Oyoq sohasining shishishi

Shaxsiy daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i). Shaxsiy daromad solig'i Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining soliq to'lovchisi kim

Biz ushbu maqolada shaxsiy daromad solig'ini to'lash kabi tartibni ko'rib chiqishni taklif qilamiz. Jismoniy shaxslar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i nima ekanligini, uni kim va qanday foyda turlaridan to'lashi shart, shuningdek, ushbu soliq to'lovi davlat byudjetiga qanday usullar bilan to'lanishi mumkinligini bilib oladi.

Berilgan tavsiyalarni inobatga olgan holda, soliq to‘lovchilar o‘zlari yuborgan to‘lovlar qaysi bosqichda ekanligi, qarzdorligi bor-yo‘qligi, soliq xizmatiga yo‘llangan hujjatlar tekshirilgan-qilmaganligini mustaqil nazorat qilish imkoniyatiga ega bo‘ladi.

Barcha jismoniy shaxslar, ham Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, ham norezidentlar davlat g'aznasiga bir qator to'g'ridan-to'g'ri soliq yig'imlarini, shu jumladan shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart. Ushbu turdagi to'lov soliq to'lovchilar foydasining umumiy miqdoridan foiz sifatida olinadi.

Aksariyat hollarda jismoniy shaxslar daromadning o'n uch foizini beradilar, ammo ba'zi to'lov manbalari to'qqiz, o'n besh, o'ttiz yoki o'ttiz besh foiz miqdorida undirilishi mumkin.

Diqqat! Daromad solig'i nafaqat ish haqi, balki pensiya nafaqalari bo'yicha, agar ular bo'yicha to'lovlar nodavlat ta'minot fondlaridan, shuningdek, boshqa ko'plab foyda turlaridan olinadigan bo'lsa, undiriladi.

Kim va qanday hollarda shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olingan ko'plab chet elliklar yoki jismoniy shaxslar (bular Rossiya fuqarosi bo'lmagan, lekin bu hududga yiliga 183 kun yoki undan ko'proq vaqt davomida kiruvchi soliq to'lovchilar) shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganliklari sababli soliqqa tortiladilar.

Bunga yo'l qo'ymaslik uchun nafaqat yuqorida qayd etilgan shaxslar, balki Rossiya fuqarolari va Rossiya manbalari yordamida pul olayotgan barcha chet elliklar soliqlarni o'z vaqtida va to'liq to'lashlari shart.

Soliq to'lovchilar o'z daromadlarining deyarli barcha turlaridan shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart, ularning asosiylari quyidagilardir:

Mulk turidagi foyda. Uy-joy, avtomobil, kvartira yoki boshqa ko‘chmas mulkka ega bo‘lgan jismoniy shaxs mulkni sotish yoki ijaraga berish natijasida daromad olgan bo‘lsa, u holda daromadning 13 foizini davlat byudjetiga to‘lashi kerak.
Xorijiy daromad turi. Ba'zan soliq to'lovchilar Rossiya hududida bo'lgan holda, davlatdan tashqarida sayohat qilishadi va u erda pul ishlashadi yoki boshqa har qanday yo'l bilan xorijiy to'lov manbalaridan foyda olishadi. Xuddi shunday xarakterdagi barcha moddiy boyliklar ham shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.
Yutuqlar. Lotereyalar, aksiyalar, tanlovlar, garovlar va shu kabi boshqa tadbirlarda g‘olib bo‘lgan jismoniy shaxsning daromad solig‘i jismoniy shaxsning davlat g‘aznasiga mustaqil ravishda to‘lanishi lozim bo‘lgan daromadlaridan majburiy ravishda ushlab qolinadi.

Soliqlarni qanday to'lash kerak

Ba'zi soliq to'lovchilar soliq tushumlarini to'lashning barcha usullarini bilishmaydi va natijada ular jarayonni kechiktiradilar, bu esa keyinchalik qonun bilan bog'liq muammolarga olib keladi. Siz soliqlarni qonun bilan tasdiqlangan ikkita usul bilan to'lashingiz mumkin - maxsus elektron portal yordamida yoki to'ldirish orqali.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash bo'yicha xizmat

Jismoniy shaxslarga daromad solig'i sifatida hisoblangan summani Internetda to'lashingiz mumkin. Buning uchun siz Federal Soliq Xizmatining veb-saytiga kirishingiz kerak, unga kirish hamma uchun ochiq, unda "Jismoniy shaxslar uchun soliqlarni to'lash" bo'limini toping va tizimga kiring. Shundan so'ng soliq to'lovchiga bir qator imkoniyatlar taqdim etiladi:

To'lovlarni yarating. Mazkur xizmat yordamida jismoniy shaxslar soliq bildirishnomasi olingunga qadar mol-mulk yoki yer solig‘i, shuningdek, transport to‘lovlarini to‘lash uchun zarur bo‘lgan turli to‘lov hujjatlarini onlayn tarzda rasmiylashtirishi mumkin.
Shaxsiy daromad solig'i va jarimalarni to'lash. Shuningdek, elektron portaldan foydalanib, siz shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun mo'ljallangan hujjatlarni yaratishingiz mumkin. Bundan tashqari, ma'lum vaqt ichida 3-NDFL deklaratsiyasini topshirish majburiyati yuklangan soliq to'lovchilar, belgilangan muddatga rioya qilmagan taqdirda, jarimani onlayn to'lashlari mumkin.
Qarzni bekor qilish. Soliq solinadigan bazaning hajmini noto'g'ri belgilash yoki uning bir qismini davlatga qaytarishni nazarda tutuvchi foyda olish, shuningdek, boshqa ko'plab holatlar natijasida soliq to'lovchilarning davlat oldidan qarzlari paydo bo'lishi mumkin. Elektron portalda siz qarzlarni to'lashga qaratilgan to'lov hujjatlarini to'ldirishingiz va ularni bekor qilishingiz mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, agar soliq to'lovchining qarzi bor yoki yo'qligini bilmasa, u holda ushbu ma'lumotni bilish uchun ushbu xizmatdan foydalanish mumkin. Qarzlarning mavjudligi uning familiyasi bo'yicha ham mumkin.

Deklaratsiya bo'yicha daromad solig'ini qanday to'lash kerak

Rossiya Federatsiyasida soliq to'lashning yana bir usuli - 3-NDFLni ro'yxatdan o'tkazish. Ushbu hujjat yuridik kuchga ega bo'lishi uchun u qat'iy amaldagi qonun hujjatlari bilan tasdiqlangan shaklda (MMV-7-11 / 552-son buyrug'i) tuzilishi va faqat ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak.

Hujjatni rasmiylashtirishning eng oson usuli - qo'lda. Buning uchun sizga bo'sh deklaratsiya shakli kerak bo'ladi, uni o'zingiz yuklab olishingiz yoki soliq idorasidan bepul olishingiz mumkin. Biroq, oxirgi usulni tanlashda siz xuddi shu tekshiruvga o'tishingiz kerak, unga 3-NDFL shakli yuboriladi (ya'ni, shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyida joylashgan organ).

Hujjatni qabul qilish va soliqni to'lash uchun shaklni to'ldirishda quyidagi maslahatlarni hisobga olish kerak:

Iltimos, ishonchli ma'lumot bering. 3-NDFL shaklida yozilgan ma'lumotlar haqiqiy deb tan olinishi uchun ularni eslab qolish, hisoblash yoki ixtiro qilish kerak emas. Ma'lumotlarning aksariyati 2-NDFL sertifikati asosida ko'rsatilgan, qolgan parametrlar esa boshqa hujjatlarga asoslanadi va ushbu hujjatlarning asl nusxalari yoki nusxalari deklaratsiya bilan birga tekshirish uchun taqdim etiladi.
Rekvizitlar haqida unutmang. Ba'zi shaxslar o'zlarining imzolari, identifikatsiya kodlari, familiyalari va bosh harflari faqat blankaning birinchi sahifasida etarli deb xato deb hisoblashadi. Biroq, bu tafsilotlarning mavjudligi har bir varaqda talab qilinadi. Bundan tashqari, joriy sanani ko'rsating.
Dizayn qoidalariga rioya qiling. Rossiyaning federal soliq organi deklaratsiyani to'ldirish kerak bo'lgan bir qator qoidalarni o'rnatdi. Siz MMV-7-11 / 552 raqami ostida buyurtmaga qo'shimcha sifatida chiqarilgan maxsus ko'rsatma yordamida talablar bilan tanishishingiz mumkin.

Hujjatlar bilan elektron ishlashga odatlangan va 3-NDFL berish orqali soliq to'lashni xohlaydigan soliq to'lovchilar maxsus dasturiy ta'minotni bepul yuklab olishlari mumkin. Kompyuterda to'ldirilgan ma'lumotni dasturga kiritgandan so'ng, deklaratsiya soliq organiga tekshirish uchun Internet orqali yuborilishi yoki chop etilishi va shaxsan qabul qilinishi mumkin.

3-NDFL shakli juda ko'p sonli kodlarni kiritishni nazarda tutganligi sababli, ilgari bunday soliq shifrlariga duch kelmagan shaxslarga dasturda hujjat bilan ishlash tavsiya etiladi, chunki unga kerakli raqamli kombinatsiyalar ro'yxati yuklangan.

Soliq - to'lovchining qonun hujjatlarida belgilangan miqdorda va belgilangan muddatlarda byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga majburiy to'lashi. U milliy daromadni qayta taqsimlash va davlatning byudjet va byudjetdan tashqari fondlariga moliyaviy resurslarni jalb qilish bilan bog'liq holda davlatning yuridik va jismoniy shaxslar bilan bo'lgan pul munosabatlarini ifodalaydi. Hissalar yalpi ichki mahsulot ishlab chiqarishning asosiy ishtirokchilari tomonidan amalga oshiriladi:

Ey mehnati bilan moddiy va nomoddiy ne'matlar yaratuvchi va ma'lum daromad oladigan ishchilar;

Ey xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, kapital egalari.

Soliq to'lovlari hisobiga davlatning moliyaviy resurslari shakllanadi, uning byudjeti va byudjetdan tashqari fondlarida to'planadi. Demak, soliqlarning iqtisodiy mazmuni bir tomondan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va fuqarolar o'rtasidagi, ikkinchi tomondan davlatning davlat moliyasini shakllantirishga oid munosabatlarida ifodalanadi.

