تورم منطقة الساق

بند الميزانية العمومية هو الأرباح المحتجزة. الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة في الميزانية العمومية. حساب الأرباح المحتجزة

إن أهم مؤشر اقتصادي يوضح التشغيل الفعال للشركة هو الأرباح المحتجزة. وقد تشير الديناميكية الإيجابية لهذا المؤشر إلى جانب المؤشرات الاقتصادية الأخرى إلى الأداء الإيجابي للشركة. دعونا ننظر في هذه المقالة إلى ما هي الأرباح المحتجزة، وأين تنعكس في الميزانية العمومية، وفي أي حساب يتم تسجيلها؟

مفهوم الأرباح المحتجزة

تتكون الأرباح المحتجزة (الخسارة) من مؤشرات مثل NP (الخسارة):

السنة الحالية؛
السنوات السابقة.

يمكن لأصحاب الشركة فقط التصرف في هذا الربح، ويتم ذلك في الاجتماع العام للمساهمين، وفقًا للأحكام المنصوص عليها في الوثائق التأسيسية. يتم تسجيل إجراءات التصرف في الأرباح في محضر الاجتماع العام وهذا بمثابة الأساس للمحاسب لإنشاء إدخالات لاستخدام الأرباح.

حساب الأرباح المحتجزة

يتم تشكيل NP للشركة بعد تنفيذ إجراءات إصلاح الميزانية العمومية في برنامج المحاسبة 1C. يحدث هذا مع آخر إدخال محاسبي، حيث يتم إغلاق الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". وبعد ذلك يتم توزيع الربح (المستخدم) على الحساب 84.

الأرباح المحتجزة في التقارير

يتم أخذ NP في الاعتبار في الميزانية العمومية للالتزامات وينعكس في السطر 1370. ويظهر على أساس الاستحقاق من بداية أنشطة الشركة. الربح المحتجز هو صافي الربح - وهذا هو المبلغ المتبقي بعد دفع جميع الضرائب وبعد توزيع الأسهم بين المالكين، أي النتيجة النهائية في الحساب 84. إذا تم إغلاق الشركة (تصفيتها)، فإن مبلغ الربح المتراكم سيكون موزعة بين مالكي (المساهمين) في الشركة، وبالتالي فهم مهتمون في المقام الأول بالنتيجة الإيجابية لهذا المؤشر.

لكن هذا السطر من الميزانية العمومية لا يمكن أن يعكس الربح فحسب، بل يعكس أيضًا الخسارة غير المكشوفة للشركة، وذلك عندما تتجاوز النفقات الدخل. وينعكس في الميزانية العمومية بين قوسين. هذا يمكن أن يضيف (يتراكم):

وبناء على نتائج السنة المالية؛
من السنوات السابقة.

مثال: تمتلك شركة Leader LLC المؤشرات التالية في نهاية السنة المالية:

الإيرادات من بيع السلع (الخدمات) - 50 مليون روبل.

مشتمل:

— مبيعات المعكرونة – 30 مليون روبل.

— مبيعات المنتجات الزراعية – 10 مليون روبل.

— مبيعات خدمات النقل بالسيارات – 10 مليون روبل;

الدخل غير التشغيلي - 10 مليون روبل.
تكلفة السلع (الخدمات) وتكاليف التوزيع المرتبطة ببيع السلع والخدمات الخاصة – 40 مليون روبل؛
النفقات الأخرى – 25 مليون روبل.

وبلغت الخسارة غير المكتشفة 5 ملايين روبل في نهاية السنة المالية. (50 + 10 – 40 – 25).

إذا بدأت أنشطة الشركة فقط في الفترة الحالية، ثم البيانات في المحاسبة. النماذج: صفحة "الأرباح المحتجزة (الخسارة)" في الميزانية العمومية وصفحة "صافي الربح (الخسارة)" في بيان الدخل ستكون هي نفسها.

الأرباح المحتجزة للمستخدمين الخارجيين

NP مهم فقط للمساهمين (أصحاب) الشركة، ولكن أيضًا للمستخدمين الخارجيين (المستثمرين وموظفي البنوك والسلطات التنظيمية).

يهتم المستثمرون بمكان إنفاق هذا المؤشر.

يمكن إنفاقها:

توزيع الأرباح على المساهمين؛
لسداد خسائر الفترات السابقة لنشاط الشركة.
لضخ تدفقات الاستثمار في تطوير الشركة (على سبيل المثال: شراء الأصول الثابتة، والمعدات، وما إلى ذلك)؛
زيادة رأس المال المصرح به؛
إنشاء صندوق احتياطي؛
لأغراض أخرى تحددها القوانين التشريعية للاتحاد الروسي.

