في التنفيذ الذي تمنحه لهم المادة. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 7 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1991 N 943-I "بشأن سلطات الضرائب الاتحاد الروسي". لا يمكن ممارسة سلطات الضرائب لصلاحيات الرقابة الممنوحة إلا وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويتم تنفيذ التنظيم القانوني المفصل لإجراءات الرقابة من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية لوزارة المالية من الاتحاد الروسي.

الأهمية! يجب أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:

• كل حالة فريدة وفردية.
• لا تضمن الدراسة الدقيقة للمسألة دائمًا نتيجة إيجابية للقضية. ذلك يعتمد على عوامل كثيرة.

للحصول على النصائح الأكثر تفصيلاً حول مشكلتك ، ما عليك سوى اختيار أي من الخيارات المعروضة:

تحتل عمليات التدقيق الضريبي مكانة رائدة بين أشكال أخرى من الرقابة الضريبية. من خلال التدقيق الضريبي ، من الممكن مقارنة البيانات المقدمة من قبل دافعي الضرائب في مصلحة الضرائب، وتلك الحقائق التي كشفت عنها مصلحة الضرائب.

أنواع عمليات التدقيق الضريبي:

1. 1. متعلق بمكتب القاضي؛
   2. زيارة.

الغرض الرئيسي من عمليات التدقيق الضريبي:

• الرقابة على مراعاة الأشخاص الملتزمين مالياً بالتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، وتوقيت واكتمال سداد المدفوعات الإلزامية المستحقة.

الأشخاص المرخص لهم بإجراء عمليات التدقيق الضريبي:

1. 1. السلطات الضريبية (لها جميع الحقوق لإجراء عمليات تدقيق ضريبي فيما يتعلق بجميع الأشخاص المسؤولين مالياً) ؛
   2. سلطات الجمارك (فقط فيما يتعلق بالضرائب المستحقة عند نقل البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي).

القواعد العامة لإجراء عمليات التدقيق الضريبي:

• • قانون التقادم للتدقيق الضريبي هو 3 سنوات تقويمية لنشاط دافع الضرائب أو دافع الضرائب أو وكيل الضرائب. تتوافق هذه الفترة مع قانون التقادم للمساءلة عن انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وهي أيضًا ثلاث سنوات.
  • يُسمح بطلب المستندات المهمة لتحديد الأنشطة المالية والاقتصادية الفعلية للجهة الخاضعة للرقابة. تسمى هذه الإجراءات الإجرائية تدقيق ضريبي مضاد ، والذي ليس له أهمية إجرائية مستقلة ويعمل كإحدى طرق إجراء تدقيق ضريبي أو تدقيق ضريبي ميداني.
  • يحظر القيام برحلات خروج متكررة. عمليات تدقيق الضرائبلنفس الكائن - ضريبة مستحقة الدفع أو مدفوعة من قبل دافع الضرائب لفترة إعداد التقارير التي تم التحقق منها مسبقًا. هناك نوعان من الاستثناءات لهذه القاعدة:
    1. إجراء تدقيق ضريبي فيما يتعلق بإعادة تنظيم أو تصفية مؤسسة دافعة الضرائب ؛
    2. إجراء تدقيق ضريبي من قبل سلطة ضريبية أعلى من أجل السيطرة على أنشطة مصلحة الضرائب التي أجرت المراجعة الأولية.

يتم تحديد ضمان الامتثال لحقوق دافعي الضرائب أثناء عمليات التدقيق الضريبي بواسطة الفن. 103 من قانون الضرائب مبدأ الضرر غير المبرر... يوفر المبدأ المذكور للكيانات الخاضعة للرقابة الحماية القانونية ضد الإجراءات التعسفية لموظفي الضرائب الذين يقومون بأنشطة الرقابة. عند إجراء عمليات التدقيق ، تحظر التشريعات الضريبية إلحاق الضرر بدافع الضرائب أو ممثليهم ، وكذلك الممتلكات التي في حوزتهم أو استخدامها أو التخلص منها. إن تنفيذ مبدأ عدم جواز التسبب في ضرر غير مشروع مكفول من خلال التعويض عن الخسائر الناجمة عن مثل هذه الأفعال. يجب اعتبار الأفعال غير المشروعة التي يقوم بها موظفو السلطات الضريبية أفعالًا تتجاوز الاختصاص القانوني المحدد أو في حالة إساءة استخدام الحقوق الممنوحة.

الخسائر الناجمة عن الأفعال غير القانونية تخضع للتعويض الكامل ، بما في ذلك الأرباح المفقودة (الدخل المفقود) ، ولا يهم شكل الجرم الوارد في تصرفات مسؤولي الضرائب. يتم تعويض دافع الضرائب عن الضرر غير المشروع على حساب خزينة الاتحاد الروسي ، أو خزينة الكيان المكون من الاتحاد الروسي أو الخزانة البلدية.

تدقيق ضريبة الكاميرات

تدقيق ضريبة الكاميرات (المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يتم تنفيذها في موقع مصلحة الضرائب على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المقدمة من دافع الضرائب ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب التي يحتفظ بها مصلحة الضرائب.

يتم إجراء تدقيق ضرائب المحكمة لحساب النتيجة المالية لشراكة استثمارية من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المشارك في اتفاقية شراكة الاستثمار - الشريك المسؤول عن الحفاظ على المحاسبة الضريبية.

يتم إجراء تدقيق ضرائب المحكمة من قبل المسؤولين المعتمدين في مصلحة الضرائب وفقًا لواجباتهم الرسمية دون أي قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائبخلال 3 أشهر من تاريخ تقديمها من قبل دافع الضرائب اقرار ضريبي(عملية حسابية).

إذا كشف التدقيق الضريبي الداخلي عن أخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، يتم إخطار دافع الضرائب بذلك مع مطلب تقديم التفسيرات اللازمة في غضون 5 أيام أو إجراء التصحيحات المناسبة خلال الفترة المحددة.

