Portalda reklama

Funktsional byudjetlarning tarkibini aniqlaymiz. Funktsional byudjetlar Funktsional va operativ byudjetlashtirish tizimi

Operatsion byudjetlar

Yuqorida aytib o'tilganidek, har bir CFD uchun tegishli byudjet tuziladi. Miqdori operatsion byudjetlar mas'uliyat markazlari sonidan ko'p yoki kam bo'lishi mumkin emas.

Operatsion byudjetlarni tuzishning asosiy vazifasi - Markaziy federal okrugning faoliyati natijalarini rejalashtirish va monitoring qilish, ya'ni.

Operatsion byudjetda mas'uliyat markazining faoliyati va uning barcha xo'jalik operatsiyalari moliya tilida to'liq tavsiflanadi.

Bo'linmaning faoliyati o'z faoliyati natijalarini harakatlar dasturini tavsiflash bilan rejalashtirishdan boshlanadi, shuning uchun Markaziy federal okrugning byudjeti mas'uliyat markazi faoliyatini rejalashtirish asosida amalga oshiriladi. Rejalashtirish fakti bo'yicha rejalashtirilgan natijaga erishish uchun sarflanadigan resurslar hisoblab chiqiladi.

Operatsion byudjet moliyaviy vakolatlarni CFD rahbariga topshirish vositasidir. Tabiiyki, vakolatlarni topshirish Markaziy Federal okrugning faoliyati natijalari uchun javobgarlik bilan birga keladi, bu foyda marjasi, marjinal foyda, daromad yoki xarajatlar (mas'uliyat markazining maqomiga qarab) shaklida ifodalanadi.

Har bir mas'uliyat markazi uchun to'g'ri va to'g'ri rejalashtirish bilan Markaziy federal okrug yoki kompaniyaning rejalashtirilgan daromadlariga qarab byudjetda hisoblab chiqiladigan xarajatlar moddalari va normalari tuzilishi kerak. Moliyaviy xizmat CFD tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarning tasdiqlangan byudjetga va rejalashtirilgan daromadlarga muvofiqligini nazorat qilishi kerak.

Byudjetning daromad qismiga rioya etilmagan taqdirda, uning xarajatlar qismi ham qayta ko'rib chiqilishi kerak. Xarajatlarning o'zgaruvchan moddalari erishilgan natijalar asosida qayta hisoblanishi kerak. CFD uchun doimiy xarajatlar daromadning kamayishi bilan bog'liq bo'lgan o'zgaruvchan xarajatlarning mutlaq qiymatining pasayishi tufayli oshirilmasligi kerak. Masalan, Markaziy Federal okrugning byudjeti 100 000 rubl darajasida tasdiqlangan deylik. Ushbu ma'lumotlar Markaziy Federal okrugi uchun 200 000 dona savdo hajmidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Xarajatlar 100 000 rubl. ushbu CFD uchun savdoning 2% miqdoridagi o'zgaruvchan komponent va 60 000 rubl miqdoridagi doimiy komponent asosida hisoblab chiqilgan. Sotish 150 000 dona darajasida amalga oshirildi. Shunga ko'ra, ushbu Markaziy Federal okrugning umumiy xarajatlari 90 000 rublni tashkil qilishi kerak edi. Biroq, Markaziy Federal okrug rahbari noto'g'ri taqsimlash to'g'risida qaror qabul qildi

Markaziy Federal okrugidagi kompaniyada byudjet boshqaruvini tashkil etish 217 mablag' va 10 000 rubl qo'shimcha xarajatlarni amalga oshirdi. Ushbu misol nafaqat xarajatlarning mutlaq qiymatini, balki ular amalga oshiriladigan moddalarni ham standartlashtirish zarurligini ko'rsatadi. Shu sababli, nazorat qilish uchun Markaziy Federal okrug uchun mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati va ularning miqdori talab qilinadi.

Funktsional byudjetlar

Funktsional byudjetlar kompaniyaning funktsiyalariga - uning biznes jarayonlariga asoslanadi. Oddiy kompaniya quyidagi funktsiyalarni bajaradi:

xaridlar;

sotish;

transport;

boshqaruv va boshqalar.

Korxonaning tegishli funktsiyalariga muvofiq shakllanadigan byudjet moddalari kompaniyaning funktsional byudjetlarini tashkil qiladi. Funktsional byudjetlarning asosiy maqsadi kompaniyaning tegishli funktsiyalarni bajarish uchun resurslarga bo'lgan ehtiyojini hisoblashdir.

Kompaniya funktsional va operatsion byudjetlar o'rtasidagi munosabatlarni o'rnatishi kerak. Masalan, "xaridlar byudjeti" kabi funktsional byudjet bir vaqtning o'zida CFD - xaridlar bo'limining operatsion byudjeti hisoblanadi. Har bir funktsional byudjet butun kompaniya uchun bir butun sifatida tuziladi, shuning uchun funktsional byudjet tizimi uning byudjet tuzilishini shakllantiradi. Funktsional byudjetlarni shakllantirish printsipi ularni kompaniyaning faoliyat turlari (funktsiyalari, jarayonlari) bo'yicha guruhlashdan iborat.

Misol tariqasida, biz kompaniyaning sotish, sotib olish, saqlash va saqlash, reklama va marketing, transport va boshqaruv kabi funktsiyalarini ajratib ko'rsatishimiz mumkin. Shunga ko'ra, ushbu funktsional byudjetlarni guruhlash rasmda ko'rsatilgandek ko'rinishi mumkin. 3.3.

Bunda xarajat elementlari bo'yicha yakuniy byudjetlardan farqli o'laroq, yakuniy xarajat elementlari (masalan, mehnat xarajatlari, moddiy xarajatlar va boshqalar) bo'yicha tuzilgan byudjetlar ko'rsatilmaydi. Buning sababi shundaki, byudjetlarning ushbu taqdimoti kompaniyaning tijorat faoliyati va boshqaruvi kontekstidagi faoliyat turlari bo'yicha shakllanadi. Jadval 3.5 - kompaniya uchun funktsional byudjetlarning mumkin bo'lgan ro'yxatiga misol.

