Лечение отеков

6 ндфл если не было начисления зарплаты. Как отразить отпускные

Специалисты ФНС России рассказали о некоторых нюансах заполнения формы 6-НДФЛ в случае, когда зарплату работникам по причине тяжелого финансового состояния компания начала выплачивать в этом году только с апреля (письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194 " ").

Налоговики пояснили, что в разделе 1 расчета за I квартал по этой форме указываются суммы начисленной заработной платы за этот период, а также исчисленные с такого дохода суммы налога. Они отражаются соответственно в строках 020 и 040. В строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал проставляется "0". ФНС России обосновала это тем, что удержать сумму налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, налоговый агент должен был в апреле непосредственно при выплате заработной платы. При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумму налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, нужно будет отразить в строке 070 раздела 1.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал в рассматриваемой ситуации не заполняется. В этот раздел необходимо будет внести данные при заполнении расчета за полугодие. Налоговики указали, что при его заполнении в строке 100 нужно указать дату, когда работнику был выплачен доход, в строке 110 – дату, когда с этого дохода был удержан налог, а в строке 120 – дату, не позднее которой НДФЛ должен был быть перечислен в бюджет.

Напомним, что налоговый агент обязан удержать НДФЛ с заработной платы и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты. Если работник получает доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты ().

У нашей компании возник вопрос по заполнению формы 6-НДФЛ. Ввиду тяжелого финансового состояния организация задерживает выплату заработной платы. При этом НДФЛ в бюджет перечисляется в течение 15 дней с момента начисления заработной платы (т.е. НДФЛ за ноябрь был перечислен до 15 ноября, но при этом фактической выплаты зарплаты не было). Фактическая выплата зарплаты была произведена единожды, в феврале, за октябрь в размере 50% от начисленной зарплаты. Как в этом случае правильно заполнить каждую из строк формы 6-НДФЛ?

Ответ

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал вы записываете зарплату за январь, февраль и март 2016 года. В строке 020 укажите начисленные суммы зарплаты и прочих выплат, если они были. В строке 030 поставьте сумму предоставленных работникам вычетов. В строке 040 будет сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за январь, февраль и март.

А если вы не выплачивали зарплату за I квартал до конца марта, то в строке 070 у вас будет прочерк. Дело в том, что выданную зарплату за прошлый год в разделе 1 формы 6-НДФл за I квартал отражать не нужно (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

В строке 080 НДФЛ с зарплаты за I квартал также не записывайте, поставьте в ней прочерк. Так как зарплату за январь - март вы еще не выплатили, дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

Теперь о том, как заполнить раздел 2.

Если вы выплатили в феврале только аванс за октябрь, то есть 50% от начисленной зарплаты всем работникам, записывать эту выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ не нужно. Дело в том, что удерживать НДФЛ вы должны только при окончательной выплате зарплаты за месяц. А при выдаче аванса обязанностей по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ у вас не возникает (письмо ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Значит, и отражать в разделе 2 выплату аванса не нужно.

Если же кому-то вы выплатили в феврале полную зарплату за октябрь прошлого года, вы должны отразить ее в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058). В строке 100 запишите дату начисления зарплаты - 31.10.2015, в строке 110 - дату выплаты. А в строке 120 будет крайний срок уплаты НДФЛ с этой зарплаты. То есть рабочий день, следующий за днем выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В строке 130 запишите начисленную зарплату, в строке 140 - НДФЛ с нее.

Обратите внимание на такой момент. Во-первых, фактические даты уплаты НДФЛ в бюджет в форме 6-НДФЛ записывать не нужно, в строке 140 вы указываете крайние сроки согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ.

Во-вторых, перечислять в бюджет НДФЛ до выплаты зарплаты нельзя. Ведь если доход не выплачен, НДФЛ удерживать не с чего. А если вы при этом заплатили налог в бюджет, это не сумма, удержанная из дохода сотрудника, а уплата налога за счет собственных средств организации. В то время, как платить НДФЛ за счет собственных средств работодателя запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Возможно, при проверке налоговики не обратят внимание на то, что вы платили НДФЛ раньше положенного. Но могут и посчитать, что суммы, уплаченные за счет средств организации, не являются НДФЛ, доначислить недоимку, пени а также штраф. На эту тему есть письма ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@ и от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@.