Lekin soliqlar nafaqat iqtisodiy kategoriya, balki moliyaviy kategoriya hamdir. Moliyaviy kategoriya sifatida soliqlar barcha moliyaviy munosabatlarga xos bo'lgan umumiy xususiyatlarni hamda ularning o'ziga xos xususiyati va xususiyatlarini, o'ziga xos harakat shaklini, ya'ni ularni moliyaviy munosabatlarning butun majmuasidan ajratib turuvchi funktsiyalarni ifodalaydi. Soliqlarning vazifalari ularning ijtimoiy-iqtisodiy mohiyatini, ichki mazmunini ochib beradi. Bozor iqtisodiyoti sharoitida aholidan olinadigan soliqlar aynan qanday o‘rinni egallaydi, ular xo‘jalik mexanizmida qanday vazifalarni bajaradi? Ushbu muammo bo'yicha bir nechta nuqtai nazarlar mavjud, ammo men soliqlarning uchta funktsiyasini ajratib ko'rsataman:

O tarqatuvchi;

O fiskal;

O nazorat.

Bundan tashqari, tarqatish funktsiyasini tartibga soluvchi va ogohlantiruvchi va boshqalarga bo'lish mumkin.

Eng izchil amalga oshirilayotgan funksiya fiskal funktsiyadir. Fiskal funktsiya birinchi navbatda barcha shtatlarga xos bo'lgan asosiy funktsiyadir. Uning yordami bilan davlat pul fondlari, ya'ni davlatning faoliyat yuritishi uchun moddiy sharoitlar shakllanadi.

Fiskal (byudjet) funktsiyasi orqali fuqarolar daromadlarining bir qismi davlat apparatini saqlash, mamlakat mudofaasi va noishlab chiqarish sohasining o'z daromad manbalariga ega bo'lmagan qismi (ko'plab madaniy-ma'rifiy sohalar) uchun olinadi. muassasalar - kutubxonalar, arxivlar va boshqalar), yoki ular kerakli darajada rivojlanishini ta'minlash uchun etarli emas - fundamental fanlar, teatrlar, muzeylar va ko'plab ta'lim muassasalari va boshqalar. Aynan shu funktsiya qiymatining bir qismini qayta taqsimlash uchun real imkoniyat yaratadi milliy daromad jamiyatning eng kambag'al ijtimoiy qatlamlari foydasiga.

Jamiyat rivojlanishining iqtisodiy darajasi oshishi bilan fiskal funktsiyaning ahamiyati ortadi. Yigirmanchi asr soliq undirishdan tushadigan davlat daromadlarining keskin o'sishi bilan tavsiflanadi, bu uning funktsiyalari va hokimiyatdagi ijtimoiy guruhlarning muayyan siyosati kengayishi bilan bog'liq. Davlat iqtisodiy va ijtimoiy chora-tadbirlarga, boshqaruv apparatiga tobora ko'proq moliyaviy resurslar sarflamoqda.

Iqtisodiy kategoriya sifatida aholidan olinadigan soliqning yana bir funktsiyasi shundan iboratki, soliq tushumlarini miqdoriy jihatdan aks ettirish va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan solishtirish mumkin bo'ladi. Nazorat funksiyasi tufayli har bir soliq kanali va umuman soliq “matbuoti” faoliyatining samaradorligi baholanadi, soliq tizimi va byudjet siyosatiga o‘zgartirishlar kiritish zarurati aniqlanadi. Soliq va moliyaviy munosabatlarning nazorat funktsiyasi faqat taqsimlash funktsiyasi sharoitida namoyon bo'ladi.

Dastlab soliqlarning taqsimlash funksiyasi sof fiskal xususiyatga ega edi: armiya, boshqaruv apparati va ijtimoiy sohani saqlab qolish uchun davlat xazinasini toʻldirish. Ammo shundan beri davlat mamlakatda iqtisodiy hayotni tashkil etishda faol ishtirok etishni zarur deb hisoblaganligi sababli, soliq mexanizmi orqali amalga oshiriladigan tartibga solish funktsiyalarini egalladi. Aholining daromadlarini soliq bilan tartibga solishda rag'batlantiruvchi va cheklovchi (to'xtatuvchi) kichik funktsiyalar paydo bo'ldi. Ammo hozirda Rossiya Federatsiyasida undiriladigan soliqlarning aksariyati faqat fiskal maqsadlarga ega va faqat bir nechtasi tartibga solish funktsiyasiga ega.

Tartibga solish funktsiyasi soliqlarning qayta taqsimlash jarayonlarining faol ishtirokchisi sifatida takror ishlab chiqarishga jiddiy ta'sir ko'rsatishini, uning stavkalarini rag'batlantirish yoki cheklash, kapital to'planishini oshirish yoki zaiflashtirish, aholining samarali talabini kengaytirish yoki kamaytirishni anglatadi. Bu funktsiya fiskaldan ajralmas va u bilan chambarchas bog'liq. Milliy daromadni davlat uchun safarbar qilishda soliq usulining kengayishi soliqlarning ishlab chiqarish jarayoni ishtirokchilari bilan doimiy aloqada bo'lishiga sabab bo'ladi, bu esa unga takror ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida mamlakat iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatishning real imkoniyatlarini beradi.

Soliqlarning rag'batlantiruvchi subfunktsiyasi soliq solish ob'ektining imtiyozli xususiyatlari bilan bog'liq bo'lgan imtiyozlar, imtiyozlar, imtiyozlar tizimi orqali amalga oshiriladi. U soliq solish ob'ektining o'zgarishi, soliq solinadigan bazaning kamayishi va soliq stavkasining pasayishida namoyon bo'ladi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlarni taqsimlash

Rossiya soliq tizimida soliqni undiruvchi va undan foydalanadigan organga qarab soliqlarning 3 guruhi mavjud:

1. Federal soliqlar.

2. Mintaqaviy soliqlar.

3. Mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Men Rossiyada aholiga solinadigan soliqlarning asosiy turlarini ajratib ko'rsataman.

Aholi tomonidan to'lanadigan soliqlarning asosiy turlari.

u Davlat boji

u Yer solig'i

u jismoniy shaxslarning mulk solig'i

u xorijiy valyutani sotib olish uchun soliq

u Avtomobil egasi solig'i

u Shaxsiy daromad solig'i

u jismoniy shaxslar - tadbirkorlar uchun ro'yxatdan o'tish yig'imi

u Avtoturargoh to'lovi

u Chegarani rasmiylashtirish uchun to'lov

u Aholi punktlari hududlarini tozalash uchun to'lov

u Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari

u bojxona to'lovlari

Shaxsiy daromad solig'i

Umumiy holat

Jismoniy shaxslarning daromad solig'i - bu jismoniy shaxslar tomonidan yil davomida olingan deyarli barcha turdagi daromadlar bo'yicha to'lanadigan asosiy soliq.

Soliq qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda, avval to‘langan summalarni hisobga olgan holda yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida to‘lanadi.

Ish haqi solig'i ish beruvchilar tomonidan ushlab qolinadi. Yil davomida nafaqat asosiy ish (xizmat, o‘qish) joyidagi mehnat va unga tenglashtirilgan majburiyatlarni bajarishdan daromad olgan fuqarolar soliq organlariga daromadlari to‘g‘risida deklaratsiya taqdim etishlari shart.

Agar Rossiya Federatsiyasi yoki sobiq SSSRning xalqaro shartnomalarida fuqarolarning ayrim toifalarini soliqqa tortishning boshqa qoidalari belgilangan bo'lsa, xalqaro shartnoma qoidalari qo'llaniladi.

Soliqqa tortish, buxgalteriya hisobi va hisobot berishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar patentning yillik qiymatini to‘lash shaklida daromad solig‘ini to‘laydilar.

To'lovchilar

Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, chet el fuqarolari, fuqaroligi bo'lmagan shaxslar:

Rossiya Federatsiyasida joylashgan menga emas Kalendar yilida 183 kun - Rossiya Federatsiyasidagi va chet eldagi manbalardan olingan daromadlar asosida

Rossiya Federatsiyasida joylashgan Kamroq Kalendar yilida 183 kun - faqat Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar uchun

Soliq solish ob'ekti

Kalendar yilida naqd va naqd ko'rinishda, shu jumladan moddiy manfaatlar ko'rinishida olingan soliq solinadigan umumiy daromad.

Daromadni olish sanasi daromadni to'lash (shu jumladan avans to'lovi) yoki daromadni o'tkazish sanasi yoki daromadlarni natura shaklida o'tkazish sanasi hisoblanadi.

Jami soliq solinadigan daromad

Moddiy foyda

Xodim tashkilotdan foizsiz ssuda yoki past foiz stavkasi bo'yicha kredit olganida, jami soliqqa tortiladigan daromad foizlarni tejash ko'rinishidagi moddiy manfaatni o'z ichiga oladi.

Afzallik - rubldagi mablag'lar uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismi (yoki chet el valyutasidagi mablag'lar uchun yiliga 10%) asosida hisoblangan summa va amalda foizlar miqdori o'rtasidagi farq. to'langan. Foyda solig'i tashkilot tomonidan ushlab turiladi.

Mulkni sotish

Soliq toʻlovchi sifatida roʻyxatga olinmagan fuqaroga tegishli boʻlgan mol-mulkni sotishda, uy-joy, yozgi uylar, bogʻchalar, er uchastkalari, yer ulushlari sotilganda soliq solinadigan jami daromad MMOT miqdorining 5000 baravaridan koʻp boʻlmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. (aktsiyalar) , yoki MMOTning 1000 baravari miqdoridan ko'p bo'lmagan miqdorda - boshqa mol-mulkni sotishda. (To'lovchining iltimosiga ko'ra, ushbu chegirma haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlarni chegirib tashlash bilan almashtirilishi mumkin.)

Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan daromad olish

Rossiya Federatsiyasida doimiy propiskaga ega bo'lgan fuqarolar Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan daromad olganlarida, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan soliq summalari chegirma uchun qabul qilinadi, lekin Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan miqdordan ko'p bo'lmagan miqdorda. ya'ni daromad solig'ining rus shkalasidan foydalanish.

