روش های ارزیابی ارزش دارایی های نامشهود. روش های ارزیابی دارایی های نامشهود هزینه دارایی های نامشهود در شرکت - چیست؟

در بخش شماره 1 "دارایی های غیرجاری". از این نشریه می آموزیم که آنها چه نوع اموالی را نمایندگی می کنند و چگونه حساب می شوند.

آنچه در دارایی های نامشهود در ترازنامه گنجانده شده است

این دارایی بدون شکل مادی، مزایای امیدوارکننده ای را از نظر اقتصادی و تولیدی، یعنی درآمد برای شرکت به ارمغان می آورد. طبق PBU14 / 2007، دارایی های نامشهود در ترازنامه، دارایی های معنوی، محصولات نرم افزاری، مجوزها و غیره هستند.

• انواع مختلف اسرار تولید؛
• دستاوردهای علمی، آثار هنری و ادبی؛
• مارک ها، علائم تجاری / علائم تجاری؛
• اختراعات؛
• اختراعات و حقوق مدل ها، اختراعات، طرح های صنعتی؛
• حق چاپ و مالکیت اشیاء مختلف و غیره

علاوه بر این، در ترکیب دارایی های نامشهود، ترازنامه هم شهرت تجاری مثبت و هم هزینه های مرتبط با تأسیس شرکت را در نظر می گیرد و به عنوان سهمی از سرمایه مجاز شرکت شناسایی می شود.

دارایی های نامشهود فهرست شده در ترازنامه در ردیف 1110 انباشته شده است. این نشان دهنده ارزش باقیمانده دارایی های نامشهود است که در حسابداری به عنوان تفاوت بین مانده بدهی حساب محاسبه می شود. 04 "دارایی های نامشهود" (به استثنای هزینه های تحقیق و توسعه) و مانده اعتباری علی الحساب. 05 "استهلاک دارایی های نامشهود".

از ژوئیه 2016، به شرکت های ساده شده این حق اعطا شده است که دارایی های نامشهود را به عنوان هزینه در هنگام انجام هزینه ها، با دور زدن هزینه استهلاک، حذف کنند.

دارایی های اکتشافی نامشهود در ترازنامه

این اموال نیز متعلق به دارایی های نامشهود است اما برای حسابداری آنها ردیف 1130 در ترازنامه درج شده است که هزینه های اکتشاف، اکتشاف و ارزیابی ذخایر معدنی در آن ثبت می شود. تنظیم حسابداری دارایی های جستجو PBU 24/2011. دارایی های نامشهود جستجو در ترازنامه عبارتند از:

• حق انجام فعالیتهای اکتشافی و اکتشافی که با مجوز تایید شده است.
• اطلاعات تولید شده در نتیجه بررسی های مختلف ژئوفیزیک؛
• نتایج حفاری اکتشافی / چاله‌کشی، جمع‌آوری نمونه‌ها و نمونه‌ها، سایر اطلاعات خاص در مورد زیر خاک؛
• ارزیابی امکان سنجی توسعه و تولید بازار.

دارایی های نامشهود اکتشافی در ترازنامه منعکس شده و در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" به ارزش باقیمانده آنها حساب می شود - مانده بدهی حساب 08 در ابتدای دوره به میزان مانده اعتباری کاهش می یابد. حساب 05.

مخارجی که بهای اولیه دارایی های نامشهود را تشکیل می دهد

هزینه های کسب / ایجاد دارایی های نامشهود عبارتند از:

• مبالغ پرداخت شده به فروشنده دارایی تحت قرارداد؛
• پرداخت برای اجرای کار قراردادی؛
• پاداش پرداخت شده به واسطه ای که با تلاش او دارایی دریافت شده است.
• پرداخت هزینه خدمات مشاوره؛
• هزینه ها و عوارض گمرکی؛
• مالیات (غیر قابل استرداد) و عوارض دولتی؛
• هزینه های متحمل شده در ایجاد مستقیم دارایی: استهلاک، مزایای کارکنان، تعهدات شرکت مربوط به حفاظت از محیط زیست و سایر هزینه های مرتبط با ایجاد دارایی و اطمینان از شرایط بهینه برای استفاده از آن و غیره.

بهای اولیه دارایی های نامشهود با ترکیب هزینه های ایجاد یا تحصیل آنها تعیین می شود. هنگامی که دارایی های نامشهود به عنوان سهمی از سرمایه مجاز وارد ترازنامه می شود، ارزیابی با تصمیم موسسین انجام می شود.

شرکت حق تعیین ارزش بازار را بر اساس نتایج ارزیابی کارشناسی دارد، اما می تواند به طور مستقل قیمت را نیز تعیین کند. معمولاً برای ارزیابی دارایی های نامشهود از روش محاسبه درآمد مورد انتظار استفاده می شود.

ارزیابی دارایی های نامشهود در ترازنامه

دارایی های نامشهود بدون محتوای مادی دارای ارزش هستند. بنابراین، ارزیابی این دارایی ها یک فرآیند بسیار پیچیده است. ارزش دارایی های نامشهود به ویژه در شرکت های با فناوری پیشرفته، ارزش کل شرکت را به میزان قابل توجهی افزایش می دهد و آگاهی از ارزش واقعی آنها و استفاده شایسته از آن به تقویت موقعیت شرکت در بازار کمک می کند.

دارایی های نامشهود (ترازنامه خط 1110/1130) بسته به تعلق به یکی از چهار گروه ارزیابی می شود:

• مالکیت صنعتی - ثبت اختراعات، طرح های صنعتی، دستاوردها، گواهینامه های علائم تجاری؛
• موارد کپی رایت و حقوق مربوط به آثار علمی و هنری، برنامه های دستگاه های الکترونیکی، پایگاه های اطلاعاتی؛
• اشیایی که یک راز تجاری را تشکیل می دهند - دانش فنی، نتایج تحقیق و توسعه، طراحی و مهندسی و سایر اسناد فنی.
• حقوق مالکیت برای استفاده از منابع طبیعی

ارزیابی دارایی‌های نامشهود حقوق مالکیت را تأیید می‌کند و اجازه می‌دهد این دارایی در ترکیب دارایی‌ها قرار گیرد و امکان استهلاک و تشکیل صندوق‌های استهلاک را فراهم می‌کند.

ارزیابی دارایی های نامشهود چگونه با استفاده از یک مثال انجام می شود؟ ارزش گذاری دارایی های نامشهود خریداری شده در قبال کارمزد چه ویژگی هایی دارد؟ از کجا می توان ارزیابی دارایی های معنوی و دارایی های نامشهود را سفارش داد؟

شما توسط مجله "HeatherBeaver" خوش آمدید! اولگا ووک در تماس است.

اموال شرکت فقط مربوط به ساختمان ها، تجهیزات، کالاها و مواد اولیه نیست. دارایی هایی وجود دارد که نمی توان آنها را لمس کرد - آنها هیچ تجسم مادی ندارند ، اما در عین حال در فعالیت های شرکت استفاده می شوند و منافع مالی را برای مالک به ارمغان می آورند.

بهای تمام شده چنین املاکی اغلب بخش قابل توجهی از قیمت کل دارایی را تشکیل می دهد و در بسیاری از موقعیت ها محاسبه آن ضروری است. به منظور عدم پرداخت بیش از حد و در عین حال نتیجه ارزیابی با کیفیت، مشتری باید قوانین اساسی این روش را بداند.

ارزیابی دارایی های نامشهود (دارایی های نامشهود) از بسیاری جهات شبیه ارزش گذاری دارایی است، اما دارای تعدادی ویژگی است. در مقاله جدید دستورالعمل های گام به گام برای تعیین ارزش منابع فکری و همچنین توصیه های مفید برای انجام ارزیابی ارائه می دهیم.

1. ارزش گذاری دارایی های نامشهود چیست و چه زمانی ممکن است مورد نیاز باشد؟

توسعه سریع فناوری های پیشرفته در دهه های اخیر منجر به این واقعیت شده است که عملکرد کارآمد شرکت ها در بسیاری از صنایع بدون استفاده از انواع دارایی های نامشهود غیرممکن شده است. در غیر این صورت، چنین شرکت هایی به سادگی نمی توانند در برابر رقابت عظیم مقاومت کنند و سود کمتر از حد انتظار دریافت کنند.

دارایی های نامشهود دارایی یک شرکت است نداشتن تجسم فیزیکی واقعی... در عین حال، به قیاس دارایی های ثابت، حداقل 1 سال دوره استفاده دارد، در فعالیت های تجاری استفاده می شود و مستقیماً در شکل گیری سود شرکت دخالت دارد.

تمام دارایی های نامشهود را می توان به 4 گروه تقسیم کرد:

• حسن نیت(قیمت شرکت، شهرت تجاری)؛
• شامل هزینه ها(پرداخت برای مشاوره هنگام راه اندازی یک شرکت و غیره)؛
• حقوق مالکیت- اجاره، مجوز منابع طبیعی؛
• مالکیت معنوی- اختراعات، مجوزها، دانش فنی و موارد دیگر.

مثال

علامت تجاری یک شرکت یکی از رایج ترین انواع مالکیت معنوی است. برای یک شرکت طولانی مدت و موفق، هزینه یک علامت تجاری بالاتر از قیمت دارایی های ثابت است. با این حال، برای قرار دادن آن در ترازنامه، یک روش خاص مورد نیاز است - ارزیابی.

ارزیابی دارایی های نامشهودتعیین ارزش بازار و ارزش یک دارایی با استفاده از روش های مختلف فنی، آماری، ریاضی و غیره است. این شامل بررسی حرفه ای از خود اشیاء، حقوق استفاده از آنها و عناوین حفاظتی است.

در مورد قوانینی که توسط آنها انجام می شود در مقاله مرتبط ما بخوانید.

روش ارزیابی انتخاب شده به طور مستقیم به نوع دارایی نامشهود بستگی دارد. با این حال، در هر صورت، شرکت ارزیابی به قوانین تعیین شده در استاندارد فدرال FSO-11، که بررسی دارایی های نامشهود را تنظیم می کند، پایبند خواهد بود.

ارزیابی در موارد زیر ضروری است:

• هنگام استفاده از اشیاء مالکیت معنوی به عنوان مشارکت در سرمایه مجاز؛
• هنگام تعیین خسارت ناشی از استفاده غیرمجاز از دارایی های نامشهود توسط اشخاص ثالث؛
• اضافه کردن دارایی ها به ترازنامه شرکت؛
• برای بهینه سازی مالیات - دارایی های نامشهود در ترازنامه مشمول استهلاک هستند، به این معنی که آنها پایه مالیات بر درآمد را کاهش می دهند.
• هنگام وام دادن یا جذب سرمایه گذاری - برای افزایش ارزش سرمایه مجاز و بهبود ساختار ترازنامه.
• هنگامی که انجام می شود (مقاله جداگانه ای در این مورد بخوانید) - سرقفلی بخش قابل توجهی از قیمت شرکت است.

مانند هر دارایی دیگر، دارایی های نامشهود دارای انواع مختلفی از ارزش هستند - جایگزینی، بیمه، بازار، سرمایه گذاری، تعهد - بسته به هدف ارزیابی. یکی از انواع کلیدی ارزش اولیه است، یعنی ارزشی که دارایی پس از دریافت در ترازنامه قرار می گیرد.

روش های تعیین بهای تمام شده اولیه دارایی ها:

№	روش تحصیل دارایی	روش ارزیابی هزینه اولیه
1	با هزینه خرید کنید	بهای تمام شده دارایی + هزینه های مرتبط با کسب آن
2	هدیه از یک سازمان دیگر	ارزش بازار یا با توافق طرفین
3	مشارکت در سرمایه مجاز	با توافق موسسین
4	ایجاد دارایی توسط یک سازمان	مقدار هزینه واقعی
5	معاوضه با ملک دیگر	ارزش حسابداری دارایی های منتقل شده

ارزیابی دارایی های نامشهود بر اساس همان اصول تعیین ارزش دارایی های ثابت، مستغلات و غیره انجام می شود. در این مورد از سه رویکرد اساسی مقایسه ای، پرهزینه و سودآور استفاده می شود.

