ن.ف. أوتوتشينا،
رئيس الحسابات
يو.س. سيمينوفا،
خبير مجلة "غلافبوخ"

لقد غيّر القانون الاتحادي الجديد رقم 54-FZ "بشأن استخدام معدات تسجيل النقد..." (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 54-FZ) إجراءات معالجة المستندات عند البيع نقدًا. الآن يجب على البائع إصدار إيصال نقدي، حتى لو كان المشتري كيانًا قانونيًا. عندما أعلن المشرعون عن هذا الابتكار، بدا أن المنظمات التي تتاجر بالنقد هي وحدها التي ستعاني منه - لقد واجهت في الواقع الكثير من المشاكل الجديدة.

ومع ذلك، بعد فترة، أمسك محاسبو الشركات المشترية رؤوسهم أيضًا: القانون أضاف إليهم أيضًا صعوبات. وهي: أصبح من غير الواضح كيفية إعداد المستندات حتى يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات". تواجه الشركات التي تحدد النفقات "عند الدفع" للأغراض الضريبية صعوبة أخرى. وترفض السلطات الضريبية الاعتراف بنفقاتها ما لم يتم تأكيدها بإيصال نقدي.

يمكن التغلب على كل هذه المشكلات إذا فهمت تمامًا متطلبات المسؤولين وفهمت مدى قانونيتها. بعد ذلك سوف تكون قادرا على القيام بما هو مناسب ليس للسلطات الضريبية، ولكن لشركتك. سوف تساعدك موادنا في هذا.

ما هي الشروط التي يمكن بموجبها استرداد ضريبة القيمة المضافة؟

الشروط العامة لسداد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" محددة في الفقرة 2 من المادة 171 وفي الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هناك أربعة منهم، ويجب على الشركة إكمال كل شيء.

الشرط الأول: يجب على المنظمة تسجيل البضائع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة في الحسابات المحاسبية المناسبة بناءً على المستندات الأولية. تجدر الإشارة إلى أننا في هذه الحالة لا نشير إلى المنتج الأساسي الذي كتبه لك البائع (فاتورة، فاتورة، وما إلى ذلك). نحن نتحدث عن مستند أعدته مؤسستك عند استلام القيم. وبالتالي، عند تسجيل الأصول الثابتة، يجب عليك إعداد قانون القبول والنقل في النموذج رقم OS-1. بالنسبة للمواد المستلمة، يتم إصدار أمر استلام على النموذج رقم م-4. الاستثناء هو الأعمال والخدمات. لا يقوم محاسب المنظمة المشترية بإعداد وثيقة خاصة لهم. يصلون على أساس سند موقع من الطرفين، أو مستند آخر صادر عن البائع.

الشرط الثاني: يجب عليك دفع البضائع (العمل، الخدمات)، وكذلك ضريبة “المدخلات” عليها. ثالثاً: لا يكون الخصم ممكناً إلا إذا كانت شركتك من دافعي ضريبة القيمة المضافة وتنوي استخدام الأصول المكتسبة في الأنشطة الخاضعة لهذه الضريبة.

وأخيرًا رابعًا: عليك الحصول على فاتورة من المورد. يرجى ملاحظة أن الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تلزم المورد بإصدار هذه الوثيقة لك خلال 5 أيام من تاريخ الشحن. لتلقي هذه الوثيقة، يجب على ممثل مؤسستك تقديم توكيل رسمي للمورد. وبخلاف ذلك، سيتم اعتبار موظف المنظمة شخصًا عاديًا. لكن لا يتم إصدار الفواتير للأفراد (البند 7، المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ما هي المستندات التي تؤكد الدفع؟

لذا، الآن، مقابل كل عملية بيع نقدي، يتعين على المورد إصدار إيصال تسجيل نقدي. الاستثناءات الوحيدة هي تلك العمليات المحددة في الفقرة 3 من المادة 2 من القانون رقم 54-FZ.

لكن البائعين ما زالوا يتصرفون بشكل غير متسق: البعض لم يفهم المعايير الجديدة، والبعض الآخر لم يشتري الجهاز. يقوم بعض العملاء بإصدار إيصالات نقدية وأوراق مضادة للإيصالات النقدية. والبعض الآخر مجرد شيكات. وهناك حالات لا يتم فيها إصدار الشيك على الإطلاق ويكتفي البائع بالطريقة القديمة بـ "prikhodnik" فقط.

دعنا نقول على الفور أن الحالة الأخيرة تمثل انتهاكًا صارخًا لمتطلبات القانون رقم 54-FZ. ومن أجله نظموا

قد يتم تغريم البائع بمبلغ يتراوح بين 30.000 إلى 40.000 روبل.

(300-400 الحد الأدنى للأجور). تم تحديد ذلك بموجب المادة 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (CAO RF). بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تحصيل غرامة من مدير المؤسسة وأمين الصندوق. المشتري غير مسؤول عن عدم حصوله على إيصال نقدي.

أما الحالتان الأخريان فكلاهما له الحق في الحياة. بعد كل شيء، حتى موظفي السلطات الضريبية في مناطق مختلفة لم يتوصلوا إلى توافق في الآراء حول كيفية معالجة المدفوعات النقدية - فقط من خلال شيك تسجيل نقدي أو أيضًا بإيصال. دعونا نفكر في ميزات استرداد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في كل حالة من هذه الحالات.