يلتزم الشخص الذي يقوم بإجراء تدقيق ضريبي للمكتب بالنظر في التوضيحات والمستندات التي يقدمها دافع الضرائب. إذا أثبتت مصلحة الضرائب ، بعد النظر في التفسيرات والمستندات المقدمة ، أو في حالة عدم وجود توضيحات من دافع الضرائب ، حقيقة وجود مخالفة ضريبية أو أي انتهاك آخر للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، فإن مسؤولي الضرائب ملزمون بإجراء فحص تقرير بالطريقة المنصوص عليها في المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند إجراء عمليات تدقيق ضرائب مكتبية ، يحق للسلطات الضريبية طلب ذلك النظام المعمول بهمن دافعي الضرائب الذين يستخدمون الحوافز الضريبية ، والمستندات التي تؤكد حق دافعي الضرائب هؤلاء في هذه الحوافز الضريبية ، وكذلك المستندات التي تؤكد ، وفقًا للمادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، شرعية تطبيق التخفيضات الضريبية.

عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي ، لا يحق لمصلحة الضرائب المطالبة بمعلومات ووثائق إضافية من دافع الضرائب ، ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك أو إذا لم يتم توفير هذه المستندات مع الإقرار الضريبي (الحساب) بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، والذي يتم فيه الإعلان عن الحق في استرداد الضريبة ، يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة ، على أساس الإقرارات الضريبية والمستندات التي يقدمها دافع الضرائب وفقًا لذلك. مع قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي للإقرار الضريبي (الحساب) على ضريبة أرباح الشركات ، وضريبة الدخل الشخصي لمشارك في اتفاقية شراكة استثمار ، يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب منه معلومات حول فترة مشاركته في مثل هذا اتفاق ، حول حصة الربح (المصاريف ، الخسائر المنسوبة إليها)) شراكة الاستثمار ، وكذلك استخدام أي معلومات حول أنشطة شراكة الاستثمار تحت تصرف مصلحة الضرائب.

عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي على الضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية ، يحق للسلطات الضريبية ، بالإضافة إلى المستندات المحددة في الفقرة 1 من هذه المقالة ، أن تطلب من دافع الضرائب مستندات أخرى تشكل أساس الحساب ودفع هذه الضرائب.

إذا قدم دافع الضرائب ، قبل نهاية التدقيق الضريبي المكتبي ، إقرارًا ضريبيًا منقحًا (حسابًا) بالطريقة المنصوص عليها في المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن تدقيقًا ضريبيًا مكتبيًا للإقرار الضريبي المقدم مسبقًا (الحساب ) ويبدأ تدقيق ضريبي مكتبي جديد على أساس الإقرار الضريبي المعدل (الحساب) ... يعني إنهاء تدقيق ضريبة المحكمة إنهاء جميع إجراءات مصلحة الضرائب فيما يتعلق بالإقرار الضريبي المقدم مسبقًا (الحساب). في هذه الحالة ، يمكن استخدام المستندات (المعلومات) التي تتلقاها مصلحة الضرائب في إطار تدقيق ضريبة المحكمة المنتهية عند تنفيذ تدابير الرقابة الضريبية فيما يتعلق بدافع الضرائب.

يتم إجراء التدقيق الضريبي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة ، على أساس الإقرارات الضريبية (الحسابات) والمستندات المقدمة من قبل العضو المسؤول في هذه المجموعة ، وكذلك المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة هذه المجموعة متاحة لمصلحة الضرائب.

عند إجراء تدقيق ضريبي مكتبي لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من العضو المسؤول في هذه المجموعة نسخًا من المستندات التي يجب تقديمها مع إقرار ضريبي على ضريبة دخل الشركات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب في وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك تلك المتعلقة بأنشطة الأعضاء الآخرين في المجموعة الخاضعة للرقابة.

يجب تقديم التفسيرات والوثائق اللازمة للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب من قبل العضو المسؤول في هذه المجموعة.

أحد المصادر الرئيسية للصداع لأي رجل أعمال هو مكتب الضرائب. حتى لو كان كل شيء على ما يرام في شركتك مع الإبلاغ ، يتم مراعاة جميع القواعد واللوائح ، ولا توجد انتهاكات - لا يزال من الممكن أن يسبب التدقيق الضريبي المتاعب ويدمر الحالة المزاجية.

خاصة لرجال الأعمال IQReviewحاول إعطاء إجابات مفصلة على الأسئلة المتعلقة بهذا الإجراء. ما هو التدقيق الضريبي في الموقع ومراجعة ضريبة المحكمة ، وكيف يختلفان ، وما هي أنواع الرقابة الأخرى الموجودة - اقرأ أدناه.

ما هو التدقيق الضريبي ولماذا يتم تنفيذه؟

المراجعة الخارجية مكتب الضرائب- شكل الرقابة التي تقوم بها الجهات المختصة (في هذه الحالة ، مفتشو الضرائب). وهي تنطبق على جميع الأشخاص الذين يمارسون أنشطة تندرج تحت قانون الضرائب والرسوم. وهذا ينطبق على دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب.

إذا كان الأمر أبسط ، فيمكن التحقق من كل من يدفع الضرائب: الأفراد والشركات. الغرض من هذا التحكم هوفحص النظافةوتوقيت المدفوعات و الامتثال الأبعادمصاريف.

العملية نفسها هي مقارنة البيانات التي تم تقديمها في الإعلان مع البيانات الفعلية التيالتي حددها الموظفونمكتب الضرائب.

دعنا ندعم المعلومات العامة:

تم تحديد حق السلطات الضريبية في إجراء عمليات التفتيش في البند 2 ، المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تحدد المادة 82 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفهوم "التدقيق الضريبي" ، وتكشف أيضًا عن مهام وحقوق السلطات التنظيمية.

ما هي النتيجة؟

ص نتائج عمليات التدقيق الضريبيموثقةمسؤول نفذ الإجراء (وفقًا للمادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في غضون شهرين تقويميين بعد إعداد شهادة بحقيقة التحقق ، يجب إعداد مستند خاص -تقرير التدقيق الضريبي... يجب أن يتم التوقيع عليها من قبل المفتش (المفتش) وممثل المنظمة الخاضعة للرقابة.

بدون فشلتقرير التدقيق الضريبي يجب أن يحتوي على:

قائمة كاملة بالانتهاكات المكتشفة مع روابط للمواد ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مقترحات الهيئة الرقابية للقضاء على المخالفات.

إذا لم تكن هناك مخالفات ،تقرير التدقيق الضريبييجب أن يكون لديك سجل مناسب لإثبات ذلك.

