رویه اساسی برای ایجاد هر سازمانی است. موسسان و سهامداران می توانند هم از دارایی های نقدی و هم از دارایی های ثابت (املاک، اتومبیل، تجهیزات و غیره) به عنوان مشارکت استفاده کنند. سرمایه مجاز در حساب 75 حسابداری به حساب می آید. از این مقاله می آموزید که چگونه آن را در معاملات بسته به نوع آن منعکس کنید.

سرمایه مجاز به معنای وجوهی است که در ابتدا توسط بنیانگذاران یا سهامداران برای اطمینان از فعالیت های مجاز سرمایه گذاری شده است. اندازه سرمایه مجاز مطابق با حداقل دارایی است که منافع طلبکاران این شخص حقوقی را تضمین می کند.

شکل سرمایه مجاز توسط قانون و مستقیماً توسط اساسنامه سازمان تنظیم می شود. اندازه سرمایه مجاز ممکن است شامل اجزای زیر باشد:

• ارزش اسمی سهام صادر شده توسط سازمان؛
• سرمایه گذاری های دولتی؛
• سهام خصوصی؛
• ساختمان ها، سازه ها، تجهیزات؛
• حق استفاده از نتایج مالکیت معنوی.

برای ثبت یک سازمان باید حداقل 50 درصد از سرمایه مجاز را مشارکت داد. اما لازم به ذکر است که قانون برای چنین شکل سازمانی و قانونی به عنوان شرکت سهامی استثنا قائل شده است. یک شرکت سهامی می تواند بدون مشارکت در سرمایه مجاز، ثبت دولتی را دریافت کند. اما در عین حال، نیم یا بیشتر از مبلغ سرمایه مجاز باید برای مدت حداکثر 3 ماه پس از ثبت نام دولتی پرداخت شود، بقیه - حداکثر یک سال.

حساب های فرعی در حساب 75

حسابداری معاملات برای پرداخت سرمایه مجاز در حساب 75

یک حساب برای ثبت معاملات مربوط به مشارکت وجوه توسط بنیانگذاران و سهامداران سازمان به سرمایه مجاز استفاده می شود.

سهم پرداخت شده به صورت نقدی از طریق صندوق نقدی با ارسال 50 Kt Dt منعکس می شود.

بیایید با مثال به معاملات اصلی برای پرداخت سرمایه مجاز نگاه کنیم.

درج در حساب 75 جهت واریز نقدی

فرض کنید Meduza LLC و Slavkin P.V. بنیانگذاران Megapolis LLC با سرمایه مجاز 755000 روبل هستند. سهام بنیانگذاران به شرح زیر توزیع می شود: Meduza LLC - 75٪، Slavkin P.V. - 25 درصد پرداخت سرمایه مجاز در 2 مرحله انجام شد: 50٪ قبل از ثبت نام، 50٪ پس از ثبت نام پرداخت شد.

حسابدار Megapolis LLC موارد زیر را انجام داد:

بازخرید سرمایه مجاز با دارایی های ثابت

بیایید وضعیت زیر را در نظر بگیریم: بنیانگذار Polyglot LLC Voronov A.B. مالک 15٪ سهام به مبلغ کل 85000 روبل است. ورونوف بخشی از کمک را به صورت نقدی (42000 روبل) و بخشی را با دارایی های ثابت انجام داد، یعنی تجهیزات فنی (000 روبل) را به عنوان کمک اهدا کرد.

مشارکت های ورونوف در حسابداری Polyglot LLC به شرح زیر منعکس شد:

مشارکت در قالب حقوق استفاده از نتایج فعالیت های فکری

بیایید تصور کنیم که بنیانگذار Graphics LLC به عنوان سهمی در سرمایه مجاز حق استفاده از یک برنامه رایانه ای را که ارزش آن، طبق نتایج ارزیابی، 88000 روبل است، مشارکت داده است. قرارداد مجوز برای 3 سال منعقد شد.