2. چه رویکردهایی در ارزیابی دارایی های نامشهود استفاده می شود - 3 رویکرد اصلی

ارزیابی دارایی های نامشهود یک روش نسبتاً پیچیده است که مستلزم حرفه ای بودن بالا از مجری است.

مشکلات اصلی در فقدان شکل فیزیکی در جسم و همچنین اغلب در عدم امکان طبقه بندی واضح آن است.

بیایید جوهر رویکردهای اصلی ارزیابی را در نظر بگیریم.

رویکرد 1. مقایسه ای

ارزش گذاری بر اساس ارزش دارایی های مشابه است. در صورت عدم تطابق در مشخصات کیفی، از ضرایب خاصی استفاده می شود.

این روش همیشه قابل اجرا نیست، زیرا یافتن دارایی های نامشهود مشابه در بازار می تواند دشوار باشد.

رویکرد 2.گران

ارزش یک دارایی بر اساس هزینه واقعی ایجاد یا به دست آوردن آن است. در مواردی که شیء از دیگران جدایی ناپذیر است، استفاده از آن دشوار است. در عین حال، ارزیابی دارایی های نامشهود خریداری شده با کارمزد عمدتاً با استفاده از روش های رویکرد هزینه انجام می شود.

رویکرد 3.سودآور

هزینه یک شی را افزایش در درآمدی می داند که شرکت از استفاده از دارایی های نامشهود دریافت می کند. در این مورد، ارزیابی ممکن است نسبتاً نادرست باشد، زیرا تحلیل عاملی استفاده می شود.

مثال

اگر ارزیابی ارزش دارایی های نامشهود را با استفاده از مثال یک علامت تجاری در نظر بگیریم، به راحتی می توان دریافت که همه انواع ارزیابی ها مناسب نیستند. رویکرد مقایسه ای "کار نمی کند" زیرا یافتن آنالوگ در بازار آزاد دشوار است.

رویکرد مبتنی بر هزینه تصویر دقیقی ارائه نمی دهد، زیرا ارزش واقعی یک علامت تجاری بسیار دیرتر شکل می گیرد و گاهی اوقات از هزینه ایجاد آن بیشتر می شود. رویکرد سودآور بهینه در نظر گرفته می شود و در صورت عدم امکان استفاده از آن، ارزیابی کننده نتیجه گیری را بر اساس هزینه انجام می دهد.

4. محل ارزیابی دارایی های نامشهود - مروری بر شرکت های ارزیابی TOP-3

ارزش گذاری دارایی های معنوی و سایر دارایی های نامشهود یک روش نسبتاً پیچیده است که به بالاترین صلاحیت ها و دانش عمیق از یک متخصص نیاز دارد. برای جلوگیری از مشکلات کیفیت تخصص، صاحب یک کسب و کار باید در انتخاب یک شرکت ارزیابی دقت کند.

حتی در یک شهر کوچک، می توانید ده ها شرکت را بیابید که بررسی مستقل علائم تجاری، پتنت ها و سایر دارایی های نامشهود را ارائه می دهند. برای اینکه پول و زمان خود را هدر ندهید، فقط با کارشناسان با شهرت تجاری بی عیب و نقص تماس بگیرید.

1) گروه KSK

این شرکت بیش از 20 سال است که با استخدام 30 متخصص در تجارت ارزیابی فعالیت می کند. شرکت بررسی دارایی های نامشهود از هر نوع (دانش فنی، سرقفلی، حق چاپ، تحقیق و توسعه و غیره) را انجام می دهد. در حال انجام (مقاله جداگانه ای در مورد این موضوع بخوانید) و اشیاء سنتی تر - دارایی های ثابت، املاک و مستغلات. همه کارکنان این شرکت متخصصانی با تجربه عملی گسترده هستند. مسئولیت حرفه ای آنها بیمه شده است.

2) درجه اطلس

یکی از بزرگترین شرکت ها در این صنعت که از سال 2001 فعالیت می کند.

بررسی هر گونه پیچیدگی و جهت گیری انجام می شود، از جمله یک حرفه ای (توصیه می کنیم با مقاله ما در مورد این موضوع آشنا شوید)، بررسی قراردادها، حق چاپ، ارزیابی بانک ها، اوراق بهادار و غیره.

3) ارزیابی پیشرفت

شرکتی که در زمینه املاک، اوراق بهادار و ارزیابی تجاری تخصص دارد. کارشناسان تجربه گسترده و صلاحیت های بالایی دارند که به آنها امکان می دهد پیچیده ترین و زمان برترین انواع کارها از جمله ارزیابی دارایی های نامشهود را انجام دهند.

هنگام انتخاب یک شرکت ارزیابی، نه تنها به هزینه خدمات، بلکه به سایر عوامل مهم نیز توجه کنید: مدت کار، نمونه کارها از پروژه های تکمیل شده، بررسی های مثبت، مشارکت در جوامع حرفه ای، جایگاه در رتبه بندی های مختلف.

با انتخاب یک شرکت معتبر خود را از هزینه های غیرضروری مصون می دارید و گزارش آن به موقع تهیه می شود. چنین گزارشی نیازی به تعدیل نخواهد داشت و به احتمال زیاد توسط بانک ها، دفاتر اسناد رسمی و شرکت های سرمایه گذاری پذیرفته می شود.

در مقاله ای جداگانه در وب سایت ما در مورد ویژگی های آن بخوانید.

5. چگونه در ارزش گذاری دارایی های نامشهود صرفه جویی کنیم - 3 نکته مفید

بررسی مستقل، از جمله ارزیابی دارایی های نامشهود، هرگز ارزان نیست. اساساً، شما چند روز (یا حتی هفته ها) پول می دهید تا یک ارزیاب حرفه ای کار کند. تهیه گزارش مستلزم صلاحیت بالا، بازآموزی مستمر و نسبتاً پرهزینه و اخذ گواهینامه است.

به همین دلیل است که نباید با تماس با شرکت هایی که تخمینی را با قیمت های پایین ارائه می دهند، در هزینه خود صرفه جویی کنید. این احتمال وجود دارد که کیفیت تخصص در چنین موسساتی نیز پایین باشد.

اما اگر از توصیه های ما استفاده کنید همچنان می توانید هزینه ها را کاهش دهید.

غیرمعمول نیست که دادگاه، بانک یا سرمایه گذار گزارشی از یک ارزیاب مستقل را نپذیرد و انگیزه امتناع از وجود اشتباهات قابل توجه در سند باشد. در نتیجه مشتری باید برای بار دوم هزینه معاینه را بپردازد.

برای جلوگیری از موقعیت های ناخوشایند از این نوع، با شرکتی با شهرت بی عیب و نقص و تعداد زیادی مشتری تماس بگیرید.

نکته 2.از مشاوره رایگان استفاده کنید

بسیاری از ارزیابان مشاوره اولیه را به صورت رایگان ارائه می دهند. با استفاده از این سرویس، مشتری اطلاعات جامعی در مورد دوره معاینه، توصیه هایی برای سفارش خدمات، پاسخ به سوالات مورد علاقه دریافت می کند.

بخور پتریکوف،
دکترای علوم اقتصادی،
استاد گروه مالی و قیمت ها
E.I. ایساوا،
دانشجو

M.A. اووسیانیکوا،
دانشجو
مدرک کارشناسی ارشد دانشکده مالی
دانشگاه اقتصاد روسیه
آنها G.V. پلخانف
امور مالی و اعتباری
12 (636) – 2015

موضوع / موضوع. این مقاله خاطرنشان می کند که در حال حاضر سازمان های روسی نقش دارایی های نامشهود در دارایی خود را دست کم می گیرند و به ارزیابی و استهلاک آنها توجه کافی نمی کنند.

اهداف / اهداف. تجزیه و تحلیل روش های ارزیابی دارایی های نامشهود، ترجیح استفاده از آنها برای تعیین کیفیت انواع مختلف دارایی های نامشهود، مزایا و معایب آنها. برخی از جنبه های استهلاک دارایی های نامشهود در نظر گرفته می شود.

روش شناسی. با کمک یک رویکرد سیستماتیک، مفاهیم "دارایی های نامشهود"، "استهلاک دارایی های نامشهود"، "عمر مفید" افشا می شود، رویکردهای ارزیابی این دارایی ها تعیین می شود، نسبت ریسک به بازده، روش های استهلاک. در نظر گرفته شده اند.

نتایج . میزان تأثیر بالای دارایی های نامشهود بر فعالیت های سازمان و درآمدهای دریافتی مشخص شده است. رویکردهای ارزیابی دارایی های نامشهود مورد استفاده در روسیه مورد مطالعه قرار گرفته و بهینه ترین آنها ایجاد شده است. مزایا و معایب روش های مختلف برای ارزیابی دارایی های نامشهود، تفاوت در استهلاک دارایی های نامشهود مطابق با استانداردهای روسیه و بین المللی برجسته شده است.

نتیجه گیری / ارتباط... روش‌های پیشنهادی برای ارزیابی و استهلاک دارایی‌های نامشهود کاربرد عملی دارند، اما برای استفاده از آن‌ها لازم است تحلیلی عمیق از ماهیت دارایی نامشهود، فعالیت‌های سازمان، ساختار دارایی‌های آن و بازار.

مشخص شده است که در روسیه ارزیابی دارایی های نامشهود به سطح توسعه مناسب نرسیده است. ضرورت بهبود روش های ارزیابی برای حفظ و افزایش رقابت پذیری و ثبات مالی شرکت به اثبات رسیده است.

* این مقاله با حمایت مالی دانشگاه اقتصاد روسیه تهیه شده است. G.V. پلخانف در چارچوب کمک مالی برای اجرای کار تحقیقاتی توسط تیمی از دانشمندان جوان

در دنیای مدرن، با توسعه اقتصاد، فناوری‌های جدید معرفی می‌شوند و محصولات با فناوری پیشرفته عرضه می‌شوند، دارایی‌های نامشهود به یکی از مهم‌ترین اجزای دارایی‌های هر واحد تجاری تبدیل می‌شوند. این ناشی از:

• موج جذب برخی از شرکت ها توسط برخی دیگر؛
• سرعت و مقیاس تغییرات تکنولوژیکی،
• مرحله جدیدی در توسعه فناوری های آموزشی به دلیل گسترش فناوری اطلاعات؛
• ادغام بازار مالی داخلی در معماری جهانی مالی.

دارایی های نامشهود (دارایی های نامشهود) دارایی های غیرپولی هستند که شکل فیزیکی ندارند. آنها باید شرایط زیر را داشته باشند:

• فقدان ساختار مادی و مادی، توانایی شناسایی از اموال دیگر، توانایی کسب درآمد اقتصادی سازمان در آینده.
• استفاده برای مدت طولانی (عمر مفید بیش از 12 ماه، یا چرخه عملیاتی معمولی اگر بیش از 12 ماه باشد) در ساخت محصولات، در انجام کار یا ارائه خدمات یا برای نیازهای مدیریتی سازمان. فروش مجدد بعدی این ملک مورد انتظار نیست.
• وجود اسناد به درستی اجرا شده تأیید وجود خود دارایی و حق انحصاری سازمان در مورد نتایج فعالیت های فکری (اختراعات، گواهینامه ها، سایر اسناد مالکیت، توافق نامه در مورد واگذاری یا کسب یک اختراع، علامت تجاری و غیره). .) 1.

1 دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 27 دسامبر 2007 شماره 153n "در مورد تصویب مقررات حسابداری" حسابداری دارایی های نامشهود "(PBU 14/2007)".