في حالة تلقي الخسارة، يمكن سدادها من المصادر التالية:

على حساب أموال المساهمين الخاصة؛
نظراً للأرباح المحصلة من الفترات الماضية لنشاط الشركة؛
من خلال استخدام (تخفيض) رأس المال المصرح به؛
باستخدام (تخفيض) الصندوق الاحتياطي.

ومن المهم بالنسبة للمستثمرين أن يتم إنفاق المزيد من الأرباح ليس على دفع أرباح الأسهم، بل على الأنشطة الاستثمارية للشركة. ولكن من المهم بالنسبة لهم أيضًا أن يزداد الربح المستلم قبل التوزيع كل عام ولا يتناقص.

القيود المحاسبية لاستخدام الربح (امتصاص الخسارة)

ينعكس استخدام الأرباح المحتجزة للمنظمة في الإدخالات المحاسبية التالية في الحسابات المحاسبية:

وينعكس سداد خسارة الشركة في القيود المحاسبية التالية في الحسابات:

عندما يتم خصم الضرائب من الأموال التي كسبتها الشركة من بيع المنتجات أو تقديم الخدمات، فإن ما يتبقى هو ما يسمى بالأرباح المحتجزة، والتي تسمى أيضا صافي الأرباح. يمكن لصاحب العمل إدارة هذه الشؤون المالية وفقًا لتقديره الخاص. بالنسبة لأي شركة، يعد هذا الربح مهمًا، لذلك سنناقش في هذه المقالة كيف ينعكس ذلك في الميزانية العمومية وما هي الفروق الدقيقة المرتبطة به.

مفهوم

تشير الأرباح المحتجزة إلى مقدار الموارد المالية التي تبقى لدى المؤسسة بعد الوفاء بجميع الالتزامات. تشير الالتزامات هنا بشكل أساسي إلى الضرائب التي يجب دفعها لخزانة الدولة. ويسمى غير موزع لأنه لم يتم استخدامه بعد لدفع أرباح المساهمين. وهذا يعني أن هذا نوع من الاحتياطي الذي يتكون من أرباح المنظمة. وعادة ما يتم استخدامه لشراء بعض الأصول، أو بمعنى آخر، لتطوير الشركة.

وتتكون الأرباح المحتجزة من الأرباح المحتجزة الأولية، والتي يضاف إليها صافي الربح، ويتم طرح دفعات الأرباح من المبلغ الناتج.

فيما يتعلق بالتوازن

يتم تشكيل الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية للمؤسسة كحساب نشط سلبي. يتم تقاسمها من قبل أصحاب الشركة، ولكن لديهم الحق في استخدامها فقط على النحو المحدد في الميثاق. لا يمكن تخصيص الأموال للأغراض غير المنصوص عليها في هذه الوثيقة.

فيما يلي مثال واضح على هذا المفهوم المحاسبي. حصلت الشركة على مليون روبل في السنة، ودفعت منها ضريبة الدخل بمبلغ 200 ألف روبل. يجب أن يظهر مبلغ 800 ألف روبل في الميزانية العمومية السلبية، وهو صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير للشركة. رقم السطر في الميزانية هو 1370 وتسجل فيه الخسارة غير المكشوفة.

يمكن أن تنعكس هذه الأرباح من السنوات السابقة على رصيد الحساب 99. بالمناسبة، تميز المحاسبة بين الدخل غير العائد وصافي الربح. يتم إنشاؤها على حسابات مختلفة ولها معاني مختلفة. تبقى الوثائق المحاسبية للفترة المشمولة بالتقرير في أرشيفات الشركة. هذا هو الإجراء القانوني ويجب أن يتبعه قسم المحاسبة.

توزيع

ترتبط أنشطة أي شركة بمخاطر مالية، ولذلك يجب تأجيلها. كثير من الدخل لا يتم توزيعه بالكامل بين المشاركين، فيقومون بتوجيه جزء منه إلى الصندوق الاحتياطي. ومن هناك، تذهب الأموال لتغطية الالتزامات المالية القائمة. وفي الواقع، هذا مصدر داخلي يأتي منه التمويل. يمكن تكوين الصناديق التالية من NPs:

صندوق لاحتياجات الإصلاح.
صندوق إجازة الموظفين.
دفع رواتب الموظفين مقابل مدة الخدمة.

علاوة على ذلك، قد يكون هناك أحد هذه الأموال، أو ثلاثة في وقت واحد، كل هذا يتوقف على إمكانيات منظمة معينة وأولوياتها. ويمكن استخدام هذا الربح في الاحتياجات التالية:

دفع أرباح الأسهم للمساهمين أو المشاركين.
تغطية الخسائر التي تراكمت أثناء العمليات.
الأهداف الأخرى التي حددها المساهمون والمبينة في النظام الأساسي.