Soliq solinmaydigan daromad

Davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlarining qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar va yutuqlar

ixtiyoriy uzoq muddatli (kamida besh yil muddatga) hayotni sug'urta qilish, mulkni sug'urta qilish va sug'urta hodisasi sodir bo'lganligi munosabati bilan javobgarlikni sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha majburiy sug'urta bo'yicha sug'urta to'lovlari (kompensatsiyalar) hayotga etkazilgan zararni qoplash uchun , sog'liqni saqlash va tibbiy xarajatlar

Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan banklardagi depozitlar bo'yicha foizlar va yutuqlar:

q rublda - agar foizlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan qayta moliyalash stavkasi doirasida to'langan bo'lsa.

q chet el valyutasida - foizlar yiliga 15% miqdorida to'langanda

Davlat nafaqalari, pensiyalar, talabalar stipendiyalari

Yagona stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad

Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan banklardagi depozitlar bo'yicha foizlar va yutuqlar, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan o'rnatilgan, omonat mavjud bo'lgan davrda amalda bo'lgan qayta moliyalash stavkasidan ortiq miqdorda (yillik 15% - omonatlar bo'yicha). chet el valyutasida), sug‘urta to‘lovlarining ayrim turlari bo‘yicha esa boshqa daromad turlaridan alohida daromad manbalarida 15% stavka bo‘yicha soliqqa tortiladi.

Soliq bazasi

Standart chegirmalar.

Standart chegirmalar asosiy ish joyida, agar bunday bo'lmasa, soliq to'lovchining iltimosiga binoan boshqa daromad manbalari tomonidan yoki yil oxirida soliq to'lovchining o'zi tomonidan amalga oshiriladi.

Eng kam stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar doirasida 3 va 5 baravar imtiyozlar va imtiyozlar mavjud bo'lsa, qo'llanilmaydi.

Pensiya ajratmalari

Xodimning daromadidan ushlab qolingan va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga to'lanishi kerak bo'lgan summalar (xodimning daromadining 1%). Faqat asosiy daromad manbai bo'yicha ayiriladi; boshqa manbalar Pensiya jamg'armasiga badallarni ushlab qoladi, lekin daromad solig'i chegirmalarini ushlab qolmaydi.

Bolalar va qaramog'idagilar uchun chegirmalar

Har bir bola yoki qaramog'ida ishlab chiqariladi

Yil oxirida asosiy daromad manbai yoki soliq to'lovchining o'zi tomonidan ishlab chiqarilgan.

Xayriya maqsadlari uchun ajratmalar

Soliq toʻlovchi tomonidan madaniyat, taʼlim, sogʻliqni saqlash va ijtimoiy taʼminot korxonalari, tashkilotlari va muassasalariga xayriya maqsadlarida oʻtkaziladigan, byudjetdan qisman yoki toʻliq moliyalashtiriladigan daromadlar doirasidagi summalar.

Yil oxirida asosiy daromad manbai yoki soliq to'lovchining o'zi tomonidan chegiriladi.

Ishlab chiquvchilar uchun chegirmalar

Fuqarolarning - quruvchilar va xaridorlarning daromadlaridan Rossiya Federatsiyasida turar-joy binolari, kvartiralar, yozgi uylar va bog 'uylarini sotib olish yoki qurish (tugatish) uchun ajratilgan mablag'lar, shu jumladan bank kreditlarini va ular bo'yicha foizlarni to'lashga qaratilgan summalar.

Chegiriladigan summalar uch yillik davr uchun hisobga olinadigan MMOTning 5000 miqdoridagi, lekin umumiy yillik daromad miqdoridan ko'p bo'lmagan summalarga bog'liq.

Chegirmalar asosiy daromad manbai buxgalteriya bo'limiga yoki soliq organiga ariza berilgan yildan boshlab 3 kalendar yil ichida faqat bitta ob'ekt bo'yicha amalga oshiriladi.

Soliq stavkalari

1999 yilda olingan umumiy daromadga soliq stavkalari

Kalendar yilida olingan jami soliqqa tortiladigan daromadlar miqdori	Soliq stavkasi federal byudjetga	Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga soliq stavkasi	Umumiy soliq summasi
30 000 rublgacha.
30 001 gacha 60 000 rubl		2700 rubl + 12%	3 600 rubl + 15% 30 000 rubldan ortiq miqdordan.
60 001 gacha 90 000 rubl		6 300 rubl + 17%	8 100 p. + 20% 60 000 rubldan ortiq miqdordan.
90 001 gacha 150 000 rubl	3%	11 400 rubl + 22%	14 100 p.+ 25% 90 000 rubldan ortiq miqdordan.
150 001 rubldan. va yuqorida		24 600 rubl + 32%	29 100 rubl. + 35% 150 000 rubldan ortiq miqdordan.

2000 yilda olingan umumiy daromadga soliq stavkalari

Ish beruvchilar va boshqa tashkilotlarning soliqni ushlab qolish bo'yicha majburiyatlari

Soliqni hisoblash va ushlab qolish tartibi

Xodimlarga ish haqi va boshqa turdagi haq to‘lashda soliq korxona tomonidan har oyda o‘tgan oylarda ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda jamlangan soliqqa tortiladigan daromad summasidan hisoblab chiqariladi va ushlab qolinadi.

Soliq chegirmalari asosiy daromad manbai (asosiy ish joyi bo'yicha) bo'yicha amalga oshiriladi va faqat asosiy ish joyi bo'lmagan taqdirda boshqa daromad manbai bo'yicha amalga oshirilishi mumkin.

Jamiyat tomonidan ushlab qolinmagan yoki toʻliq ushlab qolinmagan soliqlar qonun hujjatlarida belgilangan kafolatlar asosida qarz toʻliq qaytarilgunga qadar (oylik daromadning 50 foizidan koʻp boʻlmagan miqdorda) jismoniy shaxslardan undiriladi.

Fuqaroga mol-mulkni sotishdan olingan daromadni to'lashda daromad solig'i soliqqa tortilmaydigan minimaldan (MMOTning 5000 yoki 1000 baravaridan) oshsa, daromad manbai - tashkilot tomonidan ushlab qolinadi. soliq organiga soliq ro‘yxatidan o‘tganligi (soliq to‘lovchining identifikatsiya raqami - TIN olgan) va soliqni o‘zi to‘lashi haqida xabar bermagan. Aks holda, to'lovchi tashkilot uning joylashgan joyidagi soliq organiga summa haqida xabar beradi.

Korxonalar jismoniy shaxslardan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summasini mehnatga haq to‘lash uchun bankdan mablag‘lar haqiqiy kelib tushgan kundan yoki xodimlar nomidan bank hisobvaraqlaridan ish haqi o‘tkazilgan kundan kechiktirmay byudjetga o‘tkazadilar.

Bank hisobvarag‘iga ega bo‘lmagan yoki mahsulot (ish, xizmatlar) sotishdan tushgan tushumdan ish haqi to‘lamaydigan korxonalar soliq summalarini ish haqi to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay banklarga o‘tkazadilar.

Agar jismoniy shaxslar ish beruvchidan mehnat majburiyatlarini bajarmaganliklari uchun daromad olmasalar (masalan, ta'til pullari, kasallik ta'tillari uchun to'lovlar yoki moddiy va ijtimoiy nafaqalar shaklida olingan daromadlar), bunday daromadlardan hisoblangan va ushlab qolingan daromad solig'i o'tkazilmaydi. daromad olingan yoki ko'rsatilgan to'lovlar amalga oshirilgan oydan keyingi oyning beshinchi kunidan kechiktirmay.

Bank hisobvarag‘iga ega bo‘lmagan filiallar va boshqa alohida bo‘linmalar bo‘yicha soliqni o‘tkazish bosh tashkilot tomonidan filial yoki bo‘linma joylashgan joydagi hududiy byudjetga amalga oshiriladi.

Soliq organlariga hisobot berish

Korxonalar soliq organiga quyidagilarni taqdim etishlari shart:

Asosiy ish joyida bo‘lmagan jismoniy shaxslarga to‘langan daromadlar to‘g‘risidagi daromadlarning umumiy summalari va ushlab qolingan soliq summalari to‘g‘risidagi hisobot — har chorakda, hisobot choragidan keyingi ikkinchi oyning 1-kunidan kechiktirmay (bir yildan so‘ng). - hisobot uchun keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay)

Asosiy ish joyi bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan daromadlar to'g'risidagi hisobot - har yili, keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay.

Qimmatli qog'ozlar (shu jumladan veksellar) bo'yicha majburiyatlarni bajarish uchun jismoniy shaxslarga to'langan to'lovlar, shuningdek qimmatli qog'ozlarni oldi-sotdisi bo'yicha boshqa operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar

· Hisobotlar magnit tashuvchilarda yoki telekommunikatsiya vositalaridan foydalangan holda taqdim etilishi kerak (10 kishigacha bo'lgan korxonalarga taalluqli emas, banklar, sug'urta tashkilotlari va qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari bundan mustasno).

Soliq agenti bo'lgan tashkilotlar soliq agentlari uchun Soliq kodeksining birinchi qismiga muvofiq javobgar bo'ladilar.

Fuqarolarning soliq deklaratsiyasini taqdim etish va daromad solig'ini to'lash uchun javobgarligi

Soliq deklaratsiyasini boshqa tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlardan daromad olgan jismoniy shaxslar taqdim etishlari kerak, asosiy ish (xizmat, oʻqish) joyidagi daromadlar bundan mustasno, agar oʻtgan yildagi jami daromadi oʻtgan yilgi soliqqa tortiladigan daromad summasidan oshsa. minimal stavka

Deklaratsiya soliq organiga hisobot yilidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay taqdim etiladi. Jismoniy shaxslar deklaratsiya taqdim etilganidan keyin bir oy ichida ular tomonidan deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlarni aniqlashtirishga haqli.

Deklaratsiyada daromadlarni to'lashning har bir manbasi va hisoblangan va to'langan soliq summasi (asosiy ish joyidagi va boshqa manbalardan olinadigan daromadlar uchun alohida) ko'rsatilgan.

Chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslarni soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlari

Rossiya Federatsiyasida doimiy yashovchi chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar (bir kalendar yilida 183 kundan ortiq)

Rossiya Federatsiyasida doimiy yashovchi chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar (bir kalendar yilida 183 kundan ortiq) Rossiyada o'zlarining jahon daromadlaridan daromad solig'ini to'laydilar. Ushbu fuqarolarning soliqqa tortiladigan daromadlari Rossiya Federatsiyasi fuqarolarining daromadlari bilan bir xil tarzda, quyidagi xususiyatlarga ega bo'lgan holda belgilanadi:

Daromadga kiritilgan:

Rossiya Federatsiyasi hududida yashash munosabati bilan to'lanadigan nafaqalar miqdori

Bolalarni maktabda o'qitish, ovqatlanish, to'lovchining oila a'zolarining ta'tilda va shunga o'xshash maqsadlarda sayohat qilish xarajatlari uchun kompensatsiya miqdori

· Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan har bir kun uchun ish beruvchiga qo'shimcha to'lovlar.