مطابق بند 3 هنر. طبق ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دارایی های نامشهود به عنوان نتایج حاصل از فعالیت های فکری (RIA) و سایر اشیاء مالکیت معنوی (حقوق انحصاری آنها) مورد استفاده در تولید محصولات توسط مالیات دهندگان به دست آمده و / یا ایجاد شده است. (اجرای کار، ارائه خدمات) و یا برای نیازهای مدیریتی سازمان در مدت طولانی (بیش از 12 ماه).

دارایی های نامشهود ممکن است شامل موارد زیر باشد:

1) اشیاء مالکیت معنوی در RIA، از جمله حق انحصاری:

• دارنده اختراع برای یک اختراع، طرح صنعتی، مدل کاربردی و دستاوردهای انتخاب؛
• نویسنده برنامه های کامپیوتری، پایگاه های داده، توپولوژی مدارهای مجتمع؛
• صاحب علامت تجاری و علامت خدمات، نام مبدأ کالا؛

2) شهرت تجاری سازمان.

واحدهای تجاری مدرن تلاش می کنند تا دارایی های غیرجاری را به عنوان مبنای ارزش بالای آنها تشکیل دهند. همانطور که می دانید، هر شرکتی را می توان به عنوان مجموع انواع اصلی دارایی های آن نشان داد:

• پول؛
• سهام؛
• حساب های دریافتنی؛
• دارایی های مشهود؛
• دارایی های نامشهود

با این حال، به دلیل ناتوانی در به کارگیری صحیح یک روش ارزش گذاری مناسب، دارایی ها اغلب به طور قابل توجهی ارزان تر از آنچه در واقع هستند هستند. این وضعیت به ویژه در مورد دارایی های نامشهود نه تنها به دلیل نقدینگی کم، سودآوری بالا و عدم ارزیابی عینی، بلکه به دلیل عدم درک نیاز به سرمایه گذاری آنها در ترازنامه یک واحد اقتصادی بسیار مهم است. به عنوان مثال، در سازمان‌هایی که در زمینه تولید محصولات علمی متمرکز کار می‌کنند، دارایی‌های نامشهود در موارد خاص می‌توانند از نظر ارزش از مجموع بقیه دارایی‌های شرکت پیشی بگیرند و همچنین مزیت‌های رقابتی بیشتری را به همراه داشته باشند و بر شکل‌گیری تأثیر بگذارند. از شهرت تجاری پایدار شرکت.

سه روش شناخته شده برای ارزیابی دارایی وجود دارد:

• سودآور؛
• قابل مصرف (یا پرهزینه)؛
• مقایسه ای (یا بازاری).

استفاده از یک روش یا روش دیگر به وظایف پیش روی ارزیاب و همچنین در دسترس بودن اطلاعات اولیه برای ارزیابی دارایی بستگی دارد. ترجیحاً برای تجارت، رویکرد مقایسه ای است، زیرا نشان می دهد که چگونه بازار یک دارایی معین را ارزش گذاری می کند. اگر فرض کنیم که بازار دارایی را به درستی ارزیابی می کند، این رویکردی است که دقیق ترین نتایج را می دهد. رویکرد سودآور، به نوبه خود، ارجح تر از روش پرهزینه است، زیرا هزینه ای که شرکت برای ایجاد یک دارایی صرف می کند تقریباً همیشه کمتر از مزایای استفاده از آن است که در نهایت دریافت می کند.

استفاده كردن رویکرد مقایسه ایارزش یک دارایی بر اساس اطلاعات مربوط به خرید یا فروش یک دارایی در بازار است. این رویکرد مبتنی بر این واقعیت است که بازار این دارایی را منصفانه ارزیابی می کند. برای یافتن هزینه، از ضرایب هزینه یا داده های مربوط به تراکنش های قابل مقایسه استفاده می شود.

زیر رویکرد سودآوربه عنوان یک روش ارزشیابی درک می شود که در آن ارزش یک دارایی معادل ارزش فعلی خالص جریان های نقدی است که این دارایی را ایجاد می کند، یا با ارزش فعلی هزینه هایی که در نتیجه مالکیت این دارایی اجتناب شده است. به عبارت دیگر، ارزش یک دارایی به توانایی آن در ایجاد درآمد بستگی دارد.

رویکرد هزینهرویکردی برای ارزیابی مبتنی بر یافتن هزینه جایگزینی یا بهای جایگزینی دارایی ها است. در مورد دارایی های نامشهود، هنگام ارزیابی بهای تمام شده که برای ایجاد این دارایی انجام شده است و مبلغ کل آنها برابر با ارزش دارایی نامشهود تجزیه و تحلیل شده است. با توجه به ایده اصلی رویکرد هزینه، سرمایه گذار هرگز برای یک دارایی بیشتر از مبلغی که می توان آن را در جای دیگری ایجاد یا خریداری کرد، پرداخت نخواهد کرد.

به دست آوردن نتایج یکسان در هنگام استفاده از روش های مختلف نشان دهنده صحت ارزیابی است.

مطابق با قانون فدرال مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 1E5-FZ "در مورد فعالیت های ارزیابی در فدراسیون روسیه"، اهداف ارزیابی عبارتند از:

• اشیاء مادی جداگانه (اشیاء)؛
• مجموعه ای از چیزهایی که دارایی یک شخص را تشکیل می دهند، از جمله دارایی از نوع خاصی (منقول یا غیر منقول، از جمله شرکت ها).
• مالکیت و سایر حقوق مالکیت نسبت به اموال یا اشیاء فردی از ترکیب دارایی.
• حقوق ادعا، تعهدات (بدهی)؛
• آثار، خدمات، اطلاعات؛
• سایر موضوعات حقوق مدنی که در رابطه با آنها قانون فدراسیون روسیه امکان مشارکت آنها در گردش مدنی را تعیین می کند.

بنابراین، دارایی های نامشهود نیز مشمول ارزیابی هستند.

در فرآیند ارزش گذاری، موقعیت های متفاوتی وجود دارد که در آن ارزش گذاران از انواع مختلفی از ارزش استفاده می کنند. نتیجه به رویکرد مورد استفاده توسط ارزیاب برای تعیین ارزش بستگی دارد. لازم به ذکر است که در حال حاضر، مطابق با مقررات حسابداری روسیه (مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" PBU 14/2007)، دارایی های نامشهود با هزینه واقعی (اولیه) آنها برای حسابداری پذیرفته می شود که بر اساس بهای تمام شده محاسبه می شود. رویکرد. مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه دارایی های نامشهود ایجاد شده توسط خود سازمان به عنوان مجموع هزینه های واقعی ایجاد، تولید آنها (از جمله هزینه های مواد، هزینه های نیروی کار، هزینه های خدمات شخص ثالث) تعیین می شود. هزینه های ثبت اختراع مربوط به اخذ اختراعات، گواهینامه ها، به استثنای مالیات های شامل هزینه ها، تجارت عمومی و سایر هزینه های مشابه.

با این حال، طبق استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IAS 38 "دارایی های نامشهود" 2)، سه رویکرد شناخته شده را می توان برای ارزیابی دارایی های نامشهود و همچنین برای ارزیابی هر دارایی به کار برد (شکل 1). با توجه به اینکه دارایی های نامشهود به عنوان نوعی از وجوه یک واحد اقتصادی یک شی غیراستاندارد برای ارزیابی هستند، استفاده از این رویکردها ویژگی های خاص خود را دارد، زیرا انواع مختلف دارایی های نامشهود خطرات مختلفی را به همراه دارند و این باید مورد توجه قرار گیرد. هنگام استفاده از یک رویکرد مناسب برای ارزیابی حساب کنید.

2 دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 25 نوامبر 2011 شماره 160n "در مورد اجرای استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی و شفاف سازی استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه."

سهولت استفاده از این یا رویکرد دیگر به ویژگی های دارایی نامشهود مورد ارزیابی بستگی دارد. به عنوان مثال، در مونوگراف G. Smith و R. Parr "ارزیابی دارایی های فکری و دارایی های نامشهود 3"، طبقه بندی ارائه شده است که کاربرد رویکردهای ارزیابی برای انواع مختلف دارایی های نامشهود را نشان می دهد (جدول را ببینید). هنگام ارزیابی دارایی های نامشهود، هرگز نباید این نوع وجوه را از ویژگی های سازمانی که این دارایی ها در آن وجود دارد جدا کنید. برای ارزیابی صحیح دارایی های نامشهود، بررسی ساختار آنها، توزیع سود هم در بین انواع مختلف دارایی های نامشهود و هم در رابطه با سایر دارایی های شرکت ضروری است.

3 اسمیت جی. کی، پار آر. ال. ارزیابی دارایی های معنوی و دارایی های نامشهود. نسخه 3. شرکت جان ویلی و پسران 2000.638 ص.

ارزیابی دارایی های نامشهود بر اساس مفهوم رابطه بین ریسک یک دارایی و بازده آن است. همانطور که توسط JI اشاره شده است. باروخ: «ریسک ذاتی سرمایه گذاری در دارایی های نامشهود بسیار بیشتر از ریسک سرمایه گذاری در دارایی های مشهود یا حتی مالی است. هنگام سرمایه گذاری در توسعه یک داروی جدید، خطر از دست دادن تمام سرمایه گذاری ها وجود دارد، در حالی که سرمایه گذاری در تجهیزات، اگر منجر به زیان شود، باز هم می توان بیشتر سرمایه گذاری ها را برگرداند. حتی دارایی های پرخطرتر مرتبط با ساخت املاک تجاری به ندرت به زیان ختم می شود. شرکت باید به عنوان سبد دارایی ها ارائه شود و سود حاصل از آن باید از نظر سودآوری هر یک از دارایی ها و سهم آن در ساختار کل دارایی ها در نظر گرفته شود. بنابراین، برای ارزیابی صحیح دارایی‌های نامشهود، درک این نکته ضروری است که دارایی‌های مختلف شرکت باید بازده متفاوتی داشته باشند (شکل 2).

4 باروخ لو. دارایی های نامشهود: مدیریت، اندازه گیری و گزارش. واشنگتن. دی سی: انتشارات موسسه بروکینگز. 2001. ص 39.

نوع دارایی های نامشهود	ترجیح برای استفاده از رویکردها
	اول از همه	دوما	اولویت سوم
پتنت ها و فناوری ها	سودآور	مقایسه ای (بازار)	گران
علائم تجاری	سودآور	مقایسه ای (بازار)	گران
اشیاء کپی رایت	سودآور	مقایسه ای (بازار)	گران
نیروی کار ماهر	گران	سودآور	مقایسه ای (بازار)
نرم افزار اطلاعات مدیریت	گران	مقایسه ای (بازار)	سودآور
محصولات نرم افزاری	سودآور	مقایسه ای (بازار)	گران
شبکه های توزیع	گران	سودآور	مقایسه ای (بازار)
سپرده های اساسی	سودآور	مقایسه ای (بازار)	گران
حقوق حق امتیاز	سودآور	مقایسه ای (بازار)	گران
رویه ها و رویه های شرکتی	گران	سودآور	بازار

در فرآیند شناسایی دارایی های نامشهود به عنوان بخشی از دارایی های غیرجاری یک شرکت، کار دشوار توسعه روشی برای ارزیابی هر دسته از دارایی های نامشهود مطرح می شود. همانطور که می دانید، نباید یک روش جدی را تشخیص داد که در آن ضرایب منعکس کننده عوامل واقعی نشان داده شده و در یکدیگر ضرب می شوند، زیرا یک محصول ساده از مقادیر شرطی عوامل مختلف منجر به ارزش غیرقابل اعتماد دارایی های نامشهود می شود، که نیاز به منجر به نتیجه "مطلوب" شود. علاوه بر این، نباید روش هایی را که در آن محاسبات بر اساس فرمول های بسیار پیچیده ریاضی از جمله لگاریتم، انتگرال و دیفرانسیل انجام می شود، جدی گرفت، زیرا این محاسبات در عمل عملاً دست نیافتنی هستند.