Пример судебного разбирательства по данному вопросу вы можете прочитать здесь:

С зарплаты, не выданной сотрудникам, платить НДФЛ нельзя

Перечисление заработной платы сотрудникам должно производиться 2 раза в месяц – авансовым и основным платежом. Но иногда в компании возникают финансовые затруднения, при которых начисление производилось, но выплат не было. Как заполнить 6 НДФЛ, если зарплата работникам начислена, но не выплачена? Рассмотрим данную ситуацию на примерах.

Введение

Как отразить в декларации непростое для организации финансовое положение, если зарплата начислялась, но не выплачивалась. Как в расчете указать начисление дохода и НДФЛ, и нужно ли для данной ситуации заполнять 2 раздел?

Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.

Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй – заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.

В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.

Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.

Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.

В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено.

По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.

Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.

С чем столкнется работодатель, если доходы не выплачены в срок

Право своевременно выплачивать доходы сотрудникам, закреплено в следующих актах:

В ТК РФ;
в коллективном договоре;
во внутренних документах организации;
в трудовых договорах с работниками.

Если не было выплат доходов, могут возникнуть вопросы не только со стороны налоговой службы при отсутствии выплат, но и трудовых инспекторов.

Работники вправе отказаться от работы после предварительного уведомления работодателя из-за задержанной заработной платы в течение 2-х недель от установленного срока выплаты. Это право закреплено в ТК ст. 142. Если работники реализуют эту возможность, работодатель обязан будет возместить им среднюю заработную плату за каждый день частями или полностью до погашения задолженности.

Кроме того, сотрудникам необходимо будет выплатить компенсацию за выплату заработной платы с задержкой, которая рассчитывается по ставке Банка РФ.

На работодателя будет возложено взыскание за нарушение ст. 5.27 АК. В случае непринятия мер для погашения задолженности возможно уголовное наказание согласно УК п. 1 ст. 145.

Заполнение нужно выполнять нарастающим итогом с начала года в отчетах за первые 3 месяца, 1-2 квартал, 1-3 квартал и за год:

По строке 070 отражается общая сумма НДФЛ, удержанного на дату представления расчета общей суммой;
В строке 080 необходимо занести сумму налогов, не удержанную на дату представления декларации с начала календарного года. Эта норма регламентирована в НК ст. 226 п. 5 и ст. 226.1 п. 14.

Если зарплата, начисленная за январь – март, была выплачена только в апреле, и НДФЛ удержан при перечислении средств работникам в апреле, в строках 070 и 080 за 1 квартал должны быть проставлены нули.

В отчете за полугодие сумму удержанного налога следует включить в строку 070.

Отражение депонированной зарплаты, начисленной за 1 квартал, и исчисленные с нее налоги включаются в строки 020 и 040 в отчет и за квартал, и за полугодие.

Образец заполнения 1 раздела:

Данные для второго раздела формы 6 НДФЛ следует отражать, когда компания выдаст зарплату, именно в том отчетном периоде. Для ситуации, описанной выше, доходы были перечислены только в апреле, значит, заполнять 2 раздел следует только в отчете за полугодие.

Данные позиции регламентированы в НК:

Для стр. 100 – ст.223;
для стр. 110 – ст. 226 п. 4 и ст. 226.1. п. 7;
для стр. 120 – ст. 226 п. 6 и ст. 226.1. п. 9.

Пример оформления 6 НДФЛ в случае невыплаты зарплаты

Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января – мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом. Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки. Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.

В данном случае, нужно ли сдавать расчет 6 НДФЛ за 1 квартал? И как заполнять декларацию за полугодие?

Ежемесячный фонд оплаты труда составляет 100,00 тыс. руб. Соответственно, за 6 месяцев доход составляет 600,00 тыс. руб. Вычеты отсутствуют, НДФЛ исчисляется только под 13%.

Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты зарплаты за 1 квартал следующие:

010 – ставка налога 13%;
020 – фонд оплаты труда за три месяца 300 000;
040 – сумма исчисленного НДФЛ 39 000;
070 – 140 – 0.