ختاماً

يجب أن يعرف مديرو الأعمال ما هو مدرج في الأرباح المحتجزة، على الرغم من أن هذا من المرجح أن يرتبط بالعمل. لكن هذا الخط له تأثير كبير على تطوير الشركة ويساعد على المضي قدمًا. يجب أن تكون قادرا على عكس ذلك بشكل صحيح في الوثائق لتجنب المشاكل مع السلطات الإشرافية، وخاصة مع مفتشية الضرائب. يتم الاحتفاظ بـ IR بالكامل من قبل كبير المحاسبين، ولكن على الرغم من ذلك، لا يمكن إلا للمساهمين التخلص منه، لأن موظفي المحاسبة ليس لديهم مثل هذا الحق.

الغرض من المقال: انعكاس المعلومات حول النتيجة المالية غير الموزعة للعام الحالي والسنوات السابقة.
الخط في الميزانية العمومية: 1370.
أرقام الحسابات المضمنة في السطر: رصيد الحساب (مدين أو دائن).

وفي نهاية العام، في الاجتماع العام لمساهمي الشركة أو مؤسسي المنظمة، يتم اتخاذ قرار بشأن توزيع صافي أرباح الشركة. يتم الاعتراف بالجزء من النتيجة المالية الذي لم يتم توزيعه على المشاركين كأرباح محتجزة للعام الحالي. إذا كانت النتيجة المالية سلبية، تظهر معلومات عن الخسارة غير المكتشفة للشركة.

في محاسبة الشركة يتم تسجيل الأرباح المحتجزة أو الخسائر غير المكشوفة في الحساب 84. ويعرض بشكل منفصل النتائج المالية غير الموزعة للسنة الحالية والفترات السابقة لحسابات فرعية مختلفة.

ملاحظة من المؤلف!الحساب 84 هو حساب نشط وسلبي، لذلك يمكن أن يكون هناك رصيد مدين (مبلغ الخسارة المستحقة) ورصيد دائن (مبلغ الأرباح المحتجزة)، اعتمادًا على أداء الشركة.

ينتمي السطر 1370 من الميزانية العمومية إلى قسم رأس المال والاحتياطيات للجزء السلبي من الميزانية العمومية: ينعكس هنا رأس مال الشركة من حيث الأرباح المحتجزة. يتم تلخيص المعلومات لجميع السنوات وعرضها في سطر واحد. ويسجل هذا السطر أيضًا معلومات حول خسائر السنة الحالية والفترات السابقة التي لم يتم تغطيتها من مصادر التمويل ذات الصلة.

الأرباح المحتجزة

السطر 1370 - جزء من صافي الربح لا ينفق على احتياجات المنظمة.

ملاحظة من المؤلف!يُفهم صافي الربح في المحاسبة على أنه النتيجة المالية الإيجابية النهائية لأنشطة الشركة، والتي تبقى بعد سداد جميع الالتزامات من حيث دفع الضرائب الإلزامية والرسوم ومساهمات التأمين في الميزانية.

وفقا للقواعد المحاسبية، يتم عرض النتيجة المالية للمؤسسة في Kt99. في نهاية العام، يتم تنفيذ إجراء إصلاح الميزانية العمومية (إغلاق جميع الحسابات المحاسبية الرئيسية). ومن نتائج هذا الإجراء تحويل الرصيد من 99 دج إلى 84 دج من الدخل غير الموزع لهذه الفترة.

يمكن إنفاق الأرباح المحتجزة على الاحتياجات التالية:

دفع أرباح الأسهم للمساهمين أو مؤسسي الشركة؛
زيادة حجم رأس المال المصرح به للشركة (بعد التسجيل الرسمي للتغييرات في الوثائق التأسيسية)؛
إنشاء الاحتياطيات: تحويل جزء من الأرباح المحتجزة إلى رأس المال الاحتياطي للشركة؛
- سداد خسائر الأعوام السابقة.

ملحوظة!خلال العام، لا يمكن أن يكون هناك أي حركة على Dt84 دون قرار مؤسسي الشركة.

الخسارة المكشوفة

قد تنشأ الخسائر نتيجة لأنشطة المنظمة في الحالات التالية:

تتجاوز تكاليف الشركة الدخل الذي تحصل عليه من أنشطتها الرئيسية ومن العمليات التي لا تتعلق بأنشطتها المالية والاقتصادية الرئيسية؛
تم تحديد أخطاء كبيرة من فترات الإبلاغ السابقة؛
تم إجراء التعديلات على السياسات المحاسبية للشركة.

السطر 1370 من الميزانية العمومية هو انعكاس للخسائر التي لم تتم تغطيتها من خلال مصادر التمويل المحتملة. تم تلخيص بيانات الفترات السابقة والسنة الحالية.