در ارزش گذاری، موقعیت های کمی وجود دارد که در آن ارزش گذاران از انواع مختلفی از ارزش استفاده می کنند. نتیجه به نوع ارزشی که ارزیاب انتخاب می کند بستگی دارد. این می تواند ارزش بازار منصفانه، ارزش سرمایه گذاری، ارزش در استفاده، ارزش مالیاتی، ارزش باقیمانده و غیره باشد. ارزش منصفانه یکی از رایج ترین انواع ارزش است.

در هسته خود، اصطلاح "ارزش منصفانه" یک اصطلاح حسابداری است. مفهوم ارزش منصفانه یکی از مفاهیم اساسی استانداردهای بین المللی حسابداری مالی و گزارشگری محسوب می شود. این مقدار است که باید برای تجدید ارزیابی بعدی دارایی های شرکت، برای تخصیص قیمت خرید در حین ادغام و غیره تعیین شود.

استاندارد گزارشگری مالی بین‌المللی (IFRS) 13 اندازه‌گیری ارزش منصفانه بیان می‌کند که ارزش منصفانه مبلغی است که یک دارایی را می‌توان مبادله کرد یا یک بدهی را در معامله‌ای بین طرف‌های آگاه و آگاه در معامله‌ای کاملاً غیرمنصفانه تسویه کرد. درک اصطلاحات مورد استفاده در ارزش گذاری بسیار مهم است تا ارزش منصفانه را با قیمت خرید، ارزش سرمایه گذاری، ارزش استفاده یا ارزش باقیمانده اشتباه نگیریم.

بیایید رویکردهای ممکن برای ارزیابی دارایی های نامشهود را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

رویکرد هزینه(رویکرد بهای تمام شده برای ارزیابی) بر اساس یافتن هزینه جایگزینی یا بهای جایگزینی دارایی ها است. ایده اصلی پشت رویکرد هزینه این است که سرمایه‌گذار نمی‌خواهد برای یک دارایی بیشتر از مبلغی که می‌توان آن را خریداری کرد یا در جای دیگری ایجاد کرد، بپردازد.

در چارچوب رویکرد بهای تمام شده، چهار روش اصلی برای ارزیابی دارایی های نامشهود وجود دارد.

1. روش تعیین هزینه اولیه(روش شناسایی پول بذر). این بر اساس به اصطلاح بهای تمام شده تاریخی یک دارایی است که شامل هزینه های واقعی منعکس شده در صورت های مالی برای سه سال گذشته است.

در این مورد، هزینه موضوع ارزیابی به عوامل زیر بستگی دارد:

1. هزینه های ایجاد، کسب، بهره برداری از اشیاء مالکیت معنوی و سازماندهی استفاده از اشیاء ارزیابی.
2. هزینه های ثبت، ثبت اختراع اشیاء مالکیت معنوی؛
3. هزینه های بیمه خطرات مرتبط با اشیاء مالکیت معنوی؛
4. مدت اعتبار عنوان حفاظت، موافقت نامه مجوز در زمان ارزیابی ارزش آن و عمر مفید شی.
5. منسوخ شدن شی ارزیابی شده، تورم و غیره

ارزیابی در چارچوب این روش در چند مرحله ساخته می شود.

ابتدا، باید هزینه تاریخی که شی ارزیابی شده برای آن خریداری شده است را تعیین کنید. سپس بهای تاریخی دارایی نامشهود با نرخ تنزیل برابر با شاخص تورم در هر دوره در نظر گرفته شده به ارزش فعلی کاهش می یابد و استهلاک عملکردی شی مورد ارزیابی محاسبه می شود. در مرحله سوم، ارزش منصفانه با کسر استهلاک حاصل از بهای تمام شده تاریخی جاری تعیین می شود.

2. روش هزینه تعویض(روش ارزش جایگزین). هنگام استفاده از این روش، ارزیاب بر این فرض استوار است که حداکثر ارزش یک دارایی برابر با حداقل قیمت برای یک محصول با مطلوبیت یا ارزش استفاده مشابه خواهد بود. ارزش بازاردارایی ارزیابی شده). یک دارایی آنالوگ باید حداکثر معادل عملکرد، گزینه های استفاده از آن، ابزار مصرف کننده را داشته باشد.

ارزش گذاری با استفاده از این روش با جمع تمام هزینه ها (شامل هزینه تحصیل یا ایجاد دارایی و رساندن آن به مناسبت تجاری)، سود برآوردی، پرداخت ها و مالیات ها انجام می شود.

3. روش هزینه تعویض(روش ارزش جایگزینی). در چارچوب این روش، هزینه جایگزینی یک دارایی نامشهود تعیین می شود، که به معنای مقدار هزینه برای ایجاد یک دارایی نامشهود مشابه (به عنوان مثال، برای کسب حقوق مالکیت، توسعه در تولید کالا با استفاده از یک نامشهود است. دارایی، بازاریابی و غیره). علاوه بر این، هنگام ایجاد یک دارایی نامشهود در خود شرکت، هزینه های کار جستجو و توسعه یک موضوع، ایجاد نمونه های آزمایشی، پرداخت هزینه های ثبت اختراع و ایجاد طراحی و اسناد فنی، فناوری، پروژه و غیره در نظر گرفته می شوند.

ارزیابی با رویکردی پرهزینه، همانطور که قبلاً ذکر شد، تعیین مقدار وجوهی است که باید برای به دست آوردن شیئی که از نظر مشخصات با شی موجود مطابقت دارد، خرج شود. این هزینه، هزینه جایگزینی است که به هزینه جایگزینی و هزینه تکثیر تقسیم می شود (شکل 3). این دو نوع ارزش از این جهت با یکدیگر تفاوت دارند که هزینه جایگزینی هزینه ایجاد یک شی کاملاً یکسان است و هزینه تولید مثل هزینه ایجاد یک شی مشابه است. در این رابطه شایان ذکر است که اقتصاددانان اغلب تفاوتی بین روش هزینه جایگزینی و روش هزینه جایگزینی نمی بینند. با این حال، تفاوت این است که هزینه جایگزینی بر اساس ارزش گذاری بازار یک دارایی نامشهود یکسان است و هزینه جایگزینی بر اساس بهای تمام شده تاریخی هزینه های واقعی (از جمله استهلاک) هنگام ایجاد یک دارایی نامشهود مشابه است.

4. روش برآورد هزینه فایده(روش برنده شدن ارزش هزینه ها). این یک روش ارزیابی است که به شما امکان می دهد رشد ارزش یک شرکت را از طریق استفاده از دارایی های نامشهود (تکنولوژی ثبت شده، مدل سودمند، دانش فنی و غیره) ارزیابی کنید که منجر به کاهش هزینه های شرکت می شود. استفاده از آن. به عنوان مثال، شرکت دارای پرسنل واجد شرایطی است که ویژگی های حرفه ای آنها به آن اجازه می دهد تا با هزینه های کمتر تجارت خود را انجام دهد، شرایط ترجیحی برای تامین مواد اولیه، سوخت و غیره می تواند به کاهش هزینه ها کمک کند.

کاربرد این روش به یافتن ارزش سود در قیمت تمام شده برای یک دوره زمانی معین کاهش می یابد. سپس هزینه‌های کاهش‌یافته و/یا درآمدهای آزاد شده را می‌توان با استفاده از نرخ تنزیل به‌روز کرد و بسته به اینکه این هزینه‌ها/سودها در طول زمان ثابت فرض شوند یا خیر، سرمایه‌گذاری کرد. بسیاری از اقتصاددانان ارزش محاسبه شده سود هزینه را با روش سود در نظر گرفته شده در رویکرد درآمد شناسایی می کنند.

نقطه ضعف اصلی رویکرد هزینه، عدم تطابق بین هزینه های زمان حال و هزینه در آینده است. ماهیت مشکل در این واقعیت نهفته است که روش‌های موجود برای ارزیابی دارایی‌های نامشهود در رویکرد بهای تمام شده، تغییرات تورمی در قدرت خرید پول و همچنین توانایی پول برای تولید درآمد را به‌طور کامل در نظر نمی‌گیرد. عاقلانه در پروژه های جایگزین سرمایه گذاری شده است.

در فرآیند ارزیابی دارایی‌های نامشهود، اغلب موقعیتی پیش می‌آید که شناسایی جریان‌هایی که توسط این دارایی نامشهود خاص ایجاد می‌شود یا یافتن مشابه آن در بازار بسیار دشوار است و بنابراین استفاده از روش‌های درآمدی و مقایسه‌ای دشوار است. . اگرچه رویکرد هزینه از نظر شاخص‌های هزینه کل از رویکرد درآمد پایین‌تر است (از آنجایی که هزینه‌ای که یک شرکت برای ایجاد یک دارایی صرف می‌کند تقریباً همیشه کمتر از مزایای استفاده از آن است که در نهایت دریافت می‌کند)، باید اعمال شود.

رویکرد درآمدی برای ارزیابی فرض می‌کند که ارزش یک دارایی معادل ارزش فعلی خالص جریان‌های تولید شده توسط دارایی یا ارزش فعلی هزینه‌هایی است که با داشتن دارایی از آن جلوگیری می‌شود. به عبارت دیگر، ارزش یک دارایی به توانایی آن در ایجاد درآمد بستگی دارد. بنابراین، برای اعمال رویکرد درآمد، ابتدا لازم است جریان‌های اضافی ایجاد شده توسط دارایی نامشهود پیش‌بینی شود. اساس تئوری زیربنای این رویکرد توسط جی. کمپبل و جی. تیلور در سال 1972 در کارشان بر روی ارزیابی IA 5 ایجاد شد.

5 ایان آر. کمپبل و جان دی. تیلور. ارزش گذاری دارایی های نامشهود گریزان. حسابداری رسمی کانادا 1972.

چهار روش اصلی برای ارزش گذاری دارایی های نامشهود تحت رویکرد درآمد وجود دارد.

1. روش جریان نقدی اضافه شد(روش تنزیل جریان های نقدی - روش جریان نقدی افزایشی). ماهیت آن پیش بینی جریان های نقدی است که یک دارایی معین در طول چرخه عمر خود ایجاد می کند. جریان‌های نقدی تا تاریخ ارزیابی تنزیل می‌شوند، جمع می‌شوند و کل بهای تمام شده دارایی نامشهود است (شکل 4).

هنگام ارزیابی دارایی های نامشهود با رویکرد درآمد، این رویکرد بیشتر مورد استفاده قرار می گیرد. چندین مرحله در ارزیابی با استفاده از روش جریان نقدی تنزیل شده وجود دارد. در مرحله اول، لازم است جریان‌های نقدی اضافه‌شده قبل از مالیات ایجاد شده توسط دارایی نامشهود در حال ارزش‌گذاری را پیش‌بینی کرد و این جریان‌ها را از نظر تعلق به دارایی نامشهود مورد ارزیابی بررسی کرد (در صورت یافتن دارایی‌های دیگری که بخشی از جریان‌های یافت شده را ایجاد می‌کنند. ، باید جریان ها را از نفوذ آنها پاک کرد). سپس باید جریان ها را از مالیات پاک کنید و مقادیر جریان حاصل را برای هر سال با نرخ تنزیلی برابر با میانگین موزون هزینه سرمایه (WACC) تخفیف دهید. در نتیجه، پس انداز پرداخت مالیات به دلیل استهلاک این دارایی نامشهود محاسبه می شود.