Daromaddan tashqari:

Davlat ijtimoiy sug'urtasi va pensiya jamg'armalariga ajratilgan mablag'lar

Turar joyni ijaraga olish va biznes maqsadlarida avtoulovga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari uchun kompensatsiya miqdori

· Rossiya Federatsiyasi hududida va normalar doirasidan tashqarida harakatlanish bilan bog'liq sayohat xarajatlari miqdori.

Daromad deklaratsiyasi

Daromadlar to'g'risidagi deklaratsiya Rossiya Federatsiyasida joylashgan (yoki yashash joyi) soliq organiga taqdim etiladi:

· Kalendar yilidagi taxminiy daromadlar to'g'risida - Rossiya Federatsiyasiga kelgan kundan boshlab bir oy ichida (agar siz keyingi kalendar yilida Rossiya Federatsiyasida qolishni davom ettirsangiz - keyingi yilning 30 apreligacha)

Agar Rossiya Federatsiyasi hududidagi faoliyat kalendar yili davomida to'xtatilsa va Rossiya Federatsiyasidan chiqib ketsa, bo'lish davrida amalda olingan daromadlar to'g'risidagi deklaratsiya ketishdan bir oy oldin taqdim etilishi kerak.

Soliqni hisoblash va to'lash tartibi

Soliq soliq organi tomonidan olingan daromadlar deklaratsiyasi asosida hisoblanadi. Avans toʻlovlari 15-may, 15-avgust, 15-noyabrgacha soliq majburiyatlarining 75% stavkasi boʻyicha hisoblangan summaning teng ulushlarida (taqdim etilgan deklaratsiya bilan belgilanadi) amalga oshiriladi.

Hisobot yili uchun qayta hisob-kitob qilish uchun qo'shimcha to'lov soliq organi tomonidan to'lovchiga yuborilgan to'lov xabarnomasi olingan kundan boshlab bir oy ichida amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan soliq summalarini hisobga olish

Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan soliqlar faqat Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan chegaralar doirasida hisob-kitob qilish uchun qabul qilinadi, ya'ni. daromad solig'ining rus shkalasidan foydalanish.

Rossiya Federatsiyasida bir kalendar yilida 183 kundan kam yashagan chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar

Rossiya Federatsiyasida doimiy yashash joyiga ega bo'lmagan chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar, odatda, asosiy va asosiy bo'lmagan ish joyidagi mehnat majburiyatlarini bajarganlik uchun Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlardan daromad solig'iga tortiladilar. .

Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlarning qolgan qismidan, agar Rossiya Federatsiyasi, sobiq SSSR xalqaro shartnomalarida yoki ushbu tamoyil asosida qabul qilingan qarorlarda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, to'lov manbaida 20% stavkada soliq ushlab qolinadi. o'zaro munosabat.

Ikki tomonlama soliq to'lash bo'yicha shartnomalar

Chet el jismoniy va fuqaroligi bo'lmagan shaxslardan daromad solig'ini undirish Rossiya Federatsiyasi va sobiq SSSRning xalqaro shartnomalariga muvofiq, agar tegishli xorijiy davlatda Rossiya Federatsiyasi fuqarolariga nisbatan xuddi shunday choralar ko'rilgan bo'lsa, to'xtatilishi yoki cheklanishi mumkin. ushbu xorijiy davlatning markaziy soliq organi tomonidan rasman tasdiqlanishi kerak. Ikkinchi holda, soliq to'lashdan ozod qilish Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ko'rsatmalari asosida amalga oshiriladi.

Fuqarolarning mulk solig'i

Soliq solish ob'ekti

Turar-joy binolari, kvartiralar, yozgi uylar, garajlar, boshqa har qanday inshootlar (soyxonalar, ustaxonalar, shiyponlar), motorli qayiqlar, vertolyotlar, samolyotlar va boshqa transport vositalari (avtomobillar, mototsikllar va boshqalardan tashqari).

Hisoblash va to'lash tartibi

Soliq to'lanadi yiliga bir marta texnik inventar byurosining hisob-kitoblari va tegishli tekshiruvlar asosida. Qurilish solig'i hisoblangan inventar qiymatining 0,1 foizi miqdorida, agar bunday baholash amalga oshirilmagan bo'lsa, unda majburiy davlat sug'urtasi summasini hisoblashda aniqlangan qiymatdan. To‘lov ikki bosqichda: 15-sentabrgacha va 15-noyabrgacha teng qismlarda amalga oshiriladi.

Imtiyozlar

Ko'char va ko'chmas mulk solig'idan to'liq ozod qilingan

Davlatga maxsus xizmatlari bo'lgan fuqarolar, 1 va 2-guruh nogironlari, shuningdek radiatsiyaviy avariyalardan jabrlanganlar

Sovet Ittifoqi Qahramonlari va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, shuningdek, uch darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar

armiya tarkibiga kiruvchi harbiy qismlar, shtablar va muassasalarda xizmat qilgan yoki doimiy lavozimlarni egallagan fuqarolik va fuqarolik xizmatchilari orasidan birinchi va ikkinchi guruh nogironlari, bolalikdan nogironlar;

· Harbiy xizmatchilar, shuningdek, harbiy xizmatdan bo'shatilgan fuqarolar, harbiy xizmatni o'tashning chegaraviy yoshi, harbiy xizmat, sog'lig'i holati yoki tashkiliy-shtat faoliyati bilan bog'liq holda, umumiy harbiy xizmat muddati 20 yil va undan ortiq bo'lgan.

· boquvchisini yo‘qotgan harbiy xizmatchilarning oila a’zolari.

Yuqoridagi toifadagi fuqarolardan tashqari Ko'chmas mulk solig'i bo'yicha imtiyozlardan quyidagilar foydalanadi:

· Barcha toifadagi nafaqaxo‘rlar, harbiy xizmatdan bo‘shatilgan yoki harbiy tayyorgarlikka chaqirilgan, Afg‘onistonda va jangovar harakatlar olib borilgan boshqa mamlakatlarda o‘z internatsional burchini bajarayotgan fuqarolar.

Xizmat burchini bajarish chog‘ida halok bo‘lgan harbiy xizmatchilar va davlat xizmatchilarining ota-onalari, turmush o‘rtoqlari;

· Madaniyat, san’at xodimlari, xalq hunarmandlari – binolar, binolar, shu jumladan uy-joy mulkdorlari, ularda studiyalar tashkil etish muddati uchun.

To'lovdan transport vositasi solig'i dvigateli 10 ot kuchidan ortiq bo'lmagan motorli qayiq egalari ozod qilinadi.

Avtomobil egasi solig'i

Soliq solish ob'ekti

Ushbu soliqning to'lovchilari avtomobillar, mototsikllar, avtobuslar va shinalar bilan qoplangan boshqa o'ziyurar transport vositalarining egalari hisoblanadi.

Soliqni hisoblash

Soliq hisoblab chiqiladi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda dvigatel kuchidan kelib chiqqan holda quvvat birligiga (1 ot kuchiga) eng kam ish haqining foizi sifatida. Quvvat, agar u avtomobil pasportida ko'rsatilmagan bo'lsa, dvigatel hajmiga qarab hisoblanadi. Soliq to'lanadi har yili davlat texnik ko'rigidan o'tishdan oldin.

Imtiyozlar

Nogironlar tomonidan maxsus jihozlangan avtomashinalar va motorli vagonlar uchun transport vositasi egasi solig'i to'lanmaydi.

Sovg'a solig'i

Soliq solish ob'ekti

Meros yoki xayriya yo'li bilan berilgan mulk. Meros bo'yicha soliq qiymati 850 million rubldan ortiq bo'lgan mol-mulk uchun, hadya qilinganda esa - 80 million rubldan qimmatroq bo'lsa, soliq to'lanadi. Soliq meros yoki sovg'a olgan fuqaro tomonidan to'lanadi.

Yer solig'i

Soliq solish ob'ekti

Qishloq xoʻjaligiga moʻljallangan yerlar, fuqarolarga shaxsiy yordamchi xoʻjalik yuritish uchun berilgan yer uchastkalari, shu jumladan bogʻdorchilik kooperativlaridagi yer uchastkalari, uy-joy qurish uchun yerlar, yozgi uylar, garajlar. Fuqarolarga berilgan yerlar asosiy maqsadiga qarab qishloq xoʻjaligi va qishloq xoʻjaligiga oid boʻlmagan yerlarga boʻlinadi.

Soliqni hisoblash va to'lash

Er solig'i uchastkaning maydoni va tasdiqlangan er solig'i stavkalari asosida hisoblanadi. Qishloq aholi punktlari hududidagi va ulardan tashqarida fuqarolarga shaxsiy yordamchi dehqonchilik, avtotransport, pichan, yaylov, bogʻdorchilik uchun berilgan yer uchastkalari uchun yer soligʻi yer uchastkasining butun maydonidan qishloq xoʻjaligi yerlari uchun oʻrtacha soliq stavkalari boʻyicha undiriladi. ma'muriy hudud. Soliq stavkasi mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan tannarxning 0,1 dan 2 foizigacha bo'lgan miqdorda qabul qilinadi. Uy-joy bilan jihozlangan erlar uchun to'lov er solig'i stavkasining 3 foizi miqdorida, lekin kvadrat metr uchun kamida 60 rubl miqdorida hisoblanadi.

Soliq yiliga ikki marta to'lanadi teng ulushlarda - 15 sentyabr va 15 noyabrgacha.

Imtiyozlar

Er solig'idan ozod qilingan

Xalq amaliy san’ati bilan shug‘ullanuvchi fuqarolar,

· Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari, shuningdek Ulug' Vatan urushi qatnashchilari uchun belgilangan imtiyozlar qo'llaniladigan fuqarolar.

1 va 2 guruh nogironlari;

· Radiatsiyaga uchragan fuqarolar;

· Harbiy xizmatchilar va fuqarolar, agar ularning umumiy xizmat muddati 20 yil va undan ortiq bo'lsa, xizmat muddati, sog'lig'i holati yoki tashkiliy-shtat tadbirlari uchun belgilangan yoshga etgunga qadar zaxiraga o'tkazilgan.

Harbiy xizmatchilarning, ichki ishlar organlarining, jazoni ijro etish tizimi muassasalarining xizmat vazifasini bajarish chog‘ida boquvchisini yo‘qotgan oila a’zolari;

· Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi, Sotsialistik Mehnat Qahramonlari, "Shon-sharaf" va "Mehnat shuhrati" ordenlarining to'liq egalari, "SSSR Qurolli Kuchlarida Vatan oldidagi xizmatlari uchun".