يتم تأكيد الدفع عن طريق إيصال نقدي

إذا أعطاك البائع إيصالاً نقدياً لتأكيد أنك دفعت ثمن الشراء، فمن الممكن خصم ضريبة "المدخلات". ومع ذلك، وفقا لمسؤولي الضرائب، يجب استيفاء شرط مهم واحد، وهو: يجب الإشارة إلى الضريبة في الإيصال بشكل منفصل عن تكلفة البضائع. ما هو سبب هذا المطلب؟

والحقيقة هي أن الفقرة 4 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنص على: في الفواتير والتسوية والمستندات الأولية، يجب إدخال ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل. ومن الواضح أنه بما أن هذه المستندات صادرة عن البائع، فهو الذي يجب عليه تخصيص الضريبة فيها.

ليس لدى البائع أي مشاكل مع الفواتير والمستندات المحاسبية الأولية الصادرة عند الشحن. بعد كل شيء، هناك سعر شراء محدد، مع وبدون ضريبة، ويتم توفير أعمدة خاصة لضريبة القيمة المضافة نفسها. يمكن أن تنشأ الصعوبات بمجرد وصول الإيصال النقدي. بعد كل شيء، ليس لدى جميع الشركات مثل هذه السجلات النقدية التي تقوم تلقائيا بتخصيص الضريبة من تكلفة البضائع المباعة.

يوصي بعض الخبراء بعدم شراء البضائع من الموردين الذين لا تصدر سجلاتهم النقدية الإيصالات "الصحيحة". وينصح هؤلاء البائعين بدورهم بتغيير سجلات النقد الخاصة بهم إلى سجلات أكثر حداثة. ومن الواضح أن مثل هذه التوصية جيدة على الورق فقط.

بعد كل شيء، يحق للمورد استخدام أي سجل نقدي تم إدخاله في سجل الدولة، بغض النظر عما إذا كان يخصص ضريبة القيمة المضافة على الشيك أم لا. بالإضافة إلى ذلك، ليس لدى كل منظمة ما يكفي من المال لتحديث سجلات النقد الخاصة بها، مسترشدة فقط بمصالح العميل.

ماذا يجب أن تفعل إذا تلقيت مع ذلك شيكًا لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة فيه في سطر منفصل؟ الجواب هو: أخذ الضريبة خصماً، رغم رأي السلطات الضريبية. علاوة على ذلك، فإن طلبهم في هذه الحالة غير قانوني. دعني أشرح.

البند 4 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي ينص على أنه يجب تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة في مستندات الدفع، ليس موجهًا للمشترين، بل للبائعين. يجب على المشترين، عند استرداد ضريبة القيمة المضافة، أن يسترشدوا بالفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتقول إنهم يحتاجون فقط إلى المستندات التي تؤكد دفع الضريبة. لذلك، إذا كانت الفاتورة والفاتورة والإيصال النقدي تحتوي على نفس المبلغ، فمن الواضح أنك دفعت كلاً من البضائع وضريبة القيمة المضافة. ولذلك، فقد استوفيت جميع المتطلبات التي حددها قانون استرداد الضرائب.

مثال 1

دوروخوفا أو.بي. في 6 أكتوبر، تلقيت 7000 روبل لتقرير من شركة Temp LLC. لشراء اللوازم المكتبية. في 7 أكتوبر، قدمت للبائع توكيلًا واشترت ورقًا مقابل 6000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1000 روبل). وفي الوقت نفسه، أصدر البائع إيصالًا نقديًا ومذكرة التسليم والفاتورة. لم يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة على الإيصال. في نفس اليوم، Dorokhova O.P. قمت بتسليم الورقة إلى مستودع Temp LLC والتقرير المسبق إلى قسم المحاسبة. يعكس محاسب شركة Temp LLC هذه العملية على النحو التالي.

الخصم 71 الائتمان 50

– 7000 فرك. - صدر بموجب تقرير O. P. دوروخوفا. لشراء القرطاسية.

الخصم 10 الائتمان 71

– 5000 فرك. (6000 – 1000) – الورقة المقبولة للمحاسبة.

الخصم 19 الائتمان 71

– 1000 فرك. - ضريبة القيمة المضافة المخصصة؛

الخصم 50 الائتمان 71

– 1000 فرك. (7000 – 6000) – تمت إعادة المبلغ غير المنفق من الأموال الخاضعة للمحاسبة إلى مكتب النقد؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19

– 1000 فرك. – مقدم للخصم من ميزانية ضريبة القيمة المضافة على أساس فاتورة مستلمة من البائع.

إذا كنت خائفا من النزاعات المحتملة مع السلطات الضريبية، فعليك الانتباه إلى حجة أخرى. كما ذكرنا أكثر من مرة، تنص الفقرة 4 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه يجب تسليط الضوء على الضريبة في التسوية والوثائق الأولية. لكن الكود لا يحدد أي منها. في الواقع، وثائق التسوية هي نوع من الوثائق الأولية. ومع ذلك، نظرًا لأن الرمز يفصل بينهما، فلنرى ما إذا كان إيصال تسجيل النقد ينتمي إلى واحدة على الأقل من هذه الفئات.

المستندات الأساسية هي تلك التي على أساسها تنعكس المعاملات التجارية في المحاسبة. لذلك، يجب أن تحتوي على جميع التفاصيل المطلوبة: اسم المعاملة التجارية، وأسماء المسؤولين المسؤولين، وتوقيعاتهم الشخصية، وما إلى ذلك (المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ).