یکی از مزایای اصلی این روش این است که به شما امکان می دهد بیشتر اثرات مثبت و منفی مربوط به مالکیت دارایی های نامشهود را در نظر بگیرید. با این حال، تعدادی از معایب وجود دارد که اغلب منجر به این واقعیت می شود که ارزیابان از استفاده از این رویکرد خودداری می کنند. در اصل، بسیار پر زحمت است، زیرا پیش بینی تغییر در تعداد زیادی از عوامل ضروری است و این زمان زیادی می برد. علاوه بر این، پیش بینی ها کاملاً ذهنی هستند و نیاز به حرفه ای بودن بالایی از ارزیاب دارند.

اما نقطه ضعف اصلی این رویکرد این است که لازم است جریانی که دارایی قیمت گذاری شده را ایجاد می کند، پیش بینی کرد. انجام این کار به دلیل ویژگی های دارایی های نامشهود بسیار دشوار است. در نتیجه، ارزیاب باید از مفروضاتی استفاده کند که اجازه می دهد جریان از کل جریان فقط به یک دارایی نامشهود تخصیص یابد و این به نوبه خود، سطح قابلیت اطمینان نتایج را کاهش می دهد.

2. روش بازگشت مازاد(روش بیش از حد چند دوره ای). این شامل تفکیک ارزش جریان های ایجاد شده توسط دارایی نامشهود از جریان های تولید شده توسط کل شرکت با تفریق ارزش جریان هایی است که بقیه دارایی ها را به همراه می آورد. به عبارت دیگر، ابتدا باید کل جریان نقدی را پیش‌بینی کنید و سپس تمام آن چیزی را که توسط دارایی نامشهود غیر ارزشی به دست می‌آید از آن کم کنید.

روش بازده مازاد برای تعیین ارزش دارایی نامشهود، در مرحله اول، پیش‌بینی جریان‌های قبل از مالیات را که یک شرکت یا پروژه جداگانه‌ای از یک شرکت ایجاد می‌کند، و تعیین انواع دارایی‌های نامشهود که علاوه بر دارایی، فرض می‌کند. ارزش گذاری می شود، به ایجاد این جریان نقدی کمک می کند. در مرحله دوم نرخ بازده مورد نیاز سهامداران شرکت از هر نوع دارایی نامشهود تعیین و قدر مطلق بازده سرمایه برای هر نوع دارایی نامشهود تعیین می شود. سپس باید جریان نقدی پیش از مالیات ایجاد شده از دارایی نامشهود ایجاد شده را بیابید، آن را از مالیات پاک کنید و در هر دوره با نرخ تنزیل تنزیل کنید و ارزش فعلی دارایی نامشهود پس از مالیات را جمع کنید.

3. روش بازار مالکیت فکری(به این روش ارزیابی نیز گفته می شود روش پس انداز حق امتیاز- رهایی از روش سلطنتی). این روش بر این فرض استوار است که مالکیت معنوی استفاده شده متعلق به شرکت نیست. یعنی موضوع ارزیابی بر اساس مجوز در قبال هزینه معینی به نام حق امتیاز - درصدی از درآمد در اختیار سازمان قرار می گیرد (اگر مابه التفاوت سود را بر کل درآمد شرکتی که دارایی های نامشهود است تقسیم کنیم، به دست می آید. نرخ حق امتیاز). سپس آن قسمت از وجوهی که باید توسط صاحبان دارایی نامشهود پرداخت شود به عنوان سود اضافی حاصل از این دارایی تلقی می شود و ارزش جریان های نقدی که از این سود تشکیل می شود سرمایه گذاری شده و ارزش بازار آن را تشکیل می دهد.

ماهیت روش صرفه جویی در حق امتیاز این است که شرکت با داشتن دارایی های نامشهود مبتنی بر دانش (علائم تجاری، علائم تجاری، پتنت ها و فناوری های مخفی)، در پرداخت حق امتیاز صرفه جویی می کند. در غیر این صورت، شرکت باید به صاحبان دارایی های نامشهود پرداخت های دوره ای انجام دهد.

1) تعیین نرخ حق امتیاز منصفانه که به عوامل زیر بستگی دارد:

• نرخ حق امتیاز برای دارایی های مشابه؛
• سود تخمینی؛
• صرفه جویی در هزینه به دلیل استفاده از این دارایی؛
• سطح بازده مورد نیاز دارایی های مشهود و سایر دارایی های نامشهود مورد استفاده شرکت؛
• منحصر به فرد بودن این دارایی نامشهود؛
• در دسترس بودن جایگزین هایی برای این نوع مالکیت معنوی.

به طور کلی، نرخ حق امتیاز منصفانه را می توان به عنوان نرخی یافت که می توان در هنگام انعقاد قرارداد بین طرف مالک دارایی نامشهود و طرفی که آن را به دست می آورد، تعیین کرد، در حالی که هم خریدار و هم فروشنده را راضی می کرد.

2) حاصل ضرب نرخ حق الامتیاز منصفانه و مبنایی که برای هر سال پیش بینی شده برای آن محاسبه شده است را بیابید. این مبالغ نیز باید به میزان پرداخت مالیات کاهش یابد. سپس با تنزیل مبالغ به دست آمده با استفاده از نرخ تنزیل محاسبه شده برای دارایی نامشهود مورد نظر، پس انداز مالیاتی ناشی از استهلاک این دارایی نامشهود را بدست می آوریم.

4. روش مزیت سود(روش مزیت در درآمدها). این روشی است که به شما امکان می دهد حاشیه سود یک شرکت را به دلیل وجود یک دارایی نامشهود قوی که به بازاریابی مرتبط نیست (به عنوان مثال مجوزها، پتنت ها، فناوری و غیره) ارزیابی کنید. هر چه صنعتی که در آن یک دارایی نامشهود مورد استفاده قرار می گیرد، دارای فناوری پیشرفته تر باشد، وجود چنین دارایی های نامشهود می تواند مزیت بیشتری در سود داشته باشد.

برای اعمال روش مزیت سود، لازم است مقدار سود خالص اضافی قبل از مالیات دریافتی توسط شرکت با استفاده از این دارایی نامشهود، در مقایسه با شرکت‌هایی که محصولات مشابه را بدون استفاده از چنین شی CSA تولید می‌کنند (سود اضافی پس از اعمال هر گونه پیشرفت در شرکت). در عمل، برای به دست آوردن مقدار سود اضافی، می توان از تفاوت قیمت محصولات تولید شده با استفاده از دارایی نامشهود برآورد شده و محصولات مشابه از نظر کیفیت، بدون استفاده از آن استفاده کرد. تفاوت قیمت مشخص شده ضرب در حجم انتشار با سود اضافی صاحب دارایی های نامشهود شناسایی می شود.

برخی از پیچیدگی های این روش این است که در عمل نمی توان به راحتی مشخص کرد که محصولات مورد استفاده به عنوان آنالوگ تا چه حد دارای ویژگی های مشابه با آنهایی هستند که دارایی های نامشهود برآورد شده برای تولید آنها استفاده می شود. علاوه بر این، تفاوت در قیمت ها، که کل محاسبه بر آن استوار است، اغلب کاملاً بی ثبات است، که برای توجیه هزینه دارایی های نامشهود مشکلاتی ایجاد می کند.

مزیت اصلی رویکرد درآمد این است که بیشتر اثرات مثبت و منفی مرتبط با مالکیت دارایی های نامشهود را در نظر می گیرد. اما اشکالاتی نیز وجود دارد که باعث می شود ارزیابان اغلب این رویکرد را کنار بگذارند. یکی از معایب آن، شدت کار آن است. ارزیابان نیاز به پیش بینی تغییرات در تعداد زیادی از عوامل دارند و این زمان زیادی می برد. چنین پیش بینی هایی کاملا ذهنی هستند و نیاز به ارزیابی حرفه ای دارند. نقطه ضعف اصلی این رویکرد، نیاز به پیش‌بینی جریانی است که تنها دارایی در حال ارزش‌گذاری را ایجاد می‌کند. با در نظر گرفتن ویژگی های دارایی های نامشهود، ایجاد پیش بینی نسبتاً دشوار است. بنابراین، لازم است مفروضاتی ایجاد شود که تخصیص جریانی از کل جریان را تنها به یک دارایی نامشهود ممکن کند. این منجر به کاهش قابلیت اطمینان نتایج می شود.

رویکرد مقایسه ای(رویکرد تطبیقی ​​ارزش گذاری). این شامل این واقعیت است که ارزش یک دارایی بر اساس اطلاعات بازار در مورد خرید یا فروش این دارایی محاسبه می شود. لازم به ذکر است که استفاده از رویکرد مقایسه ای بسیار دشوار است، زیرا اشیاء دارایی های نامشهود اغلب اصلی هستند و مشابهی در بازار یا شرکت های رقیب ندارند. یا دارایی های نامشهود همراه با سایر دارایی ها به جای جداگانه فروخته می شود. بر این اساس، جداسازی مبلغ پرداختی برای دارایی های نامشهود ارزش گذاری شده از ارزش معاملاتی ضروری می شود و انجام این امر می تواند بسیار دشوار باشد.

رویکرد مقایسه ای برای ارزیابی دارایی های نامشهود شامل تعیین ارزش دارایی نامشهود بر اساس قیمتی است که در شرایط مقایسه ای می توان دارایی های نامشهود مشابه را به دست آورد. برای تعیین ارزش دارایی ارزیابی شده، از ضریب های مختلفی استفاده می شود که برابر با نسبت قیمت معامله به عاملی است که از نظر کمی دارایی نامشهود درگیر در معامله را مشخص می کند. این عوامل می توانند عبارتند از: درآمد حاصل از این دارایی نامشهود. سود حاصل از استفاده از آن؛ سایر شاخص ها ضریب یافت شده در همان ضریب ضرب می شود، اما از قبل ذاتی دارایی در حال ارزش گذاری است. بنابراین، بهای تمام شده دارایی های نامشهود پیدا می شود.

در چارچوب رویکرد مقایسه ای، از روش های اصلی ارزیابی دارایی های نامشهود زیر استفاده می شود.

1. روش مقایسه ای(روش مقایسه دارایی های نامشهود). این روشی است که ماهیت آن یافتن اطلاعاتی در مورد ارزش بازار دارایی های نامشهود است که می تواند از نظر هدف و کاربرد آنها مشابه شی ارزیابی شده باشد. توصیه می شود آن را در بازار دارایی های نامشهود به طور کارآمد اعمال کنید. روش ارزیابی در نظر گرفته شده مستلزم مقایسه ارزش دارایی ارزیابی شده با قیمت یک معامله از قبل انجام شده برای فروش دارایی مشابه است.

هنگام استفاده از این روش، باید:

• جمع آوری اطلاعات در مورد تراکنش های تکمیل شده برای اهداف مشابه ارزیابی و تعیین لیستی از شاخص هایی که برای آنها مقایسه اهداف ارزیابی انجام می شود.
• قیمت های واقعی تراکنش ها را با در نظر گرفتن ضریب تصحیح تنظیم کنید و ارزش شی ارزیابی شده را بر اساس داده های واقعی تعدیل شده برای تراکنش های منطبق تعیین کنید.

ضریب اصلاح، با در نظر گرفتن تفاوت های کمی و کیفی بین ویژگی های شی ارزیابی شده و آنالوگ قابل مقایسه، با ارزیابی تأثیر عوامل زیر بر ارزش دارایی نامشهود تشکیل می شود:

• کشور - صاحب این دارایی؛
• صنعت؛
• محدوده موضوع مالکیت معنوی؛
• کامل بودن حقوق منتقل شده؛
• مدت حقوق اعطا شده؛
• در دسترس بودن حمایت قانونی؛
• میزان تأثیر دارایی ارزیابی شده بر فعالیت های تولیدی شرکت و غیره.