مصادر تغطية الخسارة:

أموال رأس المال المصرح به: ليصل حجم رأس المال المصرح به إلى صافي أصول الشركة. يجب أن يتم تخفيض رأس المال المصرح به ضمن الحدود التي ينص عليها القانون (الحد الأدنى للشركات المساهمة العامة هو 100 ألف روبل، للشركات المساهمة غير العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة - 10 آلاف روبل).
أموال من الصندوق الاحتياطي للشركة؛
الاستثمار المستهدف من قبل مؤسسي المنظمة (مساهمات أصحاب الشركة التي لا تؤثر على توزيع الأسهم ومقدار رأس المال المصرح به)؛
الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة.

التنظيم التنظيمي

يتم استخدام الحساب 84 لتوليد معلومات حول وجود أرباح الشركة غير الموزعة في نهاية العام (حدوث خسارة غير مكشوفة) وفقًا لمخطط الحسابات والوثائق التنظيمية الأخرى.

أمثلة عملية لمحاسبة الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)

مثال 1

في عام 2017، بلغت الإيرادات من بيع البضائع لشركة Solnyshko LLC 2 مليون روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). بلغت تكلفة البضائع المباعة مليون روبل (الشراء من الموردين والنقل وما إلى ذلك). التكاليف الأخرى للشركة - 70 ألف روبل.

المعاملات التجارية

930 ألف روبل هو صافي ربح الشركة ذات المسؤولية المحدودة.

ومن النتيجة المالية النهائية للشركة تم دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية.

186 ألف روبل - تسويات مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

بعد تنفيذ إجراء إصلاح الميزانية العمومية، تم الترحيل التالي

744 ألف روبل - يتم عرض الأرباح المحتجزة للشركة.

في الميزانية العمومية لشركة Solnyshko LLC في نهاية عام 2017، سيحتوي السطر 1370 على مبلغ 744 ألف روبل.

مثال 2

نتيجة لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة YAR، تم تحديد الخسارة بناءً على نتائج الأنشطة في عام 2017. بلغت الخسارة اعتبارًا من 1 يناير 2018 40 ألف روبل. قرر مؤسسو الشركة تغطية الخسارة من خلال التمويل المستهدف الخاص بهم.

المعاملات التجارية

15 ألف روبل - مساهمة نقدية من المؤسسين.

25 ألف روبل - تحويل الأموال من قبل المؤسسين إلى الحساب الجاري للشركة.

40 ألف روبل - تتم تغطية الخسارة من خلال المساهمات المستهدفة من المؤسسين.

القيود المشتركة للأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)

إجراءات إصلاح التوازن
شطب الخسارة
Dt84 Kt84 - على حساب دخل الفترات السابقة.

Dt82 Kt84 - عن طريق رأس المال المصرح به.

Dt75 Kt84 - التمويل المستهدف للمؤسسين.

Dt80 Kt84 - ليصل رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي الأصول.

إن تحقيق الربح هو هدف إنشاء أي شركة تجارية روسية. بعد الضرائب، تظل هناك أرباح محتجزة (يشار إليها فيما يلي أيضًا باسم NP)، والتي يمكن لأصحاب الشركة توزيعها على احتياجات معينة وفقًا لتقديرهم (على سبيل المثال، لأرباح الأسهم بما يتناسب مع الأسهم في رأس المال المصرح به)، وتتراكم أيضًا في حساباتها. منذ بداية أنشطة الشركة، يتم تجميع IR على أساس الاستحقاق. هذا الربح هو صافي ربح المؤسسة. يتم أخذ الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة في الاعتبار في الميزانية العمومية للمؤسسة وفقًا للبيانات المحاسبية.

الأرباح المحتجزة

هناك عدة خيارات لتوزيع هذه الأرباح. يتم تنظيمها وفقًا لقواعد القوانين التشريعية ذات الصلة للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال، يتم تنظيم توزيع الأرباح على المشاركين أو المساهمين أو الاستثمار في رأس المال المصرح به للشركة ذات الصلة من خلال:

لشركة ذات مسؤولية محدودة - الشروط. 7 الفقرة 2 الفن. 33، الفقرة 1، المادة. 18 من قانون 02/08/1998 N 14-FZ "في شركة ذات مسؤولية محدودة"؛
لـ JSC - الفقرات. 11.1 البند 1 الفن. 48، الفقرة 5 من الفن. 28 من قانون 26 ديسمبر 1995 N 208-FZ "في JSC".

هناك خيارات أخرى لاستخدام NP.

في المحاسبة، يتم تجميع NP على الحساب 84.

