الإجراء الأساسي لإنشاء أي منظمة هو. يمكن للمؤسسين والمساهمين استخدام كل من النقد والأصول الثابتة (العقارات والسيارات والمعدات وما إلى ذلك) كمساهمة. يتم احتساب رأس المال المصرح به في الحساب المحاسبي 75. ستتعلم من هذه المقالة كيفية عكسها في المعاملات حسب نوعها.

رأس المال المصرح به يعني الأموال التي تم استثمارها في البداية من قبل المؤسسين أو المساهمين لضمان الأنشطة المصرح بها. يتوافق حجم رأس المال المصرح به مع الحد الأدنى للملكية، مما يضمن مصالح دائني هذا الكيان القانوني.

يتم تنظيم شكل رأس المال المصرح به بموجب القانون وبشكل مباشر بموجب ميثاق المنظمة. قد يشمل حجم رأس المال المصرح به المكونات التالية:

• القيمة الاسمية للأسهم الصادرة عن المنظمة؛
• الاستثمارات الحكومية؛
• أسهم خاصة؛
• المباني والهياكل والمعدات.
• الحق في استخدام نتائج الملكية الفكرية.

لكي يتم تسجيل أي منظمة، من الضروري المساهمة بما لا يقل عن 50% من رأس المال المصرح به. ولكن تجدر الإشارة إلى أن التشريع ينص على استثناء لهذا الشكل التنظيمي والقانوني كشركة مساهمة. يمكن لشركة مساهمة الحصول على تسجيل الدولة دون المساهمة برأس المال المصرح به. ولكن في الوقت نفسه، يجب دفع نصف مبلغ رأس المال المصرح به أو أكثر لمدة لا تزيد عن 3 أشهر بعد تسجيل الدولة، والباقي - في موعد لا يتجاوز عام واحد.

الحسابات الفرعية على الحساب 75

المحاسبة عن المعاملات لدفع رأس المال المصرح به على الحساب 75

يتم استخدام الحساب لتسجيل المعاملات التي تنطوي على مساهمة الأموال من قبل المؤسسين والمساهمين في المنظمة في رأس المال المصرح به.

وتتجلى المساهمة المدفوعة نقدا عن طريق السجل النقدي بترحيل مبلغ 50 قيراط.

دعونا نلقي نظرة على المعاملات الرئيسية لدفع رأس المال المصرح به باستخدام الأمثلة.

الترحيلات على الحساب 75 لإجراء إيداع نقدي

لنفترض أن شركة Meduza LLC والشركة الفردية Slavkin P.V. هم مؤسسو شركة Megapolis LLC برأس مال مصرح به قدره 755000 روبل. يتم توزيع أسهم المؤسسين على النحو التالي: شركة Meduza LLC - 75%، شركة Slavkin P.V. — 25%. تم دفع رأس المال المصرح به على مرحلتين: تم دفع 50% قبل التسجيل، و50% بعد التسجيل.

قام محاسب شركة Megapolis LLC بإدخال الإدخالات التالية:

استرداد رأس المال المصرح به مع الأصول الثابتة

لنفكر في الموقف التالي: مؤسس شركة Polyglot LLC Voronov A.B. هو مالك 15٪ من الأسهم بمبلغ إجمالي قدره 85000 روبل. قدم فورونوف جزءًا من المساهمة نقدًا (42000 روبل)، وجزءًا - بأصول ثابتة، أي أنه تبرع بالمعدات التقنية (000 روبل) كمساهمة.

انعكست مساهمات فورونوف في محاسبة شركة Polyglot LLC على النحو التالي:

المساهمة في شكل حقوق في استخدام نتائج النشاط الفكري

لنتخيل أن مؤسس شركة Graphics LLC ساهم كحصة في رأس المال المصرح به بالحق في استخدام برنامج كمبيوتر تبلغ قيمته وفقًا لنتائج التقييم 88000 روبل. تم إبرام اتفاقية الترخيص لمدة 3 سنوات.