2. لازم به ذکر است که روش مقایسه ای نیز اعمال می شود روش بازگشت مازاد و روش صرفه جویی در پرداخت حق امتیاز... این دو روش ترکیبی در نظر گرفته می شوند، بنابراین بسیاری از اقتصاددانان آن را در دو رویکرد درآمدی و مقایسه ای طبقه بندی می کنند.

6 Leontiev B.B., Mamadzhanov Kh.A. ارزیابی دارایی های نامشهود شرکت های با فناوری پیشرفته. M.: ثبت اختراع، 2012.S. 305.

مزیت رویکرد مقایسه ای این است که با توجه به در دسترس بودن اطلاعات لازم در مورد مشابه دارایی و معاملات خرید و فروش آنها، نتایج محاسبات دارای حداقل خطا خواهد بود. بسیاری از اقتصاددانان معتقدند که ترجیح داده شده ترین رویکرد برای ارزیابی کسب و کار، مقایسه ای است، زیرا نشان می دهد که چگونه بازار یک دارایی را ارزش گذاری می کند. با این حال، کاربرد آن برای ارزیابی دارایی های نامشهود به دلیل این واقعیت پیچیده است که اغلب موارد ارزیابی منحصر به فرد هستند و مشابه ندارند. علاوه بر این، دارایی های نامشهود در اکثر موارد به عنوان بخشی از یک تجارت فروخته می شود؛ فروش جداگانه آنها بسیار نادر است. جریان های تولید شده توسط دارایی های نامشهود باید تنزیل شده و با نرخ تنزیل برابر با WACC به ارزش منصفانه برسد.

در فرآیند ارزیابی دارایی های نامشهود، اهمیت زیادی به روش های محاسبه استهلاک دارایی های نامشهود داده می شود. برای یک شرکت، هزینه های استهلاک دارایی های نامشهود (مانند دارایی ها، ماشین آلات و تجهیزات 7) قابل توجه است (به عنوان مثال، زمانی که شرکت مالیات ها را محاسبه می کند یا سود کسب شده را به سرمایه گذاران یا سهامداران گزارش می دهد). در این راستا، درک مکان و نقش هزینه های استهلاک بر دارایی های نامشهود در جریان های مالی یک شرکت مطابق با رویه روسی و بین المللی حسابداری و گزارشگری مالی ضروری است.

7 برای جزئیات بیشتر در مورد استهلاک دارایی های ثابت به Petrikova EM مراجعه کنید. نقش سیاست استهلاک شرکت به عنوان ابزاری برای تحریک سرمایه گذاری در تجدید دارایی های ثابت // امور مالی و اعتباری. 2007. شماره 34.

در عمل روسیه، سه روش برای ثبت هزینه های استهلاک در دارایی های نامشهود وجود دارد:

• روش خطی - بر اساس ارزش اولیه یا بازار (در صورت تجدید ارزیابی) دارایی های نامشهود - به طور مساوی در طول عمر مفید این دارایی.
• روش کاهش تراز - بر اساس ارزش باقیمانده (ارزش اولیه یا بازار - در صورت تجدید ارزیابی، منهای استهلاک تعهدی) دارایی های نامشهود در ابتدای ماه ضرب در کسری که در عدد آن مجموعه ضریب ذکر شده است. توسط شرکت (نه بیشتر از 3)، و در مخرج - دوره باقی مانده استفاده مفید در ماه.
• روش حذف بهای تمام شده متناسب با حجم محصولات (کارها) - بر اساس شاخص طبیعی حجم محصولات (کارها) در ماه و نسبت هزینه اولیه دارایی های نامشهود برای کل عمر مفید.

انتخاب روش استهلاک بر اساس محاسبه مصرف مورد انتظار منافع اقتصادی آتی ناشی از استفاده از دارایی، از جمله نتیجه مالی حاصل از فروش احتمالی دارایی تعیین می شود. اگر محاسبه جریان ورودی مورد انتظار منافع اقتصادی آتی ناشی از استفاده از دارایی های نامشهود قابل اعتماد نباشد، میزان هزینه های استهلاک برای چنین دارایی به صورت خط مستقیم تعیین می شود.

بهای تمام شده یک دارایی نامشهود باید به طور سیستماتیک در طول عمر مفید یک دارایی نامشهود حذف شود. طبق مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های نامشهود" (PBU 14/2007)، عمر مفید دارایی های نامشهود دوره ای است که در طی آن سازمان قصد دارد از دارایی نامشهود به منظور کسب منافع اقتصادی استفاده کند. دارایی های نامشهودی که تعیین عمر مفید آنها غیرممکن است، دارایی های نامشهود با دوره استفاده نامحدود محسوب می شوند.

تعیین عمر مفید دارایی های نامشهود بر اساس عوامل زیر است:

• دوره اعتبار حقوق سازمان در مورد نتیجه فعالیت فکری یا ابزار شخصی سازی و دوره کنترل بر دارایی.
• عمر مورد انتظار دارایی، که طی آن شرکت انتظار دارد منافع اقتصادی دریافت کند.

با این حال، برای حسابداری مالیاتی (طبق بند 2 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای دارایی های نامشهود که تعیین عمر مفید آنها غیرممکن است، نرخ استهلاک براساس عمر مفید ده تعیین می شود. سال ها. تفاوت اصلی بین سیستم حسابداری بین المللی استهلاک با سیستم روسی کاهش دوره استهلاک دارایی ها در مورد مطالعه امکان سنجی اقتصادی است که به شرکت اجازه می دهد تا با سرعت بیشتری رد مالیات های بزرگتر را انجام دهد و در نتیجه جریان های نقدی آزاد را افزایش دهد. . طبق IFRS، عمر مفید دارایی نامشهود با در نظر گرفتن سودمندی مورد انتظار دارایی برای واحد تجاری تعیین می شود.

در صورت خاتمه مدت اعتبار یک اختراع، گواهی، سایر اسناد مالکیت پس از بازپرداخت کامل ارزش اولیه این اشیاء، آنها همچنان در حسابداری در ارزیابی مشروط اتخاذ شده توسط سازمان و مبالغ ارزیابی منعکس می شوند. به عنوان نتایج مالی سازمان منعکس می شود.

الزامات اساسی زیر برای استهلاک دارایی های نامشهود وجود دارد:

• هزینه مستهلک شده اقلام باید در طول عمر اقلام حذف شود.
• روش استهلاک مورد استفاده باید منعکس کننده روند مصرف توسط شرکت از مزایای اقتصادی موجود در تسهیلات باشد.
• هزینه های استهلاک هر دوره باید در سود یا زیان شناسایی شود، مگر اینکه در مبلغ دفتری دارایی دیگری لحاظ شود.

با توجه به اینکه استهلاک یک مورد هزینه غیر پولی است (از آنجایی که هزینه های مربوط به ایجاد دارایی های نامشهود قبلاً - در ابتدای دوره اجرای پروژه توسط شرکت متحمل شده بود) و همچنین در هنگام پیش بینی پایه مالیات بر درآمد را کاهش می دهد. جریان نقدی شرکت، استهلاک باعث افزایش درآمد خالص عملیاتی پس از کسر مالیات شرکت می شود و به طور غیرمستقیم بر افزایش هزینه سرمایه آن تأثیر می گذارد.

ارزیابی دارایی های نامشهود یک حوزه نسبتاً جدید ارزیابی است. بنابراین، تصورات نادرست زیادی در ارتباط با آن وجود دارد.

از این گذشته، عملکرد شرکت های روسی در ارزیابی دارایی های نامشهود هنوز بسیار کمیاب است. همچنین تجربه ای در زمینه فروش دارایی های نامشهود بزرگ به صورت جداگانه از یک شرکت عامل وجود ندارد که در نتیجه می توان گفت بازار بسیاری از انواع دارایی های نامشهود شکل نگرفته است. اغلب برای یک ارزیاب دشوار است که بررسی کند ارزیابی انجام شده توسط او تا چه اندازه با واقعیت مطابقت دارد. در ارتباط با این شرایط نامطلوب و به منظور به حداقل رساندن اشتباهات در ارزیابی دارایی های نامشهود، لازم است تحلیلی دقیق و عمیق از فعالیت های سازمان، موضوع مورد ارزیابی و بازار انجام شود.

ادبیات

1. آزگالدوف G.G. ارزیابی ارزش دارایی های معنوی و دارایی های نامشهود. مسکو: آکادمی بین المللی ارزیابی و مشاوره، 2006.399 ص.

2. Aksenov A.P. دارایی های نامشهود: ساختار، ارزیابی، مدیریت: کتاب درسی. مسکو: امور مالی و آمار، 2007.192 ص.

3. بر اچ.پ. اوراق بهادار کردن دارایی ها: اوراق بهادار دارایی های مالی یک تکنیک ابتکاری برای تامین مالی بانکی است. M .: Walters Kluver, 2006.624 p.

4. A. James R. Hitchner. ارزیابی ارزش دارایی های نامشهود. M .: Maroseyka، 2008.146 ص.

5. دومودران الف. ارزیابی سرمایه گذاری: ابزار و روشهای ارزیابی هر دارایی. M .: Alpina Business Books, 2004.1339 p.

6. Kazakova N.A., Romanova N.V. مشکلات واقعی حسابداری و کنترل معاملات با دارایی های نامشهود برای شرکت های لیزینگ در زمینه انتقال به IFRS // لیزینگ. فناوری های کسب و کار 2014. شماره 4. S. 15-24.

7. کوزیرف A.N. ارزیابی دارایی های نامشهود و دارایی های معنوی. مسکو: RITs GSh VS RF، 2003.368 ص.

8. Kostin A. موضوعات موضوعی ارزیابی و مدیریت دارایی های نامشهود // روابط دارایی در فدراسیون روسیه. 2004. شماره 9. S. 53-59.

9. Limitovsky M.A. پروژه های سرمایه گذاری و گزینه های واقعی در بازارهای نوظهور: کتاب درسی م .: یورایت، 2014.496 ص.

10. ارزیابی دارایی های نامشهود شرکت های با فناوری پیشرفته / ویرایش. B. B. لئونتیف، اچ. مامجنوف. مسکو: ثبت اختراع، 2012.305 ص.

11. Reilly R, Schweiss R. ارزیابی دارایی های نامشهود. M.: Quinto-Consulting، 2005.792 ص.

12. Shpilevskaya E.V., Medvedeva O.V. مبنایی برای ارزیابی ارزش دارایی های نامشهود. مسکو: فونیکس، 2011.224 ص.

13. Ahonen G. دارایی های نامشهود تولیدی و تجاری قابل بهره برداری. طبقه بندی دارایی های نامشهود ویرایش ها J. E. Grujer، H. Stolowy. Groupe HEC: Jouy-en-Josas. 2000.

14. باروخ لو. دارایی های نامشهود: مدیریت، اندازه گیری و گزارش. واشنگتن، دی سی: انتشارات موسسه بروکینگز. 2001. ص 39.

15. چن ام.سی. سرمایه فکری. تئوری ها و عملکردها. ویرایش 1 تسانگ های. 2004.

16. یوجین اف.بریگام، مایکل سی ارهارت. مدیریت مالی: تئوری و عمل. میخانه کالج جنوب غربی. 2011.

17. Kujansivu P., Ltfnnqvist A. بررسی ارزش و کارایی سرمایه فکری // مجله سرمایه فکری. 2007. جلد. 8. شماره 2.

18. ریچارد ای. بریلی، استوارت سی. مایرز، آلن جی. مارکوس. مبانی مالی شرکت. مک گراو-هیل اروین. 2009.

19. نرخ های حق امتیاز برای فناوری، همکاران پژوهشی مالکیت معنوی، یاردلی. پنسیلوانیا 1997.

20. Robert F. Reilly, Robert P. Schweihs ارزش گذاری دارایی های نامشهود - McGraw-Hill Irwin. 1998.

21. رایان بی. امور مالی و حسابداری برای تجارت. انتشارات کالج جنوب غربی. 2008.