· Dehqon (fermer) xo‘jaligini birinchi marta tashkil etayotgan fuqarolar, yer berilgandan keyingi dastlabki besh yil davomida.

· Foydalanishning dastlabki 10 yilida qishloq xo'jaligini o'rganish uchun buzilgan (meliorativ holatini talab qiluvchi) yerlarni olgan fuqarolar.

Shaxsiy daromad solig'i nima? U har yili yil oxirida to'lanadi. Qanday shaxsiy daromad solig'i to'lanishi ma'lum bir fuqaroning daromadlari miqdori bilan belgilanadi.

Nima soliqqa tortiladi

Shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart bo'lgan shaxslar doirasiga Rossiya manbasidan daromad olgan soliq rezidentlari va mamlakatimizning norezidentlari kiradi. Agar soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lsa, u holda manbalari mamlakatdan tashqarida joylashgan daromadlar ham hisobga olinadi.

Rossiyada shaxsiy daromad solig'i moddiy qadriyatlar shaklida bo'lgan pul, moddiy manfaatlar va daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Agar sud yoki boshqa davlat organi daromadning bir qismini ushlab qolishga qaror qilgan bo'lsa, bu soliq summasini hisoblashda hisobga olinmaydi. Soliq har bir daromad turi uchun alohida hisoblanadi.

Nimalar bundan mustasno

Qonunda daromad solig'i solinmaydigan daromadlar ro'yxati belgilanadi:

aliment;
pensiyalar (mehnat va davlat);
san'at, madaniyat, fan, ta'limni qo'llab-quvvatlashga qaratilgan grantlar);
mahalliy hokimiyat organlari tomonidan beriladigan kompensatsiyalar;
tug'ruq, homiladorlik, ishsizlik bilan bog'liq nafaqalar, fuqarolar qonun hujjatlariga muvofiq olish huquqiga ega bo'lgan boshqa kompensatsiyalar, to'lovlar;
oila a'zosi vafotidan keyin to'lovlar;
fan, san'at, texnologiya sohasidagi yutuqlar uchun mukofotlar (rus, xalqaro va xorijiy);
shaxsiy uy xo'jaligi daromadlari;
moddiy yoki pul shaklida meros qilib olingan daromadlar;
narsalar yoki pul summalariga o'xshash sovg'alar (qoida avtomobillar, aktsiyalar, ulushlar, aktsiyalar va ko'chmas mulkka nisbatan qo'llanilmaydi);
talabalar, talabalar, aspirantlar tomonidan olingan stipendiyalar.

Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan bu navlar keng tarqalgan.

Qonunda jismoniy shaxslarning daromad solig'ini to'lashda ijtimoiy, kasbiy soliq imtiyozlari shaklida imtiyozlar nazarda tutilgan.

Shaxsiy daromad solig'i qanday hisoblanadi

Daromad solig'i miqdori daromadning 13% ga teng, ammo ba'zi hollarda shaxsiy daromad solig'ining boshqa stavkasi taqdim etiladi:

35% lotereyalar davomida yutib olingan 4000 rubldan ortiq summalar uchun, tanlovlarda, musobaqalarda sovrinlar sifatida;
yillik 9% dan ortiq xorijiy valyutadagi bank depozitlari boʻyicha foizlar uchun 35%;
Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi bo'yicha hisob-kitoblardan oshib ketgan rubldagi depozitlar bo'yicha 35% + 5%;
Rossiyaning norezidentlari uchun to'g'ridan-to'g'ri daromadlar bo'yicha 30% va Rossiya korxonalari va tashkilotlari ishida aktsiyadorlik ishtirokidan olingan dividendlar bo'yicha 15%;
Ko'chmas mulkni sotib olish yoki uni qurish uchun kreditlardan moddiy manfaatlar uchun 35%.

Yakka tartibdagi tadbirkorlik

Yakka tartibdagi tadbirkor, agar uning soliqlari boshqa sxemalar bo'yicha hisoblangan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydi:

UTII;
Soddalashtirilgan soliq tizimi;

OSNOda bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini to'laydi. Yollanma mehnatdan foydalanuvchi tadbirkor ularga nisbatan soliq agenti bo'lgan xodimlar uchun to'lovlarni o'tkazishi shart. Agar xodimlar soni 25 kishidan oshsa, hisobotlar elektron shaklda taqdim etiladi. Har bir xodim uchun badallar soliq reestrida qayd etiladi. Bunday hujjatni saqlashga beparvolik qilgan tadbirkorlar jarima bilan jazolanadi.

2016 yildan boshlab tadbirkorlar har chorakda 6-NDFL shaklini to'ldirishlari va oy oxirigacha IFTSga topshirishlari shart. Xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i ularning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek, ushbu hujjatda mavjud bo'lgan to'langan soliqlar asosida hisoblanadi. ENDV bo'yicha ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatdan o'tish joyidagi soliq organlariga ma'lumot beradi.

Tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan daromad solig'i (masalan, kvartirani sotish) tadbirkor tomonidan umumiy asosda to'lanadi.

Taqdim etishning oxirgi muddati

Soliq xizmati tomonidan yuborilgan xabarnoma olinganidan keyin avans to'lovlari quyidagi muddatlarda o'tkaziladi:

15.06 gacha - yilning birinchi yarmi uchun 0,5 yillik avans to'lovi;
15.10 gacha - uchinchi chorak uchun 0,25;
keyingi yil 15.01 gacha - to'rtinchi chorak uchun 0.25.

Shaxsiy daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i)- jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha majburiy soliq to'lovlari. Qoida tariqasida, soliq solinadigan baza fuqarolarning ish haqi hisoblanadi. mamlakatning barcha ta'sis sub'ektlari hududlarida shaxsiy daromad solig'ini majburiy hisoblash va to'lash tartibi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, 23-bob, ushbu soliq turiga bag'ishlangan, unga ko'ra shaxsiy daromad solig'i to'lanadi. Rossiya Federatsiyasining rezidentlari va norezidentlari (⊕). Rezidentlar - Rossiya Federatsiyasi hududida 12 oy ichida 183 kundan ortiq bo'lgan jismoniy shaxslar ushbu soliqni Rossiyaning barcha ta'sis sub'ektlari hududida va chet elda olingan barcha daromadlaridan to'laydilar. Hududiy chegaralar muhim emas. Norezidentlar majburiy soliqni faqat Rossiya Federatsiyasining barcha ta'sis sub'ektlari hududida joylashgan manbalardan olgan daromadlari bo'yicha to'laydilar.

Biz nafaqat shaxsiy daromad solig'i tushunchasini ko'rib chiqamiz, balki unga asosiy tavsif beramiz, misollar keltiramiz, ushbu eng katta soliqni to'lash tartibi va soliq idorasiga hisobotlarni taqdim etishning o'ziga xos xususiyatlariga to'xtalib o'tamiz. Materiallar nafaqat professional moliyachilar va buxgalterlar uchun, balki ushbu soliqqa bevosita ta'sir ko'rsatadigan fuqarolar uchun ham foydali bo'ladi.

Shaxsiy daromad solig'i: qisqacha

Qanday daromad daromad solig'iga tortiladi?

Kompaniyaning barcha xodimlari, xodimlarining ish haqidan ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadi va davlat byudjetiga to'lanadi. Biroq, u hech qanday xarajatlarni o'z zimmasiga olmaydi. Kompaniyaning xodimi o'z qo'lida maosh oladi, allaqachon bu soliqni chegirib tashlagan holda. Bu erda siz xodimlarning ish haqlaridan ushlab qolingan soliqni hisoblash misolini ko'rishingiz mumkin.

Fuqarolarning yana qanday daromadlari shaxsiy daromad solig'iga tortiladi? Bunday daromadlarning taxminiy ro'yxati bilan tanishishingizni tavsiya qilamiz. Shaxsiy daromad solig'i quyidagilarga tortiladi:

Fuqarolarning ish haqi;
Moddiy yordam (uning ayrim turlari);
Yutuqlar va sovg'alar;
Dividendlar, foizlar;
Fuqarolarning mol-mulkini yetkazib berish va sotishdan olingan daromadlar;
Fuqarolik-huquqiy xarakterdagi tuzilgan shartnomalar bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar;
xususiy tadbirkorlar, shuningdek, xususiy advokatlar va notariuslarning daromadlari;
Boshqa daromad turlari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida siz shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydigan barcha daromadlarning to'liq ro'yxatini topishingiz mumkin.

Quyidagi turdagi daromadlar majburiy soliqqa tortilmaydi: bola tug'ilishida davlat tomonidan kafolatlangan to'lovlar bilan bog'liq moddiy yordamning ayrim turlari, tabiiy ofatlar bilan bog'liq to'lovlar, yaqin kishining vafoti. Ishchilarning qisqarishi uchun to'lanadigan kompensatsiya to'lovlari, davlat to'lovlari, kasallik ta'tillari va sayohat xarajatlarining ayrim turlaridan tashqari soliqqa tortilmaydi. Agar Rossiya Federatsiyasi hududi bo'ylab sayohat qilishda kamida 700 rubl miqdorida va mamlakatdan chiqib ketishda 2500 rublgacha sayohat nafaqalari berilgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i kunlik nafaqadan to'lanmaydi. Aeroportdan belgilangan manzilga o'tkazish bilan bog'liq xarajatlardan ham soliq ushlanmaydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qonun bo'yicha shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan boshqa daromadlar ro'yxati ko'rinishidagi ro'yxat mavjud (qarang: →)

Kasallik ta'tiliga kelsak, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasiga muvofiq, shaxsiy daromad solig'i yangi tahrirdagi barcha kasallik ta'tillarida shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinishi kerak va korxonaning ishchisi yoki xodimi, tashkiliy tuzilmasidan qat'i nazar. mulkchilik shakli, ushbu soliqni olib tashlagan holda nafaqa oladi.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lovchilar

Ish beruvchi ish haqidan soliq to'laydi, bu holda u yangi rolda - soliq agenti sifatida ishlaydi. U barcha kerakli hisobot hujjatlarini to'ldiradi va davlat byudjetiga soliq to'laydi. Sovg'alar, yutuqlar, soliqlar va mulkni ijaraga berish yoki sotishdan olingan daromadlar kabi daromad turlari uchun xodim (jismoniy shaxs) soliqni mustaqil ravishda to'laydi. Undan oldin u deklaratsiyani to'ldiradi, so'ngra uni yashash joyidagi soliq organiga taqdim etadi, shuningdek, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda bankka kerakli miqdorni to'laydi. Xususiy tadbirkorlar mustaqil ravishda moliyaviy hisobotlarni tuzadilar va soliq organlariga hisobot beradilar ⊕

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha moliyaviy hisobot

Hisobot o'tgan kalendar yili natijalari bo'yicha yashash joyidagi soliq organiga taqdim etiladi. Ish beruvchilar korxonaning har bir ishlaydigan xodimi uchun 2-NDFL sertifikatini to'ldiradilar. Ushbu moliyaviy hujjat o'tgan yil uchun barcha daromadlarni aks ettiradi. Bundan tashqari, jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar reestri to'ldiriladi. Ushbu hujjatlarning barchasi to'lovchining yashash joyidagi soliq idorasiga hisobot davridan keyingi 1,04 yilgacha topshirilishi kerak. Har qanday yuridik xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar 3-NDFL soliq deklaratsiyasini to'ldiradilar va hisobot davridan keyingi yilning 30.04-gacha xuddi shu shartlarga rioya qilgan holda topshiradilar.