218 3-bob Savdo xarajatlari byudjeti

Sotish xarajatlari byudjeti

Transport byudjeti

Ombor va saqlash byudjeti

Ta'minot xarajatlari byudjeti

Boshqaruv xarajatlari byudjeti

Guruch. 3.3. Kompaniyaning funktsional byudjetlari tarkibiga misol 3.5-jadval. Funktsional byudjetlarning mumkin bo'lgan ro'yxati 1.

Savdo byudjeti 1.1.

Mahsulot sotish byudjeti 1.2.

Asosiy vositalarni sotish byudjeti 1.3.

Boshqa amalga oshirish byudjeti 2.

Xaridlar byudjeti 2.1.

Xaridlar uchun byudjet va xarajatlarga tegishli to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar 2.1.1.

Tovarlarni xarid qilish byudjeti 2.1.2.

Xarajat bilan bog'liq transport xarajatlari byudjeti 2.1.3.

Bojxona rasmiylashtiruvi uchun byudjet 2.2.

Markaziy federal okrugda funktsional xizmatlar xarajatlari uchun xaridlar byudjeti 2.2.1.

Sotish ehtiyojlari uchun xaridlar byudjeti 2.2.2.

Omborxona ehtiyojlari uchun xaridlar byudjeti 2.2.4.

Issiqlik elektr stantsiyalari ehtiyojlari uchun xaridlar byudjeti 2.2.5.

Boshqaruv ehtiyojlari uchun xaridlar byudjeti 2.3.

Asosiy vositalarni sotib olish va kapital qo'yilmalar byudjeti

Markaziy federal okrugdagi kompaniyada byudjetni boshqarishni tashkil etish 219 3. Tijorat xarajatlari byudjeti 3.1.

Savdo xarajatlari byudjeti 3.1.1.

Savdo xarajatlari byudjeti (savdo bo'limi 1) 3.1.2.

Savdo xarajatlari byudjeti (savdo bo'limi 2) 3.2.

Transport byudjeti 3.3.

Ombor xarajatlari byudjeti 3.3.1.

Qabul qilish, joylashtirish va qadoqlash uchun xarajatlar byudjeti 3.3.2.

Hujjatlarni rasmiylashtirish uchun xarajatlar byudjeti 3.4.

Marketing bo'limi byudjeti 3.5.

Ta'minot xizmatlari byudjeti 3.5.1.

Tashqi iqtisodiy faoliyat sektorining xarajatlar byudjeti 3.5.2.

Bojxona rasmiylashtiruvi sektori uchun xarajatlar byudjeti 3.5.3.

Sertifikatlashtirish sektori xarajatlari byudjeti 3.6.

Loyiha byudjeti 3.6.1.

Amalga oshirilayotgan loyihalarning xarajatlar smetasi 3.6.1.1.

Loyiha qiymati 1 3.6.1.2.

Loyiha qiymati 2 3.6.1.3.

Loyiha narxi 34.

Ma'muriy byudjet 4.1.

Moliya bo'limi uchun xarajatlar smetasi 4.2.

IT direksiyasi xarajatlari byudjeti 4.3.

AXO xarajatlar byudjeti 4.4.

Kotibiyat va ofis rahbarlari uchun xarajatlar byudjeti 4.5.

Yuridik xizmatlar byudjeti 4.6.

HR byudjeti 4.7.

Bosh direktor byudjeti 5.

Soliq byudjeti 5.1.

QQS byudjeti 5.2.

Ish haqi byudjeti 5.3.

Pensiya jamg'armasiga yig'imlar byudjeti 5.4.

Avtotransport egasining soliq byudjeti 5.5.

Daromad solig'i byudjeti 5.6.

Er solig'i byudjeti 6.

Xodimlar uchun xarajatlar byudjeti 7.

Davr boshidagi tovarlar va zaxiralar qoldiqlari byudjeti 8.

Davr oxiridagi tovarlar va zaxiralar qoldiqlari byudjeti 9. Davr boshidagi debitorlik qarzlari byudjeti 10.

Davr oxiridagi debitorlik qarzlari byudjeti 11.

Davr boshidagi kreditorlik qarzlari byudjeti 12.

Davr oxiridagi kreditorlik qarzlari byudjeti 13.

Investitsion byudjet 13.1.

Investitsion byudjet 13.1.1.

Investitsion loyiha A 13.1.2.

Investitsion loyiha B 14.

Moliyaviy faoliyat byudjeti 14.1.

O'z kapitali byudjeti 14.2.

Jalb qilingan kapital bo'yicha foizlarni to'lash xarajatlari smetasi 15.

Pul oqimlari byudjetlari 15.1.

Asosiy faoliyat uchun daromadlar byudjeti 15.2.

Mijozlardan tushumlar byudjeti 15.3.

Asosiy faoliyat uchun to'lovlar byudjeti 15.3.1.

Tovarlar uchun to'lov jadvali 15.3.2.

Mahsulot tannarxi bilan bog'liq xarajatlar uchun to'lovlar jadvali 15.3.3.

Tijorat xarajatlarini to'lash jadvali 15.3.4.

Ma'muriy xarajatlarni to'lash jadvali 15.3.5.

Soliq to'lash jadvali 15.4.

Boshqa to'lovlar va tushumlar byudjeti 15.5.

Moliyaviy faoliyat uchun daromadlar byudjeti 15.5.1.

UV va boshqa fondlarga tushumlar byudjeti 15.5.2.

Kreditlar va kreditlar bo'yicha tushumlar byudjeti 15.6.

Moliyaviy faoliyat uchun to'lovlar byudjeti 15.6.1.

Kreditlar va kreditlar bo'yicha to'lovlar byudjeti 15.6.2.

Kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash uchun byudjet 15.6.3.

Dividendlarni to'lash byudjeti 15.7.

Investitsion faoliyatdan olinadigan daromadlar byudjeti 15.7.1.

Asosiy vositalar uchun to'lovlar shaklidagi tushumlar byudjeti 15.7.2.

Boshqa kompaniyalar ulushida ishtirok etishdan olinadigan dividendlar daromadlari byudjeti 15.8.

Investitsion faoliyat uchun to'lovlar byudjeti 15.8.1.

Asosiy vositalar va kapital qo'yilmalarni sotib olish uchun to'lovlar byudjeti 15.8.2.

Boshqa kompaniyalarning UVdagi aktsiyalarini sotib olish shaklida to'lovlar byudjeti 15.9.

Boshqa faoliyat uchun daromadlar byudjeti 15.10.

Boshqa tadbirlar uchun to'lovlar byudjeti

Markaziy federal okrugdagi kompaniyada byudjetni boshqarishni tashkil etish 221 Kompaniyaning ehtiyojlariga qarab, eng yuqori darajadagi byudjetlar (jadvalda keltirilgan) ko'proq byudjetlargacha batafsilroq bo'lishi mumkin. past daraja, va ular (o'z navbatida) ham chuqurroq batafsilroq bo'lishi mumkin. Masalan, moddiy xarajatlar byudjeti yoqilg'i iste'moli byudjeti, MBE iste'moli byudjeti va boshqalarga bo'linishi mumkin.

Kompaniyaning ehtiyojlariga qarab, eng yuqori darajadagi byudjetlar (jadvalda keltirilgan) quyi darajadagi byudjetlarga bo'linishi mumkin va ular (o'z navbatida) yanada chuqurroq taqsimlanishi mumkin. Masalan, moddiy xarajatlar byudjeti yoqilg'i iste'moli byudjeti, MBE iste'moli byudjeti va boshqalarga bo'linishi mumkin.

Funktsional va operatsion byudjetlar o'rtasidagi munosabatlar jadvalda keltirilgan. 3.6 - savdo byudjeti misolidan foydalanish. U sotishdan tushgan daromadlar uchun byudjetlarning o'zaro bog'liqligini ta'minlaydi. Xuddi shunday, o'zaro bog'liqlik xarajatlar byudjetlari va xarajatlar markazlari asosida quriladi.

3.6-jadval. Funktsional va operatsion byudjetlarning o'zaro bog'liqligi Kompaniyaning funktsional byudjeti Daromadlar/xarajatlar markazining nomi BDR BDDS Balans daromadlar markazi "Ulgurji savdo, hudud 1" Hududlar bo'yicha sotishdan olingan daromadlar 1 Hududlar bo'yicha sotishdan tushgan daromadlar 1 Aktivlar

hudud bo'yicha bo'linmalar 1 1 Sotish, mahsulot A 2 Sotish, mahsulot B 3 Sotish, mahsulot C Kompaniya bo'yicha funktsional sotish byudjeti Daromad markazi "Ulgurji savdo, 2-mintaqa"

4 Hududlar bo'yicha sotishdan tushgan daromadlar 2

Sotish, mahsulot A Sotish, mahsulot B Sotish, mahsulot C Mintaqalar bo'yicha sotishdan tushgan tushumlar 2 Aktivlar

hudud bo'yicha bo'linmalar 2

Pul oqimining byudjet moddalari

Budjetning daromadlar va xarajatlar moddalari

Ism
1. Asosiy faoliyatdan olingan daromadlar
1.1. Tovarlarni sotishdan olingan daromadlar
1.2. Xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar
1.3. Mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar
2. Bevosita ishlab chiqarish xarajatlari
2.1. To'g'ridan-to'g'ri moddiy xarajatlar
2.2. Asosiy ishlab chiqarish ishchilarining ish haqi
3. Qo'shimcha xarajatlar
3.1. Ma'muriy va boshqaruv xodimlarining ish haqi
3.2. Ma'muriyat uchun ish haqini hisoblash
3.3. Umumiy xo'jalik asosiy fondlarining amortizatsiyasi
3.4. Mehmondo'stlik va sayohat xarajatlari
4. Moliyaviy faoliyatdan olingan daromadlar
4.1. Ijobiy ayirboshlash kursi va miqdor farqlari
4.2. Depozit foizlari
4.3. Berilgan kreditlar bo'yicha foizlar
5. Faoliyatni moliyalashtirish xarajatlari
5.1. Salbiy kurs va miqdor farqlari
5.2. Hisob-kitob va kassa xizmatlari uchun to'lov
5.3. Qabul qilingan kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar
6. Boshqa faoliyatdan olingan daromadlar
6.1. Qabul qilingan jarimalar va jarimalar
7. Boshqa faoliyat uchun xarajatlar
7.1. To'langan jarimalar va jarimalar
7.2. Zararni qoplash uchun to'lovlar
Ism
1. Kvitansiyalar
1.1. Asosiy faoliyatdan olingan daromadlar
1.1.1. Tovarlarni sotishdan olingan daromadlar
1.1.2. Xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar
1.1.3. Mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar
1.2. Moliyaviy faoliyatdan olingan daromadlar
1.2.1. Kreditlar va kreditlar
1.2.1. Berilgan kreditlar bo'yicha foizlar
1.3. Boshqa faoliyatdan olingan daromadlar
1.3.1. Qabul qilingan jarimalar va jarimalar
2. To'lovlar
2.1. Asosiy faoliyat uchun to'lovlar
2.2.1. Xom ashyo va materiallar
2.2.2. Ish haqi
2.2.3. Ish haqi
2.2.4. Uskunalar va nomoddiy aktivlar
2.2. Moliyaviy faoliyat uchun to'lovlar
2.2.1. Kredit va qarzlarni qaytarish
2.2.2. Kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar
2.3. Boshqa faoliyat uchun to'lovlar
2.3.1. Pensiya va jarimalarni to'lash
2.3.2. Zararni qoplash uchun to'lovlar

Funktsional byudjetlar sizga tashkilot faoliyatining muayyan sohasini boshqarishga imkon beradi, uning chegaralari faoliyatning jarayon modeli bilan belgilanadi. Natura yoki qiymat ko'rinishida o'lchanadigan mahsulotga ega bo'lgan jarayonlar byudjetlashtiriladi. Moliyaviy natijani to'g'ri konsolidatsiyalash uchun byudjetning funktsional moddalari jamlanma byudjet moddalariga mos kelishi kerak.