لا يحتوي إيصال تسجيل النقد على هذه المعلومات. وتفاصيلها الإلزامية محددة في وثيقة أخرى - في الفقرة 4 من اللوائح الخاصة باستخدام سجلات النقد... تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 1993 رقم 745 (بصيغته المعدلة في 8 أغسطس 1993). 2003). وبالتالي يمكننا القول أن إيصال النقد ليس مستندًا أساسيًا.

تؤكد مستندات الدفع حقيقة تحويل الأموال وأكثرها شيوعًا هي أوامر الدفع والأوامر النقدية الواردة والصادرة. وتنص الفقرة 3 من المادة 7 من قانون المحاسبة على أن جميع وثائق التسوية يجب أن تكون موقعة من قبل كبير المحاسبين. لا يتطلب شيك تسجيل النقد مثل هذا التوقيع.

وبالتالي، في الوقت الحاضر، حتى يتم إجراء أي تغييرات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أو قانون المحاسبة، لا يمكن مساواة الشيك بالمستندات الأولية أو التسوية. ولذلك، فإن متطلبات الفقرة 4 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق عليه. بالمناسبة، تعتقد محاكم التحكيم أيضًا أنه حتى لو لم يكن هناك مبلغ منفصل لضريبة القيمة المضافة على الإيصال النقدي، فلا يزال من الممكن خصم الضريبة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 8 يوليو 2003 رقم F09- 1961/03-أك).

ومع ذلك، فقد توصل العديد من البائعين إلى مثل هذه الطريقة للخروج من الوضع. بالإضافة إلى الشيكات، بدأوا في إصدار نصوص لهم، حيث يشيرون إلى ما تم بيعه بالضبط، وكم تكلف وما هو مقدار الضريبة (وهذا مناسب للبائعين، حيث لن تنعكس الإيرادات مرتين، كما هو الحال عندما إصدار أمر استلام نقدي). لذلك، إذا تم إعطاؤك مثل هذا النص ومبلغ ضريبة القيمة المضافة فيه، فيجب أن تختفي شكوكك الأخيرة. لن تتمكن السلطات الضريبية من إثبات أنك لم تدفع ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي لا يمكن خصمها. ولذلك، لتجنب أي سوء فهم، اطلب من المورد مثل هذا النص.

تم استلام إيصال نقدي وأوراق مضادة لأمر استلام نقدي

إذا تم إعطاؤك أيضًا إيصالًا بالإضافة إلى الشيك، فلن تكون هناك مشاكل في خصم الضريبة، بغض النظر عما إذا تم تمييز ضريبة القيمة المضافة في الشيك أم لا. بعد كل شيء، لديك هنا وثيقتان تؤكدان الدفع. لذلك، يكفي إدخال مبلغ الضريبة في سطر منفصل في واحد منها فقط - في كعب أمر استلام النقد. لكي نكون منصفين، نلاحظ أنه في الممارسة العملية، لا يقوم الموردون دائمًا بإصدار إيصالات للمستلمين، لأنه غير مربح بالنسبة لهم - يتعين عليهم معرفة كيفية تجنب المحاسبة المزدوجة للإيرادات. علاوة على ذلك، فإن البائع غير مسؤول عن عدم إصدار أمر الاستلام. بعد كل شيء، بعد أن أدخلت العائدات من خلال السجل النقدي، فقد أخذ في الاعتبار النقد بالفعل.

لا يمكن استبعاد الموقف التالي: لقد حصلت على إيصال وشيك، ولكن لم يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة في أي من المستندين. هل من الممكن استرداد الضريبة؟ نعم يمكنك ذلك. وإذا تدخل المسؤولون في هذا، فدافع عن حقوقك باستخدام الحجج التي قدمناها أعلاه. لا تتردد في الرجوع إلى ممارسة التحكيم. وبالتالي، تنص الفقرة 8 من خطاب المعلومات الصادر عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 ديسمبر 1996 رقم 9 على أنه حتى لو لم يتم إبراز الضريبة في مستندات التسوية (وهي أوامر استلام نقدي)، فلا يزال بإمكان المشتري تسديدها. الشيء الرئيسي هو إثبات أن الضريبة كانت متضمنة في المبلغ المدفوع. لذلك، إذا كان لديك فاتورة بنفس المبلغ، فهذا يعني أنك دفعت ثمن البضائع (العمل، الخدمات) بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. وإذا كان أمر الاستلام يحتوي على رابط للفاتورة، فستضطر السلطات الضريبية بالتأكيد إلى الاستسلام.

ومع ذلك، يجب أن توافق على أنه من الأفضل عدم تقديم الأمر إلى المحكمة. للقيام بذلك، اطلب من موظف المشتريات أن يراقب بعناية كيفية قيام المورد بإصدار المستندات. بعد كل شيء، ليس من الصعب على الإطلاق التأكد من أنه يشير إلى ضريبة القيمة المضافة في الإيصال.

أصدر البائع أمر استلام نقدي فقط

لقد لاحظنا بالفعل أنه، لسوء الحظ، لم تتمكن جميع المنظمات من الحصول على سجلات النقد بحلول 28 يونيو من هذا العام. لذلك، من الممكن أن ممثلي بعض الشركات، الذين يشترون الأشياء الثمينة نقدا، لم يحصلوا على إيصال تسجيل نقدي. لنفترض على الفور أنه إذا كان لديك ورق مضاد لأمر استلام النقد، حيث يتم إدخال ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل، فلا ينبغي أن تكون هناك مشاكل في سدادها. حيث يتم استيفاء جميع الشروط التي يحددها قانون الضرائب في هذه الحالة. إذا لم يتم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة، فيمكن أيضًا استرداد الضريبة. صحيح أنك يجب أن تكون مستعدًا للتجادل مع السلطات الضريبية. حسنًا، الآن لديك الحجج التي يمكنك العمل بها.