سيعكس محاسب Graphics LLC المعاملات بالإدخالات التالية:

د.ت	ط م	وصف	مجموع	وثيقة
012		المحاسبة لبرنامج كمبيوتر على الميزانية العمومية خارج	88000 فرك.	اتفاقية الترخيص
75/1		المحاسبة عن حصة المشارك في رأس المال المصرح به	88000 فرك.
97		المساهمة في رأس المال المصرح به - الحصول على حق استخدام البرنامج	88000 فرك.	اتفاقية الترخيص، قرار المساهمين
	97	الشطب الشهري لجزء من تكلفة حق استخدام البرنامج (88000 روبل روسي / 36 شهرًا)	2444 فرك.	اتفاقية الترخيص
	012	شطب البرمجيات من خارج الميزانية العمومية في نهاية العقد	88000 فرك.	اتفاقية الترخيص

في الختام، نؤكد على أنه يجب تقييم الملكية أو الحق في استخدام البرنامج الذي تم المساهمة به كرأس مال مصرح به والحصول على نتيجة تقييم مقابلة.

المساهمة في رأس المال المصرح به: الترحيلات في 1C 8.3

لسوء الحظ، لا يحتوي برنامج 1C 8.3 على مستند خاص لحساب رأس المال المصرح به. لهذه الأغراض، يوصى باستخدام مستند "العملية التي تم إدخالها يدويًا" (الموجودة في قائمة "العمليات").

مثال على مستند تم إدخاله يتضمن إدخالات مكتملة للمساهمات في رأس المال المصرح به.

كيفية إضفاء الطابع الرسمي على التغييرات في رأس المال المصرح به. كان لدى الشركة أصول ثابتة في رأس مالها المصرح به، وقد تم بيعها في الربع الأول، ولم يتم إجراء تغييرات على رأس المال القانوني إلا في الربع الثالث. كيف تعكس هذه التغييرات في المحاسبة.

إجابة

ليست هناك حاجة لإجراء تغييرات على رأس المال المصرح به نظرًا لأنك قمت ببيع أصول ثابتة. ولا يترتب على التصرف في الأصل الثابت في حد ذاته تغييرات في رأس المال المصرح به. دعونا نشرح السبب.

أصبحت الأصول الثابتة التي تم المساهمة بها كمساهمة في رأس المال المصرح به ملكًا للشركة (البند 3 من المادة 213 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لقد عكستها في الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة". ثم أضافوه إلى الحساب 01. وتم حساب الإهلاك شهريا.

وينبغي أيضًا مراعاة الاستخدام المستقبلي للعقار وفقًا للقواعد المعتادة.

في المحاسبة، تعكس التصرف في الممتلكات من الأصول الثابتة في الحساب 01. للقيام بذلك، يمكنك فتح حساب فرعي منفصل "استبعاد الأصول الثابتة". في الخصم من هذا الحساب، تعكس التكلفة الأصلية للأصل الثابت، وفي الائتمان - مبلغ الاستهلاك المتراكم خلال فترة تشغيله:

الخصم 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" الائتمان 01

تنعكس التكلفة الأولية (الاستبدال) للأصل الثابت المتوقف؛

الخصم 02 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة"
- يظهر الاستهلاك المستحق خلال فترة تشغيل المنشأة.*

ونتيجة لذلك، فإن رصيد الحساب 01 "إيقاف الأصول الثابتة" سيعكس القيمة المتبقية للكائن.

ينعكس الدخل من بيع الأصول الثابتة عن طريق الترحيل:

الخصم 62 (76) الائتمان 91-1

تنعكس الإيرادات من بيع الأصول الثابتة؛

في النفقات، تأخذ في الاعتبار القيمة المتبقية للعقار.

الخصم 91-2 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة"

تنعكس القيمة المتبقية للأصل الثابت المباع في المصاريف الأخرى

في المحاسبة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط، يتم تصنيف عائدات بيع الأصول الثابتة كدخل (البند 1 من المادة 346.15 والفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن لا يمكنك شطب القيمة المتبقية. نظرًا لأن القائمة المغلقة للتكاليف أثناء التبسيط لا تنص على مثل هذه النفقات (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد تكون المنظمة مؤسسًا لمنظمات أخرى. يمكنها سداد الدين عن طريق المساهمة في رأس المال المصرح به بأصوله الثابتة (ما لم يحظر الميثاق ذلك). يجب على المؤسسين تقييم قيمة الممتلكات المساهمة والاتفاق عليها. ولا ينبغي أن يكون أعلى من تقييم خبير مستقل. في شركة مساهمة، تخضع أي ملكية مساهمة لتقييم مستقل، وفي شركة ذات مسؤولية محدودة، تخضع الممتلكات التي تبلغ قيمتها أكثر من 20000 روبل للتقييم.