"Jarayonlar - funktsional byudjetlar" taqsimoti

Funktsional byudjet Jarayon
Byudjetlarni hisoblash
1. Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar byudjeti
2. Mijozlar bilan hisob-kitoblar byudjeti
3. Hisob-kitoblar uchun byudjet ish haqi
4. Soliqlarni hisoblash uchun byudjet
Naturadagi byudjetlar
1. Sotish byudjeti A3 reklama va sotish
2. Balans byudjeti tayyor mahsulotlar
3. Tayyor mahsulotlarni chiqarish byudjeti
4. Ishlab chiqarish byudjeti A4 ishlab chiqarish
5. Xaridlar byudjeti A2.1 Asbobni takrorlash


Shartlar va qisqartmalar

Byudjet - tashkilotning xususiyatlariga ko'ra guruhlangan iqtisodiy faoliyat ko'rsatkichlari.
Byudjetlashtirish (byudjetni boshqarish) - byudjetlar orqali mas'uliyat markazlari tomonidan tashkilotni boshqarish tizimi , resurslardan eng samarali foydalanish orqali maqsadlaringizga erishish imkonini beradi.
Tashkilot byudjeti - ma'lum bir vaqt uchun natura va pul ko'rinishida tuzilgan va rejalashtirilgan daromadni olish uchun tashkilotning zarur resurslarga bo'lgan ehtiyojini aniqlaydigan reja.
Byudjet tuzilishi - tashkilotning operatsion, funktsional va yakuniy byudjetlari ierarxiyasi.
Operatsion byudjet - tashkilotning alohida bo'linmasining (moliyaviy javobgarlik markazi) xo'jalik faoliyatini tavsiflovchi byudjet.
Konsolidatsiyalangan byudjetlar - tashkilotning to'lov qobiliyati (pul oqimi byudjeti), rentabellik (daromad va xarajatlar byudjeti) va qiymati (balans byudjeti) holatini aks ettiruvchi funktsional byudjetlarni birlashtirish natijasi.
Byudjet moddasi - byudjetning ajralmas qismi bo'lib, unga muvofiq bir turdagi xo'jalik operatsiyalarini rejalashtirish va hisobga olish amalga oshiriladi.
Moliyaviy tuzilma - byudjetlar orqali bir-biri bilan o'zaro ta'sir qiluvchi moliyaviy mas'uliyat markazlarining ierarxiyasi.
Funktsional byudjet - tashkilotning muayyan funktsional sohasini (sotish, etkazib berish, ishlab chiqarish va boshqalar) tavsiflovchi byudjet.
Biznes bitimi - daromadlar, xarajatlar, xarajatlar, mablag'larning tushumlari yoki to'lovlari, balanslarni shakllantirish yoki tovar-moddiy zaxiralar harakatining paydo bo'lishiga sabab bo'lgan tashkilot faoliyatidagi eng oddiy hodisa.
Daromad markazi (CD) - o'z faoliyati orqali tashkilotga olib keladigan daromadlar uchun javobgar bo'lgan tarkibiy bo'linma.
Xarajatlar markazi (CZ) - uchun faqat mas'ul bo'lgan tarkibiy bo'linma qilingan xarajatlar.
Investitsiya markazi (CI) - tashkilotning aylanma mablag'larini tasarruf etish (investitsiyalarni amalga oshirish va investitsiyalarni bekor qilish) huquqiga ega bo'lgan va ROI (investitsiyalar rentabelligi) uchun javobgar bo'lgan tarkibiy bo'linma.
Marjinal daromad markazi (CMD) - o'z faoliyati doirasida marja daromadi (daromad va to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar o'rtasidagi farq) uchun mas'ul bo'lgan tarkibiy bo'linma.
Foyda markazi (CPU) - o'z faoliyati doirasida olingan foyda miqdori uchun javobgar bo'lgan tarkibiy bo'linma (daromad va umumiy xarajatlar o'rtasidagi farq).
Moliyaviy javobgarlik markazi (CFR) - ushbu faoliyatdan olinadigan xarajatlar va (yoki) daromadlarga bevosita ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan ma'lum bir xo'jalik operatsiyalarini amalga oshiradigan va shunga mos ravishda ushbu xarajatlar va / yoki daromad moddalari uchun javobgar bo'lgan tarkibiy bo'linma (yoki birliklar guruhi).
Moliyaviy Hisob Markazi (CFU) - u uchun belgilangan daromadlar va (yoki) xarajatlar ko'rsatkichlarining hisobini yurituvchi, lekin ularning qiymati uchun javobgar bo'lmagan tarkibiy bo'linma.


1. Umumiy holat

1.1. Asosiy tamoyillar

Byudjetlarni tuzish va yuritishning maqsadi tashkilotning moliyaviy natijalarini rejalashtirish va hisobga olishdir.

Boshqaruv ob'ektiga ko'ra byudjetlar tashkiliy byudjetlarga, funktsional va operativ byudjetlarga bo'linadi.

Byudjetlashtirish predmeti nuqtai nazaridan byudjetlarning quyidagi turlari ajratiladi:

    mablag'lar va majburiyatlar aylanmasini tavsiflovchi xarajatlar byudjetlari;

    aktivlarning aylanmasini hajm va qiymat jihatidan tavsiflovchi tabiiy qiymat byudjetlari.