في الوقت نفسه، في مثل هذه الحالة، قد تواجه بعض الشركات صعوبات ذات طبيعة مختلفة تماما. وينطبق هذا على الشركات التي تستخدم الطريقة النقدية أو تستخدم نظام ضريبي مبسط عند حساب ضريبة الدخل. وذلك لأنه لا يتم الاعتراف بنفقاتها إلا بعد الدفع (البند 3 من المادة 273 والفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبحسب بعض موظفي مصلحة الضرائب، فإن عدم وجود إيصال نقدي يشير إلى عدم سداد المصاريف. وحتى إيصال أمر الاستلام لا يمكنه تأكيد التكاليف. مع اعتماد القانون الجديد، فإن إيصال تسجيل النقد هو المستند الذي يؤكد الدفع.

ومع ذلك، يمكن الطعن في هذا البيان من قبل مسؤولي الضرائب. في الواقع، وفقًا للمادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب أن تكون جميع النفقات مدعومة بالمستندات. لكننا لن نجد قائمة بهذه المستندات في الكود. وفي الوقت نفسه، يشير الإيصال الموجود في الإيصال إلى أنك دفعت ثمن الشراء. لذلك، لديك كل الأسباب لإدراج تكلفتها في النفقات. بعد كل شيء، لا يتطلب الرمز أن يتم دعم المدفوعات النقدية فقط من خلال إيصال نقدي! لا يوجد مثل هذا النص في القانون رقم 54-FZ. إنه يحدد فقط التزام البائع بإصدار شيك، لكنه لا يذكر شيئًا عن حقيقة أن المشتري لن يتمكن من مراعاة نفقاته إلا بعد استلام هذا المستند. وبالتالي، يحق لك تأكيد نفقاتك بإيصال أمر استلام النقد.

مثال 2

تستخدم شركة Rosinka LLC الطريقة النقدية عند حساب ضريبة الدخل. وفي يوليو/تموز، ومن خلال كيان خاضع للمساءلة، اشترت المنظمة مكتبًا نقدًا. تكلفتها 5400 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل). أصدر البائع مذكرة تسليم، وفاتورة، بالإضافة إلى ورق مضاد لأمر استلام النقد، حيث تم وضع الضريبة في سطر منفصل.

في يوليو، محاسب Rosinka LLC 900 روبل. تم خصم ضريبة "المدخلات". وتكلفة الطاولة 4500 روبل. (5400 – 900) – تدخل ضمن المصاريف المادية التي تقلل الربح.

لذلك، بغض النظر عما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة مذكورة على الإيصال النقدي أم لا، فإن المشتري لديه أسباب قانونية لقبول خصمها. في هذه الحالة، من الممكن وينبغي أن يجادل مع المسؤولين، لأنه، كما قلنا بالفعل، لم يتم تأكيد مطالبهم من خلال أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا لم تكن مستعدًا لمثل هذه النزاعات، فيمكنك حماية نفسك من خلال مطالبة المورد بأمر إيصال نقدي، حيث سيتم إدخال ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل. أو اطلب من البائع نسخة خاصة للشيك. دعه يعد هذه الوثيقة من أجل الوفاء بمتطلبات القانون رقم 54-FZ من ناحية، ومن ناحية أخرى، حتى لا يعقد حياته.

أما توضيحات السلطات الضريبية بشأن حقيقة أن من يستخدم الطريقة النقدية دون إيصال لا يمكنه شطب النفقات، فهذا الموقف غير مثبت على الإطلاق. وفي رأينا أنه ليست هناك حاجة لمتابعة مثل هذه التوصيات.

يتم فحص رواد الأعمال الذين يُطلب منهم الاحتفاظ بالمستندات النقدية بانتظام من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية للتأكد من اكتمال محاسبة الإيرادات. تم وضعه من قبل منظمة حفظ السلام، لذلك دعونا نلقي نظرة على عدة أمثلة لملء أمر الاستلام، والعقوبات على غيابهم.

 

تمت الموافقة على النماذج القياسية للوثائق المحاسبية بموجب قرار لجنة الإحصاء الحكومية رقم 88 بتاريخ 18 أغسطس 1998. وفقًا لإجراءات الصيانة، يتم استخدامها لجميع المدفوعات النقدية. عندما تصل الأموال إلى مكتب النقد في المنظمة، يتم إعداد أمر استلام نقدي؛ وسنشرح بالأمثلة كيفية ملؤه بشكل صحيح حتى لا تكون هناك أسئلة أثناء التحقق .

يؤكد PKO (النموذج رقم KO-1) الإدخال في السجل النقدي، وبعبارة أخرى، ترحيل المبالغ النقدية المستلمة:

1. نتيجة لتقديم الخدمات، وبيع البضائع، وأداء العمل (الإيرادات، بما في ذلك من الأقسام المنفصلة)؛
2. إعادة رصيد الأموال الممنوحة للموظفين كتعويض عن الأضرار الناجمة؛
3. دفع حصة في رأس المال المصرح به من قبل مشارك جديد في شركة ذات مسؤولية محدودة؛
4. كدفعة مقابل الممتلكات والمعدات المباعة؛
5. يتم سحبها من الحساب الجاري للمنظمة لتلبية احتياجات محددة.