يتم نقل المستند المحرر إلى رئيس المنظمة التي تم التحقق منها. كما تم توثيق حقيقة استلامها - إيصال.

إذا تقرير التدقيق الضريبي يحتوي على فقرات لا يوافق عليها رئيس المنظمة ، وله الحق في عدم التوقيع عليها. في هذه الحالة ، يكون ملزمًا بإعداد وتقديم طلب مكتوب إلى مكتب الضرائب في غضون 14 يومًا من تاريخ استلام المستند. يجب أن تشرح أسباب ودوافع الرفض. إذا كان هناك دليل موثق لصالح أسباب الرفض ، فيجب إرفاقها بالطلب.علاوة على ذلك ، في الأيام الأربعة عشر القادمة من تاريخ تقديم الطلب ، ستتم مراجعته.

إذا تقرير التدقيق الضريبي ببساطة لم يتم قبولها من قبل ممثل منظمة تم التحقق منها - وهذا موثق أيضًا.

أنواع طريقة إجراء

ص حول طريقة إجراء "زيارات" السلطات التنظيمية يمكن تقسيمها إلى:

صلب. في هذه الحالة ، يتم فحص جميع مستندات المؤسسة دون قيود. مثلخطة التدقيق الضريبيذات صلة بالشركات الصغيرة (حيث يمكن القيام بذلك بسرعة) ، وكذلك للحالات التي تحتاج فيها إلى استعادة جميع المعلومات حول النشاط.

انتقائي. في هذه الحالة ، يتم فحص جزء معين من المستندات.

أنواع في مكان

ص حول مكان عمل التفتيش ينقسم إلى نوعين:

الخامس التدقيق الضريبي في الموقع.

ل تدقيق الضرائب الأميري.

ن دعونا نفحص بمزيد من التفصيل ما هوالتدقيق الضريبي في الموقعو ماهو تدقيق ضريبة المحكمة.

متعلق بمكتب القاضي

يتم إجراء تدقيق ضريبة المحكمة دون زيارة المفتش للمؤسسة. يتم إجراء تحليل مفصل للإعلانات والوثائق المقدمة من الشركة والتي تسجل أنشطة دافعي الضرائب.

يستغرق تدقيق ضريبة المحكمة ما يصل إلى 3 أشهر من تاريخ تقديم المستندات المطلوبة. قائمة الوثائق هي كما يلي:

اقرار ضريبي.

ورقة التوازن.

بيان الدخل والمصروفات.

تقرير التدفق النقدي.

تقرير عن الاستخدام المستهدف للمال.

بيان تغيير رأس المال.

يكشف تدقيق ضريبة المحكمة عن المشكلات التالية:

أخطاء في ملء الوثائق.

أخطاء في الحسابات ، مبالغ المدفوعات ، استخدام الفوائد ، معدلات الضرائب.

الآن تدقيق ضريبة المحكمة هو الطريقة الرئيسية للسيطرة على دافعي الضرائب. يغطي هذا النوع من التفتيش جميع دافعي الضرائب (100٪) بدون استثناء. للمقارنة: عادةً ما يتم تطبيق تدقيق ضريبي في الموقع على 20-25٪ من الموضوعات.

يعتمد تدقيق ضريبة المحكمة على الإبلاغ. يجب أن تحتوي على البيانات التالية:

إذا ظهرت أسئلة ، فقد يتم استدعاء ممثل المنظمة الخاضعة للرقابة للاستجواب. قد يُطلب منه أيضًا تقديم وثائق إضافية أو عناصر معينة. يتم إجراء تدقيق ضريبة المحكمة بطريقة مخططة.

إذا لم يتم العثور على انتهاكات أثناء التدقيق ، ينتهي الإجراء.

إذا تم العثور على أي انتهاكات ، فحينئذٍ:

يتم تحرير القانون في غضون 10 أيام عمل.

في غضون 5 أيام عمل من تاريخ تحرير القانون يتم تحويله إلى ممثل المنظمة.

في غضون شهر تقويمي واحد بعد استلام القانون ، يحق للمنظمة الطعن في النتيجة وتقديم بياناتها.

في غضون 10 أيام عمل بعد انتهاء شهر واحد ، يعيد رئيس السلطة المالية النظر في القضية ويتخذ قرارًا (بشأن تقديم المنظمة للعدالة أم لا).

مخرج

يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع في موقع المنظمة (أي مباشرة في المكتب أو في المباني الأخرى التي تشغلها الشركة). أثناء عملية التفتيش ، لا يمكن تحليل المستندات فقط - يمكن للمفتشين أن يطلبوا الوصول إلى المباني المستخدمة لأنشطة الشركة.

يمكن أيضًا التحقق من المستندات الخاصة بكل غرفة ، والتي يجب تقديمها بشكل منفصل في غضون 5 أيام من تاريخ الطلب. علاوة على ذلك ، يمكن مصادرة هذه الوثائق - لمدة تصل إلى 5 أيام.

تفتيش ضريبي

يتم تنفيذ التدقيق الضريبي في الموقع من قبل موظفي الخدمة المالية. بالإضافة إلى الفحص ، يمكن توصيل ما يلي:

المترجمون (إذا كانت بعض المستندات بلغة أجنبية).

خبراء (لإجراء فحوصات مختلفة - حسب نوع نشاط المؤسسة).

متخصصون من صناعات أخرى (مساحون ، وما إلى ذلك).

يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لنفس أغراض التدقيق المكتبي: لتحديد الأخطاء في الحسابات ودفع الضرائب. إذا كشفت نتائج عمليات التدقيق الضريبي عن أي مخالفات ، فيتم بيان شروط ومتطلبات تنفيذها. إذا كانت الجرائم خطيرة وتندرج تحت مواد قوانين مختلفة ، يتم اتخاذ قرار بمعاقبة الأشخاص المسؤولين. ايضا في حالات خاصةقد يكون نشاط المؤسسة ككل محدودًا.

تدوم عملية تدقيق الضرائب الميدانية حتى شهرين. يبدأ العد التنازلي من يوم وصول المفتشين إلى الشركة. في بعض الحالات ، يمكن تمديد مدة الفحص إلى 4 أشهر ، وفي حالات استثنائية ، يمكن للإدارة العليا تمديدها إلى 6 أشهر.