Byudjetlar bir xil turdagi xo'jalik operatsiyalarini rejalashtirish va hisobga olish amalga oshiriladigan moddalardan iborat.

Xo'jalik operatsiyasi - bu daromadlar, xarajatlar, xarajatlar, mablag'larning tushumlari / to'lovlari, balanslarni shakllantirish yoki tovar-moddiy zaxiralar harakatining paydo bo'lishiga sabab bo'lgan tashkilot faoliyatidagi eng oddiy voqea.

Daromad- davr uchun iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish jarayonida olingan tashkilot aktivlarining o'sishi (majburiyatlarning kamayishi) hisobiga kapitalning ko'payishi (egalarining badallari hisobiga emas). Uchta daromad manbai mavjud:

    asosiy faoliyat turi bo'yicha - asosiy faoliyatni amalga oshirish jarayonida olingan daromadlar: mahsulot, tovarlar, xizmatlarni sotish hajmi;

    moliyaviy faoliyat uchun - sud qarzlari va boshqa moliyaviy operatsiyalardan olingan daromadlar;

    boshqa faoliyat turlari uchun - asosiy vositalarni, materiallarni, xom ashyolarni sotishdan, shuningdek mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar.

Xarajatlar- kelajakda daromad olish uchun tashkilot o'z xo'jalik faoliyatini amalga oshirish jarayonida ko'taradigan moddiy va moliyaviy resurslarning narxi. Byudjetlashtirish uchun quyidagi xarajatlar tasnifi qo'llaniladi:

    asosiy - ularning paydo bo'lish manbasiga bevosita bog'liq bo'lgan va shunga mos ravishda ishlab chiqarish tannarxiga bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar: materiallar, texnologik elektr energiyasi, asosiy ishlab chiqarish xodimlarining ish haqi;

    qo'shimcha xarajatlar - ishlab chiqarilgan mahsulotlar bilan bevosita bog'liq bo'lmagan va shuning uchun ishlab chiqarish tannarxiga bevosita bog'liq bo'lmagan xarajatlar. Qo'shimcha xarajatlar tanlangan xarajatlarni taqsimlash bazasiga muvofiq empirik tarzda o'rnatilgan standartga muvofiq, ular paydo bo'ladigan ma'lum bir bo'linma yoki butun tashkilot faoliyati bilan bog'liq bo'ladi.

Foyda- daromadning xarajatlardan oshib ketishi. Foyda darajalar bo'yicha hosil bo'ladi, chunki tegishli xarajatlar guruhlari chegirib tashlanadi: yalpi, operatsion, soliqlarni to'lashdan oldin, sof, saqlanib qolgan. Daromad darajasining tuzilishi tahlil qilish uchun mo'ljallangan va ma'lum bir xarajatlar guruhi yakuniy natijaga qanday ta'sir qilishini aniqlash imkonini beradi.

Direktorning iqtisod va moliya bo‘yicha o‘rinbosari Byudjet boshqaruvi bo‘yicha vakil etib tayinlandi.

1.2. Qo'llash doirasi

Ushbu Nizomning byudjet tuzilmasiga ta'siri (keyingi o'rinlarda Nizom) "InTechProekt" MChJning barcha bo'linmalariga nisbatan qo'llaniladi.

Shartnoma quyidagilarga nisbatan qo'llaniladi:

    "InTechProekt" MChJ boshqaruv muammolarini hal qilishda ichki foydalanish;

    byudjetni boshqarish tizimining hujjatlashtirilgan asoslarini ta'minlash;

    byudjetni boshqarish tizimi faoliyatining uzluksizligini va o'zgaruvchan sharoitlarda uning talablarini amalga oshirishni ta'minlash.

1.3. Ishlab chiqish, tasdiqlash va o'zgartirish

Direktorning iqtisod va moliya bo'yicha o'rinbosari Nizomni yangilash, qayta ko'rib chiqish va o'zgartirishlar to'g'risida xabar berish uchun javobgardir. Ishlab chiqilgan Nizom va unga kiritilgan o'zgartirishlar direktor tomonidan tasdiqlanadi.

"InTechProekt" MChJning har bir xodimi Nizomning bo'limlariga o'zgartirish yoki qo'shimchalar kiritish to'g'risidagi takliflarini taklif etilayotgan masala bo'yicha dalillarni asoslagan holda Byudjet boshqaruvi bo'yicha vakilga kiritishi mumkin.

Tashkilot strategiyasida, ishlab chiqarish munosabatlarida ichki boshqaruv ehtiyojlari va atrof-muhit talablariga to'liqroq va maqsadli muvofiqlik uchun amalga oshirilgan tuzatishlar natijasida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan o'zgarishlar bo'lsa, lavozim qayta ko'rib chiqiladi.

2. Korxona byudjetining tuzilishi

2.1. Konsolidatsiyalangan byudjetlar

Byudjetni boshqarish tamoyillariga muvofiq, tashkilot o'zining rivojlanish maqsadlarini belgilaydi, ular likvidlik, rentabellik va xarajatlarning aniq moliyaviy shartlarida ifodalanadi va tashkilotning holatini aks ettiradi, agar u barcha maqsadlarni amalga oshirish mumkin bo'lsa, unga erishadi. maqsadlarga erishish uchun rejalashtirilgan qarorlar. Ushbu ko'rsatkichlar Konsolidatsiyalangan byudjetlarda aks ettirilgan bo'lib, ular quyidagilarni o'z ichiga oladi:

    Daromad va xarajatlar byudjeti (BDR);

    Naqd pul harakati byudjeti (BDM).