Пример заполнения отчета за 1 полугодие:

010 – ставка налога 13%;
020 – фонд оплаты труда за шесть месяцев 600 000;
030 – вычеты не применялись 0;
040 – сумма исчисленного налога за 6 месяцев 78 000;
070 – сумма удержанного налога за 5 месяцев 65 000;
100 –

31.01.2017

28.02.2017

31.03.2017

30.04.2017

31.05.2017

110 –

25.06.2017

120 –

26.06.2017

130 –

100000

140 –

13000

Формирование отчета за 9 месяцев и за год производится в обычном порядке.

В случае невыплаченных доходов при оформлении декларации важно заполнение строк 070 и 080, где следует заносить данные фактически удержанных или не удержанных НДФЛ.

Если заработная плата января выплачена в следующем месяце и далее все расчеты производились вовремя, форма заполняется в обычном режиме.

Заключение

Несвоевременная выплата заработной платы по вине работодателя может вызвать не только штрафы и санкции со стороны налоговиков и трудовых инспекций, но и определенные трудности для бухгалтеров, как отразить начисленную зарплату в 6 НДФЛ. Важно при составлении расчета своевременно отражать сведения при необходимости по 080 строке и заполнять 2 раздел с учетом погашения задолженности.

В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .

Раздел 1 расчета

Чиновники напомнили, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода (с учетом п. 5 ст. НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации налог с зарплаты, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, должен удерживаться в апреле непосредственно при выплате дохода. Соответственно, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал проставляется «0». А при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие сумму налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, нужно отразить в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за январь-март зарплаты, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие.

Раздел 2 расчета

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения. Поскольку в описанном случае зарплата до апреля не выплачивалась, то в отношении данного дохода раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется, начиная с расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

При этом строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи

ЗО порядке заполнения расчета 6-НДФЛ было сказано и написано немало. Однако, вопросы у бухгалтеров продолжают возникать, а потому Федеральная налоговая служба вынуждена отвечать на них. Очередное письмо от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ посвящено тому, как правильно заполнить раздел 2 расчета в том случае, если декабрьская зарплата была выплачена только в январе этого года, а также, если мартовские выданы сотруднику в начале апреля.

Основные правила

На сегодняшний день, согласно действующим правилам раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

А вот в раздел 2 за соответствующий вписываются только те операции, которые были произведены в течение последних трех месяцев данного периода. Остается открытым вопрос, как поступить, если операция была начата в одном, а закончена в другом периоде? По мнению специалистов, ее стоит отразить в периоде завершения.

Рассмотрим подробнее некоторые правила заполнения строк:

Заполняя строку 100, учитываем положения статьи 223 Налогового кодекса.

Заполняя строку 110, обращаем внимание на пункт 4 статьи 226 и пункт 7 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Заполняя строку 120, отталкиваемся от положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Данные строки 030 «Сумма налоговых вычетов» согласовываем со значениями кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденными приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@.

Зарплата и сроки

Если внимательно вчитаться в пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса, можно найти в нем дату фактического получения дохода в виде зарплаты. Согласно документу, это последний день месяца, за который был начислен обсуждаемый доход. Напомним, что в обязанности налоговых агентов входит удержание суммы налога из доходов налогоплательщика при их выплате. Последним днем перечисления налога является дата, следующая за днем выплаты зарплаты.

Что касается выплаты больничных и отпускных, то в данном случае налог на доходы физических лиц перечисляется до последнего числа месяца, в котором данные выплаты производились.

Дела прошлогодние

Во многих компаниях существует практика выплаты декабрьской зарплаты сотрудникам не до новогодних праздников, а уже непосредственно после «новогодних каникул», то есть примерно после 10-го числа. Точнее можно сказать только после того, как график официально нерабочих дней будет заранее утвержден на государственном уровне.

Так что же делать в случае, если декабрьская выплачивается после 12 января? И как отразить этот момент в расчете 6-НДФЛ?

Как операция отражается в разделе 2 (на примере расчета 2015-2016 годов):

В строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.12.2015.

Строка 110 «Дата удержания налога» заполняется данными - 12.01.2016.

По строке 120 «Срок перечисления налога» фиксируется 13.01.2016.

В строки 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» вписываются суммовые показатели.

Отпуск и «подводные камни»

Похожая ситуация обстоит и с отпускными: за март 2016 года в некоторых случаях они будут перечислены только в апреле. Если допустить, что перечисления были произведены 8 апреля, сумму удержанного и перечисленного налога нужно отразить в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года, то стоит вписывать в.