يعكس المؤسس مساهمته في رأس المال المصرح به للمؤسسات الأخرى في الحساب 58 "الاستثمارات المالية". يمكنك استخدام الحساب 76 لتعكس التسويات مع شركة تابعة، أو يمكنك على الفور عكس جميع التسويات في الحساب 58 دون استخدام الحساب 76.

الخصم 58.1 الائتمان 76 الحساب الفرعي "تسويات المساهمات في رأس المال المصرح به"— ينعكس الدين على المساهمة في رأس مال منظمة أخرى.

ينعكس التصرف في الأصل الثابت وتحويله إلى شركة الإدارة على النحو التالي:

الخصم 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" الائتمان 01- يتم شطب التكلفة الأصلية (الإحلال) للأصل الثابت.

الخصم 02 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة"– يتم شطب مبلغ الإهلاك المستحق.

الخصم 76 الحساب الفرعي "تسويات المساهمات في رأس المال المصرح به" الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة"أو الخصم 58.1 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" — ينعكس تحويل الأصل كمساهمة في رأس المال المصرح به (بالقيمة المتبقية).

إذا كانت القيمة المتبقية للأصول الثابتة لا تتطابق مع تقدير المؤسسين، فيؤخذ الفرق في الاعتبار كجزء من الإيرادات أو النفقات الأخرى.

الخصم 76 الحساب الفرعي "تسويات المساهمات في رأس المال المصرح به" الائتمان 91.1أو الخصم 58.1 الائتمان 91.1– يعكس الفرق الإيجابي بين تقييم الأصل الثابت المتفق عليه من قبل المؤسسين وقيمته المتبقية.

الخصم 91.2 الائتمان 76 الحساب الفرعي "تسويات المساهمات في رأس المال المصرح به" أو الخصم 91.2 الائتمان 58– يعكس الفرق السلبي بين تقييم الأصول الثابتة المتفق عليها من قبل المؤسسين وقيمتها المتبقية.

المحاسبة الضريبية

ضريبة القيمة المضافة

لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المحولة إلى رأس المال المصرح به، حيث لا يتم الاعتراف بهذه العملية على أنها عملية بيع.

يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة، والتي سبق قبول خصمها. ولكن ليس كل شيء، ولكن جزء يتناسب مع القيمة المتبقية لنظام التشغيل.

المدين 19 الدائن 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"- تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المنقولة كمساهمة إلى شركة الإدارة؛

يقوم الطرف المحول بإدراج ضريبة القيمة المضافة المستردة ضمن التكلفة الأولية للاستثمار المالي.

الخصم 58.1 الائتمان 19– تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستعادة كجزء من الاستثمارات المالية.

يمكن للطرف المتلقي قبول ضريبة القيمة المضافة المستعادة كخصم.

ضريبة الدخل

عند نقل الممتلكات إلى رأس المال المصرح به للمنظمات، لا ينشأ أي دخل أو نفقات.

إن الخسارة الناجمة عن مساهمة الأصول الثابتة في رأس المال المصرح به لمنظمة أخرى لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة للمنظمة. وإذا اختلفت القيمة المتبقية عن التقييم المتفق عليه بين المؤسسين، تنشأ فروق دائمة.

ويشكل الفرق الإيجابي بين القيمة المتبقية وربط المؤسسين أصلاً ضريبياً دائماً:

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 99 الحساب الفرعي "أصول الضريبة الدائمة".

يشكل الفرق السلبي بين القيمة المتبقية وربط المؤسسين التزامًا ضريبيًا دائمًا:

الخصم 99 الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الثابتة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل".

دراسة الحالة

ساهمت شركة Medea LLC بجهاز كمبيوتر محمول في رأس المال المصرح به لشركة Les LLC. القيمة النقدية المتفق عليها للمؤسسين هي 40.000 روبل.

التكلفة الأولية للكمبيوتر المحمول هي 76700 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 11700 روبل). مبلغ الاستهلاك المتراكم هو 32500 روبل روسي.