BDR tashkilotning iqtisodiy natijalarini foyda yoki zarar ko'rinishida shakllantirishni aks ettiradi. Uning maqsadi tashkilotning rentabelligini / rentabelligini boshqarishdir. BDR tuzilmasi quyidagilarni ochib berishi kerak:

    tashkilot daromadlarining tuzilishi (shakllanish manbalari);

    tashkilot xarajatlarining tarkibi (xarajat yo'nalishlari);

    daromadlar va xarajatlar hajmi (jami, moddalar guruhlari va alohida moddalar bo'yicha);

    davr uchun daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq (ya'ni, foyda yoki zarar).

BDR tuzilmasi yalpi moliyaviy natijalardan (daromad, marjinal daromad) tegishli xarajatlar moddalarini ketma-ket chegirib tashlashni nazarda tutadi.

BDDS fondlar turlari va ularning harakat yo'nalishlari bo'yicha mablag'larning harakatini (pul oqimini) aks ettiradi. Uning maqsadi tashkilotning to'lov qobiliyatini (likvidligini) boshqarishdir.

Pul oqimining yo'nalishi nuqtai nazaridan, harakatning 2 turi mavjud:

    tashkilotning hisobvaraqlariga / kassalariga tushum;

    hisobvaraqlardan / tashkilotning kassa apparatlaridan to'lovlar.

BDDS tuzilishi rejalashtirish, hisobga olish va tahlil qilish imkonini beradi pul oqimlari bo'limlarda:

    pul oqimlarining yo'nalishi;

    to'lovlar va tushumlarning ularning harakat yo'nalishlari bo'yicha tuzilishi;

    to'lovlar va tushumlar hajmi (jami, ob'ektlar guruhlari va alohida moddalar bo'yicha);

    oraliq va yakuniy natijalar (tushishlar va to'lovlar o'rtasidagi farq);

    naqd pul qoldiqlari.

Funktsional byudjetlarni korxona faoliyatini rejalashtirishning butun tizimining o'zagi deb atash mumkin, chunki ular asosida asosiy byudjetlar tuziladi. Funktsional byudjetlarning asosiy guruhlarini tahlil qilaylik.

Funktsional byudjetlashtirish taxminan uch guruhga bo'lish mumkin:

  • operatsiya xonalari;
  • moliyaviy;
  • sarmoya.

Operatsion byudjetlar

Operatsion byudjetlar kompaniyaning asosiy faoliyati (sotish, sotib olish, xarajatlar, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar harakati uchun byudjetlar, soliqlar) tavsiflanadi. Ularning tarkibi kompaniya faoliyatining o'ziga xos xususiyatlaridan, asosiy va yordamchi biznes jarayonlaridan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Har bir jarayon tegishli funktsional byudjetda yoki alohida satrda aks ettirilishi kerak. Asosiy biznes jarayonlari - bu kompaniyaning bevosita ishtirok etadigan va u uchun foyda keltiradigan narsa (savdo tashkiloti, xarid, sotish va marketing holatida). Yordamchi funktsiyalarga yordamchi funktsiyalar kiradi (moliyaviy va iqtisodiy boshqaruv, xodimlarni boshqarish, axborot texnologiyalari xizmatlari, ofis maydoniga texnik xizmat ko'rsatish).

Asosiy va funktsional byudjetlarni bog'lash

Moliyaviy byudjetlar

V moliyaviy byudjetlar moliyaviy faoliyati oshkor etiladi. Ular qo'shimcha daromad olish uchun qarz mablag'larini jalb qilish yoki qisqa muddatli moliyaviy vositalar bilan operatsiyalarni amalga oshirish kerak bo'lgan taqdirda shakllanadi.

Investitsion byudjetlar

Investitsion byudjetlar(kapital qurilish, uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar) investitsiya faoliyatini rejalashtirish uchun zarurdir. Misol uchun, agar kompaniya kengaytirish niyatida bo'lsa - yangi chakana yoki ishlab chiqarish maydonlarini qurish, filiallar tarmog'ini rivojlantirish, boshqa kompaniyalarning ulushlari yoki ulushlarini sotib olish.

Misol

To'liq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan metallurgiya zavodi uchun operatsion byudjetlar ro'yxatini aniqlaymiz. Uning asosiy biznes jarayonlari rudani qazib olish, boyitish, quyish, prokat qilish, tayyor mahsulot va yarim tayyor mahsulotlarni sotishdan iborat. Ushbu jarayonlarning har biri byudjetda o'z qiymatini topishi kerak.

Quyidagi operatsion byudjetlar kiritiladi - ruda qazib olish byudjeti, rudani boyitish byudjeti, quyish uchun byudjet, prokat byudjeti, tayyor mahsulotni sotish byudjeti. Bularning barchasi operatsion byudjetlar emas, balki qo'llab-quvvatlovchi biznes jarayonlari ham mavjud. Ular orasida xodimlarni boshqarish (yollash, o'qitish), ma'muriy va xo'jalik boshqaruvi (ofis binolarini saqlash, ish yuritish va ofis mebellari bilan ta'minlash), transport ta'minoti, mashina va uskunalarni ta'mirlash, dispetcherlik boshqaruvi, IT-quvvatlash, logistika. Binobarin, operatsion rejalar guruhini mehnat xarajatlari, xodimlarni boshqarish, ma'muriy va xo'jalik xarajatlari, transport xarajatlari, mashina va uskunalarni ta'mirlash xarajatlari, IT byudjeti, boshqa materiallarni va boshqa materiallarni xarid qilish uchun byudjet shakllari bilan to'ldirish kerak bo'ladi. texnik resurslar.

Funktsional byudjetlarning tarkibi aniqlangandan so'ng ular uchun byudjet shakllarini ishlab chiqish, ko'rsatkichlar tarkibini, ularni shakllantirish printsipi va tartibini aniqlash kerak. Funktsional byudjetlar yagona formatda (byudjet jadvalining turi, o'lchov birliklari va boshqa atributlar) shakllantirilishiga darhol e'tibor berishingiz kerak.

byudjetlashtirish moliyaviy boshqaruv

Byudjetlashtirish (byudjetlashtirish) va byudjet (byudjet) tushunchalarini farqlash kerak. Demak, byudjetlashtirish bu hujjatni tuzish va korxonaning amaliy faoliyatiga joriy etish jarayoni bo‘lsa, byudjet, eng avvalo, korxona o‘z xo‘jalik faoliyatini amalga oshiradigan miqdoriy ko‘rsatkichlarni aks ettiruvchi hujjatdir.