وبالتالي، فإن هذه الوثيقة توثق أي أموال يتم استلامها في مكتب النقد، بغض النظر عن مصدرها. تقوم الشركات التي تعمل كوكلاء دفع بملء طلبات منفصلة باستخدام أموال العملاء وإيراداتهم الخاصة.

نموذج PKO وإجراءات التعبئة

يتم إعداد الأوامر النقدية في نسخة واحدة. لا يسمح بالعلامات أو التصحيحات؛ في حالة تلفها، تحتاج فقط إلى ملء واحدة جديدة عادة ما يتم كتابتها من قبل كبير المحاسبين، ولكن يمكن تعيين هذا الواجب من خلال الوصف الوظيفي لأي موظف. وفي غيابهم يقوم المدير بذلك. تظهر عينة من ملء أمر استلام نقدي في الشكل 1.

يتم تقسيم النموذج بخط مسيل للدموع إلى قسمين، ويبقى الجزء الأيسر في المنظمة، ويتم إرجاع الإيصال إلى المودع. ميزات التعبئة:

1. يتم إدخال الاسم الكامل للمنظمة والوحدة الهيكلية إذا كان لديها مكتب نقد خاص بها يقبل الأموال.
2. تتم الإشارة إلى رموز OKPO وOKUD المعينة أثناء التسجيل.
3. الرقم يتوافق مع الرقم التسلسلي الموجود في سجل التسجيل (نموذج رقم KO-3). يتم ملؤها بالتتابع، من بداية السنة التقويمية.
4. يتزامن تاريخ التجميع مع يوم تحويل الأموال، مكتوبًا بالتنسيق 00.00.0000 بالأرقام العربية، على سبيل المثال: 01/03/2015.
5. رمز الوحدة الهيكلية، إذا كان متاحًا؛ رمز الوجهة - عند استلام الأموال من الحساب لغرض محدد.
6. في العمودين "الخصم" و"الائتمان"، يتم إدخال الحسابات المقابلة لتعكس المعاملة التي يتم تنفيذها.
7. في السطر "مقبول"، حدد اسمك الكامل في الحالة التناسلية. إذا جاءت الأموال من حساب - اسم البنك وتفاصيل أمين الصندوق أو شركة أخرى.
8. الأساس عبارة عن معاملة تجارية. يجب الإشارة إلى تفاصيل المستند (الاسم والرقم وما إلى ذلك) في هذا السطر. وإذا كانت مرفقة بالإيصال ومخزنة معه، يتم إدخال البيانات في سطر "المرفق". ويجب إلغاؤها بختم "تم الاستلام" يشير إلى التاريخ.
9. المبلغ مكتوب بالكلمات، لكن لا تنسى الانضباط النقدي: لا يمكن أن يتجاوز 100000 روبل. إن قبول عدة أوامر استلام بمبلغ إجمالي أكبر من المسموح به سيكون أيضًا انتهاكًا.
10. "بما في ذلك" - يُشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالأرقام، إلا في حالات إيداع الأموال من حساب جاري أو من تقرير فرعي. المنظمات التي لا تدفع هذه الضريبة، وكذلك إذا كانت الخدمة أو المنتج لا تخضع لها، تقوم بإدخال: "بدون ضريبة القيمة المضافة".

يتم استكمال جميع المساحات الفارغة في السطور بشرطة. عند قبول الأموال، يقوم أمين الصندوق بالتحقق من التوقيعات مع العينات المتاحة، ووجود المستندات الداعمة، ومطابقة المبلغ المحدد مع المبلغ الفعلي. يتم توقيع الإيصال وتصديقه بختم يتم لصقه عادةً بحيث يبقى جزء منه على نموذج أمر إيصال النقد. إذا تم العثور على أخطاء، يتم شطبها من قبل الإيصال وإعادتها إلى قسم المحاسبة. يُسمح بتسجيل PKO واحد مقابل إجمالي مبلغ الإيرادات اليومية في نهاية يوم العمل على أساس نماذج الإبلاغ الصارمة وشريط تسجيل النقد، إذا كانت المنظمة تعمل باستخدام أنظمة تسجيل النقد.

يمكن إعطاء الأسباب التالية لاستلام النقد:

• الدفع مقابل المنتجات المشحونة وفقًا للفاتورة؛
• الدفع مقابل العمل المنجز وفقًا للقانون ؛
• التعويض عن الأضرار المادية بقرار من المحكمة (أمر) ؛
• إجراء دفعة مقدمة بموجب العقد؛
• إعادة الأموال غير المستخدمة الصادرة للإبلاغ؛
• التعويض عن النقص المحدد بناءً على التدقيق أو الطلب.

كيفية ملء أمر استلام نقدي في هذه الحالة؟ دعونا نعطي عينة.

إذا لم يكن هناك PQR أو كان مليئًا بالأخطاء

يتم التحقق من الامتثال لمتطلبات معالجة المعاملات النقدية من قبل السلطات الضريبية، بما في ذلك: اكتمال استلام الإيرادات. بالنسبة لانتهاك الأمر، يتم توفير الغرامات الإدارية: لأصحاب المشاريع الفردية تصل إلى 5000، للمؤسسات - ما يصل إلى 50000 روبل (المواد 14.1، 15.1 من القانون الإداري).

احرص! لا تتعلق أوجه القصور في إجراء تدفق المستندات بالمخالفات المالية. يتم اعتبارها وفقًا لقواعد المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وقد تتبع العقوبة الإهمال الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والنفقات (غرامة تصل إلى 30000 روبل).