يمكن لممثلي السلطات المالية التحقق من وثائق السنوات التقويمية الثلاثة السابقة. هناك أيضًا قيود على عدد عمليات التدقيق - لا يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع أكثر من مرة واحدة لكل فترة. الاستثناء (إعادة الفحص) ممكن في الحالات التالية:

عند إعادة تنظيم أو تصفية كيان قانوني.

تحت سيطرة الإدارة العليا للجهة التي قامت بالفحص.

في حالة قيام المؤسسة بتقديم بيانات منقحة يكون فيها مبلغ الضريبة أقل مما تم الإعلان عنه مسبقًا.

لا يمكن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع إلا بتوجيه من إدارة الخدمة المالية (بينما يتم إجراء تدقيق ضريبي بدون تعليمات من "أعلاه"). يمكن التحقق من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد فقط.

في سياق هذا التدقيق ، قد تشارك الإدارة أو موظفو الجهة الخاضعة للرقابة في الإجراءات التالية:

الجرد - يتم إجراؤه لتحديد موثوقية البيانات المحددة في الوثائق.

يتم الاستجواب لتوضيح أو توضيح المعلومات المختلفة التي قد تكون مفيدة للأشخاص المصرح لهم.

استدعاء فرد (عميل ، موظف سابق) كشاهد - للإدلاء بشهادته.

فحص أي مبنى تستخدمه المنظمة الخاضعة للرقابة - لتحديد المعدات والسلع والمواد التي لا تمر وفقًا للوثائق.

مصادرة المستندات أو أي مواد أخرى (معدات ، تقنية) - للتحليل أو الفحص أو كدليل مادي.

خبرة.

يعداد

أحد أنواع الإجراءات المذكورة أعلاه هو عمليات التحقق. تتضمن هذه الطريقة فحص عينتين (أو أكثر) من نفس المستند. يمكن أن تكون هذه فواتير أو فواتير. يمكن أخذ مثل هذه الأوراق للتحليل في كل من المؤسسة نفسها ، التي يتم فحصها ، وفي المنظمات الأخرى.

إذا تم تقديم المستند في نسخة واحدة فقط - فهذه إحدى علامات إخفاء الدخل الحقيقي للمؤسسة.

جدول مقارن مبسط لخصائص عمليات التفتيش الميدانية والمكتبية

	متعلق بمكتب القاضي	مخرج
من يتحقق	موظفو المالية العامة المحليون	المسؤولين الماليين على جميع المستويات
ما يتم فحصه	وثائق الفترة المشمولة بالتقرير فقط	الوثائق تصل إلى 3 سنوات
تحقق من السبب	غير مطلوب	غير مطلوب
انتظام	كل فترة ، كما يتم تقديم الإعلانات	بشكل انتقائي
أين يتم فحصها	في مقر الخدمة الإشرافية	موقع المنظمة المدققة
من الذي يتم فحصه	جميع دافعي الضرائب (الأفراد والكيانات القانونية)	الكيان القانوني فقط
ما يجري	تحليل الوثائق المقدمة	جميع الإجراءات التي يسمح بها قانون الضرائب للاتحاد الروسي

أنواع حسب نطاق العمل

اعتمادًا على نطاق العمل ، يتم تقسيم جميع الشيكات إلى 3 أنواع:

مركب. أجريت في حالة اشتباه الممول. يمكن أن تغطي جميع أنواع الوثائق. لا يمكن تنفيذها أكثر من مرة واحدة في 3 سنوات.

موضوعي. يتم تنفيذها كما هو مخطط لها وفي حالة اشتباه دافع الضرائب. قد تغطي مجالات نشاط محددة. يمكن إجراؤها بشكل منفصل ومضمّن فيخطة التدقيق الضريبي حجم معقد.

استهداف. يغطي العمليات الفردية (على سبيل المثال ،الاختيار المقابل, عمليات التصدير أو الاستيراد واستثمار الأصول وما إلى ذلك).

وجهات النظر التنظيمية

وفقًا لأساليب التنظيم ، يمكن تقسيم إجراءات السلطات الإشرافية إلى نوعين:

دائرة الضرائب الفيدرالية

الخطط ذ. يتم تنفيذها وفقًا للجدول الزمني الذي تم وضعه والموافقة عليه من قبل الإدارة العليا. يتم تحديد الجدول الزمني لكل فترة على حدة. يتم إخطار دافع الضرائب المدقق بالتفتيش قبل وقت طويل من تنفيذه.

مفاجئ (غير مخطط له). نوع التفتيش في الموقع. يتم تنفيذه دون إخطار الجهة الخاضعة للتدقيق. لهذا النوع من التفتيش ، مطلوب أمر كتابي من رئيس الدائرة الإقليمية.

أشكال التفتيش الأخرى

وفقًا لقانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي ، هناك شكلين إضافيين لفحص دافعي الضرائب:

مراقبة. تجريها سلطة إشرافية عليا. في هذه الحالة ، يمكن التحقق من عمل كل من المؤسسة وموظفي السلطات المالية الذين فتشوا الشركة مسبقًا. إذا تم اكتشاف الانتهاكات من قبل الأشخاص المصرح لهم (مفتشون ، خبراء) ، فقد يتعرضون لعقوبات تصل إلى وتشمل رفع المسؤولية الإدارية أو الجنائية.

معاد. في هذه الحالة ، يتم إجراء نسخة طبق الأصل من المراجعة التي تم إجراؤها مسبقًا. يتم فحص جميع المستندات والبيانات نفسها التي تم فحصها خلال الإجراء السابق. إذا تم العثور على تناقضات ، فهذا يشير إما إلى وجود مخالفة من جانب المنظمة ، أو أخطاء أو مخالفات من جانب المفتشين.

أكثر المخالفات التي يتم الكشف عنها خلال فترة التفتيش

في أغلب الأحيان ، تكشف السلطات المالية عن الأنواع التالية من الانتهاكات (المرتكبة عن طريق الخطأ أو عمداً):

عدم الإبلاغ عن مبلغ الإيرادات.

المبالغة في التكاليف.

انعكاس غير كامل لعدد السلع المباعة (أو الخدمات المقدمة) - من أجل تقليل مبلغ ضرائب ضريبة القيمة المضافة.