حسابدار Graphics LLC معاملات را با ورودی های زیر منعکس می کند:

Dt	سی تی	شرح	مجموع	سند
012		حسابداری یک برنامه کامپیوتری در خارج از ترازنامه	88000 روبل.	توافقنامه مجوز
75/1		حسابداری سهم یک شرکت کننده در سرمایه مجاز	88000 روبل.
97		کمک به سرمایه مجاز - اخذ حق استفاده از برنامه	88000 روبل.	موافقت نامه مجوز، مصوبه تصمیم سهامداران
	97	حذف ماهیانه بخشی از هزینه حق استفاده از برنامه (88000 روبل / 36 ماه)	2444 روبل.	توافقنامه مجوز
	012	حذف نرم افزار از خارج از ترازنامه در پایان قرارداد	88000 روبل.	توافقنامه مجوز

در خاتمه تاکید می کنیم که دارایی یا حق استفاده از نرم افزاری که به عنوان سرمایه مجاز ارائه می شود باید ارزیابی شود و نتیجه ارزیابی مربوطه داشته باشد.

کمک به سرمایه مجاز: ارسال در 1C 8.3

متأسفانه برنامه 1C 8.3 سند خاصی برای حسابداری سرمایه مجاز ندارد. برای این منظور، توصیه می شود از سند "عملیات وارد شده به صورت دستی" (واقع در منوی "عملیات") استفاده کنید.

نمونه ای از یک سند وارد شده با ورودی های تکمیل شده برای مشارکت در سرمایه مجاز.

نحوه رسمی کردن تغییرات در سرمایه مجاز این شرکت دارایی های ثابتی را در سرمایه مجاز خود داشت، آنها در سه ماهه اول فروخته شدند و تغییرات در سرمایه قولنامه فقط در سه ماهه سوم انجام شد. چگونه این تغییرات را در حسابداری منعکس کنیم.

پاسخ

با توجه به اینکه دارایی های ثابت را فروخته اید، نیازی به تغییر در سرمایه مجاز نیست. واگذاری دارایی ثابت به خودی خود تغییراتی در سرمایه مجاز ندارد. بیایید توضیح دهیم که چرا.

دارایی های ثابتی که به عنوان کمک به سرمایه مجاز کمک می شود به مالکیت شرکت تبدیل شد (بند 3 ماده 213 قانون مدنی فدراسیون روسیه). شما آنها را در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" منعکس کردید. بعد به حساب 01 اضافه کردند و استهلاک ماهیانه محاسبه شد.

استفاده آتی ملک نیز باید طبق قوانین معمول در نظر گرفته شود.

در حسابداری، دفع اموال از دارایی های ثابت را در حساب 01 منعکس کنید. برای انجام این کار، می توانید یک حساب فرعی جداگانه "بازنشستگی دارایی های ثابت" باز کنید. در بدهی این حساب، هزینه اصلی دارایی ثابت را منعکس کنید، و در اعتبار - مقدار استهلاک تعلق گرفته در طول دوره بهره برداری آن:

بدهکار 01 حساب فرعی «نفوذ دارایی های ثابت» اعتبار 01

هزینه اولیه (جایگزینی) دارایی ثابت بازنشسته منعکس شده است.

بدهکار 02 اعتبار 01 حساب فرعی "نزدیک به دارایی های ثابت"
- استهلاک انباشته در طول دوره بهره برداری از تاسیسات منعکس شده است.*

در نتیجه، مانده حساب 01 "بازنشستگی دارایی های ثابت" ارزش باقیمانده شی را منعکس می کند.

درآمد حاصل از فروش دارایی ثابت با ارسال پست منعکس می شود:

بدهکار 62 (76) اعتبار 91-1

درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت منعکس می شود.

در هزینه ها، ارزش باقیمانده ملک را در نظر بگیرید.

بدهکار 91-2 اعتبار 01 حساب فرعی "نزدیک به دارایی های ثابت"

ارزش باقیمانده دارایی ثابت فروخته شده در سایر هزینه ها منعکس می شود

در حسابداری مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده، درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت را به عنوان درآمد طبقه بندی کنید (بند 1 ماده 346.15 و بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما شما نمی توانید مقدار باقیمانده را حذف کنید. از آنجایی که لیست بسته هزینه ها در طول ساده سازی چنین هزینه هایی را پیش بینی نمی کند (بند 2 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

یک سازمان ممکن است بنیانگذار سازمان های دیگر باشد. می تواند بدهی مربوط به مشارکت در سرمایه مجاز را با دارایی های ثابت خود بازپرداخت کند (در صورتی که این امر توسط منشور ممنوع نشده باشد). موسسان باید ارزش اموال مشارکتی را ارزیابی و توافق کنند. نباید بالاتر از ارزیابی یک کارشناس مستقل باشد. در یک JSC، هر گونه اموال مشارکتی مشمول ارزیابی مستقل در یک LLC است، دارایی به ارزش بیش از 20000 روبل مورد ارزیابی قرار می گیرد.