يجب الحفاظ على المحاسبة التحليلية للصافي NP بطريقة يتم من خلالها إنشاء المعلومات ذات الصلة اعتمادًا على الخيار المختار لاستخدام الأموال.

الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة في الميزانية العمومية

وينعكس المبلغ المقابل في الميزانية العمومية.

يختتم تجميع التقارير تلخيص الشركة لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم تحديد الحاجة إلى تقديم الميزانية العمومية وشكلها بموجب البند 1 من الفن. 14 من قانون المحاسبة بتاريخ 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ والملحق 1 لأمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن، على التوالي.

بالنسبة للمؤسسات الصغيرة (مع بعض الاستثناءات)، يرد شكل الميزانية العمومية والتقرير في الملحق 5 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي أعلاه.

مثال على الانعكاس في الميزانية العمومية:

وفقًا للحساب 84 في LLC NP (بما في ذلك السنوات السابقة) بلغت مائة ألف روبل.

وفي عام 2016، تقرر في الجمعية العامة تخصيص خمسين بالمائة من صافي الربح لتوزيع الأرباح.

تم توثيق العملية بالنشر: الخصم 84 الائتمان 75 - 50000 روبل.

في الميزانية العمومية لعام 2016، يعكس السطر المقابل مبلغ 50000 روبل.

من المهم أن نأخذ في الاعتبار أنه في الاتحاد الروسي لا توجد قيود على اتجاه توزيعات الأرباح من NP للسنوات السابقة، لأنه في الممارسة العملية قد لا يكون هناك صافي ربح للسنة المشمولة بالتقرير. إذا كان هناك، وفقًا للميزانية العمومية، مثل هذا الربح من السنوات السابقة وقررت الشركة توزيعه كأرباح دون إنشاء أموال خاصة لذلك، فإن هذه المدفوعات تخضع لضريبة الدخل (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 أكتوبر 2011 م.د-4-3/16389@ ).

من المهم أيضًا أن نفهم أن NP يتم تحويله إلى الميزانية العمومية وفقًا للحساب 84، أي يتم تحويل رصيد القرض في الحساب 84 إلى خط الرصيد المقابل.

إذا تكبدت الشركة خسارة في الفترة المشمولة بالتقرير، فسيتم تعويضها تلقائيًا من خلال المؤشر الإيجابي لمثل هذه الخسارة من السنوات السابقة.

يجب تقديم التقارير السنوية، بما في ذلك الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية والمذكرة التوضيحية، قبل انقضاء ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير (البند 5، البند 1، المادة 23 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

سيؤدي عدم التقديم في الوقت المحدد إلى فرض عقوبات:

لمنظمة - غرامة قدرها 200 روبل (عقوبة ضريبية)؛
لمسؤول في مؤسسة - غرامة تتراوح من ثلاثمائة إلى خمسمائة روبل (عقوبة إدارية).

الغرض من المقال: انعكاس المعلومات حول النتيجة المالية غير الموزعة للعام الحالي والسنوات السابقة.
الخط في الميزانية العمومية: 1370.
أرقام الحسابات المدرجة في السطر: رصيد الحساب 84 (مدين أو دائن).

السطر 1370 - جزء من صافي الربح لا ينفق على احتياجات المنظمة.

يمكن إنفاق الأرباح المحتجزة على الاحتياجات التالية:

دفع أرباح الأسهم للمساهمين أو مؤسسي الشركة؛
زيادة حجم رأس المال المصرح به للشركة (بعد التسجيل الرسمي للتغييرات في الوثائق التأسيسية)؛
إنشاء الاحتياطيات: تحويل جزء من الأرباح المحتجزة إلى رأس المال الاحتياطي للشركة؛
- سداد خسائر الأعوام السابقة.

ملحوظة!خلال العام، لا يمكن أن يكون هناك أي حركة على Dt84 دون قرار مؤسسي الشركة.

الخسارة المكشوفة

قد تنشأ الخسائر نتيجة لأنشطة المنظمة في الحالات التالية:

تتجاوز تكاليف الشركة الدخل الذي تحصل عليه من أنشطتها الرئيسية ومن العمليات التي لا تتعلق بأنشطتها المالية والاقتصادية الرئيسية؛
تم تحديد أخطاء كبيرة من فترات الإبلاغ السابقة؛
تم إجراء التعديلات على السياسات المحاسبية للشركة.