يعتبر ما يلي غير لائق: عدم وجود المستندات الأولية، بما في ذلك الطلبات والفواتير والفواتير؛ انعكاس غير صحيح للمعاملات التجارية على الحسابات. أخطاء التعبئة، إذا لم تؤدي، على سبيل المثال، إلى ترحيل غير كامل أو تراكم رصيد زائد في السجل النقدي، لا تنطبق عليها.

مثال من الممارسة القضائية. (القضية رقم A52-2365/2010، قرار FAS SVO بتاريخ 02/07/2011).

أثناء التفتيش الذي أجرته دائرة الضرائب الفيدرالية، تم اكتشاف أوامر الاستلام المنفذة بشكل غير صحيح: بدون توقيع كبير المحاسبين وأمين الصندوق ومع الإيصالات. تم فرض غرامة قدرها 40 ألف روبل على المنظمة بناءً على المادة 15.1 من القانون الإداري. وعند الطعن في محكمة التحكيم، تبين أن التنفيذ غير الصحيح لعملية حفظ السلام، في هذه الحالة، لم يؤد إلى انتهاكات للمحاسبة المالية. تم اتخاذ القرار لصالح الكيان القانوني.

هذا ما وجدته
سؤال: تقوم إحدى مؤسسات تجارة التجزئة ببيع السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (VAT) بمعدل 20%. يتم الاحتفاظ فقط بسجلات إجمالية للسلع المباعة. في هذه الحالة، هل يمكن للمؤسسة حساب ضريبة القيمة المضافة بالسعر المقدر؟

الجواب: نعم يجوز، بشروط معينة.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 103 من قانون الضرائب لجمهورية بيلاروسيا (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب)، يتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة كمنتج للقاعدة الضريبية ومعدل الضريبة.
وفي الوقت نفسه، الجزء 1، البند 9، الفن. 103 من قانون الضرائب يحدد أنه يمكن للدافعين العاملين في تجارة التجزئة والمطاعم العامة حساب ضريبة القيمة المضافة على البضائع على أساس القاعدة الضريبية وحصة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المتوفرة في فترة التقرير في تكلفة هذه السلع (بما في ذلك جميع الضرائب) والرسوم (الرسوم) ) والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية أو أموال الدولة من خارج الميزانية المفروضة على بيع البضائع)، بما في ذلك السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.
نموذج حساب ضريبة القيمة المضافة على أساس القاعدة الضريبية وحصة مبلغ ضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع بأسعار التجزئة موضح في الملحق 34 لقرار وزارة الضرائب والرسوم في جمهورية بيلاروسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2014 N 42 "في بعض القضايا المتعلقة بحساب ودفع الضرائب والرسوم (الرسوم)، يتم التحكم في المدفوعات الأخرى التي يتم حسابها ودفعها من قبل السلطات الضريبية".
يمكن للمنظمات العاملة في تجارة التجزئة تقييم البضائع المشتراة بتكلفة الشراء أو بأسعار التجزئة (البند 8 من تعليمات محاسبة المخزون، المعتمدة بقرار وزارة المالية لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 12 نوفمبر 2010 رقم 133).
عند حساب البضائع بأسعار التجزئة، يتم تلخيص المعلومات المتعلقة بالهوامش التجارية (الخصومات والرسوم الإضافية) على البضائع، وكذلك الضرائب المدرجة في أسعار البضائع، باستخدام الحساب 42 "الهامش التجاري". عندما يتم قبول البضائع للمحاسبة، تنعكس مبالغ الهوامش التجارية (الخصومات والرسوم الإضافية) والضرائب المضمنة في سعر البضائع في الخصم من الحساب 41 "البضائع" ودائن الحساب 42 "الهامش التجاري" (الأجزاء 1 و 3 من البند 33 من التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق مخطط الحسابات القياسي للمحاسبة، المعتمد بقرار وزارة المالية لجمهورية بيلاروسيا بتاريخ 29 يونيو 2011 N 50).
يتم ملء العمودين 2 و 3 من حساب ضريبة القيمة المضافة على أساس القاعدة الضريبية وحصة مبلغ ضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع بأسعار التجزئة بناءً على البيانات المحاسبية للحساب 42 "هامش التجارة".
في حالة عدم وجود محاسبة منفصلة لمبالغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة في سعر البضائع، يتم حساب هذه الضريبة عند بيع البضائع بأسعار التجزئة بمعدل 20٪ (الجزء 3، البند 9، المادة 103 من قانون الضرائب).
وبالتالي، يمكن لمنظمة تجارة التجزئة التي تبيع البضائع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 20٪ حساب هذه الضريبة على البضائع على أساس القاعدة الضريبية وحصة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المتوفرة في فترة التقرير في تكلفة هذه السلع، بشرط أن يتم تضمين محاسبة البضائع المباعة بأسعار التجزئة والمحاسبة المنفصلة لضريبة القيمة المضافة في سعر التجزئة للسلع.

آي جي كورجوفنيك،
متخصص بالمركز
التحليلات المحاسبية
جمعية ذات مسؤولية محدودة "يورسبيكتر"
24.08.2015

حقوق النشر: (C) LLC "YurSpektr"، 2015
حقوق الملكية الحصرية لهذا
حقوق الطبع والنشر مملوكة لشركة ذات مسؤولية محدودة "YurSpektr"

رسالة من وزارة المالية الروسية
بتاريخ 20.05.05 رقم 03-04-11/116

في الأسبوع الماضي، تلقى المحررون رسالة من الإدارة المالية الرئيسية في البلاد بتاريخ 20 مايو 2005، رقم 03-04-11/116. ولفتت وزارة المالية فيه إلى إعداد المستندات اللازمة لخصم ضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع نقداً.