موسس سهم خود را در سرمایه مجاز سایر سازمان ها در حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" منعکس می کند. می توانید از حساب 76 برای انعکاس تسویه حساب با یک شرکت تابعه استفاده کنید یا می توانید بلافاصله بدون استفاده از حساب 76 همه تسویه حساب ها را در حساب 58 منعکس کنید.

بدهی 58.1 اعتبار 76 "محاسبات برای مشارکت در سرمایه مجاز"- بدهی مربوط به مشارکت در سرمایه یک سازمان دیگر منعکس می شود.

واگذاری دارایی ثابت و انتقال آن به شرکت مدیریت به شرح زیر است:

بدهکار 01 حساب فرعی «نفوذ دارایی های ثابت» اعتبار 01- هزینه اصلی (جایگزینی) دارایی ثابت حذف می شود.

بدهکار 02 اعتبار 01 حساب فرعی "نزدیک به دارایی های ثابت"- مبلغ استهلاک تعهدی حذف می شود.

بدهکار 76 حساب فرعی "تسویه حساب به سرمایه مجاز" اعتبار 01 حساب فرعی "نفس دارایی های ثابت"یا بدهی 58.1 اعتبار 01 حساب فرعی "نزدیک به دارایی های ثابت" — انتقال یک دارایی به عنوان کمک به سرمایه مجاز منعکس می شود (به ارزش باقیمانده).

اگر ارزش باقیمانده دارایی های ثابت با ارزیابی مؤسسین مطابقت نداشته باشد، مابه التفاوت به عنوان بخشی از سایر درآمدها یا هزینه ها در نظر گرفته می شود.

بدهکار 76 حساب فرعی "تسویه حساب بابت مشارکت در سرمایه مجاز" اعتبار 91.1یا بدهی 58.1 اعتبار 91.1- منعکس کننده تفاوت مثبت بین ارزش گذاری دارایی ثابت مورد توافق بنیانگذاران و ارزش باقیمانده آن است.

بدهی 91.2 اعتبار 76 "محاسبات برای مشارکت در سرمایه مجاز" یا بدهی 91.2 اعتبار 58- منعکس کننده تفاوت منفی بین ارزیابی دارایی های ثابت مورد توافق بنیانگذاران و ارزش باقیمانده آن است.

حسابداری مالیاتی

مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده از دارایی های ثابت منتقل شده به سرمایه مجاز محاسبه نمی شود، زیرا این عملیات به عنوان فروش شناخته نمی شود.

مالیات بر ارزش افزوده ورودی دارایی های ثابت، که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود، باید بازیابی شود. اما نه همه، بلکه بخشی متناسب با مقدار باقیمانده سیستم عامل.

بدهکار 19 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"- مالیات بر ارزش افزوده دارایی های ثابت منتقل شده به عنوان مشارکت به شرکت مدیریت بازگردانده شده است.

طرف انتقال دهنده مالیات بر ارزش افزوده بازیافتی را در هزینه اولیه سرمایه گذاری مالی لحاظ می کند.

بدهی 58.1 اعتبار 19- مالیات بر ارزش افزوده بازسازی شده به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های مالی منعکس می شود.

طرف دریافت کننده می تواند مالیات بر ارزش افزوده ترمیم شده را به عنوان کسر بپذیرد.

مالیات بر درآمد

هنگام انتقال اموال به سرمایه مجاز سازمان ها، هیچ درآمد یا هزینه ای ایجاد نمی شود.

زیان حاصل از مشارکت دارایی های ثابت به سرمایه مجاز سازمان دیگر باعث کاهش سود مشمول مالیات سازمان نمی شود. اگر ارزش باقیمانده با ارزش گذاری توافق شده بنیانگذاران متفاوت باشد، تفاوت های دائمی ایجاد می شود.

تفاوت مثبت بین ارزش باقیمانده و ارزیابی مؤسسان، دارایی مالیاتی دائمی را تشکیل می دهد:

بدهی 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد" اعتبار 99 حساب فرعی "دارایی های مالیاتی دائمی".

تفاوت منفی بین ارزش باقیمانده و ارزیابی موسس، یک بدهی مالیاتی دائمی را تشکیل می دهد:

بدهی حساب فرعی 99 «بدهی های مالیاتی ثابت» اعتبار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر درآمد».