Soliq idorasiga mustaqil ravishda hisobot beradigan barcha shaxslar 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldiradilar va uni kelgusi yilning 30.04 gacha taqdim etadilar.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibi va shartlari

Soliq har oy, kompaniya xodimlariga (xodimlariga) ish haqi berilgunga qadar to'lanadi. Jismoniy shaxslar daromad olgan yildan keyingi 15.07 gacha soliq to'laydilar. Jismoniy shaxslar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchilar yiliga 3 marta soliq to'laydilar.

Soliq organlari xususiy tadbirkorlarga avans to'lovlarini mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar, ular pochta yoki elektron pochta orqali bildirishnoma oladilar. Ushbu xabarnomaga ko'ra, ular ushbu shaxsiy daromad solig'ini quyidagi sxema bo'yicha to'laydilar:

yanvardan iyungacha - 15 iyulgacha;
iyuldan sentyabrgacha - 15 oktyabrgacha;
oktyabrdan dekabrgacha - 15 yanvargacha.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash qoidalariga rioya qilish kompaniya rahbarlarini, xususiy tadbirkorlarni, boshqa turdagi soliq xizmatlarini ko'rsatuvchi shaxslarni soliq tekshiruvlaridan so'ng muammolardan qutqaradi.

Shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini qanday topshirish kerak

Deklaratsiya soliq organiga uchta usulda topshirilishi mumkin:

shaxsan yoki proksi orqali;
pochta orqali, ilova ro'yxati (deklaratsiya taqdim etilgan sana xatga muhr bosilgan sana hisoblanadi);
elektron hujjat aylanishi bo'yicha (ushbu variant uchun sizda maxsus markaz tomonidan berilgan elektron raqamli imzo bo'lishi kerak).

Shaxsiy daromad deklaratsiyasi

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun asosiy hujjat - 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya.

Deklaratsiya bilan birga daromad va xarajatlarni tasdiqlovchi shakl taqdim etiladi.

Agar siz deklaratsiyani taqdim qilmagan bo'lsangiz, u taqdim etilgan kundan boshlab har oy uchun to'lanmagan soliq summasining 5% miqdorida jarima to'lanadi. Jarima to'lanmagan summaning 30 foizidan oshmasligi va 1000 rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Soliq stavkalari (Soliq kodeksining 224-moddasi)

Quyidagi jadval daromad solig'i bo'yicha soliq stavkalarini tavsiflaydi.

Soliq rezidenti - ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni Rossiya hududida bo'lgan shaxs ⊕

Shaxsiy daromad solig'i chegirmalari (video darslik)

Soliq imtiyozlari mulkiy, standart, professional yoki ijtimoiy bo'lishi mumkin. Aslini olganda, bu ma'lum shartlar asosida beriladigan imtiyozlardir. Bu shuni anglatadiki, agar jismoniy shaxs soliq miqdorini kamaytirishga qonuniy huquqqa ega bo'lsa, u uni to'liq bo'lmagan miqdordan to'laydi. Quyidagi videoda asosiy to'lovchilar, stavkalar, standart, mulkiy va ijtimoiy chegirmalar haqida video dars taqdim etiladi, shaxsiy daromad solig'i chegirmalarini hisoblashning 3 ta amaliy misollari ko'rib chiqiladi ⇓

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Soliq va yig'imlarni to'lashga majbur bo'lgan korxonalar va jismoniy shaxslar soliq to'lovchilar va yig'imlar to'lovchilar deb e'tirof etiladi. Soliq qonunchiligiga muvofiq, jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan soliqlarga quyidagilar kiradi:

1. Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi 2003-1-sonli "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar to'g'risida" gi qonuni bilan kiritilgan. Ammo 2015 yil 1 yanvardan boshlab 2003-1-sonli qonun bekor qilindi va Soliq kodeksining "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq" yangi bobi ishlay boshlaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi bobida kiritilgan asosiy o'zgarishlardan biri mol-mulk solig'ini inventarizatsiyadan emas, balki kadastr qiymatidan hisoblashga o'tishdir.

Soliq to'lovchilari soliqqa tortiladigan mulkka bo'lgan mulk huquqiga ega bo'lgan jismoniy shaxslardir.

Munitsipalitet hududida joylashgan quyidagi mulk soliq solish ob'ekti hisoblanadi:

1. Turar-joy binosi.

2. Turar joy (kvartira, xona).

3. Garaj, mashinalar uchun joy.

4. Yagona ko'chmas mulk majmuasi.

5. Tugallanmagan qurilish ob'ekti.

6. Boshqa binolar, inshootlar, inshootlar, binolar.

Yakka tartibdagi yordamchi xoʻjalik, shahar atrofidagi dehqonchilik, avtofermer xoʻjaligi, bogʻdorchilik, shaxsiy uy-joy qurish maqsadida berilgan er uchastkalarida joylashgan turar-joy binolari turar-joy binolariga kiradi.

Soliq solinadigan baza har bir soliq solish ob'ektiga nisbatan uning kadastr bahosi sifatida belgilanadi, soliq to'lash uchun hisobot davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga davlat ko'chmas mulk kadastrida qayd etiladi. Soliq summasini hisoblashda soliq davridagi mulkning kadastr qiymatidagi o'zgarishlar hisobga olinmaydi. Davlat kadastrini ro'yxatga olishni amalga oshiruvchi organ tomonidan qilingan texnik xatoni tuzatish tufayli kadastr qiymatini o'zgartirish hollari bundan mustasno.

Kvartiraga nisbatan soliq miqdori uning umumiy maydonining 20 kvadrat metr kadastr qiymatiga kamaytirilgan kadastr narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Xonaga nisbatan soliq miqdori 10 kvadrat metrga kamaytirilgan kadastr narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Turar-joy binosiga nisbatan soliq miqdori 50 kvadrat metrga kamayishi uchun uning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Yagona ko'chmas mulk majmuasiga nisbatan soliq miqdori, lekin tarkibida kamida bitta turar-joy mavjud bo'lsa, uning kadastr qiymati bir million rublga kamaytirilganda hisoblanadi.

Qonun soliqning uchta asosiy stavkasini belgilaydi:

Turar-joy binolari va binolari, qurilishi tugallanmagan turar-joy binolari, kamida bitta turar-joy binolari, garajlar va avtoturargohlar, kommunal binolar yoki 50 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan inshootlarni o'z ichiga olgan yagona ko'chmas mulk majmualari kadastr qiymatining 0,1 foizi. , shaxsiy yordamchi xo'jalik, dacha dehqonchilik, yuk tashish, bog'dorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurilishi er uchastkalarida joylashgan;

2. Ma'muriy, tadbirkorlik va savdo markazlari hamda ulardagi binolar, idoralar, savdo ob'ektlari, umumiy ovqatlanish va maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlari uchun turar-joy bo'lmagan binolar, shuningdek kadastr qiymati 300 mln. rubl;

3. Boshqa ob'ektlarning kadastr qiymatining 0,5%.

Shu bilan birga, har qanday munitsipal ma'muriyat ob'ektning kadastr narxiga, uning turiga, joylashgan joyiga, shuningdek, mulk joylashgan hududiy zonalar turiga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini mustaqil ravishda belgilashga haqlidir. Siz stavkani nolga tushirishingiz va bazaviy stavkadan faqat uch baravar oshirishingiz mumkin.

1. Sovet Ittifoqi Qahramonlari va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, shuningdek, uch darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar;

2. I II guruh nogironlari, shuningdek, bolalikdan nogironlar;

3. Fuqarolar urushi va Ulug 'Vatan urushi, SSSRni himoya qilish bo'yicha boshqa harbiy harakatlar ishtirokchilari;

4. Sovet Armiyasi, Harbiy-dengiz floti, ichki ishlar organlari va davlat xavfsizligining fuqarolik shaxsiy tarkibi;

5. Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 15 maydagi 1244-I-sonli, 1998 yil 26 noyabrdagi 175-FZ-sonli FZ, 2002 yil 10 yanvardagi 2-sonli FZ-sonli Qonuniga muvofiq ijtimoiy yordam olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar. FZ;

6. Harbiy xizmatchilar, shuningdek, yoshga to‘lgandan keyin harbiy xizmatdan bo‘shatilgan fuqarolar;

7. Yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazishda maxsus xavf bo'linmalari tarkibiga bevosita qatnashgan shaxslar;

8. Boquvchisini yo‘qotgan harbiy xizmatchilarning oila a’zolari;

9. Pensiya to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda tayinlangan pensiya oluvchi pensionerlar;

10. Harbiy xizmatdan bo‘shatilgan yoki harbiy tayyorgarlikka chaqirilgan, Afg‘onistonda o‘z internatsional burchini bajarayotgan fuqarolar;

11. Nurlanish kasalligini olgan yoki undan aziyat chekkan shaxslar;

12. Xizmat burchini bajarish chog‘ida halok bo‘lgan harbiy xizmatchilar va davlat xizmatchilarining ota-onalari va turmush o‘rtoqlari;

13. Kasbiy ijodiy faoliyatni amalga oshiruvchi shaxslar - maxsus jihozlangan binolarga nisbatan - ulardan foydalanish muddati uchun;

14. Jismoniy shaxslar - har birining maydoni 50 kvadrat metrdan oshmaydigan va shaxsiy yordamchi dehqonchilik, yozgi uylar, avtotransport, bogʻdorchilik yoki yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan yer uchastkalarida joylashgan uy-joy binolari yoki inshootlariga nisbatan. .

Soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan har bir turdagi faqat bitta mulk soliqdan ozod qilinadi. Shuningdek, yangi qoidalarning dastlabki to'rt yilida qonun chiqaruvchi pasayuvchi koeffitsientlardan foydalanishni nazarda tutgan. 2015 yil uchun soliqni hisoblash uchun soliq bazasini 0,2 ga, 2016 yil uchun - 0,4 ga, 2017 yil uchun - 0,6 ga va 2018 yil uchun - 0,8 ga ko'paytirish kerak bo'ladi.

2. Transport solig'i.

2003 yil 01 yanvardan Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-moddasida transport solig'i Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining hududiy yo'l fondlarini shakllantirishning qat'iy maqsadli byudjet manbai sifatida belgilanadi. Transport solig'i - bu Soliq kodeksi va Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari bilan belgilanadigan va qo'llaniladigan mintaqaviy soliq. Federal qonun hujjatlari soliq solish ob'ektini, soliq solinadigan bazani belgilash tartibini, soliq davrini, soliqni hisoblash tartibini va soliq stavkalari chegaralarini belgilaydi va Federatsiya sub'ektlari soliqning quyidagi elementlarini belgilashga haqli:

1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkalari.

2. Soliqni to'lash muddatlari va tartibi.

3. Soliq imtiyozlari va ulardan foydalanish asoslari.

Avtomobillar, mototsikllar, mototsikllar, avtobuslar va pnevmatik va tırtılli yo'llardagi boshqa o'ziyurar mashina va mexanizmlar, vertolyotlar, samolyotlar, yaxtalar, motorli kemalar, qayiqlar, qor avtomobillari, yelkanli kemalar, qor avtomobillari, motorli qayiqlar, reaktiv chang'ilar soliq solish ob'ektlari hisoblanadi. , va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ma'lum bir rejimda bajarilgan boshqa suv va havo kemalari. Eshkakli qayiqlar (va dvigateli 5 ot kuchidan kam motorli qayiqlar) soliqqa tortilmaydi; nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan yengil avtomobillar (va dvigateli 100 ot kuchigacha bo'lgan, ijtimoiy himoya organlari orqali olingan avtomobillar); baliq ovlash daryosi va dengiz kemalari; tez tibbiy yordam va tibbiy xizmat samolyotlari va vertolyotlari; dengizda statsionar va suzuvchi platformalar, dengizda harakatlanuvchi burg'ulash qurilmalari va burg'ulash kemalari; Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalar; asosiy faoliyati yoʻlovchi yoki yuk tashishni amalga oshirish boʻlgan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorga tegishli boʻlgan yoʻlovchi va yuk dengiz, daryo va havo kemalari; traktorlar, barcha rusumdagi o‘ziyurar kombaynlar, qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilarida ro‘yxatdan o‘tgan va qishloq xo‘jaligi ishlarida foydalaniladigan maxsus transport vositalari; harbiy xizmat yoki unga tenglashtirilgan xizmat qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, tezkor boshqaruv huquqi asosida federal ijro etuvchi hokimiyat organlariga tegishli bo'lgan transport vositalari; o'g'irlik faktini hisobga olgan holda qidiruvda bo'lgan transport vositalari.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi soliq to'lovchi tomonidan transport vositalarini topshirishda ham, jismoniy shaxslarga ro'yxatga olingan, ular tomonidan sotib olingan yoki berilgan ishonchnoma asosida berilgan transport vositalari uchun ham tan olinishining o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydi. 2002 yil 23 iyulgacha avtotransport vositasiga egalik qilish va tasarruf etish. ishonchnomada ko'rsatilgan shaxs hisoblanadi. Bunda markalangan transport vositalari ro‘yxatga olingan shaxslar o‘z yashash joyidagi soliq organiga ko‘rsatilgan transport vositalarini ishonchnoma asosida o‘tkazish to‘g‘risida xabardor qilishi shart. Agar transport vositasi ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxs uni ishonchnoma bo'yicha boshqa shaxsga topshirgan bo'lsa va bu haqda soliq organiga o'z vaqtida xabar bermagan bo'lsa, u holda transport vositasi ro'yxatdan o'tgan shaxs soliq to'lovchi hisoblanadi. Agar ushbu soliq joriy etilgandan keyin transport vositasi ishonchnoma asosida o‘tkazilgan bo‘lsa, to‘lovchi sifatida transport vositasi ro‘yxatdan o‘tgan shaxs bo‘ladi.

Agar soliq to'lovchida soliqqa tortiladigan bir nechta transport vositalari bo'lsa, soliq solish maqsadida soliq solinadigan baza har bir transport vositasi uchun alohida belgilanadi. Shu munosabat bilan soliq to'lovchi o'zida ro'yxatga olingan har bir transport vositasi bo'yicha alohida hisob yuritishi shart.

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Soliq stavkalari transport vositalarining turiga qarab Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 361-moddasida transport solig'ining o'rtacha stavkalari belgilanadi, ular Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan oshirilishi yoki kamaytirilishi mumkin, lekin 10 baravardan oshmasligi kerak.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan transport vositalarining har bir toifasiga nisbatan, shuningdek, foydalanish muddatini hisobga olgan holda tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga imkon beradi.

Hozirgi vaqtda federal qonun hujjatlarida transport soliqlarini to'lash bo'yicha imtiyozlar belgilanmagan. Soliq imtiyozlarini belgilash huquqi Federatsiyaning ta'sis sub'ektlariga berilgan. Qoida tariqasida, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlari tomonidan belgilangan imtiyozlar ijtimoiy xususiyatga ega.

Soliq davrida transport vositasi ro'yxatga olingan va (yoki) transport vositasi ro'yxatdan o'tkazilganda (ro'yxatdan chiqarish, davlat kema reestridan chiqarish va hokazo) soliq summasi nisbat sifatida belgilangan koeffitsientni hisobga olgan holda hisoblanadi. ushbu transport vositasi soliq to'lovchida ro'yxatga olingan to'liq oylar sonidan, soliq davridagi kalendar oylar soniga. Bunda transport vositasi ro‘yxatdan o‘tkazilgan oy, shuningdek, transport vositasi ro‘yxatdan o‘tkazishdan chiqarilgan oy to‘liq oy sifatida qabul qilinadi. Avtotransport vositasi bir kalendar oy ichida ro'yxatdan o'tkazilganda va ro'yxatdan chiqarilganda, ko'rsatilgan oy to'liq oy deb hisoblanadi.

Avtotransport vositalarini davlat ro‘yxatidan o‘tkazuvchi organlar ro‘yxatdan o‘tkazilgan yoki olib qo‘yilgandan keyin o‘n kunlik muddat ichida ushbu organlarda ro‘yxatdan o‘tkazilgan yoki ro‘yxatdan chiqarilgan transport vositalari to‘g‘risida, shuningdek transport vositalari ro‘yxatdan o‘tkazilgan shaxslar to‘g‘risida ular joylashgan hududdagi soliq organlariga xabar berishi shart. Men ro'yxatdan o'tganman.

3. Yer solig'i.

Yer uchastkasining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda er solig'ini joriy etish yer solig'i bo'yicha asosiy soliq mexanizmi hisoblanadi. 2005 yil 1 yanvardan boshlab tashkilotlar va jismoniy shaxslar Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi.

Yer solig'i mahalliy byudjetlarning daromad bazasini tashkil etuvchi mahalliy soliq sifatida belgilanadi va hokimliklarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan qo'llaniladi va ushbu hududlarda to'lanishi majburiydir.

Qonun chiqaruvchi organlar quyidagi huquqlarga ega:

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi doirasida aniq soliq stavkalarini aniqlash;

2. Qo‘shimcha soliq imtiyozlari, ularni qo‘llash asoslari va tartibini belgilash;

3. Soliq to‘lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq solinmaydigan summaning miqdori belgilansin;

4. To'lovni amalga oshirish tartibi va shartlarini belgilang.

Yer uchastkalariga mulk huquqi, doimiy (muddatsiz) foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar yer solig‘ini to‘lovchilar hisoblanadi. Shu bilan birga, tashkilotlar va jismoniy shaxslar o‘zlariga tekin muddatli foydalanish huquqiga ega bo‘lgan yoki ijara shartnomasi bo‘yicha o‘zlariga berilgan yer uchastkalariga nisbatan to‘lovchilar deb e’tirof etilmaydi.

Soliq solish ob'ektlari - bu munitsipalitet chegaralarida joylashgan er uchastkalari.

Soliq solinadigan baza soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan er uchastkalarining kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Soliq solinadigan baza har bir er uchastkasi uchun soliq davri hisoblangan yilning 1 yanvar holatiga uning kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Soliq davrida shakllangan er uchastkasiga nisbatan ushbu soliq davridagi soliq solinadigan baza bunday er uchastkasi davlat kadastrida ro'yxatga olingan kundagi kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Jismoniy shaxslarning ayrim toifalari uchun soliq solinadigan baza har bir er uchastkasi uchun soliq to'lovchi uchun 10 000 rubl miqdorida soliqqa tortilmaydigan miqdorga qisqartiriladi. Agar er uchastkalari umumiy ulushli mulkda bo'lsa, soliq solinadigan baza har bir soliq to'lovchining umumiy ulushli mulkdagi ulushiga mutanosib ravishda belgilanadi. Umumiy umumiy mulkdagi er uchastkalariga nisbatan soliq solinadigan baza ushbu yer uchastkasining mulkdorlari bo‘lgan soliq to‘lovchilarning har biri uchun teng ulushlarda belgilanadi.

Soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan soliq solinadigan bazaga nisbatan foiz sifatida belgilanadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi maksimal stavkalarni belgilaydi:

1. Qishloq xoʻjaligi erlariga yoki aholi punktlarida qishloq xoʻjaligida foydalanish zonalaridagi va qishloq xoʻjaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan yerlarga nisbatan 0,3%; egallab turgan uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuasining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari yoki uy-joy qurish uchun sotib olingan; yakka tartibdagi yordamchi xo'jalik uchun sotib olingan; mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlarini ta'minlash uchun taqdim etilgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan;

2. Boshqa yer uchastkalariga nisbatan 1,5%.

4. Shaxsiy daromad solig'i.

Shaxsiy daromad solig'i (PIT) to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy turidir. Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq, jismoniy shaxslarning jami daromadlaridan hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga olmaganda foiz sifatida hisoblanadi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilari soliqqa tortish maqsadida ikki guruhga bo'lingan jismoniy shaxslardir:

1. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan shaxslar;

2. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan shaxslar.