حل:

1. الخصم 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" الائتمان 01 - 65000 فرك. (76,700 - 11,700) - تم شطب التكلفة الأولية للكمبيوتر المحمول.
2. الخصم 02 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" - 32500 روبل. - يتم شطب الإهلاك المستحق.
3. الخصم 58.1 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" - 32500 روبل. (65,000 - 32,500) - تم شطب القيمة المتبقية للحاسب المحمول.
4. الخصم 19 الائتمان 68 - 5850 فرك. ((32,500: 65,000) × 11,700) — تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة.
5. الخصم 58.1 الائتمان 19 - 5850 فرك. يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المستعادة بعين الاعتبار كجزء من الاستثمارات المالية.
6. الخصم 58.1 الائتمان 91.1 - 7500 فرك. (40,000 - 32,500) - يعكس الفارق الإيجابي بين تقييم المؤسسين والقيمة المتبقية للكمبيوتر المحمول.
7. الخصم 68 الائتمان 99 - 1500 فرك. (7,500 × 20%) - ينعكس أصل ضريبي دائم.

تعد مساهمة الأصول غير المتداولة في ميثاق الشركة إحدى الطرق.

وتؤخذ الأصول الثابتة في الاعتبار بتكلفة تسمى التكلفة الأولية، والتي تشمل جميع تكاليف اقتنائها وإخراجها إلى الشكل المناسب.

يتم تقييم الشيء بالسعر المحدد له في اجتماع لجميع المؤسسين.

يجب على مؤسسي الشركة تقديم مساهمتهم في رأس المال المصرح به عند تأسيس الشركة. وقد تأخذ المساهمة شكل أصل ثابت - وهو أصل يستخدم على المدى الطويل لغرض تحقيق الربح.

يجب قبول هذه الأشياء عن طريق الترحيل إلى حساب الخصم 01، يليه تحويل تدريجي لتكلفة الأصول الثابتة إلى نفقات المنظمة باستخدام الاستهلاك الشهري. يتم إجراء الترحيل للأحرف الكبيرة للكائن بمبلغ التكلفة الأصلية للكائن.

وفي حالة تكوين أصل ثابت على شكل مساهمة في رأس المال المصرح به، يتم إجراء تقييم نقدي لقيمة الأصل.

تتمثل المهمة الرئيسية عند استلام عقار لسداد دين على وديعة في شركة إدارة في تحديد القيمة التي سيتم رسملتها بشكل صحيح.

يتم إنشاء هذا المؤشر خلال اجتماع لجميع المشاركين في الشركة، ويجب الموافقة على القرار بالإجماع من قبل جميع المؤسسين.

علاوة على ذلك شرط إلزامي - طلب خدمات مثمن مستقللتقييم قيمة الأصل، إذا كانت نتيجة التقييم من قبل المؤسسين تتجاوز 20000 روبل، وهو أمر نموذجي للأصول غير المتداولة - يتم تحديد هذا الشرط في قانون الشركة ذات المسؤولية المحدودة.

مثال على المحاسبة لمساهمة من أحد المشاركين

شروط المثال:

ساهم أحد مؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة بمخرطة كمساهمة في رأس المال المصرح به.

قدّر المشاركون في الشركة بشكل مشترك قيمة هذا الأصل بمبلغ 540.000 روبل، وهو ما يشبه نتائج إجراء التقييم الذي أجراه خبير مستقل.

المشاركات على سبيل المثال:

المبلغ، فرك.	عملية تجارية	الخصم من الحساب	رصيد الحساب
	ينعكس الدين على مساهمة المؤسس في رأس المال المصرح به
	وبناء على نتائج التقييم، يتم إدراج تكلفة الآلة ضمن الاستثمارات في الأصول غير المتداولة

يو.في. كابانينا، خبير المحاسبة والضرائب

كيفية مراعاة نقل الأصول الثابتة إلى رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة

يبدأ إنشاء المنظمة بتكوين رأس المال المصرح به من مساهمات المؤسسين. في كثير من الأحيان، تساهم الشركة التي هي مؤسس الشركة ذات المسؤولية المحدودة في رأس المال المصرح به بأصل ثابت قابل للاستهلاك تم استخدامه كدفعة مقابل حصتها. سننظر في كيفية عكس هذا التحويل في السجلات المحاسبية والضريبية للمشارك وما هي المستندات التي يجب إعدادها لذلك.