مطالعه موردی

Medea LLC یک لپ تاپ به سرمایه مجاز Les LLC کمک کرد. ارزش پولی توافق شده بنیانگذاران 40000 روبل است.

هزینه اولیه لپ تاپ 76700 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 11700 روبل). مقدار استهلاک انباشته 32500 روبل است.

راه حل:

1. حساب فرعی بدهی 01 "دفع دارایی های ثابت" اعتبار 01 - 65000 روبل. (76700 - 11700) - هزینه اولیه لپ تاپ حذف شده است.
2. حساب فرعی بدهی 02 اعتبار 01 "دفع دارایی های ثابت" - 32500 روبل. - استهلاک تعهدی حذف می شود.
3. بدهی 58.1 اعتبار فرعی 01 "دفع دارایی های ثابت" - 32500 روبل. (65000 - 32500) - ارزش باقیمانده لپ تاپ حذف شده است.
4. بدهی 19 اعتبار 68 - 5850 روبل. ((32500: 65000) × 11700) - مالیات بر ارزش افزوده بازگردانده شد.
5. بدهی 58.1 اعتبار 19 - 5850 روبل. مالیات بر ارزش افزوده بازسازی شده به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های مالی در نظر گرفته می شود.
6. بدهی 58.1 اعتبار 91.1 - 7500 روبل. (40000 - 32500) - نشان دهنده تفاوت مثبت بین ارزیابی بنیانگذاران و ارزش باقیمانده لپ تاپ است.
7. بدهی 68 اعتبار 99 - 1500 روبل. (7500 x 20%) - دارایی مالیاتی دائمی منعکس می شود.

مشارکت یک دارایی غیرجاری در اساسنامه شرکت یکی از راه های آن است.

دارایی های ثابت با هزینه ای به نام بهای تمام شده اولیه در نظر گرفته می شود که شامل تمام هزینه های تحصیل و به شکل مناسب می شود.

شی به قیمت تعیین شده برای آن در جلسه همه بنیانگذاران ارزش گذاری می شود.

مؤسسین شرکت موظفند در هنگام تشکیل شرکت سهم خود را در سرمایه مجاز بپردازند. این سهم ممکن است به شکل یک دارایی ثابت باشد - دارایی که در بلندمدت به منظور ایجاد سود استفاده می شود.

چنین اشیایی باید با ارسال به بدهکار حساب 01 و به دنبال آن انتقال تدریجی هزینه دارایی های ثابت به هزینه های سازمان با استفاده از استهلاک ماهانه پذیرفته شود. ارسال برای سرمایه گذاری یک شی به مبلغ هزینه اصلی شی انجام می شود.

در صورت ایجاد یک دارایی ثابت به صورت مشارکت در سرمایه مجاز، ارزیابی پولی از ارزش دارایی انجام می شود.

وظیفه اصلی هنگام دریافت ملک برای پرداخت بدهی سپرده در یک شرکت مدیریت، تعیین صحیح ارزشی است که در آن سرمایه گذاری می شود.

این شاخص در طول جلسه تمام شرکت کنندگان ایجاد می شود.

علاوه بر این الزام اجباری - سفارش خدمات یک ارزیاب مستقلبرای ارزیابی ارزش دارایی، اگر نتیجه ارزیابی توسط بنیانگذاران بیش از 20000 روبل باشد، که برای دارایی های غیرجاری معمول است - این الزام در قانون LLC مشخص شده است.

نمونه ای از حسابداری مشارکت یک شرکت کننده

شرایط مثال:

یکی از بنیانگذاران LLC یک ماشین تراش به عنوان کمک به سرمایه مجاز کمک کرد.

شرکت کنندگان شرکت به طور مشترک ارزش این دارایی را 540000 روبل برآورد کردند که با نتایج روش ارزیابی یک کارشناس مستقل قابل مقایسه است.

پست ها به عنوان مثال:

مقدار، مالش.	عملیات تجاری	بدهی حساب	اعتبار حساب
	بدهی مربوط به سهم مؤسس به سرمایه مجاز منعکس شده است
	بر اساس نتایج ارزیابی، هزینه ماشین در سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری لحاظ می شود

Yu.V. کاپانینا کارشناس حسابداری و مالیات

نحوه در نظر گرفتن انتقال دارایی های ثابت به سرمایه مجاز یک LLC

ایجاد یک سازمان با تشکیل سرمایه مجاز از مشارکت بنیانگذاران آغاز می شود. اغلب، شرکتی که مؤسس LLC است، دارایی ثابت استهلاک پذیری را که به عنوان پرداخت سهم آن استفاده شده است، به سرمایه مجاز کمک می کند. ما به نحوه انعکاس این انتقال در سوابق حسابداری و مالیاتی شرکت کننده و چه اسنادی برای این کار نیاز داریم نگاه خواهیم کرد.