مصادر تغطية الخسارة:

أموال رأس المال المصرح به: ليصل حجم رأس المال المصرح به إلى صافي أصول الشركة. يجب أن يتم تخفيض رأس المال المصرح به ضمن الحدود التي ينص عليها القانون (الحد الأدنى للشركات المساهمة العامة هو 100 ألف روبل، للشركات المساهمة غير العامة والشركات ذات المسؤولية المحدودة - 10 آلاف.
الأرباح المحتجزة - أين يمكن استخدامها ومن يتخذ القرار؟
أموال من الصندوق الاحتياطي للشركة؛
الاستثمار المستهدف من قبل مؤسسي المنظمة (مساهمات أصحاب الشركة التي لا تؤثر على توزيع الأسهم ومقدار رأس المال المصرح به)؛
الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة.

التنظيم التنظيمي

أمثلة عملية لمحاسبة الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)

مثال 1

المعاملات التجارية

930 ألف روبل هو صافي ربح الشركة ذات المسؤولية المحدودة.

ومن النتيجة المالية النهائية للشركة تم دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية.

186 ألف روبل - تسويات مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

بعد تنفيذ إجراء إصلاح الميزانية العمومية، تم الترحيل التالي

744 ألف روبل - يتم عرض الأرباح المحتجزة للشركة.

في الميزانية العمومية لشركة Solnyshko LLC في نهاية عام 2017، سيحتوي السطر 1370 على مبلغ 744 ألف روبل.

مثال 2

المعاملات التجارية

15 ألف روبل - مساهمة نقدية من المؤسسين.

25 ألف روبل - تحويل الأموال من قبل المؤسسين إلى الحساب الجاري للشركة.

40 ألف روبل - تتم تغطية الخسارة من خلال المساهمات المستهدفة من المؤسسين.

القيود المشتركة للأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)

إجراءات إصلاح التوازن
Dt99 Kt84 - الأرباح المحتجزة.

Dt84 Kt99 - تحديد الخسائر المكشوفة.
شطب الخسارة
Dt84 Kt84 - على حساب دخل الفترات السابقة.

Dt82 Kt84 - عن طريق رأس المال المصرح به.

Dt75 Kt84 - التمويل المستهدف للمؤسسين.

Dt80 Kt84 - ليصل رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي الأصول.

أسئلة وأجوبة حول هذا الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن، لديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

السطر 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"

بواسطة السطر 1370ينعكس مبلغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة للمنظمة:

التقارير المؤقتة:

زائد / ناقص

ناقص

(فيما يتعلق بتوزيعات الأرباح المرحلية المستحقة في فترة التقرير)

التقارير السنوية:

إن مبلغ الربح المحتجز (الخسارة غير المكتشفة) لفترة التقرير يساوي مبلغ صافي الربح (صافي الخسارة) لفترة التقرير، أي. الربح (الخسارة) بعد الضريبة. لذلك، إذا لم يكن لدى المنظمة أرباح محتجزة (خسارة مكشوفة) من السنوات السابقة وتوزيع أرباح مؤقتة خلال فترة التقرير، فإن قيمة السطر 1370 تتطابق مع قيمة السطر 2400 "صافي ربح (خسارة) التقرير" المدة" من النموذج رقم 2.

في عدد من الحالات، تكون المنظمة ملزمة بإجراء تعديلات على مؤشرات الميزانية العمومية خلال فترة التقارير البينية اعتبارًا من 1 يناير من سنة التقرير:

1. تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة تقييم الأصول غير الملموسة إذا:

يتجاوز مبلغ استهلاك الأصول غير الملموسة مبلغ إعادة تقييمها المضاف إلى رأس مال المنظمة الإضافي نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في سنوات الإبلاغ السابقة؛
يتم خصم الأصول غير الملموسة التي لم يتم تقدير قيمتها بأقل من قيمتها في السابق؛
يتم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة، التي تم خصمها سابقًا، ويتم تحميل مبلغ التخفيض الذي تم تنفيذه في سنوات التقارير السابقة على الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة) في سنوات التقارير السابقة.

2. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) عندما تتغير القيم المقدرة للأصول غير الملموسة (أي القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة):

في حالة توضيح العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة؛
في حالة توضيح طريقة حساب الإهلاك للأصول غير الملموسة.

الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)

تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) نتائج إعادة تقييم الأصول الثابتة إذا:

تتم إعادة تقييم الأصل الذي تم خصمه مسبقًا ويتم تحميل مبلغ استهلاكه الذي تم تنفيذه في فترات التقارير السابقة على الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة) في سنوات التقارير السابقة؛
يتجاوز مبلغ استهلاك الأصل مبلغ إعادة تقييمه المضاف إلى رأس المال الإضافي للمنظمة نتيجة لإعادة التقييم التي تم إجراؤها في سنوات الإبلاغ السابقة؛
يتم خصم نظام التشغيل، الذي لم يتم تقدير قيمته بأقل من قيمته من قبل.