ما هي المستندات التي يجب إكمالها عند نقل نظام التشغيل؟

تحتاج أولاً إلى اتخاذ قرار بشأن قيمة العقار الذي يتم المساهمة به. اعتبارًا من 1 سبتمبر 2014، يجب أن يتم التقييم النقدي للممتلكات من قبل مثمن مستقل فقط. فرعي. "ز" البند 24 الفن. 1، الجزء 1 الفن. 3 من قانون 05.05.2014 رقم 99-FZ. ويوافق الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة بقراره على هذا التقييم البند 2 الفن. 15 من قانون 02/08/98 رقم 14-FZ؛ الفقرة. 2 ص 2 فن. 66.2 القانون المدني للاتحاد الروسي؛ البند 3 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 30 مايو 2005 رقم 92؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 3 أكتوبر 2011 رقم 03-05-05-01/80.

بناء على النتائج، يجب أن يكون لديك تقرير (فعل) من المثمن المستقل (عنصر لا يتجزأ من حزمة الوثائق لتسجيل الشركة) وقرار الاجتماع العام للمشاركين في الشركة.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على نقل الأصل الثابت عن طريق القبول والتحويل:

• <или>شكل حر، ولكن يحتوي على التفاصيل الإلزامية للوثيقة الأولية الجزء 2 الفن. 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ;
• <или>حسب النموذج الموحد رقم OS-1 (إذا لزم الأمر رقم OS-1a, OS-1b).

تم إعداد القانون في نسختين وتوقيعه من قبل رؤساء المنظمات المتلقية والتسليم.

تأكد من الإشارة في سند النقل (إذا كان الفعل في نموذج موحد، ثم أضف أسطرًا أو أعمدة إضافية) إلى البيانات الضريبية لنظام التشغيل هذا:

• القيمة المتبقية؛
• مجموعة الاستهلاك
• مدة خدمتها؛
• مقدار ضريبة القيمة المضافة المستردة عليها (سنتحدث عن هذا أدناه).

بالإضافة إلى ذلك، قم بإرفاق الوثائق المصاحبة للكائن المنقول بشهادة النقل والقبول (جواز السفر الفني للشركة المصنعة، تعليمات التشغيل، وما إلى ذلك).

ولا تنسى تدوين ملاحظة حول استبعاد الكائن من الأصول الثابتة في بطاقة الجرد الخاصة به.

المحاسبة الضريبية

دعونا نرى ما هي العواقب الضريبية التي تنتظر المؤسس عند تحويل الأصول الثابتة إلى رأس المال المصرح به.

ضريبة القيمة المضافة

لا يتم الاعتراف بنقل الأصول الثابتة على حساب المساهمة في رأس المال المصرح به كعملية بيع فرعي. 4 ص 3 فن. 39 قانون الضرائب للاتحاد الروسيوبناء على ذلك، أثناء النقل ليست هناك حاجة لفرض ضريبة القيمة المضافة وإصدار الفواتير فرعي. 1 البند 2 الفن. 146، الفقرة 3 من الفن. 169 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تم، وفقًا لنظام التشغيل هذا، قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم مسبقًا، فعند نقل الملكية، يجب عليك استعادة ضريبة القيمة المضافة المستردة لدفعها إلى الميزانية فرعي. 1 البند 3 الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن ليس من الضروري استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالكامل، ولكن فقط بما يتناسب جزئيًا مع القيمة المتبقية (الدفترية) لهذا الأصل الثابت دون الأخذ في الاعتبار عمليات إعادة التقييم و الفقرة. 2 فرعي. 1 البند 3 الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويتم احتساب الضريبة الخاضعة للاستعادة على النحو التالي.

تتم استعادة الضريبة في الربع الذي يقع فيه تاريخ نقل الملكية، أي عند إعداد شهادة النقل والقبول. يجب عليك الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة في مستندات التحويل x فرعي. 1 البند 3 الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تسجيل حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد في شهادة المحاسبة.