هنگام انتقال سیستم عامل چه مدارکی باید تکمیل شود؟

ابتدا باید در مورد ارزش ملکی که به آن کمک می شود تصمیم بگیرید. از اول سپتامبر 2014، ارزیابی پولی اموال باید فقط توسط یک ارزیاب مستقل انجام شود. زیرصفحه "ز" ماده 24. 1، بخش 1 هنر. 3 قانون 05.05.2014 شماره 99-FZ. و مجمع عمومی شرکت کنندگان LLC با تصمیم خود این ارزیابی را تأیید می کند ماده 2 15 قانون 02/08/98 شماره 14-FZ؛ پاراگراف 2 ص 2 هنر. 66.2 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ بند 3 اطلاعات نامه هیأت رئیسه دیوان عالی داوری مورخ 30 اردیبهشت 1384 به شماره 92؛ نامه وزارت مالیه مورخ 12 مهر 1390 به شماره 03-05-05-01/80.

بر اساس نتایج، شما باید گزارش (عمل) یک ارزیاب مستقل (یک عنصر جدایی ناپذیر از بسته اسناد برای ثبت شرکت) و تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان شرکت داشته باشید.

انتقال دارایی ثابت با یک عمل پذیرش و انتقال رسمیت می یابد:

• <или>فرم رایگان، اما حاوی جزئیات اجباری سند اولیه است بخش 2 هنر. 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ;
• <или>مطابق فرم یکپارچه شماره OS-1 (در صورت لزوم، شماره OS-1a، OS-1b).

این قانون در دو نسخه تنظیم و به امضای رؤسای سازمانهای گیرنده و تحویل می رسد.

مطمئن شوید که در سند انتقال (اگر سند به صورت یکپارچه است، سپس خطوط یا ستون های اضافی اضافه کنید) داده های مالیاتی این سیستم عامل را مشخص کنید:

• مقدار باقی مانده؛
• گروه استهلاک;
• عمر مفید آن؛
• مقدار مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده روی آن (در زیر در مورد این صحبت خواهیم کرد).

علاوه بر این، اسناد همراه شی منتقل شده (گذرنامه فنی سازنده، دستورالعمل های عملیاتی و غیره) را به گواهی انتقال و پذیرش پیوست کنید.

و فراموش نکنید که در کارت موجودی آن در مورد حذف شی از دارایی های ثابت یادداشت کنید.

حسابداری مالیاتی

بیایید ببینیم هنگام انتقال دارایی های ثابت به سرمایه مجاز چه عواقب مالیاتی در انتظار موسس است.

مالیات بر ارزش افزوده

انتقال دارایی های ثابت به دلیل مشارکت در سرمایه مجاز به عنوان فروش شناسایی نمی شود زیرصفحه 4 ص 3 هنر. 39 کد مالیاتی فدراسیون روسیهبر این اساس، در حین انتقال نیازی به شارژ مالیات بر ارزش افزوده و تنظیم فاکتور از آن نیست زیرصفحه 1 مورد 2 هنر. 146، بند 3 هنر. 169 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر طبق این سیستم عامل، مالیات بر ارزش افزوده ورودی قبلا برای کسر پذیرفته شده بود، پس از انتقال ملک، باید مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت شده را برای پرداخت به بودجه بازگردانید. زیرصفحه ماده 1 بند 3 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اما بازگرداندن کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ضروری نیست، بلکه فقط تا حدودی متناسب با ارزش باقیمانده (دفاتر) این دارایی ثابت بدون در نظر گرفتن تجدید ارزیابی ها و پاراگراف 2 زیر ص ماده 1 بند 3 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مالیات موضوع اعاده به شرح زیر محاسبه می شود.

مالیات در سه ماهه ای که تاریخ نقل و انتقال ملک در آن قرار می گیرد، یعنی زمانی که گواهی انتقال و پذیرش تنظیم می شود، اعاده می شود. شما باید مقدار مالیات بر ارزش افزوده بازیافتی را در اسناد انتقال x قید کنید زیرصفحه ماده 1 بند 3 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

محاسبه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل بازیافت را در گواهی حسابداری ثبت کنید.