الأخطاء والانتهاكات في تنفيذ التوثيق والتي تنعكس في أداء المؤسسة.

الوقف الاختياري للشركات الصغيرة 2017-2019

لتحفيز الحكومة الروسية ، تم فرض حظر على عمليات التفتيش.

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 246 المؤرخ 13 يوليو 2015 ، لعام 2017-2019 ، لا يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة فيما يتعلق بالكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية المتعلقة بالشركات الصغيرة.

هناك أيضًا استثناءات حسب مجال النشاط (أي فيما يتعلق بهذه الشركات ، يتم الاحتفاظ بجميع الشيكات بالكامل):

رعاية صحية؛

التعليم؛

امدادات الحرارة

الطاقة وتوفير الطاقة وزيادة كفاءة الطاقة.

لن ينطبق الوقف أيضًا على الشركات التي:

بناءً على عمليات التفتيش التي تم إجراؤها في وقت سابق (خلال السنوات الثلاث الماضية) ، تم إلغاء الترخيص أو تعليق صلاحيته مؤقتًا.

لقد ارتكبوا انتهاكات جسيمة للقانون ، ودخلت عقوبة إدارية حيالها حيز التنفيذ.

حول عمليات التدقيق الضريبي واختيار الشركات لإجرائها (فيديو)

أنواع عمليات التدقيق الضريبي على أسس مختلفة:

1- حسب شكل الحدث:

متعلق بمكتب القاضي

منفتح

ثانيًا. بإلحاح:

مخطط

غير مجدول

ثالثا. عن طريق طريقة التحكم:

صلب

انتقائي

رابعا. من خلال طريقة التحقق من الصحة:

الشكلية والحسابية

يعداد

ترد القواعد والشروط الإجرائية لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في المواد 87-89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالنسبة للتدقيق الضريبي ، يتم وضع قيد على شكل فترة ثلاث سنوات لنشاط دافع الضرائب ، تسبق سنة التدقيق. يحظر على السلطات الضريبية إجراء عمليات تدقيق ضرائب ميدانية متكررة لنفس الضرائب المستحقة الدفع أو التي يدفعها دافع الضرائب مقابل مدقق بالفعل الفترة الخاضعة للضريبة، باستثناء الحالات التي يتم فيها إجراء مثل هذا التدقيق فيما يتعلق بإعادة تنظيم أو تصفية دافع الضرائب أو سلطة ضريبية أعلى من أجل السيطرة على أنشطة مصلحة الضرائب التي أجرت المراجعة.

تنظم المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات وشروط إجراء تدقيق ضرائب الغرف. يتم إجراء تدقيق ضرائب المحكمة في مقر مصلحة الضرائب على أساس الإقرارات الضريبية والمستندات المقدمة من دافع الضرائب والتي تستخدم كأساس لحساب الضرائب ودفعها ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب .

يتم إجراء التدقيق المكتبي من قبل المسؤولين المعتمدين في مصلحة الضرائب وفقًا لواجباتهم الرسمية دون أي قرار خاص من رئيس مصلحة الضرائب في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم دافع الضرائب الإقرار الضريبي والمستندات اللازمة.

المهام الرئيسية للتدقيق المكتبي هي:

فحص بصري لصحة التقارير المحاسبية ؛

التحقق من صحة تجميع حسابات الضرائب ؛

المراقبة المنطقية والربط البيني للمؤشرات الواردة في التقارير وحسابات الضرائب ؛

التقييم الأولي لمصداقية البيانات المالية وحسابات الضرائب.

إذا كشف الشيك عن أخطاء في ملء المستندات أو التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، يتم إخطار المكلف بذلك مع طلب إجراء التصحيحات المناسبة خلال الفترة المحددة.

عند إجراء تدقيق مكتبي ، يحق لمصلحة الضرائب طلب معلومات إضافية من دافع الضرائب ، وتلقي الإيضاحات والمستندات التي تؤكد صحة الحساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب.

بالنسبة لمبلغ الرسوم الإضافية الضريبية التي تم تحديدها نتيجة للتدقيق الداخلي ، ترسل مصلحة الضرائب طلبًا لدفع المبلغ المقابل للضريبة وفائدة الغرامات.

يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع على أساس قرار رئيس مصلحة الضرائب. يمكن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع فيما يتعلق بدافع ضرائب واحد لضريبة واحدة أو عدة ضرائب. لا يحق لمصلحة الضرائب إجراء عمليتي تدقيق أو أكثر للضرائب الميدانية خلال سنة تقويمية واحدة على نفس الضرائب لنفس الفترة. لا يمكن أن يستمر تدقيق الضرائب في الموقع لأكثر من شهرين. في حالات استثنائية ، قد تزيد مصلحة الضرائب الأعلى مدة التدقيق الضريبي في الموقع حتى ثلاثة أشهر. عند إجراء عمليات تفتيش ميدانية للمنظمات التي لها فروع ومكاتب تمثيلية ، يتم زيادة فترة إجراء التفتيش بمقدار شهر واحد لإجراء تفتيش لكل فرع ومكتب تمثيلي.

يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لمؤسسة وفقًا لخطط العمل السنوية لهيئة التفتيش وجداول التدقيق الفصلية الموضوعة لمجال عمل معين. تحليل ما قبل التدقيق هو جزء لا يتجزأ من عملية إعداد التدقيق الوثائقي للمؤسسة. في هذه المرحلة ، يقوم مسؤولو الضرائب بدراسة بيانات البيانات المالية والإقرارات الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير الأخير ، وإجراء تحليل معمق وديناميكيات مؤشرات أداء المنظمة لعدة فترات إعداد تقارير. نتيجة تحليل الفحص المسبق هي تطوير مفهوم محدد للفحص القادم.

مع الأخذ في الاعتبار عددًا من العوامل (نوع المؤسسة ، وطبيعة أنشطتها ، والبيانات من مواد المراجعة السابقة ، ووجود إشارات على انتهاك التشريعات الضريبية) ، وكذلك على أساس المفهوم المطور ، تم تطوير واعتماد برنامج لإجراء تدقيق وثائقي.