Byudjet - bu tashkilot faoliyatining barcha jabhalarini qamrab olgan moliyaviy reja bo'lib, barcha xarajatlar va olingan natijalarni kelgusi davr uchun va alohida kichik davrlar uchun moliyaviy nuqtai nazardan solishtirish imkonini beradi. ...

Byudjet - bu tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlangan moliyaviy prognoz bo'lib, u xarajatlar va xarajatlarning asosiy chegaralarini, moliyaviy natijalar standartlarini va turli maqsadli moliyaviy ko'rsatkichlarni belgilaydi. Byudjet rejalashtirilgan moliyaviy smetalarni, tashqi moliyaviy resurslarni (qarzlar va investitsiyalarni) jalb qilishning rejalashtirilgan hajmlarini, ularni olish shartlarini va boshqalarni o'z ichiga oladi.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, byudjet juda katta hajmli tushuncha bo'lib, har bir kompaniya uni o'ziga xos tarzda izohlaydi va har bir kompaniya o'ziga xos byudjet tasnifiga ega.

Belgilangan vazifalarga qarab byudjet umumiy (umumiy) yoki xususiy, moslashuvchan yoki statik bo'lishi mumkin.

Xususiy byudjet - bu tashkilotning ma'lum bir faoliyat sohasi (bo'limi) uchun faoliyat rejasi. Tashkilotning ko'p qirrali xususiyatini va muayyan faoliyat turlari o'rtasidagi munosabatlarni hisobga olgan holda, xususiy byudjetlar bir-biri bilan chambarchas bog'liq.

Umumiy (umumiy) byudjet - bu asosiy byudjet omili asosida bir butun sifatida ishlab chiqilgan tashkilot faoliyatining muvofiqlashtirilgan rejasi. U tashkiliy bo'linmalarning shaxsiy byudjetlarini birlashtiradi. Umumiy (umumiy) byudjet ikki qismdan iborat: operatsion va moliyaviy byudjetlar.

Operatsion byudjet - joriy, davriy, kelgusi davr uchun rejalashtirilgan operatsiyalarni tavsiflaydi. Bunday byudjetning maqsadi foyda va zarar rejasini ishlab chiqishdir. Agar asosiy byudjet omili sotish bo'lsa, u quyidagi yordamchi smetalardan shakllantiriladi: sotish byudjeti, ishlab chiqarish byudjeti, moddiy xarajatlar byudjeti, mehnat byudjeti, umumiy ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti, umumiy va ma'muriy xarajatlar byudjeti, byudjet daromadlari to'g'risidagi hisobot.

Moliyaviy byudjet mablag'larning kutilayotgan manbalarini va ulardan foydalanish yo'nalishlarini aks ettiradi. Moliyaviy byudjetning maqsadi - tadbirlardan mablag'lar tushumlari balansini va tadbirlarni amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarni shunday rejalashtirishdir. normal daraja byudjet davrida korxonaning moliyaviy barqarorligi. Uning qurilish bloklari kapital byudjeti smetalari, pul oqimlari va prognozli balanslardir.

Byudjetlarning shakli, aksincha moliyaviy hisobotlar, standartlashtirilmagan, uning tuzilishi tashkilotning faoliyat turi va hajmiga, rejalashtirish ob'ektiga, ishlab chiquvchilarning malaka darajasiga bog'liq.

Statik byudjet - bu muayyan amalga oshirish darajasi uchun rejalashtirilgan byudjet. Umumiy (umumiy) byudjetning bir qismi bo'lgan barcha xususiy byudjetlar statikdir, chunki korxonaning daromadlari va xarajatlari umumiy byudjetning tarkibiy qismlarida ma'lum rejalashtirilgan ijro darajasidan kelib chiqqan holda prognoz qilinadi. Statik byudjetda tashkilot (bo'lim) xarajatlari rejalashtirilgan. Statik byudjetga sotishning rejalashtirilgan hajmidan kelib chiqqan holda daromadlar va xarajatlar kiradi.

Moslashuvchan byudjet rejalashtirilgan byudjet va haqiqiy erishilgan natijalar o'rtasidagi bog'liqlikdir. U sotish hajmidagi o'zgarishlarning har bir tannarx turiga ta'sirini tahlil qilgandan so'ng tuziladi. U amalga oshirish darajasining o'zgarishi bilan xarajatlarning o'zgarishini hisobga oladi, shuning uchun moslashuvchan byudjet erishilgan natijalarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan taqqoslash uchun dinamik asosni ta'minlaydi. Moslashuvchan byudjetlashtirish xarajatlarni o'zgaruvchan va doimiyga bo'lishga asoslangan. Ushbu byudjetda tashkilot (bo'lim)ning o'zgaruvchan xarajatlari ishlab chiqarish birligiga to'g'ri keladigan me'yorlar va amalga oshirish darajasidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Ruxsat etilgan xarajatlar tashkilotning tadbirkorlik faoliyatiga bog'liq emas, shuning uchun ularning miqdori statik va moslashuvchan byudjetlar uchun bir xil bo'lib qoladi. Moslashuvchan byudjet daromadlar va haqiqiy sotishga moslashtirilgan xarajatlarni o'z ichiga oladi.

Byudjet cheksiz ko'p turdagi va shakllarga ega bo'lishi mumkin. Rasmiylashtirilgan daromadlar to'g'risidagi hisobot yoki balansdan farqli o'laroq, byudjet qat'iy rioya qilinishi kerak bo'lgan standart formatga ega emas. Byudjetning tuzilishi byudjetning predmeti nima ekanligiga, tashkilotning hajmi va byudjetlashtirish jarayonining korxonaning moliyaviy tuzilmasi bilan integratsiyalashuv darajasiga, ishlab chiquvchilarning malakasi va tajribasiga bog'liq.