ما به مدیر هشدار می دهیم

با توجه به سیستم عامل منتقل شده به شرکت مدیریت سازمان دیگری، لازم است بازگرداندن و پرداخت بخشی از مالیات بر ارزش افزوده ورودی به بودجه.

بعد، در همان سه ماهه، در دفتر فروش، باید فاکتوری را که بر اساس آن مالیات قبلاً برای کسر پذیرفته شده است، به مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ترمیم شده ثبت کنید. بند 14 ضوابط حفظ دفتر فروش تصویب شد. مصوبه دولت شماره 1137 مورخ 5 دی 1390.

اگر این فاکتور حفظ نشده باشد (مثلاً مدت نگهداری آن تمام شده باشد)، گواهی حسابداری (تاریخ، شماره و مبلغ مالیات آن) ثبت می شود.

از دفتر فروش، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده ترمیم شده به اظهارنامه ستون 5 ردیف 090 بند 3 منتقل می شود.

مالیات بر درآمد

استهلاک دارایی ثابت منتقل شده در اولین روز از ماه بعد از ماه واگذاری متوقف می شود. ماده 5 259.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگر برای این سیستم عامل حق بیمه استهلاک اعمال کرده اید، دیگر نیازی به بازیابی آن ندارید ماده 9 258 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در عین حال ، هزینه دارایی های ثابت منتقل شده به سرمایه مجاز در هزینه ها هنگام محاسبه سود در نظر گرفته نمی شود. ماده 3 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

برای مقاصد مالیات بر سود، ارزش سهم تحصیل شده توسط شرکت کننده برابر با مبلغ مالیات (باقیمانده) دارایی های ثابت منتقل شده خواهد بود. پاراگراف 2 زیر ص 2 ص 1 هنر. 277 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این هزینه است که در صورت فروش سهم دریافتی می توانید در هزینه ها لحاظ کنید. زیرصفحه 2.1 بند 1 هنر. 268 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

همچنین توجه داشته باشید که مبلغ احیا شده مالیات بر ارزش افزوده در هزینه سهم لحاظ نمی شود. زیرصفحه ماده 1 بند 3 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. یعنی نمی توان آن را به هزینه های اضافی برای انتقال سیستم عامل نسبت داد. همچنین نمی توان آن را در هزینه ها در نظر گرفت قطعنامه AS MO مورخ 27 اوت 2014 به شماره A40-99394/13. FAS ZSO مورخ 02/08/2011 شماره A81-2468/2010.

مالیات بر املاک

از آنجایی که اموال انتقال یافته به عنوان مشارکت به سرمایه مجاز واگذار می شود، از اولین روز ماه بعد از ماه انتقال آن برای پرداخت سهم، مشارکت در تشکیل پایه مالیاتی متوقف می شود. ماده 4 376 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

USNO

در مورد ساده سازها، آنها همچنین می توانند به عنوان شرکت کنندگان در سازمان عمل کنند و در سرمایه مجاز آن از جمله در قالب دارایی های ثابت خود مشارکت کنند. درآمد و هزینه (در صورتی که موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه ها" اعمال شود) هنگام انتقال دارایی های ثابت به عنوان مشارکت در سرمایه مجاز در حسابداری مالیاتی ایجاد نمی شود. زیرصفحه 4 بند 3 هنر. 39، بند 1، هنر. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ بند 2 نامه وزارت مالیه مورخ 30 دی 1385 شماره 03-11-04/2/9.

اما در این شرایط، یک ساده‌کننده با موضوع «درآمد منهای هزینه‌ها» ممکن است نیاز به تنظیم حسابداری مالیاتی داشته باشد. شما باید پایه مالیاتی مالیات "ساده شده" را برای کل دوره استفاده از چنین سیستم عاملی (از لحظه در نظر گرفتن هزینه های مربوطه تا ماه انتقال آن به سرمایه مجاز) با در نظر گرفتن مفاد فصل مجدداً محاسبه کنید. . 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد محاسبه استهلاک و همچنین پرداخت مقادیر اضافی مالیات و جریمه در صورت ماده 3 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:

• <или>عمر مفید دارایی با احتساب 15 سال است و قبل از انقضای 3 سال از لحظه در نظر گرفتن ارزش آن در هزینه ها منتقل می شود.
• <или>عمر مفید سیستم عامل بیش از 15 سال است و قبل از انقضای 10 سال از تاریخ دریافت آن منتقل می شود.