4. يتم تعديل مبلغ الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) عند تغير السياسات المحاسبية:

الناجمة عن التغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي أو القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة (باستثناء الحالات التي ينص فيها القانون التشريعي أو التنظيمي ذي الصلة على خلاف ذلك) ؛
وفي حالات أخرى، التغيرات في السياسات المحاسبية.

لا يتم إجراء أي تعديل على الأرباح المحتجزة إذا لم يكن من الممكن تقدير التبعات النقدية للتغيير في السياسة المحاسبية للفترات السابقة لفترة التقرير بشكل موثوق.

5. تشمل الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) نتائج إعادة حساب الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة الناجمة عن التغيرات في معدلات ضريبة الدخل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

المتبقي - الأرباح المحتجزة

صفحة 1

يتم ترحيل رصيد الأرباح المحتجزة إلى العام التالي.

قد يكون هناك رصيد من الأرباح المحتجزة، والتي يتم استخدامها قبل توزيعها في حجم مبيعات المؤسسة. إذا كانت الشركة غير مربحة، فسيتم تخفيض رأس المال بمقدار الخسائر المستلمة. تشغل حصة كبيرة في تكوين المصادر الداخلية رسوم الاستهلاك من الأصول الثابتة المستخدمة والأصول غير الملموسة. وهي لا تزيد من حجم رأس المال، ولكنها وسيلة لإعادة استثماره. تشمل الأشكال الأخرى لرأس المال السهمي الدخل الناتج عن تأجير العقارات، والتسويات مع المؤسسين، وما إلى ذلك. وهي لا تلعب دورًا مهمًا في تكوين رأس مال الشركة.

تظهر الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة رصيد الأرباح المحتجزة من سنوات التقارير السابقة.

يسجل البند الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة رصيد الأرباح المحتجزة من فترات التقارير السابقة.

مفهوم الأرباح المحتجزة للمؤسسة

وبموجب المادة: الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة يتم ذكر رصيد الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة.

يُظهر السطر 460 الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة رصيد الأرباح المحتجزة من سنوات التقارير السابقة.

تعكس الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة (88 - 2) مبلغ رصيد الأرباح المحتجزة من سنوات التقارير السابقة.

وكما تظهر نتائج الحسابات، انخفضت قيمة الأموال الخاصة للبنك خلال الفترة التي تم تحليلها بمقدار 2071894 روبل، ويرجع ذلك بشكل رئيسي إلى انخفاض رصيد الأرباح المحتجزة للبنك بأكثر من النصف.

عند ملء السطر، يتم استخدام البيانات من الحساب 88 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)، الحساب الفرعي 88 - 2 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) للسنوات السابقة، ويظهر رصيد الأرباح المحتجزة لسنوات التقارير السابقة.

لنفترض أن الاجتماع العام للمساهمين قرر في نهاية العام: إعادة استثمار 30% من صافي أرباح الشركة المتبقية بعد دفع الضرائب وتكوين الأموال (وفقًا للقانون والميثاق)، و20% من الصافي يجب استخدام الربح لدفع أرباح الأسهم العادية ذات التصويت، مع ترك 50٪ من صافي أرباح الربح كرصيد للأرباح المحتجزة.

المصدر الرئيسي لتجديد رأس المال هو ربح المؤسسة، والذي من خلاله يتم إنشاء أموال التراكم والاستهلاك والاحتياط. قد يكون هناك رصيد من الأرباح المحتجزة، والتي يتم استخدامها قبل توزيعها في معدل دوران المؤسسة، وكذلك إصدار أسهم إضافية.

أحد أهم الأقسام الفرعية في الميزانية العمومية التي يهتم بها المحللون في المقام الأول. وفقًا للوثائق التنظيمية في الميزانية العمومية، تنعكس النتيجة المالية لفترة التقرير في الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) لفترة التقرير الحالية، مطروحًا منها الضرائب المستحقة على الأرباح المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الإلزامية المماثلة المدفوعات، بما في ذلك العقوبات المفروضة على عدم الامتثال للقواعد الضريبية. يجب على المؤسسة أن تعكس في الميزانية العمومية الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) لفترة التقرير، المتراكمة كإجمالي منذ بداية العام. بعد توزيع الأرباح في نهاية العام بقرار من اجتماع أصحاب المؤسسة، يضاف رصيد الأرباح المبقاة إلى الأرباح المبقاة للسنوات السابقة. في حالة الخسارة، يتم إعطاء البيانات الموجودة على خطوط الرصيد المشار إليها بعلامة ناقص.