22. اسمیت جی. وی.، پار آر. ال. ارزیابی دارایی های معنوی و دارایی های نامشهود. نسخه 3. شرکت جان ویلی و پسران 2000.638 ص.

23. ایان آر کمپبل و جان دی تیلور. ارزش گذاری دارایی های نامشهود گریزان. حسابدار خبره کانادایی می 1972.

دارایی های ثابت در نتیجه مشارکت موسسان، اجرای سرمایه گذاری های بلند مدت، مبادله اموال یا اهداء به ترازنامه شرکت منتقل می شود. سندی که حق مالکیت و واگذاری چنین دارایی را تأیید می کند می تواند یک حق اختراع، قرارداد یا گواهی ثبت باشد. در این مقاله یاد می گیرید که چگونه دارایی های نامشهود سازمان را به درستی ثبت، استهلاک و حذف کنید.

تعریف

دارایی های نامشهود - پول سرمایه گذاری شده در دارایی های ثابت شرکت که درآمد سازمان را به همراه دارد یا شرایطی را برای دریافت آن ایجاد می کند. این تعریف در ماده 138 قانون مدنی فدراسیون روسیه ارائه شده است. در بند BU "حسابداری دارایی های نامشهود" که از تاریخ 1380/01/01 لازم الاجرا شده است، تفسیر متفاوتی وجود دارد. دارایی های نامشهود - بخشی از دارایی یک سازمان که دارای شرایط زیر است:

• توانایی شناسایی یک شی؛
• استفاده در تولید، ارائه خدمات یا رفع نیازهای یک شرکت؛
• بیش از 12 ماه فعال بوده است.
• شی برای فروش بیشتر در نظر گرفته نشده است.
• در دسترس بودن اسنادی که حقوق مالک را اثبات می کند.

این دسته همچنین شامل اشیاء دارایی معنوی مانند:

• حق مالک بر علامت تجاری؛
• ثبت اختراع؛
• حق چاپ برای برنامه ها و پایگاه های داده

اقلام دارایی های نامشهود نیز عبارتند از:

• هزینه های مربوط به سازمان یک شخص حقوقی که توسط اسناد تشکیل دهنده به رسمیت شناخته شده است.
• شهرت تجاری

دارایی های نامشهود شامل حقوق زیر نمی شود:

• ناشی از کپی رایت و سایر قراردادهای مربوط به آثار علمی، فرهنگی و هنری، زیرا متعلق به یک فرد خاص است.
• در مورد دانش و فن آوری هایی که توسط اسناد با ثبت نام دولتی رسمیت نمی یابد.

بنابراین، اشیاء دارایی های نامشهود شامل ساختمان ها، سازه ها، تجهیزات خانگی، مبلمان اداری و سایر مواردی است که می تواند توسط شرکت در جریان کار استفاده شود. آنها به تولیدی و غیر تولیدی تقسیم می شوند که هدف آنها از نام خود مشخص است.

ارزیابی دارایی های نامشهود

بهای تمام شده دارایی ثابت شامل موارد زیر است: میزان دستمزد تعلق گرفته و مشارکت های اجتماعی به کارگران. هزینه های مواد؛ استهلاک; مبالغ پرداختی به واسطه ها برای ارائه خدمات برای سفارش اطلاعات و مشاوره، کارهای فنی؛ سایر هزینه های مرتبط با ایجاد موجودی دارایی های نامشهود را می توان با استفاده از سرمایه استقراضی تولید کرد. اما بهره برای خدمات وام نباید در هزینه آنها لحاظ شود.

دارایی های نامشهود در حسابداری به بهای تمام شده تاریخی آنها ارزیابی می شود - این مجموع هزینه های نقدی واقعی برای خرید و راه اندازی یا ساخت دارایی های ثابت است. اگر کالا به ارز خریداری شده باشد، این رقم باید با نرخ بانک مرکزی در تاریخ خرید به پول ملی تبدیل شود.

دارایی های نامشهود اصلی نیز با انواع ارزش های زیر ارزیابی می شوند:

1. بازیابی که بر اساس نتایج بررسی انجام شده در رابطه با خرید موجودی طبق فرمول زیر محاسبه می شود:

Fvos = Fperv * Kper، که در آن

Fperv - ارزش دفتری دارایی های ثابت؛

Kper شاخص تجدید ارزیابی است.

2. ارزش باقیمانده - تفاوت بین قیمت اولیه واحد و میزان غرامت تعلق گرفته برای فرسودگی اخلاقی و فیزیکی. این رقم است که باید در ترازنامه منعکس شود. بهای تمام شده دارایی های ثابت را نشان می دهد که هنوز برای محصولات حذف نشده است.

3. انحلال - مقدار وجوه باقی مانده پس از اجرای شی. یعنی سود حاصل از فروش ضایعات فلزی و سایر ضایعات مفید است.

دارایی های نامشهود شرکت نیز مشمول تجدید ارزیابی و تعیین بهای جایگزینی به منظور شناسایی قیمت واقعی واحدهای مورد استفاده در تولید یا موجودی می باشد. این روش می تواند یک بار در سال یا به طور منظم به مدت پنج سال انجام شود. بسته به مدت زمان بهره برداری از تسهیلات، وجوه تجدید ارزیابی به عنوان سود انباشته منظور می شود. مقدار آن بستگی به روش استهلاک دارد.

ارسال کردن

سند تأیید حرکت سیستم عامل عمل پذیرش و انتقال است. الزاماً باید شامل هزینه اشیاء دریافتی، مدت استفاده از آنها، نرخ کسر و سایر جزئیاتی باشد که برای استهلاک یکنواخت مورد نیاز خواهد بود. حسابداری دارایی های نامشهود در کارت های ویژه ای انجام می شود که برای هر اقلام موجودی به طور جداگانه تهیه می شود.

میزان هزینه های مربوط به خرید و راه اندازی تسهیلات در بدهکار حساب 08-5 نمایش داده می شود. این شامل:

• هزینه های گمرکی (در صورت وجود)؛
• پول پرداخت شده بر اساس توافق نامه در مورد بیگانگی حقوق مالکیت از فروشنده.
• مالیات های غیر قابل استرداد، هزینه های ثبت اختراع مرتبط با کسب دارایی های نامشهود؛
• پاداش برای واسطه ها؛
• هزینه خدمات مشاوره؛
• سایر هزینه های مرتبط با خرید و راه اندازی یک دارایی.

اگر سازمان دارای چندین شی با ارزش قابل توجه است، توصیه می شود با توجه به شرایط دارایی های نامشهود چندین حساب فرعی باز کنید.

اغلب سازمان‌ها برنامه‌های رایانه‌ای را برای استفاده ("Medoc"، "Consultant +"، "1C: Accounting" و غیره دریافت می‌کنند، که حق چاپ آن نزد توسعه‌دهندگان باقی می‌ماند. این گونه دارایی ها باید در حساب خارج از ترازنامه ثبت شوند. سازمان باید پرداخت های حق استفاده را در هزینه های دوره گزارش لحاظ کند. پرداخت ثابت یکباره در بدهکار حساب 97 "هزینه های معوق" درج شده و در طول مدت قرارداد به هزینه ها کسر می شود.

شهرت تجاری

به عنوان مابه التفاوت ارزش سازمان خریداری-فروش و رقم نهایی موجودی آن در روز معامله محاسبه می شود. می تواند مثبت یا منفی باشد. اولی حق بیمه ای است که خریدار با پیش بینی جریان های نقدی آتی پرداخت می کند. به عنوان اقلام موجودی در بدهکار 04 "دارایی های نامشهود" و اعتبار 76 "تسویه حساب با سایر بستانکاران" به حساب می آید. یک شاخص منفی تخفیف از قیمتی است که خریدار دریافت کرده است. به طور مساوی به درآمد عملیاتی سازمان کسر می شود.

دارایی های نامشهود: معاملات

کلیه عملیات مربوط به پذیرش، حسابداری و حذف اشیاء باید در ترازنامه نمایش داده شود. حرکت دارایی های ثابت در زیر آیتم "دارایی های نامشهود" (حساب 04) نمایش داده می شود. بدهی نشان دهنده هزینه سرمایه گذاری اشیاء و اعتبار نشان دهنده استهلاک و دفع است. بسته به نحوه سرمایه گذاری دارایی های ثابت، پست های مربوطه در پایگاه داده ایجاد می شود.

	عمل			مجموع
	دارایی های نامشهود دریافتی از موسسین به عنوان کمک به سرمایه مجاز			قیمت طبق توافقنامه (عمل)
	راه اندازی			هزینه اولیه
	کمک بلاعوض			قیمت بازار
	سیستم عامل در طول موجودی شناسایی شد			ارزش واقعی
	دارایی های نامشهود خریداری شده است			قیمت توافقی بدون مالیات بر ارزش افزوده
				مالیات بر ارزش افزوده
	ثبت			قیمت اصلی
	ساخت سیستم عامل			مقدار هزینه
	راه اندازی			قیمت اصلی

حذف هزینه

هر شی OS در معرض زوال فیزیکی و اخلاقی است. اولین مورد در حین کارکرد واحد، هم از استفاده شدید و هم در نتیجه تأثیر شرایط طبیعی رخ می دهد. سایش فیزیکی به کیفیت مواد مورد استفاده در تولید، میزان بار تجهیزات، مدت زمان عملیات سازمان، ویژگی های فرآیند فن آوری، صلاحیت کارگران و پرسنل خدمات بستگی دارد.

هنگام تجزیه و تحلیل وضعیت سیستم عامل، لازم است ضریب سایش واحدها را به یکی از روش های زیر محاسبه کنید: با روش قضاوت متخصص یا بر اساس طول عمر. گزینه اول بسیار به ندرت استفاده می شود. در حالت دوم، ضریب با نسبت طول عمر واقعی واحد به استاندارد محاسبه می شود. برای کاهش فرسودگی دستگاه، باید از شرایط عملیاتی عادی، تعمیر و نگهداری به موقع و با کیفیت اطمینان حاصل کرد. کارمندان می توانند به تنهایی بر این اقلام هزینه تأثیر بگذارند.

فرسودگی - استهلاک تجهیزات به دلیل این واقعیت است که با پارامترهای خود دیگر قادر به تولید محصولات با کیفیت بالا نیست. تحت تأثیر NTP اتفاق می افتد.

استفاده از دارایی های نامشهود در BU تحت عنوان "استهلاک" منعکس شده است. این هزینه ها در بهای تمام شده محصولات تولید شده با استفاده از این تجهیزات لحاظ می شود و به تدریج در طول عمر تجهیزات از بین می رود. اگر این مدت در اسناد مشخص نشده باشد، در نظر گرفته می شود که حسابداری دارایی های نامشهود باید به مدت 20 سال انجام شود (اگر شرکت زودتر فعالیت خود را متوقف نکند). این هزینه ها در حساب غیرفعال 05 ثبت می شود.

استهلاک دارایی‌های نامشهود می‌تواند متناسب با حجم محصولات تولیدی، به‌صورت خطی یا نوعی از تعادل در حال کاهش انجام شود. مورد اول به معنای اقلام تعهدی مقدار استهلاک بر اساس حجم طبیعی محصولات تولیدی در دوره گزارش است.

اگر مقدار سالانه کسر برابر با هزینه اولیه شی باشد، ضرب در نرخ محاسبه شده بر اساس دوره استفاده از تجهیزات، آنگاه این یک روش خطی است.

یک گزینه سوم نیز وجود دارد. با روش موجودی نزولی، مبلغ کسورات 12 ماهه از ارزش باقیمانده شی در ابتدای سال و نرخ انصراف محاسبه می شود. دارایی های ثابت کاملا مستهلک شده در یک ارزیابی مشروط در BU منعکس می شود. مقدار چنین اشیایی باید به نتایج مالی نسبت داده شود.