نحن نحذر المدير

وفقا لنظام التشغيل المنقول إلى شركة إدارة منظمة أخرى، سيكون من الضروري استعادة ودفع جزء من ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.

بعد ذلك، في نفس الربع، في دفتر المبيعات، تحتاج إلى تسجيل الفاتورة التي تم على أساسها قبول الضريبة مسبقًا للخصم، مقابل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة تمت الموافقة على المادة (14) من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات. المرسوم الحكومي رقم 1137 تاريخ 26 ديسمبر 2011.

إذا لم يتم حفظ هذه الفاتورة (على سبيل المثال، انتهت فترة تخزينها)، يتم تسجيل شهادة محاسبية (تاريخها ورقمها ومبلغ الضريبة).

من دفتر المبيعات، يتم تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة إلى الإقرار في العمود 5 من السطر 090 من القسم 3.

ضريبة الدخل

يتوقف استحقاق استهلاك الأصل الثابت المحول في اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر التخلص منه. البند 5 الفن. 259.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا قمت بتطبيق مكافأة الاستهلاك على نظام التشغيل هذا، فلن تحتاج إلى استعادتها البند 9 الفن. 258 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفي الوقت نفسه، لا تؤخذ تكلفة الأصول الثابتة المحولة إلى رأس المال المصرح به في الاعتبار في النفقات عند حساب الربح. البند 3 الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض ضريبة الأرباح، ستكون قيمة السهم الذي حصل عليه المشارك مساوية لمبلغ الضريبة (المتبقية) للأصول الثابتة المنقولة الفقرة. 2 فرعي. 2 ص 1 فن. 277 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه هي التكلفة التي يمكنك أخذها بعين الاعتبار في النفقات إذا قمت ببيع الحصة المستلمة. فرعي. 2.1 البند 1 الفن. 268 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يرجى أيضًا ملاحظة أن المبلغ المستعاد لضريبة القيمة المضافة غير متضمن في تكلفة السهم. فرعي. 1 البند 3 الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا يعني أنه لا يمكن أن يعزى إلى تكاليف إضافية لنقل نظام التشغيل. كما لا يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في النفقات قرار AS MO بتاريخ 27 أغسطس 2014 رقم A40-99394/13؛ FAS ZSO بتاريخ 02/08/2011 رقم A81-2468/2010.

ضريبة الأملاك

نظرًا لأنه تم التخلص من العقار المنقول كمساهمة في رأس المال المصرح به، فإنه يتوقف عن المشاركة في تكوين القاعدة الضريبية اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر تحويله لدفع ثمن الحصة البند 4 الفن. 376 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

USNO

أما بالنسبة للمبسطين، فيمكنهم أيضًا العمل كمشاركين في المنظمة وتقديم مساهمات في رأس المال المصرح به، بما في ذلك في شكل أصولهم الثابتة. الدخل والمصروفات (إذا تم تطبيق كائن الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات") عند تحويل الأصول الثابتة كمساهمة في رأس المال المصرح به لا تنشأ في المحاسبة الضريبية. فرعي. 4 ص 3 فن. 39، الفقرة 1، المادة. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ بند 2 كتاب وزارة المالية بتاريخ 20 يناير 2006 رقم 03-11-04/2/9.

ولكن في هذه الحالة، قد يحتاج المبسط الذي يستخدم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى تعديل المحاسبة الضريبية. يجب عليك إعادة حساب القاعدة الضريبية للضريبة "المبسطة" لكامل فترة استخدام نظام التشغيل هذا (من لحظة مراعاة النفقات ذات الصلة حتى شهر تحويلها إلى رأس المال المصرح به) مع مراعاة أحكام الفصل . 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن حساب الاستهلاك، وكذلك دفع مبالغ إضافية من الضرائب والغرامات إذا البند 3 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• <или>يصل العمر الإنتاجي للأصل إلى 15 عامًا شاملاً ويتم نقله قبل انقضاء 3 سنوات من لحظة أخذ قيمته في الاعتبار في المصروفات؛
• <или>يزيد العمر الإنتاجي لنظام التشغيل عن 15 عامًا ويتم نقله قبل انقضاء 10 سنوات من تاريخ اقتنائه.

في أي من هذه الحالات، عليك القيام بما يلي.