Byudjetlar quyidagi 1.1-jadvalda keltirilgan:

1.1-jadval

Korxona byudjetlari turlarining tasnifi

Tasniflash atributi

Byudjet turi

Korxonaning faoliyat sohalari bo'yicha

Operatsion byudjet

Investitsion byudjet

Moliyaviy byudjet

Xarajat turi bo'yicha

Takroriy byudjet

Kapital byudjeti

Narxlar kengligi bo'yicha

Funktsional byudjet

Keng qamrovli byudjet

Rivojlanish usullari bo'yicha

Ruxsat etilgan byudjet

Moslashuvchan byudjet

Vaqt davri bo'yicha

Oylik, choraklik, yillik

Kompilyatsiya davri bo'yicha

Operatsion byudjet

Joriy byudjet

Istiqbolli byudjet

Davomiylikni rejalashtirish

O'z-o'zidan byudjet

Doimiy (o'zgaruvchan) byudjet

Axborot mazmuni darajasi bo'yicha

Konsolidatsiyalangan byudjet

Batafsil byudjet

Ushbu turdagi byudjetlarning barchasi (1.1-jadval) korxonaning moliyaviy holatini prognoz qilish va moddama-modda tahlilini o'tkazish uchun zarurdir. Ushbu klassifikator asosiy moliyaviy hisobotlarda birlashtirishni soddalashtirish uchun byudjetlarni faoliyat turlari bo'yicha guruhlash imkonini beradi.

Byudjetlar byudjetlashtirish jarayonining qurolidir. Byudjetlar o'rtasidagi munosabatlar rasmda ko'rsatilgan. 1.1.

Guruch. 1.1.

Ishlab chiqarish byudjeti mahsulot tannarxini tashkil qiladi. Umumiy tashkiliy (ma'muriy va tijorat) xarajatlar ishlab chiqarish xarajatlarini to'ldiradi va sotishning to'liq tannarxini tashkil qiladi va asosiy byudjetlarni: daromadlar va xarajatlar byudjetini, pul oqimlari byudjetini, balansni tuzishga xizmat qiladi.

Ko'pgina tashkilotlar rahbarlari byudjet tizimini qurishda ma'lum tushunchalardan kelib chiqadilar. Ko'p byudjet usullari mavjud va ularning har biri ma'lum rejalashtirish kontseptsiyasini aks ettiradi.

Byudjetlarni ishlab chiqish usullari haqida gapiradigan bo'lsak, quyidagi usullarni ajratib ko'rsatish mumkin:

O'sish usuli. Bu an'anaviy. Quyidagi yondashuv qo'llaniladi: kelgusi davr uchun uni tuzish uchun asos oldingi davr uchun xarajatlar va daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanadi. Keyin ushbu ma'lumotlar narxlarning mumkin bo'lgan o'zgarishini, shuningdek, mahsulotlarni sotish hajmidagi mumkin bo'lgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda tuzatiladi. Shunday qilib, byudjetlar erishilgan faoliyat darajasidan xarajatlar va daromadlarning ko'payishi asosida tuziladi.

Ushbu usulning kamchiligi shundaki, avvalgi faoliyat davrida "qo'yilgan" samarasiz qarorlar keyingi davrlarning byudjetlariga o'tkaziladi.

Nol asosli usul. Usulning mohiyati shundan iboratki, moliyaviy mas’uliyat markazi yoki tarkibiy bo‘linma doirasida amalga oshirilayotgan har bir faoliyat, avvalo, ajratilayotgan mablag‘larning kelajakdagi iqtisodiy samaradorligini asoslash orqali o‘zining davom etish huquqini isbotlashi kerak. Natijada rahbariyat aniqroq ustuvorliklarni belgilash imkonini beruvchi ma'lumotlarni oladi.

Ushbu usullarni solishtirganda, ularning kamchiliklari va afzalliklari aniqlanadi. Qo'shimcha byudjetlashtirish osonroq. Asosiy byudjetlashtirish ko'proq vaqt talab etadi. Ishlab chiqilayotgan barcha byudjetlarga qo'llanilganda, uni tuzish ko'p vaqt talab etadi.

  • - moslashuvchan byudjet usuli. Hisobot mutlaq raqamlarda emas, balki sotish hajmining foizi sifatida tuziladi. Ushbu yondashuvning afzalligi shundaki, agar biznes muhiti mavjud bo'lsa, sotishning bir foizini byudjetlashtirish ko'pincha osonroq bo'ladi. Xavf shundaki, bu yondashuv biznesga munosib e'tibor berishni qiyinlashtiradi.
  • - chiziqli byudjet usuli. Bu elementlarning uzoq ro'yxati bo'lib, baholash har bir element bo'yicha alohida amalga oshiriladi. Tashkilot qanchalik katta bo'lsa, bu usuldan foydalanish shunchalik qiyin bo'ladi. Ko'pincha bu usul barcha ko'rsatkichlarni sinchkovlik bilan hisoblash tufayli davlat tashkilotlarida qo'llaniladi. Bunday byudjetning bajarilishini nazorat qilish juda qiyin.
  • - birja usuli. Ushbu usulga ko'ra, xarajatlar eng keng toifalar bo'yicha rejalashtiriladi. Usulning asosiy afzalligi uning soddaligi; kamchiligi shundaki, individual qarorlar va ularning tashkilotga mumkin bo'lgan ta'sirini baholash yo'q.

Muayyan rivojlanish usulini, byudjetlarning turlari va shakllarini tanlash tashkilotning o'ziga xos xususiyatlari, maqsad va vazifalaridan kelib chiqqan holda belgilanadi.