الضريبة التي تحتوي على شيك

لا يمكنك الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة إلا إذا تم دفع الضريبة للبائع (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تكمن المشكلة في أن بعض هيئات التفتيش لا تقوم برد ضريبة القيمة المضافة إذا لم يكن إيصال أمر الاستلام النقدي (CRO) لهذه المعاملة المعينة مرفقًا بالإيصال النقدي. الأساس المنطقي لمثل هذا الشرط هو، أولاً، أنه ليس من الواضح من الإيصال أن دافع الضرائب هذا دفع ثمن البضائع. ثانيا، الشيك ليس أساسا لتسجيل النقدية. وهذا يعني أنه بدون إيصال لعملية حفظ السلام، فإنه لا يؤكد استلام الأموال مقابل البضائع.
وزارة المالية في هذا الوضع تقف إلى جانب دافعي الضرائب. ولكن بشرط أن يتم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل في الإيصال النقدي. لا يهم حقيقة أن هذه الوثيقة لا تشير إلى الشخص الذي يقوم بتحويل الأموال. بعد كل شيء، هذا التوضيح موجود في الفاتورة.
الإيصال يكفي لإثبات حقيقة الدفع. في الواقع، بالنسبة للمدفوعات النقدية، يتم إصدار الإيصالات النقدية في وقت دفع ثمن البضائع (المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 رقم 54-FZ). وهذا يعني أن استلام الشيك يؤكد الدفع. لذلك، لخصم ضريبة القيمة المضافة، ليس من الضروري إصدار إيصال لعملية حفظ السلام.
دعونا نلاحظ أن وزارة الضرائب والضرائب في روسيا التزمت سابقًا أيضًا بوجهة النظر هذه (رسالة بتاريخ 10.10.03 رقم 03-1-08/2963/11-AL268). وفي الوقت نفسه أصرت وزارة الضرائب على الإشارة إلى رقم وتاريخ الشيك في الفاتورة.
لكن نص الرسالة التي تم التعليق عليها يؤدي أيضًا إلى نتيجة مخيبة للآمال بالنسبة لدافعي الضرائب. إذا لم يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة على الإيصال، فحتى لو كان هناك إيصال لعملية حفظ السلام، فلا يمكن الحصول على الخصم.
وصحة هذا التوجه أكدت لنا مباشرة وزارة المالية. منطق الممولين هنا هو كما يلي. تتطلب الفقرة 4 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إبراز مبلغ ضريبة القيمة المضافة كسطر منفصل في المستندات والفواتير المحاسبية الأولية. تقوم الوزارة بمساواة الإيصال النقدي بالمستند الأساسي الذي يؤكد الدفع (كتاب بتاريخ 05/01/04 رقم 17/2-00-16). وترفض وزارة المالية منح هذا الوضع لإيصال عمليات حفظ السلام، لأنها تعتقد أن هذا المستند ضروري فقط لتجهيز الإيصالات النقدية. وإذا لم يتم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة في المستند الأساسي (التحقق)، فلا يُسمح بأي خصم.

ما يأتي أولا

نرجو أن نختلف مع مؤلفي الرسالة. أولا، ما إذا كان الشيك هو مستند محاسبي أساسي هو مسألة مثيرة للجدل. بعد كل شيء، لا يحتوي الشيك على التفاصيل "الأساسية" المطلوبة. على سبيل المثال، اسم منصب الشخص المسؤول عن الصفقة، توقيع هذا الشخص.
بالإضافة إلى ذلك، عند البيع باستخدام أنظمة التسجيل النقدي، يتم إعداد المستندات الأولية بدقة على أساس إيصال نقدي (الفقرة 15 من اللائحة التنفيذية بشأن المحاسبة وإعداد التقارير المالية، المعتمدة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 100 بتاريخ 29/07/1998 رقم 100). 34 ن). وهذا يعني أن الشيكات نفسها ليست وثائق أولية.
لكن أمر استلام النقد لا يعاني من مثل هذه العيوب. وفقًا للفقرة 13 من إجراءات إجراء العمليات النقدية في الاتحاد الروسي (التي تمت الموافقة عليها بقرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40)، يتم قبول النقد من خلال مكاتب النقد التابعة لـ الشركات التي تستخدم أوامر استلام النقد. أي أن عملية حفظ السلام هي الوثيقة الأساسية التي تؤكد استلام الأموال.
ولذلك، يمكن التعرف عليه كوثيقة تؤكد دفع ثمن البضاعة. ويتم دائمًا تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة هناك. تؤكد الممارسة القضائية هذا الاستنتاج (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 08/09/04 في القضية رقم F09-3634/04-AK، قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 20/01/05 في القضية رقم A64-1591/04-16).
ثانيًا، حتى لو لم يتم تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة في المستندات الأولية، فلا ينبغي أن يؤثر ذلك على الخصم. لا تشير المادتان 171 و172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى أن ضريبة القيمة المضافة غير قابلة للاسترداد في حالة انتهاك متطلبات الفقرة 4 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الآن، إذا لم يتم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة، فلا يُسمح بالخصم (البندان 2، 5 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
علماً بأن آراء المحاكم بشأن الاستقطاعات على الضريبة «الأولية» التي لا تشمل ضريبة القيمة المضافة، انقسمت. على سبيل المثال، في قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 20 يناير 2005 في القضية رقم A64-1591/04-16، اعتبر المحكمون أنه من الإلزامي تخصيص ضريبة القيمة المضافة. ولكن هناك أيضًا موقف معاكس - قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 11 يناير 2005 في القضية رقم F04-9214/2004 (7506-A27-32).