الخطوة 1.من مصاريف السنة التي تم فيها تشغيل نظام التشغيل، يتم استبعاد التكلفة المحسوبة مسبقًا.

الخطوة 2.بدءًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تشغيل نظام التشغيل البند 4 الفن. 259 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وحتى شهر تحويله إلى رأس المال المصرح به البند 5 الفن. 259.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسيتأخذ في الاعتبار استهلاك هذا الأصل الثابت، محسوبة وفقا للقواعد الموضوعة لدافعي ضريبة الدخل. يمكنك استخدام طرق الإهلاك الخطية أو غير الخطية.

وهذا ما أكدته لنا وزارة المالية.

من مصادر أصيلة

رئيس قسم الأنظمة الضريبية الخاصة بإدارة الضرائب وسياسة التعريفات الجمركية بوزارة المالية الروسية

"عند تحويل أصل ثابت كمساهمة في رأس المال المصرح به، يتم تعديل الوعاء الضريبي للضريبة المبسطة، إذا لزم الأمر، مع مراعاة أحكام الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن حساب الاستهلاك. يحق لدافعي الضرائب اختيار إحدى طرق حساب الاستهلاك: خطية أو غير خطية البند 1 الفن. 259 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد طريقة حساب الاستهلاك من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل فيما يتعلق بجميع كائنات الممتلكات القابلة للاستهلاك (باستثناء تلك الكائنات التي، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم حساب الاستهلاك لها فقط بطريقة القسط الثابت البند 3 الفن. 259 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ” .

قد يكون استخدام الطريقة غير الخطية أكثر ربحية، نظرًا لوجود نمط معين: في السنوات الأولى من تشغيل الأصل، يتم شطب الإهلاك عليه بمبلغ أكبر مما لو تم استخدام الطريقة الخطية على هذا الأصل . بعد كل شيء، لن تتمكن من مراعاة الجزء المتبقي من تكلفة الأصول الثابتة، والذي لم يتم إنفاقه عن طريق حساب الاستهلاك، للأغراض الضريبية بسبب قائمة النفقات المغلقة في البند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومع ذلك، يجب أن نتذكر أنه بالنسبة للمباني والهياكل التي تنتمي إلى 8-10 مجموعات إهلاك، لا يمكن استخدام الطريقة غير الخطية على الإطلاق البند 3 الفن. 259 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الخطوه 3.عند الانتهاء من الحسابات المذكورة أعلاه، قم بدفع المتأخرات الناتجة عن الضريبة "المبسطة"، وكذلك الغرامات عن كل يوم تقويمي من التأخير في دفع الضريبة و البند 3 الفن. 75 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الخطوة 4.إرسال إقرارات محدثة لجميع الفترات التي استخدمت فيها نظام التشغيل هذا والتي تمت إعادة حساب الضريبة "المبسطة" لها الفقرة. 2 ص 1 فن. 54، الفقرة 1، المادة. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تقديم الإيضاحات باستخدام النماذج المعمول بها خلال الفترة التي تم تعديل الوعاء الضريبي لها الفقرة. 2 البند 5 الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

توثيق جميع الحسابات باستخدام شهادة المحاسبة. ويجب إرفاقها بالإعلانات المحدثة لتوضيح أسباب التغييرات التي تم إجراؤها.

ولكن لم يتم إجراء أي تصحيحات على دفاتر الإيرادات والمصروفات للسنوات السابقة. خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 ديسمبر 2006 رقم 02-6-10/233@. يعكس دفتر الفترة الحالية التي تم فيها تحويل الأصل الثابت مبلغ الإهلاك المتراكم من بداية السنة الحالية حتى تاريخ تحويل الأصل الثابت.

من الضروري أيضًا تعديل المحاسبة الضريبية إذا قمت بالفعل، في تاريخ تحويل الأصل الثابت، بتغيير موضوع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط إلى "الدخل" كتاب وزارة المالية بتاريخ 26 مارس 2009 رقم 03-11-06/2/50.

إذا مرت 3 سنوات من لحظة أخذ تكلفة نظام التشغيل في الاعتبار في النفقات (بالنسبة لنظام تشغيل به SPI يبلغ 15 عامًا أو أقل) أو، وفقًا لذلك، 10 سنوات من تاريخ الشراء (بالنسبة لنظام تشغيل به SPI أكبر أكثر من 15 عامًا) انتهت صلاحيتها بالفعل، فلن تحتاج إلى فعل أي شيء حيال ذلك.