الصفحات: 1

	إلين
تمت الإضافة:	#2 السبت 20 فبراير 2010 23:06:47
عنوان الرسالة:
1. يوجد في شجرة الحسابات حسابان للربح (الخسارة). 5510 كشفت الأرباح المحتجزة عن خسارة السنة المشمولة بالتقرير 5520 الأرباح المحتجزة كشفت خسائر السنوات السابقة يتم تحصيل ربح السنة المشمولة بالتقرير على الحساب 5510 (ويحسب أيضًا في قائمة الدخل) 2. في شهر يناير، يتم تحويل أرباح السنة المشمولة بالتقرير إلى أرباح السنوات السابقة Dt 5510 Kt 5520 (إذا كنا نتحدث عن الأرباح وليس الخسائر) وبهذه الطريقة يتم تجميع أرباح السنوات السابقة. 3. يتراكم الربح إذا لم يتم توزيعه على المؤسسين (المساهمين). هذا التوزيع هو أرباح. وهذا التوزيع يقلل من الأرباح المتراكمة.

الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية (الفروق الدقيقة)

جميع الحركات مع الربح - ينعكس تكوين التوزيع في قائمة التغيرات في حقوق الملكية

يحسب تقرير الأرباح والخسائر النتيجة المالية للسنة المشمولة بالتقرير

نعم، على أساس الاستحقاق، ناقص الأرباح المدفوعة.

تمت الإضافة بعد دقيقة و 44 ثانية:

فهل تسأل عن الميزانية أم عن قائمة الأرباح والخسائر؟

أوافق، دون مثال لا ينظر إلى النظرية.

للتبسيط، مثال حيث لم يتم توزيع الأرباح

اليوم هو 31 ديسمبر 2009. قامت الشركة بتجميع الأرباح من السنوات السابقة على الحساب 5520 (أي بدون أرباح 2009) 100000 تنغي (الرصيد الدائن، منذ الربح)

بالنسبة لحسابات الدخل والمصروفات في الميزانية العمومية (نسخة مبسطة للغاية) لدينا:
1 الرصيد الدائن في الحساب 6010 (الدخل من المبيعات) 500000 تنغي
2 الرصيد المدين على الحساب 7010 (تكلفة البضائع المباعة) 300000 تنغي
3 الرصيد المدين على الحساب 7210 (النفقات الإدارية) 50000 تنغي

نقوم بإعداد بيان الأرباح والخسائر لعام 2009 (أيضًا نسخة مبسطة، بدون الإيرادات والمصروفات وضريبة الدخل الأخرى)

الدخل الإجمالي 200.000 تنغي
إجمالي الدخل 150.000 تنغي تذكر هذا الرقم
في المحاسبة، نقوم بإغلاق حسابات الدخل والمصروفات
دت 5610 كيلوطن 7010300000
دت 5610 كيلوطن 7210 50000

الحساب 5610 لديه رصيد دائن قدره 150.000 تنغي. صنع الأسلاك

السنوات الماضية (الرصيد الدائن 5520) 100,000
سنة التقرير (الرصيد الدائن 5510) 150.000
المجموع (إجمالي الأرباح المجمعة للسنوات السابقة + أرباح عام 2009) 250,000

أنت على حق، بالطبع، أنت تفهم أن ضريبة الدخل لا يتم حسابها من الربح المحاسبي، ولكن من الربح الخاضع للضريبة (ونادراً ما يكونان متساويين). لذلك نعتقد أن الضريبة ستكون 30,000 ولم نحسب هذه الضريبة في القوائم المالية 😀

تقرير الأرباح والخسائر لعام 2009 مع الأخذ بعين الاعتبار الضريبة

الدخل من المبيعات 500000 تنغي
تكلفة المنتجات المباعة (300.000) تنغي
الدخل الإجمالي 200.000 تنغي
المصاريف الإدارية (50.000) تنغي
الربح قبل الضريبة 150.000 تنغي
مصاريف تكنولوجيا المعلومات والاتصالات (30,000)
إجمالي الدخل120,000

تنعكس نفقات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات في المحاسبة (مرة أخرى من أجل البساطة)

دت 7710 كيلوطن 3110 30000

الإيرادات والمصروفات الختامية:

6010 د.ت 5610 (إجمالي الدخل) 500.000
دت 5610 كيلوطن 7010300000
دت 5610 كيلوطن 7210 50000
5610 كيلوطن 7710 30000

حساب 5610 رصيد 120.000

نحن نجري صفقة بهذا المبلغ

دت 5610 كيلوطن 5510 120000

في الميزانية العمومية اعتبارا من 01/01/2010 نرى

ربح السنوات السابقة (الرصيد الدائن 5520) 100,000
سنة التقرير (الرصيد الدائن 5510) 120.000
المجموع (إجمالي الأرباح المجمعة للسنوات السابقة + أرباح عام 2009) 220,000

يدعمWWW.BALANS.KZ