إذا لزم الأمر ، يمكن للمسؤولين المصرح لهم من السلطات الضريبية إجراء جرد للممتلكات والتفتيش (مسح) للمباني والأقاليم ، ولكن أيضًا مصادرة المستندات من دافع الضرائب. تتم مصادرة المستندات إذا كان لدى المفتشين أسباب كافية لذلك بموجب قانون ما ، ويتم إرسال نسخة منها إلى دافع الضرائب. لهذا الأخير الحق في إبداء تعليقات على شكل وجوهر الإعفاء ، والتي يجب أن يتضمنها القانون بناءً على طلبه.

باستخدام الطريقة المستمرة (المعقدة) ، يتم فحص جميع سجلات المحاسبة والمستندات الأخرى اللازمة للتدقيق الضريبي. فحص شامل يغطي مسائل صحة حساب ودفع جميع أنواع الضرائب.

باستخدام الطريقة الانتقائية (الموضوعية) ، يتم فحص جزء فقط من المستندات الأولية لفترة زمنية معينة. يغطي الفحص المواضيعي قضايا صحة الحساب أنواع معينةالضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. في حالة إساءة استخدام التشريعات الضريبية أو مخالفتها ، يتحول المفتشون من الأسلوب الانتقائي إلى التدقيق الشامل مع إمكانية سحب المستندات اللازمة.

في نطاق ضيق نسبيًا من القضايا المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، يمكن إجراء فحص سريع في فترة قصيرة. إذا لم يتم الكشف ، في سياق هذا الفحص السريع ، عن أي انتهاكات تشهد على عدم دقة الحسابات والتقارير وحسابات الضرائب ، فقد لا يتم إجراء مزيد من الفحوصات لهذه المنظمة.

يمكن إثبات موثوقية حقائق الحياة الاقتصادية للمؤسسة:

1) عن طريق التحقق الرسمي والحسابي ، عندما لا يتحقق المفتشون من صحة ملء جميع تفاصيل المستندات فحسب ، بل يحددون أيضًا صحة الحسابات فيها ؛

2) عن طريق عمليات التحقق ، عندما يتم التحقق من بيانات اعتماد الشركة مع البيانات المقابلة لمؤسسة الطرف المقابل.

في نهاية التدقيق الضريبي في الموقع ، يقوم المفتش بإعداد شهادة التدقيق التي تم إجراؤها ، والتي يتم فيها تسجيل موضوع التدقيق وتوقيت إجرائه.

في سياق التدقيق الضريبي في الموقع ، يجوز للسلطات الضريبية الاستعانة بمتخصصين وخبراء ومترجمين وشهود مصدقين وشهود لأداء عدد من الإجراءات الإجرائية ، مثل تفتيش المباني ومصادرة المستندات.

عند تنفيذ إجراءات تنفيذ الرقابة الضريبية ، يتم وضع البروتوكولات. وفقًا للمادة 99 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينص البروتوكول على ما يلي:

1) اسمها ؛

2) مكان وتاريخ إنتاج عمل معين ؛

3) وقت بداية العمل ونهايته ؛

4) المنصب واللقب والاسم وأسم عائلة الشخص الذي وضع البروتوكول ؛

5) لقب واسم واسم عائلة كل شخص شارك في العمل أو كان حاضراً في عقده ، وفي الحالات اللازمة- عنوانه وجنسيته ومعلومات حول ما إذا كان يتحدث الروسية ؛

7) الوقائع والظروف المهمة للدعوى التي تم الكشف عنها أثناء أداء الدعوى.

يتم التوقيع على البروتوكول من قبل مسؤول المصلحة الضريبية الذي قام بإعداده ، وكذلك من قبل جميع الأشخاص الذين شاركوا في تنفيذ الإجراء أو كانوا حاضرين أثناء تنفيذه.

بناءً على نتائج التدقيق الضريبي في الموقع ، في موعد لا يتجاوز شهرين بعد إعداد شهادة التدقيق التي أجراها المسؤولون المعتمدون من السلطات الضريبية ، يجب وضع قانون تدقيق ضريبي في النموذج المحدد ، والموقع من قبل هؤلاء الأشخاص ورئيس المنظمة الخاضعة للرقابة أو رجل الأعمال الفردي. عند رفض ممثلي المنظمة التوقيع على القانون ، يتم إجراء إدخال مماثل في القانون.

يجب أن يشير تقرير التدقيق الضريبي إلى الحقائق الموثقة للمخالفات الضريبية التي تم الكشف عنها أثناء المراجعة ، أو عدم وجودها ، وكذلك استنتاجات ومقترحات المفتشين لإزالة الانتهاكات المحددة والمراجع لمواد قانون الضرائب التي تنص على المسؤولية لهذا النوع من المخالفات الضريبية.

للمكلف الحق في حالة عدم موافقته على الحقائق الواردة في تقرير التفتيش وكذلك مع استنتاجات ومقترحات المفتشين خلال أسبوعين من تاريخ استلام تقرير المعاينة ، التقدم إلى الضريبة المعنية. سلطة شرح مكتوب لأسباب رفض التوقيع على الفعل أو الاعتراضات على الفعل ككل أو على أحكامه الفردية ... في هذه الحالة ، يحق للمكلف إرفاق مستندات التفسير المكتوبة التي تؤكد صحة الاعتراضات أو أسباب عدم التوقيع على تقرير المعاينة.

بعد ذلك ، في غضون 14 يومًا على الأكثر ، ينظر رئيس مصلحة الضرائب في قانون التدقيق الضريبي ، وكذلك المستندات والمواد التي يقدمها دافع الضرائب.

حاليًا ، هناك الأنواع التالية من عمليات تدقيق الضرائب ، والتي تُستخدم للتحكم في السداد الكامل والضرائب في الوقت المناسب:

تدقيق ضريبة الكاميراتيتم إجراؤها في موقع مصلحة الضرائب على أساس الإقرارات والمستندات التي تُستخدم كأساس لحساب الضرائب ودفعها ، فضلاً عن المستندات والمعلومات الأخرى المتعلقة بالأنشطة. يتم إجراء هذا التدقيق من قبل المسؤولين المعتمدين في مصلحة الضرائب وفقًا لواجباتهم الرسمية. مدة التدقيق 3 أشهر من تاريخ تقديم المكلف للإقرار الضريبي والمستندات الأخرى المطلوبة لحساب الضرائب.