در هر یک از این موارد باید موارد زیر را انجام دهید.

مرحله 1.از هزینه های سالی که سیستم عامل در آن راه اندازی شد، هزینه قبلاً در نظر گرفته شده آن را حذف کنید.

گام 2.از روز اول ماه بعد از ماه راه اندازی سیستم عامل شروع می شود ماده 4 259 کد مالیاتی فدراسیون روسیهو حداکثر تا ماه انتقال آن به سرمایه مجاز ماده 5 259.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیهاستهلاک این دارایی ثابت را که طبق قوانین تعیین شده برای پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد محاسبه می شود، در نظر بگیرید. می توانید از روش های استهلاک خطی یا غیر خطی استفاده کنید.

این را وزارت دارایی به ما تایید کرده است.

از منابع معتبر

رئیس اداره رژیم های مالیاتی ویژه وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه

هنگام انتقال یک دارایی ثابت به عنوان کمک به سرمایه مجاز، در صورت لزوم با در نظر گرفتن مفاد فصل، پایه مالیاتی مالیات ساده شده تنظیم می شود. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد محاسبه استهلاک. مودیان حق دارند یکی از روش های محاسبه استهلاک را انتخاب کنند: خطی یا غیر خطی. ماده 1 259 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. روش محاسبه استهلاک توسط مالیات دهنده به طور مستقل در رابطه با تمام اشیاء دارایی قابل استهلاک تعیین می شود (به استثنای آن دسته از اشیایی که طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه استهلاک فقط با روش خط مستقیم محاسبه می شود. ماده 3 259 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) ” .

ممکن است استفاده از روش غیر خطی سودآورتر باشد، زیرا الگوی خاصی وجود دارد: در سالهای اول بهره برداری از یک دارایی، استهلاک آن به مقدار بیشتری نسبت به روش خطی در این دارایی حذف می شود. . از این گذشته ، به دلیل بسته بودن لیست هزینه ها ، نمی توانید قسمت باقی مانده از هزینه دارایی های ثابت را که با محاسبه استهلاک هزینه نشده است ، برای اهداف مالیاتی در نظر بگیرید. ماده 1 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

با این حال، باید به خاطر داشت که برای ساختمان ها و سازه های متعلق به گروه های استهلاک 8-10، به هیچ وجه نمی توان از روش غیر خطی استفاده کرد. ماده 3 259 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مرحله 3.پس از تکمیل محاسبات فوق، معوقات ناشی از مالیات «ساده‌شده» و همچنین جریمه‌های هر روز تقویمی تاخیر در پرداخت مالیات و ماده 3 75 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مرحله 4.برای تمام دوره هایی که از این سیستم عامل استفاده کرده اید و مالیات «ساده شده» مجدداً محاسبه شده است، اظهارنامه های به روز ارسال کنید. پاراگراف 2 ص 1 هنر. 54، بند 1، هنر. 81 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. توضیحات را با استفاده از فرم هایی که در دوره ای که پایه مالیاتی برای آن تعدیل شده بود، ارائه دهید پاراگراف ماده 2 بند 5 81 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

تمام محاسبات را با استفاده از گواهی حسابداری مستند کنید. برای توضیح دلایل تغییرات ایجاد شده باید به اظهارنامه های به روز شده پیوست شود.

اما هیچ گونه اصلاحی در دفاتر درآمد و هزینه سال های گذشته صورت نمی گیرد. نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 14 دسامبر 2006 شماره 02-6-10/233@. دفتر دوره جاری که دارایی ثابت در آن جابجا شده است نشان دهنده میزان استهلاک تعلق گرفته از ابتدای سال جاری تا تاریخ انتقال دارایی ثابت است.

همچنین اگر در تاریخ انتقال دارایی ثابت، قبلاً موضوع مالیات را تحت سیستم مالیاتی ساده شده به "درآمد" تغییر داده اید، حسابداری مالیاتی را تنظیم کنید. نامه وزارت مالیه مورخ 5 اسفند 1388 شماره 03-11-06/2/50.

اگر 3 سال از لحظه ای که هزینه سیستم عامل در هزینه ها در نظر گرفته شد (برای سیستم عامل با SPI 15 سال یا کمتر) یا بر این اساس، 10 سال از تاریخ خرید (برای سیستم عامل با SPI بیشتر). بیش از 15 سال) قبلاً منقضی شده است، پس لازم نیست کاری در مورد آن انجام دهید.