اما همه دارایی های نامشهود در حسابداری مشمول استهلاک نمی شوند. غرامت استهلاک فیزیکی و معنوی از اشیایی که:

آیا دارایی شرکت های بودجه ای هستند.

توسط مؤسسات غیر انتفاعی به عنوان درآمد اختصاصی دریافت می شود و برای ایجاد درآمد استفاده نمی شود.

ایجاد شده با هزینه بودجه عمومی هدفمند؛

در صورتی که در قرارداد مشخص شده باشد که پرداخت باید به صورت اقساطی در مدت معینی انجام شود، حقوق حاصل از فعالیت های فکری را خریداری کرده باشند.

اشیایی که به صورت بلاعوض دریافت شده و ارزش آنها در پایه مالیاتی لحاظ نشده است نیز نباید مستهلک شوند. از جمله موارد زیر است:

اموال منتقل شده در چارچوب تامین مالی هدفمند؛

اشیاء دریافتی رایگان توسط مؤسسات آموزشی؛

اموال اهدایی به RF؛

اموال دریافت شده بر اساس معاهدات بین المللی.

نمونه های محاسبه استهلاک

وضعیت. هزینه واقعی نرم افزار توسعه یافته توسط سازمان 100 هزار روبل است. مدت استفاده 4 سال است. نرخ حذف: 100/4 = 25 هزار روبل.

دوره زمانی	هزینه اولیه، هزار روبل	مقدار کسر برای 12 ماه، هزار روبل	استهلاک انباشته دارایی های نامشهود، هزار روبل	ارزش باقی مانده، هزار روبل
راه خطی
سال اول
سال دوم
سال سوم
سال چهارم
روش کاهش تعادل
ماه اول		(100 x 3/48) = 6.250
ماه دوم		(93.750 x 3/47) = 5.984
ماه سوم		(81.516 x 3/46) = 5.316

روش حذف مقدار استهلاک متناسب با حجم کار انجام شده بر اساس حجم طبیعی محصولات تولیدی در ماه و نسبت بهای تمام شده واقعی دارایی های نامشهود و حجم برنامه ریزی شده کار برای کل عمر مفید محاسبه می شود. از تسهیلات

مثال... طبق این پتنت، هزینه اولیه آن 50 هزار روبل است، شرکت قصد دارد 100 هزار جفت کفش در 2 سال تولید کند: 70٪ برای 12 ماه اول، 30٪ برای دوره بعدی.

	هزینه اولیه، هزار روبل	حجم تولید، هزار روبل	مبلغ سالانه کسر، هزار روبل	استهلاک کل، هزار روبل	ارزش باقی مانده، هزار روبل
سال اول			(50 x 70/100) = 35
سال دوم

مبلغ استهلاک دارایی های نامشهود از اولین روز ماه پس از بهره برداری و تا زمان بازپرداخت کامل ارزش آن (حذف دارایی از ترازنامه) محاسبه می شود.

مبلغ ماهانه این گونه پرداخت ها با ورودی زیر منعکس می شود: به اعتبار حساب 05 از بدهی تولید عمومی (26)، هزینه های تجاری عمومی (25) یا تولید اصلی (20).

تعدیل استهلاک نادرست محاسبه شده یا تعهدی: بدهکار: 91-2 «سایر درآمدها و هزینه ها». اعتبار: 05.

مبالغ اصلاحات مندرج در DT 91 مشمول سایر هزینه های سازمان می باشد. این مورد همچنین شامل اقلام تعهدی برای اشیاء ارائه شده برای استفاده است. سرقفلی خریداری شده طی 20 سال (و فقط به صورت مستقیم) از بین می رود. برای اشیاء دارایی معنوی، فهرست ویژه ای به صورت ماهانه نگهداری می شود که میزان کسورات را نشان می دهد.

حذف استهلاک تعهدی اشیاء دفع شده (پس از فروش، اهدا و غیره) با ورودی زیر منعکس می شود:

بدهی: استهلاک دارایی های نامشهود.

اعتبار: دفع دارایی های نامشهود.

به این ترتیب حسابداری دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود شرکت انجام می شود.

دسترس

دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود شرکت باید دیر یا زود به طور کامل حذف شوند. تصمیم به انحلال در صورتی اتخاذ می شود که شیء در حین استفاده از نظر فیزیکی و اخلاقی منسوخ شده باشد و ترمیم آن معنی ندارد. این امر تا سال 1392 بر اساس جمع بندی کمیسیون ویژه ای بود که با دستور جداگانه رهبری ایجاد شد. پس از لازم الاجرا شدن قانون فدرال شماره 402-FZ، این اقدامات ماهیت توصیه ای داشتند.

البته امکان ایجاد کمیسیونی وجود دارد که گواهی بر کنترل داخلی ایجاد شده باشد. برای این امر یک دستور داخلی صادر می شود که در آن باید کلیه اعضای کمیسیون ، افراد مسئول مالی برای انحلال تسهیلات و حسابدار ارشد مشخص شوند. علاوه بر این، یک بازرسی جمعی از موجودی انجام می شود و تصمیم در مورد حذف یا بازیابی آن اتخاذ می شود.

اگر کمیسیون تصمیم به حذف دارایی های ثابت از ثبت گرفت، باید دلیل آن را ذکر کند: زوال فیزیکی یا اخلاقی، تصادف و غیره. همچنین تعیین ارزش کل دارایی های نامشهود مشمول انحلال و باقیمانده های قابل فروش یا استفاده در فرآیند تولید ضروری است. پس از اتمام چک، اقدامی تنظیم می شود. فرم رایگان است، اما برخی از نمونه های قدیمی (شماره OS-4، OS-4a) استفاده می کنند. سند باید به امضای همه اعضای کمیسیون برسد. علاوه بر این، بر اساس آن، شی از ثبت حذف می شود. درج مربوطه در کارت یا دفترچه موجودی انجام می شود. قطعات و مواد باقی مانده پس از دفع شی که ممکن است همچنان مورد نیاز باشد بر اساس فاکتور خاصی دریافت می شود.

بازتاب برچیدن در حسابداری

داده های یک شی بازنشسته را می توان به دو طریق در حساب های شرکت منعکس کرد:

در قالب ارزش باقیمانده، اگر مدت استفاده از شی طبق اسناد هنوز به پایان نرسیده باشد.

به عنوان مقدار وجوه سرمایه گذاری شده در برچیدن آن.

این هزینه ها توسط سایر هزینه های شرکت برای دوره گزارشگری پرداخت می شود.

تفاوت های ظریف در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده:

اگر برچیدن توسط شخص ثالث استخدام شده انجام شود، مقدار اعتبار مالیاتی باید به روش معمول محاسبه شود.

مالیات بر ارزش افزوده را نمی توان برای اشیایی که به طور کامل مستهلک شده اند، بازگرداند، مگر اینکه شیء منحل شده دارای چندین مبالغ نامشخص در حساب ها باشد.

اگر مدیریت تصمیم به فروش قطعات باقی مانده پس از حذف شیء داشته باشد، باید مبلغ مالیات در بدهی ها را دریافت کند.

فرمول محاسبه مبلغ مالیات که همچنان قابل بازیابی است به شرح زیر است:

VAT = Pr * Ost \ اول، کجا

P مقدار پذیرفته شده برای کسر است،

Ost (اول) - هزینه شیء، حسابداری (اولیه)، بدون تجدید ارزیابی.

در صورت انحلال تسهیلات، نیازی به بازپس گیری مبلغ مالیات بر ارزش افزوده نیست. اما در این صورت باید در دادگاه با بازرسی مالیاتی برخورد کنید. اگر چه، به احتمال زیاد، تصمیم نسبت به مالیات دهندگان گرفته خواهد شد، زیرا قانون دستورالعمل روشنی در مورد بازگرداندن مقدار مالیات بر ارزش افزوده ندارد.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، ارزش باقیمانده دارایی ثابت، و همچنین مبلغی که برای برچیدن تجهیزات صرف شده است، باید به هزینه های غیر عملیاتی نسبت داده شود. مواد، مجموعه ها و قطعات نیز باید به این اقلام هزینه نسبت داده شوند، صرف نظر از اینکه بیشتر مورد استفاده قرار می گیرند یا خیر.

نمونه ای از ثبت معامله واگذاری دارایی

LLC "زکات" که تحت سیستم مالیات عمومی فعالیت می کند، یک دستگاه کاملا مستهلک در ترازنامه خود دارد. هزینه اولیه این واحد 120 هزار روبل است. مدیریت تصمیم به انحلال گرفت. قراردادی با پیمانکاران برای برچیدن تجهیزات به مبلغ 11800 روبل منعقد شد. پس از برچیدن تجهیزات، هنوز مواد مناسب برای استفاده وجود داشت، با هزینه کل 36 هزار روبل.

		مبلغ، هزار روبل	عمل
01 حساب فرعی "حذف دارایی ثابت"	01 حساب فرعی "OS در حال کار"		از کار انداختن واحد
	01 حساب فرعی "حذف دارایی ثابت"		مقدار استهلاک
			محاسبه میزان مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات پیمانکاران
			مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود
حساب فرعی 91 "سایر هزینه ها"			منعکس کننده هزینه برچیدن
			پرداخت خدمات پیمانکاری
			ارسال مواد باقی مانده پس از انحلال کل

وارد کردن داده ها در 1C

در پیکربندی معمولی برنامه، اسناد خاصی برای ثبت هر تراکنش با دارایی های نامشهود وجود دارد.

لیستی از تمام اشیاء استفاده شده (نام و هدف آنها) در فهرست دارایی های نامشهود ذخیره می شود. برای ثبت عملیات خرید از سند «دریافت دارایی ثابت» استفاده می شود. پر کردن مشخصات زیر ضروری است: طرف مقابل، توافق نامه، ارز، نام دارایی های نامشهود، هدف مالیاتی آن. عملیات ایجاد دارایی ثابت در سند «دریافت کالا و خدمات» با نمای «اشیاء ساختمانی» منعکس شده است. این شامل جزئیات مشابه در مورد قبلی است. در مورد هزینه، "سایر" را انتخاب کنید، در ستون "ماهیت" - "سرمایه گذاری در دارایی های نامشهود".

راه اندازی در سند "پذیرش دارایی های نامشهود" منعکس شده است. در آن شما باید یکی از سه نوع کار را انتخاب کنید:

پذیرش حسابداری – راه اندازی.

اشیاء ساخت و ساز - ثبت دارایی های نامشهود ایجاد شده.

وارد کردن باقیمانده های اولیه

در قسمت جدولی سند، باید دارایی ثبت شده و روش انعکاس استهلاک را مشخص کنید. بسته به حساب های مشخص شده، تجزیه و تحلیل اقلام مربوط به هزینه را منعکس می کند. استهلاک در 1C محاسبه می شود: حسابداری با استفاده از سند بسته شدن ماه. قبل از ایجاد آن، باید مطمئن شوید که گزینه حذف هزینه تمام شده محصولات در کارت دارایی های نامشهود انتخاب شده است.

نتیجه

این شرکت در مسیر فعالیت خود از تجهیزات، ساختمان ها، سازه ها و سایر دارایی های ثابت استفاده می کند. این دارایی های نامشهود در حسابداری در حساب 04 منعکس شده است. این گونه واحدها در معرض فرسودگی معنوی و فیزیکی هستند. میزان هزینه های انجام شده توسط شرکت در ترازنامه تحت عنوان هزینه «استهلاک» منعکس می شود. با توجه به تصمیم حسابدار ارشد و مدیریت، می توان آن را به صورت خطی بسته به حجم محصولات تولیدی یا با روش کاهش مانده محاسبه کرد. دارایی های نامشهود کاملا مستهلک شده باید تصفیه شوند. تمام این عملیات باید به درستی در حسابداری نمایش داده شود.