تدقيق الضرائب في الموقعنفذت بناء على قرار من رئيس (نائبه) لمصلحة الضرائب. يجب ألا تتجاوز مدة التدقيق شهرين ، ولكن يمكن تمديد الفترة المحددة حتى 4 أشهر ، وفي حالات استثنائية ، يجوز لمصلحة الضرائب الأعلى تمديد فترة التدقيق حتى 6 أشهر.

يحظر إجراء عمليات تدقيق ضرائب ميدانية على نفس الفترة لنفس الفترة. يتم إجراء تفتيش ميداني متكرر بقرار من الجهات العليا في الحالات التالية:

• إعادة تنظيم أو تصفية منظمة دافعة الضرائب ؛
• رقابة سلطة ضرائب أعلى على أنشطة مصلحة الضرائب التي أجرت المراجعة ؛
• في حالة قيام دافع الضرائب بتقديم إقرار ضريبي معدل ، والذي يشير إلى مبلغ الضريبة بمبلغ أقل من المبلغ المعلن مسبقًا.

يمكن تصنيف عمليات التدقيق الضريبي وفقًا للمعايير التالية:

1) بطريقة التنفيذ:

• صلب(يتم فحص جميع المستندات دون أي قيود. وكقاعدة عامة ، يتم التخطيط لمثل هذه الفحوصات في المنظمات التي لديها قدر ضئيل من الوثائق أو في منظمة حيث يكون من الضروري استعادة المحاسبة) ؛
• انتقائي(يتم فحص جزء من وثائق المنظمة).

2) من حيث حجم الأسئلة المدققة:

• مركب(تغطي الأنشطة المالية والاقتصادية لدافع الضرائب ، وهناك تدقيق على جميع قضايا الامتثال للتشريعات الضريبية للفترة المدققة) ؛
• انتقائي(هذا أيضًا تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية لدافع الضرائب ، ولكنه يتعلق بالفعل بقضايا حساب ودفع أنواع معينة من الضرائب) ؛
• استهداف(التحقق من الامتثال للتشريعات الضريبية في مجالات معينة من الأنشطة المالية والاقتصادية لدافع الضرائب أو بعض العمليات المالية والاقتصادية (لإجراء تسويات متبادلة مع الموردين والمستهلكين ، والمعاملات الاقتصادية الأجنبية ، وما إلى ذلك) يمكن أن تتم بصفتها عمليات مستقلة.

في نهاية التدقيق الضريبي في الموقع ، يقوم المفتش بإعداد شهادة التدقيق التي تم إجراؤها ، والتي تشير إلى الموضوع وفترة إجرائه. في موعد لا يتجاوز شهرين بعد إعداد الشهادة ، يقوم الأشخاص المرخص لهم من السلطات الضريبية بإعداد تقرير التدقيق الضريبي. يحدد القانون: الحقائق الموثقة ؛ محتوى الشيك (بالإشارة إلى المستندات والترحيلات المحاسبية ذات الصلة) ؛ استنتاجات ومقترحات للقضاء على الانتهاكات المكتشفة والمسؤولية عنها (مع روابط لمواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في حالة عدم الموافقة على الاستنتاجات الواردة في القانون ، يقدم دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب شرحًا كتابيًا لأسباب رفض التوقيع على الفعل أو اعتراضاته عليه. ينظر رئيس مصلحة الضرائب ، في غضون 10 أيام ، في فعل ومواد دافع الضرائب ويتخذ القرار. بناءً على القرار ، يتحمل المكلف مسؤولية المخالفات الضريبية. يتم إرسال طلب دفع المتأخرات والفوائد إليه.

أنواع عمليات التدقيق الضريبيمختلفة. أي منها سنخبرك في هذا المقال. من أي نوع من تدابير الرقابة على التدقيق الضريبي يتم تنفيذها ، تعتمد مدتها وقواعد السلوك.

مفهوم التدقيق الضريبي

يُطلق على سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية على الحساب الصحيح وفي الوقت المناسب ودفع الضرائب تدقيق الضرائب. في الوقت نفسه ، تأخذ FTS كأساس الإقرارات الضريبية المقدمة من قبل دافعي الضرائب خلال فترة معينة (يتم إجراء التدقيق عليها). يعتمد الشيك على قانون الضرائب وتشريعات الاتحاد الروسي.

يعد التدقيق الضريبي إحدى طرق الرقابة الضريبية (المادة 82 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) جنبًا إلى جنب مع:

• مع استلام التفسيرات ؛
• التحقق من بيانات المحاسبة وإعداد التقارير ؛
• تفتيش المباني والأراضي المستخدمة لتحقيق الربح ؛
• إجراءات الرقابة الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما إذا كانت المراقبة الضريبية تساعد في تجنب عمليات التدقيق الضريبي ، اكتشف من المنشورات:

• "مراقبة الضرائب في الاتحاد الروسي: الأشكال والأساليب والأنواع" ;
• "هل المراقبة الضريبية ممكنة ليس للجميع ، ولكن للضرائب الفردية فقط؟".

هناك عدة أنواع من عمليات تدقيق الضرائب.

الاختيار في الموقع

عند إجراء هذا النوع من التدقيق ، تراقب FTS كيف يفي الدافع بالالتزامات الواردة في العقود ، بالإضافة إلى وجود ومراعاة البروتوكولات والأوامر والمستندات الداخلية الأخرى. يخضع الانضباط النقدي ، وحساب ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب ، وحساب الدخل والمصروفات والجدوى الاقتصادية للعمليات التجارية ، أي تقريبًا جميع أنشطة الدافع لفترة معينة ، للتحقق.