حسابداری

موسس سهم خود را در سرمایه مجاز به عنوان سرمایه گذاری مالی در نظر می گیرد بند 3 PBU 19/02به بهای تمام شده دارایی های منتقل شده به pp. 8، 14 PBU 19/02. به این معنی که هزینه سرمایه گذاری های مالی جمع می شود:

• از ارزش بازار دارایی های ثابت منتقل شده، منعکس شده در گزارش یک ارزیاب مستقل و مورد توافق بنیانگذاران.
• از مبلغ بازیابی شده مالیات بر ارزش افزوده نامه وزارت مالیه مورخ 9 مهر 1385 به شماره 07-05-06/262.

در عین حال، ارزش تخمینی ملک (و در نتیجه ارزش سهم)، به عنوان یک قاعده، با ارزش باقیمانده آن مطابق با داده های حسابداری موسس متفاوت است. اگر ارزش تخمینی اموال منتقل شده از ارزش باقیمانده آن در حسابداری بیشتر باشد، تفاوت حاصل به عنوان درآمد دیگر منعکس می شود. اگر کمتر باشد، مابه التفاوت به هزینه های دیگر تعلق می گیرد.

مثال. حسابداری انتقال دارایی های ثابت به سرمایه مجاز

/ وضعیت / Romashka LLC، یکی از بنیانگذاران Lyutik LLC، دارایی های ثابت خود را که هزینه اولیه آن 5000 هزار روبل بود، به عنوان کمک به سرمایه مجاز منتقل می کند. (مالیات بر ارزش افزوده - 900 هزار روبل). ارزش باقیمانده از تاریخ انتقال به ترتیب 4000 هزار روبل است، مقدار استهلاک انباشته 1000 هزار روبل است. ارزش ملک، به گفته یک ارزیاب مستقل، 4800 هزار روبل است. مقدار مالیات بر ارزش افزوده ترمیم شده 720 هزار روبل است. (900 هزار روبل x 4000 هزار روبل / 5000 هزار روبل).

/ راه حل /سیم کشی به این صورت خواهد بود.

محتویات عملیات	Dt	سی تی	مجموع، هزار روبل
در تاریخ انتقال ملک به سرمایه مجاز
سرمایه گذاری مالی به صورت مشارکت در سرمایه مجاز برای حسابداری پذیرفته شده است	58 "سرمایه گذاری های مالی"، حساب فرعی "واحدها و سهام"		4800
هزینه اولیه دارایی های ثابت منتقل شده به عنوان سهم به سرمایه مجاز حذف شده است	01 "دارایی های ثابت"، حساب فرعی "حذف دارایی های ثابت"	01، حساب فرعی "دارایی های ثابت در حال بهره برداری"	5000
استهلاک تعهدی دارایی های ثابت منتقل شده حذف می شود	02 "استهلاک دارایی های ثابت"		1000
ارزش باقیمانده دارایی منتقل شده حذف شده است	76 «تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف»	01، حساب فرعی "نفوذ دارایی های ثابت"	4000
تفاوت بین ارزش باقیمانده و ارزش مورد توافق بنیانگذاران منعکس می شود	76 «تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف»	91 «سایر درآمدها و هزینه ها»، حساب فرعی «سایر درآمدها»	800
مالیات بر ارزش افزوده به میزانی متناسب با مقدار ارزش باقیمانده دارایی های ثابت منتقل شده بازگردانده شده است.	19 "مالیات بر ارزش افزوده"، حساب فرعی "مالیات بر ارزش افزوده در مورد تحصیل دارایی های ثابت"	68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها"، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"	720
مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده با افزایش هزینه اولیه سرمایه گذاری مالی محاسبه می شود	58، حساب فرعی "واحدها و سهام"	19، حساب فرعی "مالیات بر ارزش افزوده برای تحصیل دارایی های ثابت"	720

یک سند اولیه به درستی تکمیل شده برای انتقال دارایی های ثابت نیز به شرکت تازه ایجاد شده کمک می کند:

;

دارایی های ثابت دریافتی را مستهلک کنید. پس از همه، اگر طرف دریافت کننده نتواند ارزش اموال مشارکتی را مستند کند، این مقدار به عنوان صفر شناخته می شود ماده 1 277 کد مالیاتی فدراسیون روسیهیعنی سازمان به سادگی چیزی برای استهلاک نخواهد داشت.