محاسبة

يأخذ المؤسس بعين الاعتبار حصته في رأس المال المصرح به كاستثمارات مالية البند 3 PBU 19/02على تكلفة الأصول المحولة إليها ص. 8، 14 PBU 19/02. وهذا يعني أن تكلفة الاستثمارات المالية تضيف ما يلي:

• من القيمة السوقية للأصول الثابتة المنقولة والموضحة بتقرير مثمن مستقل والمتفق عليه بين المؤسسين.
• من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة كتاب وزارة المالية بتاريخ 30 أكتوبر 2006 رقم 07-05-06/262.

وفي هذه الحالة، فإن القيمة المقدرة للعقار (وبالتالي قيمة السهم)، كقاعدة عامة، تختلف عن قيمته المتبقية وفقا للبيانات المحاسبية للمؤسس. إذا كانت القيمة المقدرة للعقار المنقول أكبر من قيمته المتبقية في المحاسبة، فإن الفرق الناتج ينعكس كإيرادات أخرى. وإذا كان أقل، يتم تحميل الفرق على المصاريف الأخرى.

مثال. المحاسبة عن تحويل الأصول الثابتة إلى رأس المال المصرح به

/ حالة /تقوم شركة Romashka LLC، أحد مؤسسي شركة Lyutik LLC، بنقل أصولها الثابتة، التي بلغت تكلفتها الأولية 5000 ألف روبل، كمساهمة في رأس المال المصرح به. (ضريبة القيمة المضافة - 900 ألف روبل). القيمة المتبقية اعتبارًا من تاريخ النقل هي 4000 ألف روبل، على التوالي، ومبلغ الاستهلاك المتراكم هو 1000 ألف روبل. وتبلغ قيمة العقار، بحسب مثمن مستقل، 4800 ألف روبل. مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة هو 720 ألف روبل. (900 ألف روبل × 4000 ألف روبل / 5000 ألف روبل).

/ حل /الأسلاك سوف تكون مثل هذا.

محتويات العملية	د.ت	ط م	مجموع، ألف روبل.
في تاريخ نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به
تم قبول الاستثمار المالي في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به للمحاسبة	58 "استثمارات مالية" حساب فرعي "وحدات وأسهم"		4800
تم شطب التكلفة الأولية للأصول الثابتة المحولة كمساهمة في رأس المال المصرح به	01 "الأصول الثابتة"، الحساب الفرعي "التصرف في الأصول الثابتة"	01، الحساب الفرعي "الأصول الثابتة قيد التشغيل"	5000
يتم شطب الإهلاك المستحق للأصول الثابتة المحولة	02 "استهلاك الأصول الثابتة"		1000
تم شطب القيمة المتبقية للأصل المحول	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"	01، الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة"	4000
وينعكس الفرق بين القيمة المتبقية والقيمة التي اتفق عليها المؤسسون	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"	91 "إيرادات ومصروفات أخرى"، الحساب الفرعي "إيرادات أخرى"	800
تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة بمبلغ يتناسب مع مبلغ القيمة المتبقية للأصول الثابتة المنقولة	19 "ضريبة القيمة المضافة"، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على حيازة الأصول الثابتة"	68 "حسابات الضرائب والرسوم"، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"	720
يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة المستردة على الزيادة في التكلفة الأولية للاستثمار المالي	58 حساب فرعي "الوحدات والأسهم"	19، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على حيازة الأصول الثابتة"	720

إن الوثيقة الأولية المكتملة بشكل صحيح لنقل الأصول الثابتة ستساعد أيضًا الشركة المنشأة حديثًا:

;

إطفاء الأصول الثابتة المستلمة. بعد كل شيء، إذا لم يتمكن الطرف المتلقي من توثيق قيمة الممتلكات المساهمة، فسيتم التعرف على هذه القيمة على أنها صفر البند 1 الفن. 277 قانون الضرائب للاتحاد الروسيأي أن المنظمة ببساطة لن يكون لديها ما تقلل من قيمته.