السمات المميزة الرئيسية للتدقيق الضريبي في الموقع (المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• الموقع - أراضي دافع الضرائب أو مصلحة الضرائب (إذا كان الشخص الخاضع للتفتيش لا يستطيع تزويد المراجعين بمباني) ؛
• فترة التحقق - لا تزيد عن شهرين. (ولكن يمكن تمديدها حتى 4 أشهر ، وفي حالات استثنائية - حتى 6 أشهر) ؛
• فترة التفتيش - ما لا يزيد عن 3 سنوات قبل عام قرار التفتيش (ما لم ينص على خلاف ذلك في قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن أن تشمل عمليات التفتيش في الموقع عدة أنواع فرعية:

أنواع فرعية من عمليات تدقيق الضرائب الميدانية	ميعاد
مركب	أنتجت في المجال الاقتصادي و الأنشطة الماليةالمنظمات لفترة زمنية معينة
موضوعي	يهدف إلى التحكم في صحة حساب ودفع ضريبة معينة - على الأرباح وضريبة القيمة المضافة وما إلى ذلك. يتم تنفيذه إذا وجدت السلطات الضريبية انتهاكات في حساب الضرائب ودفعها.
	تحليل التسويات المحددة بين المشترين والبائعين ، والتحقق من عمليات الاستيراد والتصدير ، وقانونية تطبيق الفوائد. يتم إصدار هذا النوع من الشيكات كتطبيق منفصل.
مراقبة	يتم إجراؤه فقط إذا كان الفحص الأولي سيئًا. لا يمكن تنفيذه إلا من خلال FTS عالي المستوى. إذا تم الكشف خلال مثل هذا التفتيش عن انتهاكات ، سيتم فرض عقوبات على دافع الضرائب. ودائرة الضرائب الفيدرالية ، التي تتحقق في البداية من المنظمة ، يمكن أن تكون مسؤولة

للحصول على معلومات حول المستندات التي قد تطلبها خدمة الضرائب الفيدرالية أثناء المراجعة ، راجع المقالة "ما هي المستندات التي يحق للسلطات الضريبية المطالبة بها أثناء التدقيق في الموقع؟" .

شيك مكتب

يتم إجراء فحص جماعي فيما يتعلق بصحة حساب ودفع ضريبة أو أخرى وانعكاس هذه البيانات في إقرار دافع الضرائب المقدم.

السمات المميزة الرئيسية لتدقيق ضريبة المحكمة:

• المكان - داخل جدران دائرة الضرائب الفيدرالية مع توفير الدافع لنسخ من المستندات التي يطلبها المفتشون ؛
• مدة التفتيش - لا تزيد عن 3 أشهر ؛
• فترة المراجعة - فترة التقرير (الضريبي) لضريبة معينة (للإقرارات الضريبية المقدمة من دافعي الضرائب).

يتم تنفيذه من قبل المفتشين دون موافقات خاصة من رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية. يبدأ هذا النوع من التدقيق الضريبي فور تقديم الإقرار الضريبي. وتتمثل مهمتها الرئيسية في تحديد التناقضات في الإبلاغ ، والانعكاس غير المناسب للعمليات التجارية ودفع الضرائب ، والملء غير الصحيح للإقرارات. إذا وجد المفتشون مخالفات في حساب الضرائب ، فسيقوم دافع الضرائب بالإضافة إلى ذلك بتحصيل المبالغ المفقودة ، وكذلك كشف الغرامات والعقوبات.

للحصول على معلومات حول كيفية قيام دائرة الضرائب الفيدرالية بإجراء تدقيق مكتبي في حالة تقديم إعلان منقح ، راجع المواد "الفحص سوف" يصور "مواصفاتك تمامًا" .

فحص العداد

يواجه كل دافع ضرائب تقريبًا تدقيقًا مضادًا ، على الرغم من عدم الإشارة إليه بشكل منفصل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي كأحد أنواع عمليات التدقيق الضريبي. بدلا من ذلك ، يمكن أن يطلق عليه أحد إجراءات الرقابة الضريبية.

يمكن إجراء فحص مضاد (المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• كعنصر من عناصر التدقيق في الموقع أو الضريبية أثناء إجراءهم ؛
• إجراء إضافي للرقابة الضريبية (خارج نطاق عمليات التدقيق الضريبي أعلاه).

• التحقق من الوجود الفعلي للطرف المقابل للمعاملات التي تهم السلطات الضريبية ؛
• التحقق من حقيقة المعاملات المنعكسة في المحاسبة ؛
• لمقارنة البيانات الخاصة بالمعاملات بينك وبين الطرف المقابل (حسب حساباته وحساباتك).

يتم إجراء فحص العداد وفقًا لأي مستندات محددة - الفواتير والفواتير. في هذه الحالة ، يتم التحقق من هويتهم بين المشتري والبائع: يجب ألا يكون هناك تناقضات في الأوراق حسب التواريخ والأسماء وكمية البضائع والمبالغ وما إلى ذلك. إذا وجد المفتشون تناقضات ، فهذا يعني أن أحد أطراف الصفقة يخفي الدخل ويقلل من القاعدة الضريبية.

الفروق الدقيقة في عمليات التدقيق الضريبي ، مع مراعاة متطلبات الفن الجديد. 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

منذ يوليو 2017 ، فن جديد. 54.1 "حدود ممارسة حقوق حساب الوعاء الضريبي و (أو) مبلغ الضريبة المستحقة وأقساط التأمين".

مع مراعاة قواعد الفن. 54.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، ستقوم السلطات الضريبية ، بمزيد من العناية ، بما يلي:

• جمع الأدلة التي تثبت أن دافع الضرائب تعمد تجنب الضرائب ؛
• دحض التنفيذ الفعلي لمعاملات محددة (جمع وتوثيق الحقائق التي تؤكد عدم وجود إمكانية حقيقية لتسليم البضائع ، وتأكيد تسليم البضائع ، ومشاركة الأطراف المقابلة في حركة البضائع ، وما إلى ذلك).

ستقوم السلطات الضريبية بجمع مثل هذه الأدلة أثناء عمليات التدقيق المكتبية والميدانية.

يجب على دافع الضرائب فقط أن يقلق مقدمًا بشأن جمع المستندات الضرورية والأدلة الأخرى التي تشير إلى استخدام مخططات تحسين الضرائب القانونية ، والعناية الواجبة عند اختيار الأطراف المقابلة ، وما إلى ذلك.

النتائج

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على نوعين من عمليات التدقيق الضريبي: الميدان والمكتب. يتم إجراء فحص في الموقع في أراضي دافع الضرائب ولا يمكن أن يستمر أكثر من شهرين. (مع إمكانية التمديد حتى 4 أو 6 أشهر) ، ويتم إجراء مراجعة مكتبية في المعاينة ، ولا تزيد مدتها عن 3 أشهر.

التدقيق المضاد هو عنصر من عناصر التدقيق الضريبي في الموقع أو غرفة المراقبة أو إجراء إضافي للرقابة الضريبية.