م.ف. بوريهينا، خبيرة في الحزب الوطني المتحد

ما هو عليه

أمر استلام النقد (PKO)- هذه إحدى مستندات الانضباط النقدي التي يتم إعدادها في كل مرة قبولالنقدية إلى السجل النقدي. يتم تجميع PQR في نسخة واحدة من قبل موظف المحاسبة وتوقيعه من قبل كبير المحاسبين (الشخص الذي يحل محله).

يتم توقيع إيصال PKO من قبل كبير المحاسبين وأمين الصندوق، ويتم التصديق عليه بختم أمين الصندوق وتسليمه إلى الشخص الذي أودع الأموال، بينما يظل الطلب نفسه في ماكينة تسجيل النقد. يتم وضع الختم على الإيصال فقط. ليست هناك حاجة لوضع نصف ختم على أمر إيصال النقد ونصف ختم على الإيصال (كما حدث من قبل).

ملحوظةاعتبارًا من 1 يونيو 2014، بدأ سريان إجراء مبسط للحفاظ على الانضباط النقدي، والذي بموجبه أصبح رواد الأعمال الأفراد أكثر غير ملزمإعداد المستندات النقدية (PKO، RKO ودفتر النقدية).

نموذج PKO (نموذج KO-1)

أمر استلام نقدي (نموذج KO-1)، صالح في عام 2019:

• تنزيل النموذج بتنسيق Word؛
• تحميل النموذج بصيغة اكسل.

كيفية ملء PKO

تعليمات تعبئة استمارة استلام النقد

في النسق "منظمة"تتم الإشارة إلى الشكل القانوني (LLC، CJSC، وما إلى ذلك) واسم المنظمة (على سبيل المثال، شركة ذات مسؤولية محدودة "الشركة").

في النسق "رمز أوكبو"من الضروري الإشارة إلى رمز OKPO وفقًا للإخطار المستلم من Rosstat. إذا لم يتم تعيين الرمز، ضع شرطة.

في الميدان "رقم المستند"يشار إلى الرقم التسلسلي لسجل النقد (يجب أن يكون ترقيم المستندات النقدية الواردة والصادرة خلال العام مستمرًا، ويبدأ من جديد اعتبارًا من بداية العام التالي).

في الميدان "تاريخ إعداد"يُشار إلى تاريخ استلام الأموال في مكتب النقد بالتنسيق DD.MM.YYYY (على سبيل المثال، 05/03/2017). يجب إصدار أمر PKO في يوم استلام الأموال في مكتب النقد، وبالتالي يتزامن تاريخ استلام الأموال ويوم إنشاء الطلب.

في العمود "دَين"يشير إلى رقم الحساب المدين الذي يتم استلام النقد إليه (عادةً، هذا هو الحساب 50 – “مكتب النقد”).

في العمود "الحساب المقابل، الحساب الفرعي"يُشار إلى رقم حساب مصدر استلام الأموال وفقًا لشجرة الحسابات:

• 51 – استلام الأموال من الحساب الجاري.
• 62 – استلام الأموال من المشترين والعملاء.
• 71 – رد الأموال من الأشخاص المسؤولين.
• 73-2 – التعويض عن الأضرار (من الموظفين);
• 75-1 – مساهمة أموال المؤسسين في رأس المال المصرح به؛
• 90-1 – استلام إيرادات التجزئة.

عدد ""رمز المحاسبة التحليلية""يتم ملؤها فقط في حالة توفر الرموز المقابلة.

في العمود "مجموع"يشار إلى مبلغ الأموال المستلمة في مكتب النقد بالأرقام.

عدد "رمز الوجهة"يتم تعبئتها، كقاعدة عامة، من قبل المنظمات غير الربحية في حالة استلام الأموال بترتيب التمويل المستهدف.

في النسق "مأخوذ من"يشار إلى الاسم الكامل للفرد أو اسم المنظمة التي يتم تلقي الأموال منها.

في النسق "قاعدة"ومن الضروري الإشارة إلى أساس استلام الأموال، على سبيل المثال: "تم المساهمة بالمال كمساهمة في رأس المال المصرح به"أو ""الدفع بموجب اتفاق بتاريخ 02/05/2017 رقم 10""إلخ.

في النسق "مجموع"يشار إلى مبلغ الأموال المستلمة في مكتب النقد بالكلمات. في هذه الحالة، تتم كتابة الروبل بحرف كبير، والكوبيل بالأرقام. في الحقول الفارغة يجب عليك وضع شرطة.

في النسق "مشتمل"تتم كتابة معدل ومبلغ (بالأرقام) لضريبة القيمة المضافة. إذا لم يتم توفير ضريبة القيمة المضافة، يتم وضع شرطة أو يتم إدخال "بدون ضريبة القيمة المضافة".

في النسق "طلب"موضحا تفاصيل المستندات الأولية المرفقة (إن وجدت).

في إيصالاتيتم تكرار البيانات من أمر استلام النقد.

ملحوظة، يمنع إجراء تصحيحات في أمر استلام النقد.

نماذج لملء استمارات الجودة الشاملة لعام 2019

فيما يلي أمثلة لملء نموذج طلب استلام النقد لعام 2019.