Soliq solinadigan daromad:

1. 3 yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan mol-mulkni sotishdan;

2. Mulkni ijaraga berishdan;

3. Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar;

4. Har xil turdagi sovrinlar ko'rinishidagi daromadlar;

5. Boshqa daromadlar.

Soliqdan ozod qilingan daromad turlarining qisman roʻyxati:

1. Davlat nafaqalari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari bundan mustasno (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqalar);

2. Davlat pensiyalari va mehnat pensiyalari;

3. Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarorlari bilan belgilangan kompensatsiya to'lovlarining barcha turlari;

4. Shikastlanish yoki sog'liqqa boshqa zarar etkazish natijasida etkazilgan zararni qoplash;

5. Turar joy va kommunal xizmatlar, yoqilg'i yoki tegishli pul kompensatsiyasini bepul taqdim etish;

6. Narxni to'lash va (yoki) tegishli nafaqani berish, shuningdek, ushbu nafaqa evaziga pul mablag'larini to'lash bilan;

7. Jismoniy tarbiya va sport tashkilotlari sportchilari va xodimlarining o‘quv jarayoni va sport musobaqalarida ishtirok etishi uchun olgan oziq-ovqat, sport anjomlari, jihozlari, sport va tantanali liboslar narxini to‘lash;

8. Xodimlarni ishdan bo'shatish, foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya bundan mustasno;

9. Harbiy xizmatchilar yoki davlat xizmatchilari o‘z xizmat vazifalarini bajarish chog‘ida vafot etganligi;

10. Boshqa harajatlarni, shu jumladan xodimlarning kasbiy darajasini oshirish xarajatlarini qoplash;

11. Soliq to'lovchining mehnat majburiyatlarini bajarishi (shu jumladan, boshqa hududga ishlash uchun ko'chib o'tish va sayohat xarajatlarini qoplash).

12. Donorlarga donorlik qon, ona suti va boshqa yordam uchun haq to‘lash;

13. Soliq to'lovchilar tomonidan olingan alimentlar;

14. Rossiya Federatsiyasida fan va ta'lim, madaniyat va san'atni qo'llab-quvvatlash uchun beriladigan grantlar (beg'araz yordam) shaklida soliq to'lovchilar tomonidan olingan summalar;

15. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan mukofotlar ro'yxati bo'yicha fan va texnika, ta'lim, madaniyat, adabiyot va san'at sohasidagi ulkan yutuqlari uchun soliq to'lovchilar tomonidan xalqaro, xorijiy yoki Rossiya mukofotlari shaklida olingan summalar;

16. Berilgan bir martalik moddiy yordam summalari;

17. Tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda holat munosabati bilan soliq to‘lovchilar;

18. Ish beruvchilar vafot etgan xodim yoki xodimning oila a’zolari (a’zolari) vafot etganligi munosabati bilan uning oila a’zolariga;

19. Soliq to'lovchilar gumanitar yordam (yordam), shuningdek xayriya yordami (pul va natura shaklida);

20. Fuqarolarning kam ta'minlangan va ijtimoiy himoyalanmagan toifalaridan bo'lgan soliq to'lovchilar manzilli ijtimoiy yordam summalari shaklida;

21. Rossiya Federatsiyasi hududida terrorchilik harakatlaridan zarar ko'rgan soliq to'lovchilar;

22. Turistik yo‘llanmalar bundan mustasno, vaucherlar narxini to‘liq yoki qisman qoplash summalari;

23. Ish beruvchilar tomonidan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i to‘langanidan keyin ularning ixtiyorida qoladigan, o‘z xodimlari, ularning turmush o‘rtoqlari, ota-onalari va farzandlarining davolanishi va tibbiy yordami uchun to‘lanadigan summalar;

24. Federal byudjetdan moliyalashtiriladigan davlat muassasalari yoki tashkilotlaridan soliq to'lovchilar tomonidan olingan ish haqi va xorijiy valyutadagi boshqa summalar;

25. Dehqon (fermer) xo'jaligi a'zolarining ushbu xo'jalikda olgan daromadlari;

26. Soliq to'lovchilarning dorivor o'simliklarni yig'ish va yetkazib berishdan olgan daromadlari;

27. Havaskor ovchilarning ovchilar jamiyatlariga ijaradan olgan daromadlari;

28. Meros bo‘yicha jismoniy shaxslardan olingan pul va natura ko‘rinishidagi daromadlar;

29. Quyidagi sport musobaqalaridagi sovrinlar uchun sportchilar, shu jumladan jismoniy imkoniyati cheklangan sportchilar tomonidan olingan pul va (yoki) naturadagi mukofotlar;

30. Tashkilotlar va (yoki) jismoniy shaxslar tomonidan 24 yoshgacha bo‘lgan yetim bolalarga ta’lim muassasalarida o‘qitish uchun to‘lanadigan summalar;

31. Rossiya Federatsiyasining davlat g'aznachilik majburiyatlari, obligatsiyalari va boshqa davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar miqdori;

32. Yetim bolalar oladigan daromadlar;

33. Soliq davri uchun quyidagi asoslarning har biri bo'yicha olingan 4000 rubldan ortiq bo'lmagan daromadlar:

a) tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan sovg'alar qiymati;

b) pul va naqd pul yutug'larining qiymati;

v) ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga ko'rsatilgan moddiy yordam miqdori;

d) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish maqsadida tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati;

e) nogironlarning jamoat tashkilotlari tomonidan nogironlarga ko'rsatiladigan moddiy yordam miqdori;

f) Rossiya Federatsiyasi davlat zayomlarining obligatsiyalari bo'yicha yutuqlar;

g) soliq davri uchun 10 000 rubldan ortiq bo'lmagan Ulug 'Vatan urushi faxriylari tomonidan olingan yordam (pul va natura shaklida), shuningdek sovg'alar.

Soliq stavkalari belgilanadi:

1. 13% stavkada.

2. Quyidagi daromadlar uchun 35% miqdorida:

a) tovarlar, ishlar va xizmatlarni reklama qilish maqsadida tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati 4000 rubldan ortiq miqdorda;

b) amaldagi qayta moliyalash stavkasining uchdan ikki qismidan kelib chiqqan holda hisoblangan rubl depozitlari bo'yicha summaning oshib ketishi bo'yicha banklardagi depozitlar bo'yicha foizli daromadlar; xorijiy valyutadagi depozitlar bo‘yicha yillik 9 foiz;

v) soliq to'lovchilar qarz (kredit) mablag'larini ma'lum miqdordan oshib ketganda olishda foizlar bo'yicha jamg'arma summasi, yangi qurilishga haqiqatda sarflangan kreditlardan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno. yoki turar-joy binosi, kvartira yoki aktsiyalarni sotib olish to'g'risida.

3. Soliq rezidenti bo‘lmagan jismoniy shaxslar oladigan barcha daromadlarga nisbatan 30 foiz miqdorida stavka belgilanadi, quyidagi daromadlar bundan mustasno:

a) soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilangan Rossiya tashkilotlari faoliyatida aktsiyadorlik hissasi bo'yicha dividendlar shaklida;

b) patent asosida ish bilan bandlikni amalga oshirishdan, unga nisbatan stavka 13% miqdorida belgilangan;

v) yuqori malakali mutaxassis sifatidagi mehnat faoliyatini amalga oshirishdan 13% miqdorida belgilangan;

d) Chet elda yashovchi vatandoshlarni Rossiya Federatsiyasiga ixtiyoriy ravishda ko'chirishga ko'maklashish Davlat dasturi ishtirokchilari tomonidan mehnat faoliyatini amalga oshirishdan 13% miqdorida;

e) Rossiya Federatsiyasi Davlat bayrog'ida suzib yuruvchi kemalar ekipajlari a'zolarining mehnat majburiyatlarini bajarishidan 13% miqdorida belgilanadi;

f) chet el fuqarolari yoki qochoqlar deb e'tirof etilgan fuqaroligi bo'lmagan shaxslar tomonidan mehnat faoliyatini amalga oshirganliklari uchun 13% miqdorida tan olinadi.

g) 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlarga nisbatan 9% stavkada belgilanadi.

Soliq bazasini aniqlashda soliq imtiyozlari hisobga olinadi: standart, ijtimoiy, investitsiya, mulkiy va professional.

5. Suv solig'i.

Suv solig'i San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

Maxsus va (yoki) maxsus suvdan foydalanishni amalga oshiruvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar soliq toʻlovchilar deb tan olinadi. Suv kodeksi kuchga kirgandan keyin tuzilgan va qabul qilingan shartnomalar yoki qarorlar asosida suvdan foydalanayotgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar soliq to‘lovchi deb e’tirof etilmaydi.

Suv ob'ektlaridan foydalanish turlari:

1. Suv havzalaridan suv olish;

2. Suv havzalari akvatoriyasidan foydalanish, raftlar va qoplarda yog'ochdan ishlov berish bundan mustasno;

3. Gidroenergetika maqsadlarida suv ob'ektlaridan suv tortmasdan foydalanish;

4. Suv ob'ektlaridan yog'ochni rafting va qoplarda rafting qilish uchun foydalanish.

Soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan har bir suv ob'ekti uchun alohida belgilanadi:

1. Suv olishda soliq solinadigan baza deb soliq davrida suv obyektidan olingan suv hajmi aniqlanadi;

2. Suv havzalari akvatoriyasidan foydalanilganda, raftlar va qoplarda yogʻochdan yasalgan raftinglar bundan mustasno, soliq solinadigan baza ajratilgan suv maydonining maydoni sifatida belgilanadi;

3. Suv obyektlaridan gidroenergetika maqsadlarida suv olinmasdan foydalanilganda soliq solinadigan baza soliq davrida ishlab chiqarilgan elektr energiyasi miqdori sifatida belgilanadi;

4. Yog‘ochni raftingda va qoplarda qo‘yish maqsadida suv ob’ektlaridan foydalanilganda soliq solinadigan baza soliq davridagi yog‘och raftlar va qoplar hajmining ming kub metrda ifodalangan ko‘paytmasi va rafting masofasi sifatida aniqlanadi. 100 ga bo'lingan kilometrlarda ifodalangan.

Soliq stavkalari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.12. Suvdan foydalanishning belgilangan me’yoridan ortiq miqdorda suv olinganda, bunday me’yordan ortiq miqdorda stavkalar besh baravari miqdorida belgilanadi. Tasdiqlangan choraklik limitlar bo'lmagan taqdirda, choraklik limitlar tasdiqlangan yillik limitning 1/4 qismi sifatida hisoblanadi.